特別納稅調(diào)整——同期資料準(zhǔn)備業(yè)務(wù)指引（試行）

——稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)規(guī)范第3.3.1號(hào)

第一章   總  則

第一條 為規(guī)范稅務(wù)師事務(wù)所及其具有資質(zhì)的涉稅服務(wù)人員（簡(jiǎn)稱“涉稅服務(wù)人員”）提供同期資料準(zhǔn)備服務(wù)行為，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法(試行)》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第13號(hào)）和中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)規(guī)范基本指引（試行）》、《專業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)業(yè)務(wù)指引（試行）》，制定本指引。

第二條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員承辦同期資料準(zhǔn)備業(yè)務(wù)適用本指引。

第三條 稅務(wù)師事務(wù)所及涉稅服務(wù)人員在提供同期資料準(zhǔn)備業(yè)務(wù)中遵循以下基本原則：

（一）合法原則。稅務(wù)師事務(wù)所及涉稅服務(wù)人員提供同期資料準(zhǔn)備服務(wù)的過(guò)程和服務(wù)成果必須以國(guó)家稅收法規(guī)及其他相關(guān)法律法規(guī)為依據(jù)，不得違反其相關(guān)規(guī)定。

（二）勝任原則。稅務(wù)師事務(wù)所及涉稅服務(wù)人員承接同期資料準(zhǔn)備業(yè)務(wù)和實(shí)施服務(wù)中，應(yīng)當(dāng)審慎評(píng)價(jià)委托方的業(yè)務(wù)要求和自身的專業(yè)能力，合理利用其他專家的工作。根據(jù)服務(wù)需求和工作量安排具有勝任能力的專業(yè)人員。

（三）程序與內(nèi)容并重原則。稅務(wù)師事務(wù)所及涉稅服務(wù)人員在提供同期資料準(zhǔn)備服務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照既定業(yè)務(wù)流程實(shí)施服務(wù)項(xiàng)目，并注重實(shí)施過(guò)程中各類相關(guān)信息內(nèi)容的真實(shí)性、客觀性和全面性。

（四）客觀性原則。稅務(wù)師事務(wù)所及涉稅服務(wù)人員提供同期資料準(zhǔn)備服務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)相關(guān)的信息資料，客觀地反映交易事項(xiàng)和涉稅業(yè)務(wù)本質(zhì)，避免主觀臆斷。

（五）誠(chéng)信及保密原則。稅務(wù)師事務(wù)所及涉稅服務(wù)人員在提供同期資料準(zhǔn)備服務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)委托協(xié)議內(nèi)容完整、真實(shí)提供服務(wù)，并根據(jù)保密協(xié)議內(nèi)容為委托方提供的各項(xiàng)信息采取保密措施。

（六）及時(shí)性原則。稅務(wù)師事務(wù)所及涉稅服務(wù)人員在提供同期資料準(zhǔn)備服務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家稅務(wù)總局相關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的同期資料準(zhǔn)備時(shí)限內(nèi)及時(shí)完成服務(wù)并向委托方提交相關(guān)的業(yè)務(wù)文檔。

第四條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員提供同期資料準(zhǔn)備服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于采集涉稅專業(yè)服務(wù)基本信息和業(yè)務(wù)信息有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第49號(hào)，以下簡(jiǎn)稱49號(hào)公告）要求，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)（人員）基本信息采集表》和其他相關(guān)信息。

第五條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員提供同期資料準(zhǔn)備服務(wù)，實(shí)行信任保護(hù)原則。存在以下情形之一的，稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員有權(quán)終止業(yè)務(wù)：

（一）委托人違反法律、法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的；

（二）委托人提供不真實(shí)、不完整資料信息的；

（三）委托人不按照業(yè)務(wù)結(jié)果進(jìn)行的；

（四）其他因委托人原因限制業(yè)務(wù)實(shí)施的情形。

如已完成部分約定業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照協(xié)議約定收取費(fèi)用，并就已完成事項(xiàng)進(jìn)行免責(zé)性聲明，由委托人承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員不承擔(dān)該部分責(zé)任。

第六條 稅務(wù)師事務(wù)所及涉稅服務(wù)人員提供同期資料準(zhǔn)備服務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵循《稅務(wù)師職業(yè)道德指引（試行）》的相關(guān)規(guī)定

第七條 稅務(wù)師事務(wù)所及涉稅服務(wù)人員提供同期資料準(zhǔn)備服務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵循《稅務(wù)師行業(yè)質(zhì)量控制指引（試行）》的相關(guān)規(guī)定，在業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)委派、業(yè)務(wù)計(jì)劃、業(yè)務(wù)實(shí)施、業(yè)務(wù)結(jié)果等服務(wù)各階段，充分考慮對(duì)執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素，使執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)降低到可以接受的程度。

第二章  業(yè)務(wù)定義與目標(biāo)

第八條 本指引所稱的同期資料準(zhǔn)備業(yè)務(wù)是指，稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員接受委托，在充分依據(jù)國(guó)家稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上，通過(guò)資料梳理、實(shí)地調(diào)研、信息歸整、事項(xiàng)說(shuō)明、可比數(shù)據(jù)搜索、數(shù)據(jù)分析等工作，協(xié)助委托方準(zhǔn)備其關(guān)聯(lián)交易發(fā)生當(dāng)期的相關(guān)書(shū)面證明文檔，以證明關(guān)聯(lián)交易符合獨(dú)立交易原則的專業(yè)服務(wù)活動(dòng)。

第九條 稅務(wù)師事務(wù)所及涉稅服務(wù)人員按照業(yè)務(wù)委托協(xié)議的要求通過(guò)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的搜集梳理、統(tǒng)計(jì)分析，最終形成各類同期資料文檔。

第十條 稅務(wù)師事務(wù)所及涉稅服務(wù)人員提供同期資料準(zhǔn)備業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)做到資料齊全、信息完整、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、分析合理、邏輯關(guān)系正確、結(jié)論明晰、政策運(yùn)用合規(guī)、存檔及時(shí)。

第三章 業(yè)務(wù)承接

第十一條 稅務(wù)師事務(wù)所及涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)與委托方進(jìn)行溝通，對(duì)其同期資料準(zhǔn)備業(yè)務(wù)基本情況和業(yè)務(wù)需求進(jìn)行初步了解，并從以下方面進(jìn)行分析評(píng)估，決定是否接受委托：

(一)委托事項(xiàng)是否屬于同期資料準(zhǔn)備業(yè)務(wù)；

(二)委托方的基本情況、關(guān)聯(lián)交易概況；

(三)需要準(zhǔn)備的同期資料文檔類型；

(四)本稅務(wù)師事務(wù)所及涉稅服務(wù)人員是否具有相應(yīng)的專業(yè)服務(wù)能力；

(五)本稅務(wù)師事務(wù)所及涉稅服務(wù)人員是否可以承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)；

(六)其他相關(guān)因素。

第十二條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員決定承接同期資料準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)遵循《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)程序指引（試行）》的相關(guān)規(guī)定，與委托方進(jìn)行溝通，并就服務(wù)需求與委托方達(dá)成共識(shí)，書(shū)面簽訂業(yè)務(wù)委托協(xié)議。

第十三條 同期資料準(zhǔn)備業(yè)務(wù)委托協(xié)議應(yīng)當(dāng)對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行約定，包含但不限于：

(一)委托事項(xiàng)； 

(二)具體服務(wù)內(nèi)容和范圍；

(三)服務(wù)的時(shí)間要求

(四)雙方的權(quán)利和義務(wù)：

(五)服務(wù)收費(fèi)的約定；

(六)保密條款；

(七)協(xié)議變更與違約責(zé)任；

(八)法律適用的爭(zhēng)議解決；

(九)其他約定事項(xiàng)。

第四章 業(yè)務(wù)計(jì)劃

第十四條 稅務(wù)師事務(wù)所及涉稅服務(wù)人員承接業(yè)務(wù)后，應(yīng)當(dāng)遵循《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)程序指引（試行）》的相關(guān)規(guī)定，綜合考慮同期資料準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度、時(shí)間要求、風(fēng)險(xiǎn)狀況等因素，合理制定同期資料準(zhǔn)備業(yè)務(wù)計(jì)劃，以有效完成同期資料準(zhǔn)備業(yè)務(wù)。

第十五條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)指派能夠勝任項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人，并配備相應(yīng)的專業(yè)人員，具體承辦同期資料準(zhǔn)備業(yè)務(wù)。

第十六條 制定業(yè)務(wù)計(jì)劃前，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)關(guān)注業(yè)務(wù)項(xiàng)目以下事項(xiàng)：

(一)約定的委托事項(xiàng)、委托目的、業(yè)務(wù)范圍、完成時(shí)限等內(nèi)容；

(二)基本概況、經(jīng)營(yíng)狀況、行業(yè)特點(diǎn)、執(zhí)行會(huì)計(jì)政策和相關(guān)稅收政策情況等；

(三)根據(jù)需要準(zhǔn)備的同期資料文檔類型及文檔數(shù)量、涉及的關(guān)聯(lián)交易類型及交易金額等因素，判斷項(xiàng)目的復(fù)雜程度，合理評(píng)估工作量，分階段實(shí)施。

(四)其他事項(xiàng)。

第十七條 同期資料準(zhǔn)備服務(wù)計(jì)劃包括業(yè)務(wù)總體計(jì)劃、具體計(jì)劃等。

(一)總體計(jì)劃。包括同期資料準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的原則、范圍、目標(biāo)、人員分工、時(shí)間安排等；

(二)具體計(jì)劃。包括同期資料準(zhǔn)備業(yè)務(wù)程序、時(shí)間步驟及具體流程等；

第十八條 稅務(wù)師事務(wù)所及涉稅服務(wù)人員制定業(yè)務(wù)計(jì)劃后，可以根據(jù)實(shí)際情況對(duì)業(yè)務(wù)計(jì)劃進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。

第五章 業(yè)務(wù)實(shí)施

第一節(jié)  資料收集和審核

第十九條 進(jìn)行數(shù)據(jù)及信息收集前，稅務(wù)師事務(wù)所及涉稅服務(wù)人員應(yīng)制定同期資料準(zhǔn)備資料清單，并告知委托方進(jìn)行事前準(zhǔn)備。數(shù)據(jù)及信息可以按照主體文檔、本地文檔、特殊事項(xiàng)文檔（包括成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項(xiàng)文檔和資本弱化特殊事項(xiàng)文檔）分別制定資料清單進(jìn)行采集。

第二十條 同期資料準(zhǔn)備業(yè)務(wù)開(kāi)展時(shí)，稅務(wù)師事務(wù)所及涉稅服務(wù)人員應(yīng)根據(jù)委托方需要準(zhǔn)備的同期資料文檔類型及關(guān)聯(lián)交易類型情況，通過(guò)資料清單列舉資料、問(wèn)卷調(diào)查、現(xiàn)場(chǎng)訪談等方式，收集相應(yīng)的證件、資料、文件、電子數(shù)據(jù)信息等，同時(shí)要關(guān)注委托方是否提供書(shū)證的原證、文件是否簽章落款、境外資料是否具有中文譯本等。

第二十一條 稅務(wù)師事務(wù)所及涉稅服務(wù)人員應(yīng)對(duì)所收集的數(shù)據(jù)及信息進(jìn)行初步審核，確保收集的數(shù)據(jù)及信息與服務(wù)需求緊密貼合，全面準(zhǔn)確。審核時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：

(一)委托方所在集團(tuán)、成員企業(yè)、本企業(yè)股權(quán)架構(gòu)、組織架構(gòu)和業(yè)務(wù)信息的真實(shí)性、完整性；

(二)委托方的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和主營(yíng)產(chǎn)品情況；

(三)委托方的行業(yè)狀況；

(四)委托方的主體文檔信息資料與各成員實(shí)體的本地文檔信息資料的相關(guān)性和一致性；

(五)委托方關(guān)聯(lián)交易、關(guān)聯(lián)方信息合理性、真實(shí)性和完整性；

(六)委托方的涉稅財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、合法性和完整性；

(七)委托方的納稅信息的真實(shí)性、合法性和完整性；

(八)采集的第三方信息與項(xiàng)目的相關(guān)性；

(九)其他應(yīng)關(guān)注事項(xiàng)的審核。

對(duì)涉及委托方的重要事項(xiàng)及重大經(jīng)濟(jì)利益等資料，稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員可要求委托方簽字或蓋章確認(rèn)。

第二節(jié) 主體文檔

第二十二條 主體文檔旨在披露委托方企業(yè)集團(tuán)全球交易整體情況。

第二十三條 主體文檔準(zhǔn)備需按以下幾方面采集和披露數(shù)據(jù)信息：

(一)組織架構(gòu)，包括全球組織架構(gòu)、股權(quán)架構(gòu)和所有成員實(shí)體的地理分布等；

(二)企業(yè)集團(tuán)業(yè)務(wù)，包括企業(yè)集團(tuán)業(yè)務(wù)、供應(yīng)鏈情況和地域分布、關(guān)聯(lián)勞務(wù)交易、價(jià)值鏈貢獻(xiàn)分析、包括業(yè)務(wù)重組、資產(chǎn)重組、債務(wù)重組、股權(quán)重組、產(chǎn)業(yè)調(diào)整等重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)等；

(三)無(wú)形資產(chǎn)，包括無(wú)形資產(chǎn)研發(fā)整體戰(zhàn)略、研發(fā)重要協(xié)議（如成本分?jǐn)倕f(xié)議、服務(wù)協(xié)議和許可協(xié)議等）、轉(zhuǎn)讓定價(jià)政策、關(guān)聯(lián)交易等；

(四)融資活動(dòng)，包括融資活動(dòng)安排、集中融資活動(dòng)成員實(shí)體、轉(zhuǎn)讓定價(jià)政策等；

(五)財(cái)務(wù)與稅務(wù)狀況，包括企業(yè)集團(tuán)當(dāng)年或最近若干會(huì)計(jì)年度的合并財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告及其他財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明資料、單邊和雙邊預(yù)約定價(jià)安排、稅收協(xié)定、國(guó)別報(bào)告清單等。

第二十四條 收集、梳理取得的上述企業(yè)集團(tuán)架構(gòu)、集團(tuán)業(yè)務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、融資活動(dòng)、財(cái)務(wù)稅務(wù)狀況等方面資料信息，可以圖形、表格、文字說(shuō)明等形式對(duì)其進(jìn)行真實(shí)、詳盡、恰當(dāng)?shù)呐丁?/span>

第三節(jié) 本地文檔

第二十五條 本地文檔旨在評(píng)估和分析說(shuō)明委托方企業(yè)自身關(guān)聯(lián)交易活動(dòng)是否符合獨(dú)立交易原則。

第二十六條 本地文檔需按以下幾方面采集和披露數(shù)據(jù)信息：

(一)企業(yè)概況，包括股權(quán)架構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、管理架構(gòu)、經(jīng)營(yíng)情況等；

(二)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的主要產(chǎn)品或服務(wù)，包括產(chǎn)品或服務(wù)構(gòu)成、特點(diǎn)、產(chǎn)品工藝流程或服務(wù)業(yè)務(wù)流程等；

(三)企業(yè)的行業(yè)分析，包括行業(yè)背景、行業(yè)地位、主要競(jìng)爭(zhēng)者、行業(yè)前景預(yù)測(cè)等

(四)企業(yè)關(guān)聯(lián)關(guān)系，包括關(guān)聯(lián)方信息、關(guān)聯(lián)關(guān)系變化等；

(五)企業(yè)關(guān)聯(lián)交易，包括關(guān)聯(lián)交易流程、關(guān)聯(lián)交易數(shù)據(jù)、功能風(fēng)險(xiǎn)分析、交易定價(jià)影響要素、價(jià)值鏈分析、對(duì)外投資、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、關(guān)聯(lián)勞務(wù)等；

第二十七條  稅務(wù)師事務(wù)所及涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)采集和整理的數(shù)據(jù)和信息，按照一定的分析方法，執(zhí)行下述分析程序，最終得出分析結(jié)論：

(一)可比性企業(yè)選擇和篩選

1. 選取可比企業(yè)需考慮的因素。稅務(wù)師事務(wù)所及涉稅服務(wù)人員將收集的資料進(jìn)行梳理分析，結(jié)合文字和圖表的形式總結(jié)委托方在關(guān)聯(lián)交易中執(zhí)行的功能、承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)、交易資產(chǎn)和勞務(wù)類型、經(jīng)濟(jì)環(huán)境等情況，并以此作為選取可比企業(yè)考慮的因素。

2．使用數(shù)據(jù)庫(kù)選擇可比企業(yè)。稅務(wù)師事務(wù)所及涉稅服務(wù)人員可利用專業(yè)數(shù)據(jù)庫(kù)及其他互聯(lián)網(wǎng)等公開(kāi)信息披露平臺(tái)，考慮各個(gè)國(guó)家地區(qū)的產(chǎn)品或行業(yè)代碼、地域、獨(dú)立性標(biāo)準(zhǔn)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)完整性等因素搜集可比企業(yè)信息。

3. 兼顧定性與定量篩選。稅務(wù)師事務(wù)所及涉稅服務(wù)人員對(duì)上述程序（2）中篩選出的可比企業(yè)詳細(xì)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行進(jìn)一步分析，分別從產(chǎn)品的相似或相關(guān)性、主營(yíng)業(yè)務(wù)構(gòu)成及變化和財(cái)務(wù)指標(biāo)相關(guān)數(shù)據(jù)兩個(gè)角度的條件進(jìn)行篩選，選取可靠的可比企業(yè)信息。

(二)轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的選擇

1.了解轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法。稅務(wù)師事務(wù)所及涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)清晰了解所有轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的含義、類型、比較條件及適用范圍，重點(diǎn)關(guān)注轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法適用范圍的區(qū)別。轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法包括可比非受控價(jià)格法、再銷售價(jià)格法、成本加成法、交易凈利潤(rùn)法、利潤(rùn)分割法及其他符合獨(dú)立交易原則的方法。具體如下：

(1) 可比非受控價(jià)格法：一般適用所有類型的關(guān)聯(lián)交易。

(2) 再銷售價(jià)格法：一般適用于再銷售者未對(duì)商品進(jìn)行改變外形、性能、結(jié)構(gòu)或者更換商標(biāo)等實(shí)質(zhì)性增值加工的簡(jiǎn)單加工或者單純購(gòu)銷業(yè)務(wù)。

(3) 成本加成法：一般適用于有形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓、資金融通、勞務(wù)交易等關(guān)聯(lián)交易。

(4) 交易凈利潤(rùn)法：一般適用于不擁有重大價(jià)值無(wú)形資產(chǎn)企業(yè)的有形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓和受讓、無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)受讓以及勞務(wù)交易等關(guān)聯(lián)交易。

(5) 利潤(rùn)分割法：一般適用于企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方均對(duì)利潤(rùn)創(chuàng)造具有獨(dú)特貢獻(xiàn)，業(yè)務(wù)高度整合且難以單獨(dú)評(píng)估各方交易結(jié)果的關(guān)聯(lián)交易。利潤(rùn)分割法主要包括一般利潤(rùn)分割法和剩余利潤(rùn)分割法。

(6) 其他符合獨(dú)立交易原則的方法：包括成本法、市場(chǎng)法和收益法等資產(chǎn)評(píng)估方法，以及其他能夠反映利潤(rùn)與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生地和價(jià)值創(chuàng)造地相匹配原則的方法。成本法一般適用于能夠被替代的資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估。市場(chǎng)法一般適用于在市場(chǎng)上能找到與評(píng)估標(biāo)的相同或者相似的非關(guān)聯(lián)可比交易信息時(shí)的資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估。收益法則適用于企業(yè)整體資產(chǎn)和可預(yù)期未來(lái)收益的單項(xiàng)資產(chǎn)評(píng)估。

2.選擇轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法。稅務(wù)師事務(wù)所及涉稅服務(wù)人員應(yīng)根據(jù)委托方關(guān)聯(lián)交易類型和轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的適用范圍進(jìn)行分析判斷，選擇合適的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法，同時(shí)需列示不適用其他轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的原因及條件。

(三)轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的使用

1.選擇適當(dāng)?shù)慕y(tǒng)計(jì)方法。稅務(wù)師事務(wù)所及涉稅服務(wù)人員對(duì)篩選出的可比企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)選擇使用算術(shù)平均法、加權(quán)平均法或者四分位法等統(tǒng)計(jì)方法，逐年分別或者多年度平均計(jì)算可比企業(yè)的利潤(rùn)指標(biāo)如息稅前利潤(rùn)、完全成本加成率、資產(chǎn)收益率、貝里比率等的四分位區(qū)間或價(jià)格的平均值，作為可比利潤(rùn)水平或可比價(jià)格。

2.測(cè)試關(guān)聯(lián)交易定價(jià)合理性。稅務(wù)師事務(wù)所及涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)將委托方的利潤(rùn)指標(biāo)或者價(jià)格按照可比利潤(rùn)水平或者可比價(jià)格進(jìn)行比對(duì)測(cè)試。

3.對(duì)關(guān)聯(lián)交易定價(jià)合理性得出結(jié)論。稅務(wù)師事務(wù)所及涉稅服務(wù)人員通過(guò)比對(duì)委托方與可比利潤(rùn)水平或可比價(jià)格，對(duì)委托方關(guān)聯(lián)交易定價(jià)是否符合獨(dú)立交易原則做出基本的判斷與結(jié)論。

（1）委托方實(shí)際利潤(rùn)和價(jià)格水平不低于可比利潤(rùn)水平或可比價(jià)格時(shí)，可判斷委托方關(guān)聯(lián)交易符合獨(dú)立交易原則。

（2）委托方實(shí)際利潤(rùn)和價(jià)格水平低于可比利潤(rùn)水平或可比價(jià)格時(shí)，則需要進(jìn)一步與委托方進(jìn)行溝通，并分析影響利潤(rùn)或價(jià)格的如成本節(jié)約、市場(chǎng)溢價(jià)等地域特殊因素，剔除該特殊因素后再進(jìn)行對(duì)比測(cè)試和判斷。

（3）經(jīng)上述（2）進(jìn)行特殊因素調(diào)整后，委托方實(shí)際利潤(rùn)和價(jià)格水平低于可比利潤(rùn)水平或可比價(jià)格，可判斷委托方關(guān)聯(lián)交易不符合獨(dú)立交易原則，需按照不低于四分位區(qū)間的中位值或可比價(jià)格進(jìn)行納稅調(diào)整。

第四節(jié)  成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項(xiàng)文檔

第二十八條 成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項(xiàng)文檔旨在評(píng)估和分析說(shuō)明委托方與關(guān)聯(lián)方簽訂或者執(zhí)行的成本分?jǐn)倕f(xié)議是否符合相關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的判斷企業(yè)自行分?jǐn)偝杀究啥惽翱鄢南嚓P(guān)條件。

第二十九條 成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項(xiàng)文檔需采集及披露的數(shù)據(jù)信息主要包括：

(一)成本分?jǐn)倕f(xié)議副本；

(二)各參與方之間達(dá)成的為實(shí)施成本分?jǐn)倕f(xié)議的其他協(xié)議；

(三)非參與方使用協(xié)議成果的情況、支付的金額和形式，以及支付金額在參與方之間的分配方式；

(四)本年度成本分?jǐn)倕f(xié)議的參與方加入或者退出的情況，包括加入或者退出的參與方名稱、所在國(guó)家和關(guān)聯(lián)關(guān)系，加入支付或者退出補(bǔ)償?shù)慕痤~及形式；

(五)成本分?jǐn)倕f(xié)議的變更或者終止情況，包括變更或者終止的原因、對(duì)已形成協(xié)議成果的處理或者分配；

(六)本年度按照成本分?jǐn)倕f(xié)議發(fā)生的成本總額及構(gòu)成情況；

(七)本年度各參與方成本分?jǐn)偟那闆r，包括成本支付的金額、形式和對(duì)象，作出補(bǔ)償或者接受補(bǔ)償支付的金額、形式和對(duì)象；

(八)本年度協(xié)議預(yù)期收益與實(shí)際收益的比較以及由此作出的調(diào)整；

(九)預(yù)期收益的計(jì)算，包括計(jì)量參數(shù)的選取、計(jì)算方法以及改變的理由。

第三十條 稅務(wù)師事務(wù)所及涉稅服務(wù)人員應(yīng)重點(diǎn)分析并披露委托方與關(guān)聯(lián)方簽訂的成本分?jǐn)倕f(xié)議是否同時(shí)符合以下幾項(xiàng)條件，據(jù)以評(píng)估判斷企業(yè)自行分?jǐn)偟某杀臼欠窨啥惽翱鄢?/span>

(一)具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)；

(二)成本分?jǐn)倕f(xié)議簽訂、變更及終止時(shí)，對(duì)各參與方受益和成本分?jǐn)偟奶幚矸溪?dú)立交易原則；

(三)遵循成本與收益配比原則；

(四)自簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議之日起經(jīng)營(yíng)期限不少于20年。

如不能同時(shí)符合以上條件，稅務(wù)師事務(wù)所及涉稅服務(wù)人員需告知委托方自行分?jǐn)偟某杀敬嬖诓坏闷髽I(yè)所得稅前扣除的風(fēng)險(xiǎn)。

第五節(jié) 資本弱化特殊事項(xiàng)文檔

第三十一條 資本弱化特殊事項(xiàng)文檔旨在評(píng)估和分析說(shuō)明委托方關(guān)聯(lián)融資活動(dòng)包括關(guān)聯(lián)債權(quán)投資金額、利率、期限、融資條件以及債資比例等是否符合獨(dú)立交易原則。如果不符合，稅務(wù)師事務(wù)所和涉稅服務(wù)人員應(yīng)該在文檔中列明超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的關(guān)聯(lián)方利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

第三十二條 資本弱化特殊事項(xiàng)文檔需采集和披露的數(shù)據(jù)信息主要包括：

(一) 集團(tuán)融資結(jié)構(gòu)情況；

(二) 注冊(cè)資本等權(quán)益投資的變動(dòng)情況；

(三) 關(guān)聯(lián)債權(quán)投資的性質(zhì)、目的及取得時(shí)的市場(chǎng)狀況；

(四) 關(guān)聯(lián)債權(quán)投資的貨幣種類、金額、利率、期限及融資條件；

(五) 非關(guān)聯(lián)方是否能夠并且愿意接受上述融資條件、融資金額及利率；

(六) 企業(yè)為取得債權(quán)性投資而提供的抵押品情況及條件；

(七) 擔(dān)保人狀況及擔(dān)保條件；

(八) 可轉(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)換條件；

(九) 同類同期貸款的利率情況及融資條件；

(十) 其他能夠證明關(guān)聯(lián)債權(quán)投資符合獨(dú)立交易原則的資料。

第三十三條 稅務(wù)師事務(wù)所及涉稅服務(wù)人員應(yīng)根據(jù)資本弱化特殊事項(xiàng)文檔的披露要求對(duì)采集和整理的數(shù)據(jù)及信息進(jìn)行分析，分析時(shí)可主要采用：

(一)指標(biāo)分析法

稅務(wù)師事務(wù)所及涉稅服務(wù)人員可運(yùn)用長(zhǎng)期償債能力相關(guān)指標(biāo)、短期償債能力相關(guān)指標(biāo)，并結(jié)合企業(yè)信用狀況、行業(yè)狀況、發(fā)展前景等因素綜合分析企業(yè)及集團(tuán)的償債能力和舉債能力高低。相關(guān)指標(biāo)包括：

1. 分析企業(yè)長(zhǎng)期償債能力的主要指標(biāo)包括：資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率，帶息負(fù)債率、利息費(fèi)用保障倍數(shù)等；

2. 分析企業(yè)短期償債能力的主要指標(biāo)包括：流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率等。

(二)比較分析法

稅務(wù)師事務(wù)所及涉稅服務(wù)人員可通過(guò)比較分析關(guān)聯(lián)債權(quán)與同類同期貸款的利率情況及融資條件，以證明關(guān)聯(lián)債權(quán)投資符合獨(dú)立交易原則。

第六章 業(yè)務(wù)記錄

第三十四條 稅務(wù)師事務(wù)所及涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)將同期資料準(zhǔn)備過(guò)程中考慮的必要事項(xiàng)記錄于工作底稿，以提供證據(jù)支持同期資料的結(jié)果，并證明其已按照本指引的規(guī)定執(zhí)行同期資料準(zhǔn)備業(yè)務(wù)。

第三十五條 稅務(wù)師事務(wù)所及涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)從管理層獲取其為恰當(dāng)準(zhǔn)備同期資料文檔而應(yīng)當(dāng)承擔(dān)所提供業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)和稅務(wù)等信息資料責(zé)任的書(shū)面聲明。該聲明還應(yīng)當(dāng)包括管理層對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)，以及已向稅務(wù)師事務(wù)所及涉稅服務(wù)人員完整提供所有重要且相關(guān)的信息。

第七章 業(yè)務(wù)文檔

第三十六條 稅務(wù)師事務(wù)所及涉稅服務(wù)人員為保證同期資料準(zhǔn)備業(yè)務(wù)質(zhì)量，應(yīng)當(dāng)實(shí)施有效的質(zhì)量控制程序，應(yīng)當(dāng)建立分級(jí)復(fù)核制度。

第三十七條 同期資料準(zhǔn)備文檔起草基本要求：

(一)在同期資料準(zhǔn)備文檔中，應(yīng)向委托方告知同期資料準(zhǔn)備業(yè)務(wù)報(bào)告的起草原因和所要達(dá)到的具體目的。

(二)同期資料準(zhǔn)備文檔的內(nèi)容和要素要完整，目錄清晰，在具體分析表述中，論述的內(nèi)容要與大小標(biāo)題結(jié)構(gòu)相對(duì)應(yīng)。

(三)應(yīng)在文檔中告知委托方在使用同期資料準(zhǔn)備文檔時(shí)應(yīng)注意的事項(xiàng)，以避免委托方不當(dāng)使用同期資料準(zhǔn)備文檔導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。

第三十八條 同期資料準(zhǔn)備各類文檔內(nèi)容主要如下：

(一)主體文檔：披露委托方集團(tuán)信息、關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)、集團(tuán)重大事項(xiàng)、無(wú)形資產(chǎn)信息、融資活動(dòng)信息和財(cái)務(wù)及稅務(wù)狀況;

(二)本地文檔：披露委托方經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)信息、關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易、價(jià)值鏈分析、對(duì)外投資項(xiàng)目、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、關(guān)聯(lián)勞務(wù)等各項(xiàng)信息，進(jìn)行可比性分析、轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法選擇以及分析說(shuō)明委托方關(guān)聯(lián)交易是否符合獨(dú)立交易原則；

(三)成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項(xiàng)文檔：披露委托方成本分?jǐn)偦厩闆r、參與方使用協(xié)議的成果、參與方加入或退出情況、成本分?jǐn)倕f(xié)議變更或終止情況、成本總額及構(gòu)成情況、參與方成本分?jǐn)偳闆r、協(xié)議預(yù)期收益與實(shí)際收益情況、預(yù)期收益測(cè)算情況；

(四)資本弱化特殊事項(xiàng)文檔：披露委托方基本情況、關(guān)聯(lián)融資的情況、分析委托方融資結(jié)構(gòu)及舉債能力和償債能力、分析說(shuō)明委托方關(guān)聯(lián)融資是否符合獨(dú)立交易原則。

第三十九條 對(duì)同期資料準(zhǔn)備文檔應(yīng)當(dāng)取得委托方的確認(rèn)。

第四十條 稅務(wù)師事務(wù)所及涉稅服務(wù)人員協(xié)助委托方準(zhǔn)備同期資料文檔，自行留存?zhèn)洳椋⑼谫Y料準(zhǔn)備文檔交由委托方按照稅收法律、法規(guī)及國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定時(shí)限自行報(bào)送。

第四十一條 稅務(wù)師事務(wù)所及涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)按期對(duì)執(zhí)行同期資料準(zhǔn)備業(yè)務(wù)取得的資料和記錄進(jìn)行整理歸檔。

第四十二條 稅務(wù)師事務(wù)所及涉稅服務(wù)人員及其委派的所有項(xiàng)目參與人員應(yīng)對(duì)委托方的商業(yè)秘密、不宜公開(kāi)的情況予以保密。

第八章 附  則

第四十三條 本指引自2019年1月1日起試行。?

附件資料：

附件一：同期資料——主體文檔（參考文本）

敬啟者：

按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第四十三條的要求及《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》的具體規(guī)定，本文檔旨在披露【客戶全稱】（以下簡(jiǎn)稱“【客戶簡(jiǎn)稱】”）在xx年度企業(yè)集團(tuán)全球運(yùn)營(yíng)情況及政策概況。

本文檔是【客戶簡(jiǎn)稱】在【稅務(wù)師事務(wù)所全稱】（以下簡(jiǎn)稱“【稅務(wù)師事務(wù)所簡(jiǎn)稱】”）的協(xié)助下撰寫(xiě)的，并應(yīng)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的時(shí)間內(nèi)報(bào)送本文檔。

同時(shí)【客戶全稱】謹(jǐn)就本文檔做出以下聲明：

我們對(duì)本文檔中涉及本集團(tuán)之財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及經(jīng)營(yíng)信息的真實(shí)性、合法性和完整性承擔(dān)責(zé)任。同時(shí)，本文檔的各類披露均真實(shí)反映了本企業(yè)集團(tuán)全球運(yùn)營(yíng)情況及政策概況。

特此聲明！

法人代表簽章：                 企業(yè)蓋章：

目錄

1.  概述……………………………………………………… 675

1.1 法規(guī)依據(jù)及文檔目的………………………………………… 675

1.2 限制和要求 ……………………………………………675

1.3 文檔總覽………………………………………………  676

2.  集團(tuán)組織架構(gòu)及成員實(shí)體 677

2.1 組織架構(gòu)  677

2.2 成員實(shí)體  677

3.  企業(yè)集團(tuán)業(yè)務(wù) 677

3.1 業(yè)務(wù)概述  677

3.2 供應(yīng)鏈情況和地域分布   678

3.3 關(guān)聯(lián)勞務(wù)交易 678

3.4 價(jià)值鏈貢獻(xiàn)分析 678

3.5 重大事項(xiàng)  678

4.  無(wú)形資產(chǎn)  679

4.1 概述 679

4.2 無(wú)形資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)組   679

4.3 重要協(xié)議  679

4.4 轉(zhuǎn)讓定價(jià)政策 679

4.5 關(guān)聯(lián)交易  679

5.  融資活動(dòng)  681

5.1 融資安排  681

5.2 成員實(shí)體  681

5.3 轉(zhuǎn)讓定價(jià)政策 681

6.  財(cái)務(wù)與稅務(wù)狀況 29

6.1 財(cái)務(wù)狀況  681

6.2 稅務(wù)狀況  681

6.2.1稅收協(xié)議 681

6.2.2國(guó)別報(bào)告清單  682

1.概述

1.1 法規(guī)依據(jù)及文檔目的

本文檔根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第六章、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》第六章及國(guó)家稅務(wù)總局[2016]42號(hào)公告《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》中對(duì)關(guān)聯(lián)交易同期資料準(zhǔn)備的相關(guān)規(guī)定制作完成。

以上述法規(guī)為指導(dǎo)，在對(duì)企業(yè)集團(tuán)全球運(yùn)營(yíng)情況及政策的收集和分析基礎(chǔ)上，根據(jù)相關(guān)法規(guī)的要求披露相關(guān)信息，最終形成本文檔，以保證【客戶簡(jiǎn)稱】能履行準(zhǔn)備并提交關(guān)聯(lián)交易同期資料的法定義務(wù)。

1.2 限制和要求

本文檔的分析以【客戶簡(jiǎn)稱】特定的事實(shí)和情況為基礎(chǔ)，不應(yīng)適用于【客戶簡(jiǎn)稱】集團(tuán)實(shí)體成員以外的其他納稅人。并且【稅務(wù)師事務(wù)所簡(jiǎn)稱】在協(xié)助準(zhǔn)備本文檔時(shí)僅從與【客戶簡(jiǎn)稱】相關(guān)的問(wèn)題角度出發(fā)，未計(jì)劃或考慮將本文檔提供給任何第三方使用。此外，本文檔的結(jié)論也不適用于除【客戶簡(jiǎn)稱】以外的其他企業(yè)集團(tuán)。除了事先取得【稅務(wù)師事務(wù)所簡(jiǎn)稱】的書(shū)面同意以外，【稅務(wù)師事務(wù)所簡(jiǎn)稱】不接受或承擔(dān)因其他任何目的或通過(guò)其他任何途徑由其他任何第三方在閱讀本文檔后產(chǎn)生的結(jié)果的義務(wù)、責(zé)任、職責(zé)。

本文檔披露內(nèi)容是在以下信息的基礎(chǔ)上獲得的：

?  管理層提供的信息，包括相關(guān)事實(shí)、財(cái)務(wù)和其他背景信息（包括法律協(xié)議和其他相關(guān)文件）及設(shè)想；

?  對(duì)中國(guó)所得稅法、行政管理規(guī)章、公開(kāi)發(fā)布的法規(guī)和條例的理解或闡述，以及其他在文檔完成時(shí)已做出的指導(dǎo)文件。

依照慣例，【稅務(wù)師事務(wù)所簡(jiǎn)稱】未對(duì)上述信息的準(zhǔn)確性進(jìn)行獨(dú)立審核，也未對(duì)管理層所提供的信息或假設(shè)以及從公共渠道取得的信息的準(zhǔn)確性進(jìn)行核實(shí)。但【稅務(wù)師事務(wù)所簡(jiǎn)稱】仍然認(rèn)為建立在上述信息和假設(shè)基礎(chǔ)之上的披露是真實(shí)完整的。

本文檔的披露代表【稅務(wù)師事務(wù)所簡(jiǎn)稱】對(duì)中國(guó)現(xiàn)行相關(guān)法規(guī)的理解與詮釋，但對(duì)中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)不具有任何約束力。因此，本文檔不能保證中國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局或者其他任何稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)同本文檔中的披露或是防止其提出必須進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整的主張（或者修改主張）。同樣，本文檔不能保證【客戶簡(jiǎn)稱】和客戶集團(tuán)所屬的其他任何關(guān)聯(lián)公司或分支機(jī)構(gòu)免于受到稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整或利息及稅務(wù)罰款的處罰。

1.3 文檔總覽

【簡(jiǎn)單說(shuō)明本文檔結(jié)構(gòu)】

2.集團(tuán)組織架構(gòu)及成員實(shí)體

2.1 組織架構(gòu)

【以圖表形式說(shuō)明全球組織架構(gòu)、股權(quán)架構(gòu)和所有成員實(shí)體的地理分布】

2.2 成員實(shí)體

【成員實(shí)體不但包括公司制企業(yè)，也包括合伙企業(yè)、常設(shè)機(jī)構(gòu)等有固定場(chǎng)所、有日常經(jīng)營(yíng)的實(shí)體?？梢砸粤斜硇问脚端谐蓡T實(shí)體的名稱、地理位置、注冊(cè)及實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地址、年度適用稅率、是否享受當(dāng)?shù)囟愂諆?yōu)惠等信息】

3.企業(yè)集團(tuán)業(yè)務(wù)

3.1 業(yè)務(wù)概述

【以文字形式全面描述企業(yè)集團(tuán)業(yè)務(wù)，包括企業(yè)集團(tuán)概況、注冊(cè)成立時(shí)間、注冊(cè)資本、股東結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)范圍、功能和風(fēng)險(xiǎn)、產(chǎn)品、從業(yè)人數(shù)、發(fā)展歷程等，還有業(yè)務(wù)類型、業(yè)務(wù)流程、行業(yè)地位、業(yè)務(wù)特殊性、行業(yè)利潤(rùn)水平、行業(yè)普遍狀況等自身業(yè)務(wù)的描述，以及納稅年度企業(yè)集團(tuán)上述內(nèi)容是否發(fā)生重大變化等。同時(shí)應(yīng)描述企業(yè)集團(tuán)利潤(rùn)的重要價(jià)值貢獻(xiàn)因素?！?/span>

3.2 供應(yīng)鏈情況和地域分布

【以圖表形式說(shuō)明企業(yè)集團(tuán)營(yíng)業(yè)收入前五位以及占營(yíng)業(yè)收入超過(guò)5%的產(chǎn)品或者勞務(wù)的供應(yīng)鏈及其主要市場(chǎng)地域分布情況】

3.3 關(guān)聯(lián)勞務(wù)交易

【以文字形式說(shuō)明企業(yè)集團(tuán)除研發(fā)外的重要關(guān)聯(lián)勞務(wù)情況，說(shuō)明內(nèi)容包括主要?jiǎng)趧?wù)提供方提供勞務(wù)的勝任能力、分配勞務(wù)成本以及確定關(guān)聯(lián)勞務(wù)價(jià)格的轉(zhuǎn)讓定價(jià)政策】

3.4 價(jià)值鏈貢獻(xiàn)分析

【在“2.組織架構(gòu)及成員實(shí)體”項(xiàng)中用圖示方式表述全球組織架構(gòu)的基礎(chǔ)上，披露企業(yè)集團(tuán)每一成員實(shí)體的在整個(gè)關(guān)聯(lián)交易中的主要價(jià)值貢獻(xiàn)，包括執(zhí)行的功能、承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，以及使用的資產(chǎn)】

3.5 重大事項(xiàng)

【披露企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)年度內(nèi)發(fā)生的業(yè)務(wù)重組、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、功能風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、法律形式改變、債務(wù)重組、股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)、合并、分立等業(yè)務(wù)】

4.無(wú)形資產(chǎn)

4.1 概述

【披露企業(yè)集團(tuán)開(kāi)發(fā)、應(yīng)用無(wú)形資產(chǎn)及確定無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)歸屬的整體戰(zhàn)略，包括主要研發(fā)機(jī)構(gòu)所在地和研發(fā)管理活動(dòng)發(fā)生地及其主要功能、風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)和人員情況】

4.2 無(wú)形資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)組

【披露業(yè)集團(tuán)對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)安排有顯著影響的無(wú)形資產(chǎn)或者無(wú)形資產(chǎn)組合，以及對(duì)應(yīng)的無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)人，包含法律所有權(quán)人和經(jīng)濟(jì)所有權(quán)人】

4.3 重要協(xié)議

【披露企業(yè)集團(tuán)內(nèi)各成員實(shí)體與其關(guān)聯(lián)方的無(wú)形資產(chǎn)重要協(xié)議清單，重要協(xié)議包括成本分?jǐn)倕f(xié)議、主要研發(fā)服務(wù)協(xié)議和許可協(xié)議等】

4.4 轉(zhuǎn)讓定價(jià)政策

【披露企業(yè)集團(tuán)內(nèi)與研發(fā)活動(dòng)及無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)政策】

4.5 關(guān)聯(lián)交易

【披露企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)年度內(nèi)重要無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)和使用權(quán)關(guān)聯(lián)轉(zhuǎn)讓情況，包括轉(zhuǎn)讓涉及的企業(yè)、國(guó)家以及轉(zhuǎn)讓價(jià)格等】

5.融資活動(dòng)

5.1 融資安排

【披露企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部各關(guān)聯(lián)方之間的融資安排以及與非關(guān)聯(lián)方的主要融資安排。包括內(nèi)部各關(guān)聯(lián)方之間的融資方式、融資協(xié)議、利率、支付方式，以及是否存在資金池等融資安排的情況等】

5.2 成員實(shí)體

【披露企業(yè)集團(tuán)內(nèi)提供集中融資功能的成員實(shí)體情況，包括其注冊(cè)地和實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地】

5.3 轉(zhuǎn)讓定價(jià)政策

【披露企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部各關(guān)聯(lián)方之間融資安排的總體轉(zhuǎn)讓定價(jià)政策】

6.財(cái)務(wù)與稅務(wù)狀況

6.1 財(cái)務(wù)狀況

【披露企業(yè)集團(tuán)最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度的合并財(cái)務(wù)報(bào)表】

6.2 稅務(wù)狀況

6.2.1稅收協(xié)議

【披露企業(yè)集團(tuán)內(nèi)各成員實(shí)體簽訂的單邊預(yù)約定價(jià)安排、雙邊預(yù)約定價(jià)安排以及涉及國(guó)家之間所得分配的其他稅收裁定的清單，并加以簡(jiǎn)要說(shuō)明】

6.2.2國(guó)別報(bào)告清單

【披露跨國(guó)集團(tuán)最終控股企業(yè)名稱及其所在地或被指定為報(bào)送國(guó)別報(bào)告的報(bào)送成員實(shí)體名稱及其所在地】

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附件二：同期資料——本地文檔（參考文本）

敬啟者：

按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第四十三條的要求及《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》的具體規(guī)定，本文檔旨在對(duì)【客戶全稱】（以下簡(jiǎn)稱“【客戶簡(jiǎn)稱】”）在XX年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易活動(dòng)是否符合獨(dú)立交易原則進(jìn)行評(píng)估論述和分析說(shuō)明。

本文檔是【客戶簡(jiǎn)稱】在【稅務(wù)師事務(wù)所全稱】（以下簡(jiǎn)稱“【稅務(wù)師事務(wù)所簡(jiǎn)稱】”）的協(xié)助下撰寫(xiě)的，并應(yīng)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的時(shí)間內(nèi)報(bào)送本文檔。

同時(shí)【客戶全稱】謹(jǐn)就本文檔做出以下聲明：

我們對(duì)本文檔中涉及本公司之財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及經(jīng)營(yíng)信息的真實(shí)性、合法性和完整性承擔(dān)責(zé)任。同時(shí)，本文檔的各類分析和結(jié)論均真實(shí)反映了本公司與各關(guān)聯(lián)方在XX年度的受測(cè)關(guān)聯(lián)交易情況。

特此聲明！

    法人代表簽章：                    企業(yè)蓋章：

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目錄

1.  概述 687

1.1 法規(guī)依據(jù)及文檔目的  687

1.2 限制和要求 687

1.3 文檔結(jié)構(gòu)  689

2.  企業(yè)概況  689

2.1 概述 689

2.2 組織結(jié)構(gòu)  689

2.3 管理架構(gòu)  689

2.4 業(yè)務(wù)描述  689

2.5 經(jīng)營(yíng)策略  689

2.6 財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)  690

2.7 其他業(yè)務(wù)  690

3.  關(guān)聯(lián)關(guān)系  690

3.1 關(guān)聯(lián)方信息 690

3.2 關(guān)聯(lián)方稅務(wù)信息 690

3.3 關(guān)聯(lián)關(guān)系變化 691

4.  關(guān)聯(lián)交易  691

4.1 關(guān)聯(lián)交易概況 691

4.1.1. 關(guān)聯(lián)交易描述和明細(xì)  691

4.1.2. 關(guān)聯(lián)交易流程 691

4.1.3. 功能風(fēng)險(xiǎn)描述 691

4.1.4. 交易定價(jià)影響要素  691

4.1.5. 關(guān)聯(lián)交易數(shù)據(jù) 692

4.2 價(jià)值鏈分析 692

4.2.1. 企業(yè)集團(tuán)業(yè)務(wù)流、物流和資金流   692

4.2.2. 財(cái)務(wù)報(bào)表  692

4.2.3. 地域特殊因素 692

4.2.4. 企業(yè)集團(tuán)利潤(rùn) 692

4.3 對(duì)外投資  693

4.3.1. 對(duì)外投資基本信息  693

4.3.2. 對(duì)外投資項(xiàng)目概況  693

4.3.3. 對(duì)外投資項(xiàng)目數(shù)據(jù)  693

4.4 關(guān)聯(lián)股權(quán)轉(zhuǎn)讓 693

4.4.1. 股權(quán)轉(zhuǎn)讓概況 693

4.4.2. 股權(quán)轉(zhuǎn)讓標(biāo)的相關(guān)信息 693

4.4.3. 其他信息  694

4.5 關(guān)聯(lián)勞務(wù)  694

4.5.1. 關(guān)聯(lián)勞務(wù)概況 694

4.5.2. 勞務(wù)成本費(fèi)用的歸集  694

4.5.3. 其他勞務(wù)交易 694

4.6 預(yù)約定價(jià)安排和其他稅收裁定  694

5.  可比性分析 695

6.  轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的選擇和使用 695

附件一：XX年企業(yè)關(guān)聯(lián)交易財(cái)務(wù)分析表  696

附件二：企業(yè)功能風(fēng)險(xiǎn)分析表 698

附件三：XX年度關(guān)聯(lián)交易匯總表 708

附件四：可比公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)   709

附件五：可比公司篩選表  710