上市公司稅務風險內控業(yè)務指引

——稅務師行業(yè)涉稅專業(yè)服務規(guī)范第3.4.1號

（試行）

第一章 總  則

第一條 為規(guī)范稅務師事務所及其具有資質的涉稅服務人員（以下簡稱“涉稅服務人員”）提供上市公司稅務風險內控服務行為，提高執(zhí)業(yè)質量，防范執(zhí)業(yè)風險，根據《涉稅專業(yè)服務監(jiān)管辦法(試行)》（國家稅務總局公告2017年第13號）和中國注冊稅務師協會《稅務師行業(yè)涉稅專業(yè)服務規(guī)范基本指引（試行）和》《稅收策劃業(yè)務指引（試行）》，制定本指引。

第二條 稅務師事務所及其涉稅服務人員承辦上市公司稅務風險內控業(yè)務適用本指引。承辦其他企業(yè)、單位稅務風險內控咨詢業(yè)務參照適用。

第三條 稅務師事務所及其涉稅服務人員提供上市公司稅務風險內控業(yè)務，應當按照《國家稅務總局關于采集涉稅專業(yè)服務基本信息和業(yè)務信息有關事項的公告》（國家稅務總局公告2017年第49號，以下簡稱49號公告）要求，向稅務機關報送《涉稅專業(yè)服務機構（人員）基本信息采集表》和其他相關信息。

第四條 稅務師事務所及其涉稅服務人員提供上市公司稅務風險內控業(yè)務，實行信任保護原則。存在以下情形之一的，稅務師事務所及其涉稅服務人員有權終止業(yè)務：

（一）委托人違反法律、法規(guī)及相關規(guī)定的；

（二）委托人提供不真實、不完整資料信息的；

（三）委托人不按照業(yè)務結果進行申報的；

（四）其他因委托人原因限制業(yè)務實施的情形。

如已完成部分約定業(yè)務，應當按照協議約定收取費用，并就已完成事項進行免責性聲明，由委托人承擔相應責任，稅務師事務所及其涉稅服務人員不承擔該部分責任。

第五條 稅務師事務所及其人員提供上市公司稅務風險內控服務，應當遵循《稅務師職業(yè)道德指引（試行）》的有關規(guī)定。

第六條 稅務師事務所及其人員提供上市公司稅務風險內控服務，應當遵循《稅務師行業(yè)質量控制指引（試行）》的有關規(guī)定，在業(yè)務承接、業(yè)務計劃、業(yè)務實施、業(yè)務結果等服務各階段，充分考慮對執(zhí)業(yè)風險的影響因素，使執(zhí)業(yè)風險降低到可以接受的程度。

第二章 業(yè)務定義與目標

第七條 本指引所稱承接上市公司稅務風險內控業(yè)務是指稅務師事務所接受委托，從事建立、完善上市公司稅務風險內控制度的業(yè)務。其他涉稅內控咨詢、評估等業(yè)務適用其他業(yè)務指引。

稅務風險內控制度主要包括：稅務風險管理組織機構；日常業(yè)務稅務管理制度；重大經營事項稅務管理制度；信息與溝通管理制度；監(jiān)督和改進管理制度等。

第八條 稅務師事務所及其人員應當依據法律、行政法規(guī)及相關規(guī)定，按照雙方約定的期限和范圍，制定或完善委托方的稅務風險內控制度并進行測試和跟蹤，以達到委托方防范稅務風險的目標。

第三章 業(yè)務承接

第九條 稅務師事務所在確定是否接受和保持業(yè)務委托關系前，應當遵循《稅務師行業(yè)涉稅專業(yè)服務程序指引（試行）》的相關規(guī)定，由項目負責人對委托人的情況進行了解和評估，充分評估項目風險；重大項目，應由稅務師事務所主要業(yè)務負責人對項目負責人的評估情況進行評價和決策。應當對下列情況進行調查和評估：

（一）委托人的信譽、誠信可靠性及納稅遵從度；

（二）委托人的委托目的和目標；

（三）委托人基本情況、經營情況及財務狀況；

（四）內部控制制度及執(zhí)行情況；

（五）財務會計制度及執(zhí)行情況；

（六）稅務風險管理制度及執(zhí)行情況；

（七）是否存在以前年度受到稅務機關處罰情況；

（八）稅務師事務所是否具有相應的專業(yè)勝任能力；

（九）稅務師事務所是否可以承擔相應的風險；

（十）其他有損于涉稅服務人員執(zhí)業(yè)質量情形。

第十條 稅務師事務所確定承接的業(yè)務，應當遵循《稅務師行業(yè)涉稅專業(yè)服務程序指引（試行）》的相關規(guī)定與委托人簽定委托協議。上市公司稅務風險內控業(yè)務委托協議一般包括如下要素：

（一）委托原因和背景；

（二）委托人的需求；

（三）服務目標；

（四）適用的稅收法律標準；

（五）項目組主要成員；

（六）服務程序；

（七）服務成果體現形式、提交方式和時間；

（八）業(yè)務收費時間和方式；

（九）雙方的權利和義務；

（十）違約責任；

（十一）簽約雙方認為應約定的其他事項。

上市公司稅務風險內控業(yè)務委托協議應當由調查委托人情況的人起草，委托協議的起草人或審定人應成為項目組成員。

第十一條 上市公司稅務風險內控業(yè)務委托協議應按照49號公告的要求，向稅務機關報送《涉稅專業(yè)服務協議要素信息采集表》。

第四章  業(yè)務委派

第十二條 稅務師事務所應當指派能夠勝任上市公司稅務風險內控業(yè)務的涉稅服務人員，作為項目負責人。

稅務師事務所在選定項目負責人時，應重點關注其技術專長、經驗、已有項目的工作量以及獨立性是否符合要求。

第十三條 項目組織結構一般可設為項目負責人、項目經理、項目助理三級。

項目負責人由稅務師事務所選定，是項目最高負責人，全面負責項目管理工作，對項目質量承擔最終責任。

項目經理由項目負責人選定，是項目具體承辦人，主要負責項目組人員安排和指導、底稿復核以及與委托人溝通等工作。

項目組各級人員選定前，應當事先征詢成員意見，協調各項目組之間對人員、時間、資源的不同要求。

第五章  業(yè)務計劃

第十四條 為確保上市公司稅務風險內控業(yè)務順利實施并保證業(yè)務質量，項目負責人應當遵循《稅務師行業(yè)涉稅專業(yè)服務程序指引（試行）》的相關規(guī)定，在實施前編制業(yè)務計劃。

項目負責人應當根據上市公司涉稅事項的復雜程度、風險狀況和時間要求等情況，制定業(yè)務計劃，確定工作目標、工作方案、時間安排、業(yè)務范圍、人員分工、溝通協調、執(zhí)行程序等事項。

第十五條 承接上市公司稅務風險內控制度業(yè)務工作計劃一般應包括下列內容：

（一）委托人基本情況。主要包括委托人所屬行業(yè)及行業(yè)涉稅特點、基本業(yè)務情況、內控制度建立及執(zhí)行情況、執(zhí)行的會計管理等；

（二）業(yè)務小組成員。在確定業(yè)務小組成員，特別是確定項目負責人時，應充分考慮其從業(yè)經驗、專業(yè)素質等方面；

（三）預計工作進度及完成時間。項目負責人應對工作的進度及完成時間做出規(guī)劃，明確各階段的執(zhí)行人及執(zhí)行日期，資料的交接方式、時間、及預計服務完成時間等；

（四）其他相關內容。

第十六條 項目負責人應當根據委托人的情況和委托事項的性質，確定重要風險控制事項。

第十七條 業(yè)務計劃編制完成以后，應連同委托協議及其他相關資料一并交由稅務師事務所有關業(yè)務負責人審核和批準。重大項目的工作計劃，應經稅務師事務所主要業(yè)務負責人審核和批準，并簽署審核和批準意見。業(yè)務負責人應重點審核業(yè)務計劃的下列主要事項：

（一）計劃前是否在現場進行調研；

（二）對重大風險事項確定是否準確；

（三）計劃內容是否全面、可行；

（四）時間預算是否合理；

（五）項目組成員的選派與分工是否恰當；

（六）業(yè)務計劃能否達到委托人預期的委托目標。

第六章 業(yè)務實施

第一節(jié) 業(yè)務要求及實施程序

第十八條 涉稅服務人員應當根據委托人情況和委托協議、業(yè)務計劃，要求委托人提供所需的相關資料。必要時，可書面列示資料清單，并告知委托人進行事前準備。

第十九條 充分收集、了解公司內部的各項管理制度、業(yè)務流程、組織架構、會計管理的選擇和運用、納稅申報資料、財務信息、稅務檢查等資料和情況。

充分收集、了解公司近年來的公告及其他披露的信息、所屬行業(yè)經營狀況及特點、外部監(jiān)督評價情況、法律環(huán)境、監(jiān)管環(huán)境等資料和情況。

第二十條 對收集的資料進行整理，按照稅務風險內控制度的內容進行分類，制作工作底稿。

第二十一條 通過現場核查、座談或其他多種方式，對現有的與稅收相關的內控制度進行實質性測試，通過數據比對以及指標測試，復查涉稅異常事項，識別納稅風險點，對公司現有稅務風險內控制度及運行情況進行評價。

第二十二條 根據公司的基本情況、業(yè)務流程、組織架構以及納稅風險點建立稅務風險內控制度架構，梳理內控制度應包括的內容。

第二十三條 根據雙方合同約定，提供稅務風險控制信息系統的業(yè)務需求，通過信息化系統管控稅務風險。

第二節(jié) 稅務風險管理組織機構

第二十四條 綜合考慮委托方管理架構、生產經營特點和內部稅務風險管理的要求設立稅務管理機構和崗位，明確崗位的職責和權限。

第二十五條  信息資料的采集主要包括：董事會及管理層的決策文件、組織結構圖、業(yè)務流程圖、崗（職）位說明書和權限指引等內部管理管理或相關文件。

第二十六條 結合公司實際情況，確定稅務管理機構職責，重點包含以下內容：

（一）制訂和完善公司稅務風險管理制度和其他涉稅規(guī)章制度；

（二）參與公司戰(zhàn)略規(guī)劃和重大經營決策的稅務影響分析，提供稅務風險管理建議；

（三）組織實施公司稅務風險的識別、評估，監(jiān)測日常稅務風險并采取應對措施；

（四）指導和監(jiān)督有關職能部門、各業(yè)務單位以及全資、控股公司開展稅務風險管理工作；

（五）建立稅務風險管理的信息和溝通機制；

（六）組織稅務培訓，并向本公司其他部門提供稅務咨詢；

（七）承擔或協助相關職能部門開展納稅申報、稅款繳納、賬簿憑證和其他涉稅資料的準備和保管工作；

（八）其他稅務風險管理職責。

第二十七條 崗位設置重點關注以下方面：

（一）崗位人員應具備相應的勝任能力；

（二）建立稅務事項審批崗位，制定相應的審批流程；

（三）建立科學有效的職責分工和制衡機制，確保稅務管理的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督；

稅務管理的不相容職責包括:稅務規(guī)劃的起草與審批；稅務資料的準備與審查；納稅申報表的填報與審批；稅款繳納劃撥憑證的填報與審批；發(fā)票購買、保管與財務印章保管；稅務風險事項的處置與事后檢查；其他應分離的稅務管理職責；

（四）崗位設置應科學、適當，以簡捷、高效為原則。

第三節(jié) 日常業(yè)務稅務管理制度

第二十八條 分析整理收集的資料，根據相關法律、法規(guī)及上市公司監(jiān)管要求，構建日常業(yè)務稅務管理流程及控制制度。主要包括稅務登記管理、涉稅資格及資質申請或備案管理、發(fā)票管理、稅收優(yōu)惠管理、稅款核算申報與繳納管理、稅務檔案管理制度。

第二十九條 稅務登記事項管理制度主要規(guī)范以下事項：

（一）報告類登記事項:

如：自然人納稅人信息采集、存款賬戶賬號報告、財務會計制度及核算軟件備案報告、增值稅一般納稅人登記、納稅人合并分立情況報告、跨區(qū)域涉稅事項登記等。

（二）證明類登記事項：

完稅證明開具、開具個人所得稅完稅證明、丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單等。

（三）申報類登記事項：各類稅金申報類的事項、延期申報、延期繳納的申報類登記事項。

（四）其他稅務登記方面內容。

第三十條  涉稅資格、資質申請或備案管理制度主要規(guī)范以下事項：

（一）增值稅資格申請、辦理管理制度；

（二）非居民企業(yè)享受稅收協定待遇辦理；

（三）跨境應稅行為免稅備案管理制度；

（四）出口退（免）申請備案管理制度；

（五）服務貿易等項目對外支付稅務備案管理制度；

（六）其他資格、資質申請或備案管理制度。

第三十一條 發(fā)票管理制度主要規(guī)范以下事項：

（一）按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》和當地稅務機關的相關規(guī)定以及公司的具體情況制定發(fā)票的購買、領用、開具、保管流程；

（二）根據崗位職責分離的原則，設置發(fā)票管理相關崗位。

第三十二條 稅收優(yōu)惠管理制度主要規(guī)范以下事項：

（一）專人負責稅收優(yōu)惠政策研究，制定稅收優(yōu)惠方案；

（二）稅收優(yōu)惠方案審批權限及流程；

（三）稅收優(yōu)惠方案實施過程的管理控制。

第三十三條 稅款核算申報與繳納涉稅資格、資質申請或備案管理制度主要規(guī)范以下事項：

（一）制定各項涉稅會計事務的處理流程，明確各自的職責和權限；

（二）分析采購、生產、銷售、工資方法、費用報銷、資產處理、利潤分配等環(huán)節(jié)存在(或潛在)的納稅風險點，制定控制制度；

（三）制定各類資產損失(壞帳損失、投資損失、存貨跌價損失、固定資產處理損失)的收集、核銷、審批程序；

（四）制定稅金的計提和繳納應履行的審批程序；

（五）完善納稅申報表編制、復核和審批以及稅款繳納的程序。

第三十四條 稅務檔案管理制度主要規(guī)范以下事項：建立涉稅檔案制度，保管好各類涉稅資料、憑證，并按相關規(guī)定進行報備。

第三十五條 建立日常業(yè)務稅務風險內控制度，重點關注：

（一）內控制度的設計應當涵蓋公司日常業(yè)務的決策、審批、執(zhí)行、結果的各個稅務風險點，明確各部門、環(huán)節(jié)的協作機制；

（二）合理權衡成本和效益的關系，制度的設計應講求控制效率和效果；

（三）內控制度應隨著外部環(huán)境的變化、經營業(yè)務的調整和創(chuàng)新、管理要求的提高而改進和完善；

（四）內控制度應與公司信息管理系統匹配。

第四節(jié) 重大經營事項稅務管理

第三十六條 制定稅務風險管理機構參與公司戰(zhàn)略規(guī)劃、重大經營決策、重大經營活動（以下簡稱重大經營事項）制度，賦予稅務風險管理機構參與前述重大事項相關權限，設定相關程序，跟蹤和監(jiān)控重大事項決策中的相關稅務風險。

公司戰(zhàn)略規(guī)劃包括全局性組織結構規(guī)劃、產品和市場戰(zhàn)略規(guī)劃、競爭和發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃等。

公司重大經營決策包括重大對外投資、重大并購或重組、經營模式的改變以及重要合同或協議的簽訂等。

公司重要經營活動包括關聯交易價格的制定、跨國經營業(yè)務的策略制定和執(zhí)行等。

第三十七條 稅務風險管理機構在參與重大事項過程中應當收集以下資料及信息：

（一）公司管理機構的設置情況；

（二）董事會、監(jiān)事會等企業(yè)治理層以及管理層的稅收遵從意識和對待稅務風險的態(tài)度；

（三）公司重大事項研究決策制度；

（四）經濟形勢、產業(yè)政策、市場競爭及行業(yè)慣例可能產生的重大涉稅事項；

（五）根據監(jiān)管部門對上市公司的要求，公司重大事項披露情況；

（六）其他有關資料。

第三十八條 稅務風險管理機構參與重大經營事項的制定要點主要包括：

（一）明確稅務風險管理機構參與的重大事項范圍、權限與流程；

（二）重大事項涉稅方案的研究、擬定等權利及責任；

（三）重大事項涉稅方案的審批及執(zhí)行流程；

（四）負責重大事項實施過程的涉稅風險控制。

第五節(jié) 信息與溝通

第三十九條 建立稅務風險管理的信息與溝通制度，明確稅務相關信息的收集、處理和傳遞程序，確保稅務信息在公司內部順暢溝通、及時反饋，以確保涉稅問題及時發(fā)現并采取應對措施。

第四十條 建立稅務風險管理的信息與溝通機制重點關注以下內容：

（一）內部控制信息在公司內部各管理級次、責任單位、業(yè)務環(huán)節(jié)之間傳遞的程序及責任；

（二）公司涉稅信息與外部投資者、債權人、客戶、供應商、中介機構和監(jiān)管部門等有關方面之間溝通和反饋的責任人、流程、渠道；

（三）重要涉稅信息的處理流程及信息披露流程；

（四）涉稅信息與企業(yè)信息管理系統之間的協調機制。

第六節(jié) 監(jiān)督和改進

第四十一條 制定監(jiān)督和改進制度，明確內部監(jiān)督機構的職責權限以及風險管理改進的控制程序。監(jiān)督和改進制度包括：稅務自查、稅務風險評估、稅務風險管理評價、績效評價制度等。

第四十二條 監(jiān)督和改進制度的建立重點關注以下內容：

（一）明確應委托中介機構或者內部稅務機構定期進行稅務自查及稅務風險評估，并形成內部控制自我評價報告。

（二）對內部監(jiān)督的方式、范圍、程序和頻率進行確定，并可根據經營業(yè)務調整、經營環(huán)境變化、業(yè)務發(fā)展狀況、實際風險水平進行調整。

（三）制定稅務風險管理評價結果的審批、報告、改正流程，建立績效評價制度。

第七章 業(yè)務成果

第四十三條 業(yè)務報告應包含:

（一）報告背景及目的

專業(yè)服務人員承接本次業(yè)務的具體背景和委托人所要達到的具體目的。

（二）責任說明

1．資料責任：詳細列明委托人所提供的具體資料，并應注明專業(yè)服務人員將根據委托人所提供的資料發(fā)表結論分析。

2．報告使用及局限性：告知委托人應注意的報告使用方式、以及出具報告的目的和責任。

3．報告的更新：列明本次委托所執(zhí)行的工作程序并應根據委托范圍注明在報告出具后稅收法律、法規(guī)出現變化更新報告的責任與義務。

（三）執(zhí)行程序:應列明本項目過程中具體的所操作的執(zhí)行程序過程等。

（四）對委托業(yè)務的理解、業(yè)務分析及結論、相關建議等內容。

專業(yè)服務人員應列明對委托事項的理解以及圍繞實現委托目標，稅收法律、法規(guī)所規(guī)定的條件，并提出明確的結論及建議。

對承接上市公司稅務風險內控業(yè)務報告應當取得納稅人或委托方的確認。

第四十四條 稅務師事務所與委托人簽訂的業(yè)務委托協議，除專業(yè)約定外，應當按約定出具業(yè)務報告。

涉稅服務人員應當在上市公司稅務風險內控業(yè)務完成后，編制業(yè)務報告，并履行稅務師事務所內部審批復核程序，出具業(yè)務報告。

第四十五條 稅務師事務所出具的業(yè)務報告及其他業(yè)務成果，應當由雙方留存?zhèn)洳椤?/span>

第四十六條 稅務師事務所及其人員應當對服務過程中形成的業(yè)務記錄和業(yè)務成果以及知悉的委托人商業(yè)秘密和個人隱私予以保密，未經委托人同意，不得向第三人泄露相關信息。但以下情形除外：

（一）稅務機關因行政執(zhí)法檢查需要進行查閱的；

（二）涉稅專業(yè)服務監(jiān)管部門和行業(yè)自律組織因檢查執(zhí)業(yè)質量需要進行查閱的；

（三）法律、法規(guī)規(guī)定可以查閱的其他情形。

第八章 業(yè)務記錄

第四十七條 稅務師事務所承辦上市公司稅務風險內控業(yè)務應當遵循《稅務師行業(yè)涉稅專業(yè)服務程序指引（試行）》的相關規(guī)定建立檔案管理制度，保證業(yè)務檔案的真實、完整。

第四十八條 上市公司稅務風險內控業(yè)務完成后，稅務師事務所及其涉稅服務人員應當按照檔案管理規(guī)定對簽訂的委托協議、工作底稿、業(yè)務成果等有關材料進行整理、歸類、裝訂、立卷、保存歸檔、按期保管。

業(yè)務檔案應當本著誰代理誰立卷的原則，實行一戶一檔，建立立卷歸檔工作責任制。

第四十九條 檔案卷宗一般按照以下順序排列：

（一）委托協議、業(yè)務計劃；

（二）工作底稿；

（三）出具的業(yè)務報告及其他業(yè)務成果；

（四）委托人的基本情況資料及有關法律性資料；

（五）其他相關業(yè)務資料。

第五十條 工作底稿屬于稅務師事務所的業(yè)務檔案，應當至少保存10年，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

第五十一條 對以電子或者其他介質形式存在的工作底稿，稅務師事務所應當采取適當措施保護信息的完整和不外泄。

第五十二條 稅務師事務所不得在規(guī)定的保存期內對業(yè)務檔案進行轉讓、刪改或銷毀。

第九章 附 則

第五十三條 本指引自2019年1月1日起試行。

附件1：

上市公司稅務風險內控業(yè)務委托協議(參考文本)

索引號：

委托協議采集編號：

甲方（委托方）：

甲方統一社會信用代碼：

乙方（受托方）：

乙方統一社會信用代碼：

根據《中華人民共和國合同法》和相關法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，甲乙雙方遵循自愿、公平、誠實信用的原則，就甲方委托乙方提供上市公司稅務風險內控服務相關事宜達成一致，簽訂本協議。

一、服務范圍

(一)事項背景

(二)委托內容

包括但不限于：委托服務內容、服務成果（體現方式、提交時間、提交方式）等。

二、雙方的責任及義務

（一） 甲方的責任及義務

1．甲方對乙方開展專項服務工作應給予充分的合作，提供必要的條件，并按乙方的要求，提供相關協議、賬冊、憑證、報表以及其他需要查看的各種文件資料。

2．甲方應對建立健全企業(yè)內部控制，保證會計資料的真實、合法、完整，保證會計報表及賬冊、憑證充分披露有關信息和保護資產的安全、完整承擔全部責任。

3．甲方應按照約定的條件，及時、足額的支付服務費。

（二）乙方的責任及義務

1．乙方接受委托后，應及時委派專業(yè)人員為甲方提供約定的服務。

2．按照國家有關稅收法規(guī)的要求，對甲方提供的相關資料信息，實施必要的程序以確保工作結果與項目目標保持一致。

3．乙方對在執(zhí)行業(yè)務過程中知悉的甲方信息負有保密責任，保密協議詳見附件。除法律另有規(guī)定者外，未經甲方同意，乙方不得將甲方提供的資料及信息對外泄漏。

 三、服務費用及支付方式

（一）按照甲乙雙方約定，完成本次“____委托事項”專項報告費用為人民幣（大寫）____萬元整（￥____元）。

（二）上述費用自本約定書簽訂之日后甲方應分二期支付乙方，即：

（1）甲方應予本約定書簽訂之日起5日內，支付乙方組織調查、分析資料所需咨詢費用____元整；

（2）甲方應于乙方《稅務風險內控管理咨詢報告》提交后____日內，支付乙方咨詢費用____元整；

（三）發(fā)生的與本次委托事項有關的其他費用（包括差旅、食宿費等），由甲方據實承擔。

四、違約責任

（一）如乙方未按期提供本協議項下服務，則甲方有權要求乙方在合理期限內改正。乙方未按期改正的，甲方有權拒絕支付相應費用，并扣除本協議項下費用的____%作為違約金；如乙方發(fā)生三次以上（含本數）上述未按期改正的違約行為的，甲方有權解除本合同，乙方應在收到甲方書面解除通知之日起____日內將甲方已付款項退還。

（二）由于甲方責任導致乙方未能按期完成本協議規(guī)定，給甲方造成損失的，應由甲方承擔全部責任。

（三）如因乙方原因造成甲方的經濟損失，乙方應給予賠償。

五、其他事項

（一）協議書簽定后，雙方應積極按約履行，不得無故終止。如有法定情形或特殊原因確需終止的，提出終止的一方應及時通知另一方，并給對方以必要的準備時間。

（二）協議書履行中如有爭議，雙方應協商解決，協商不成，可向本協議簽訂地____有管轄權的人民法院起訴。

（三）本協議書未盡事宜，經雙方協商同意后，可另行簽訂補充協議。

本協議書一式兩份，甲乙雙方各執(zhí)一份，并具有同等法律效力。

甲方: （蓋章）                   乙方:（蓋章）                        

法人（授權）代表簽字：      法人（授權）代表簽字：

地址：                         地址：

日期：                         日期：

附件2：

上市公司稅務風險內控業(yè)務報告（參考文本）

報告號：

備案號：

致：____有限公司

我們接受委托，對____公司(以下簡稱“貴公司”)將____提供稅務風險內控業(yè)務咨詢。

在咨詢過程中，我們主要依據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》（財會[2008]7號）、《企業(yè)內部控制應用指引》、《大企業(yè)稅務風險管理指引(試行）》（國稅發(fā)[2009]60號）、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等稅收法律、法規(guī)文件的規(guī)定，對貴公司提供的合同（協議）、憑證、賬冊、會計報告等有關會計及稅務資料實施我們認為必要的程序，形成了適用于貴單位的稅務風險內部控制制度。

本咨詢意見書僅提供給貴公司管理層內部參考使用，并不為其他任何目的。未經我們事先書面同意之前，貴單位不得在向公眾或任何第三方披露的任何文件中使用或引述本意見書。在編寫任何引述我們或本意見書內容的文件時，貴公司應事先征得我們對于相關被引用內容的同意，我們保留拒絕的權利。

涉稅服務人員：（簽章）

法定代表：（簽章）

稅務師事務所（蓋章）

地址：

日期：

附件3：

上市公司稅務風險內控業(yè)務報告說明（參考文本）

一、報告背景及目的

二、責任說明

（一）資料責任

本報告所依賴的數據、信息等相關資料全部由貴單位提供。保證相關資料的合法性、真實性、準確性、全面性是貴單位的責任。本次“____” 項目貴單位所提供的財稅資料具體包括：

1.

2.

3.

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（二）報告使用及局限性

本報告僅供貴公司內部參考和使用。在任何情況下，未經我們的書面同意，請勿將本報告的全部或部分內容在其他場合使用、或以任何方式復制、提供給第三方使用。

我們的服務不同于審計（鑒證）服務，不對報告中所含的信息發(fā)表審計（鑒證）意見。

我們的服務僅是對貴公司稅務風險方面擬定內部控制制度，并不構成全面的稅務復核或納稅審查。因此，對于本報告未涉及到的稅務風險和其它經營管理風險，以及這些風險所帶來的影響，我們不承擔任何責任。

（三）報告的更新

本報告的專業(yè)意見，是我們對現行的中國稅收法律法規(guī)及稅務實務的理解和貴單位提供的相關資料的基礎上而形成的。如果這些基礎以后發(fā)生變化，有可能影響我們的專業(yè)意見。在我們正式向貴單位遞交本報告之后，因以上基礎的變更導致影響本報告專業(yè)意見，我們不負主動更新和修正的責任。

在此，我們建議貴公司能夠定期與我們聯系，以征詢以上基礎的變更是否影響到本報告專業(yè)意見。

三、執(zhí)行程序

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3.

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四、對本次涉稅業(yè)務的理解

五、本次涉稅服務業(yè)務分析

六、我們的建議

附件：貴公司稅務風險內部控制制度