第2301號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則——內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理

2013-08-29 14:59:16

第一章  總  則

第一條  為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理工作，保證審計(jì)質(zhì)量，提高審計(jì)效率，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。

第二條  本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員和內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)實(shí)施的計(jì)劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)、控制和協(xié)調(diào)工作。

第三條  本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。

第二章  一般原則

第四條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理主要包括下列目的：

（一）實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)；

（二）促使內(nèi)部審計(jì)資源得到充分和有效的利用； 

（三）提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，更好地履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)；

（四）促使內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求。

第五條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受組織董事會(huì)或者最高管理層的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)管理的適當(dāng)性和有效性負(fù)主要責(zé)任。

第六條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定內(nèi)部審計(jì)章程，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)、職責(zé)和權(quán)限進(jìn)行規(guī)范，并報(bào)經(jīng)董事會(huì)或者最高管理層批準(zhǔn)。

內(nèi)部審計(jì)章程應(yīng)當(dāng)包括下列主要內(nèi)容：

（一）內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)；

（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)和權(quán)限；

（三）內(nèi)部審計(jì)范圍；

（四）內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)；

（五）其他需要明確的事項(xiàng)。

第七條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立合理、有效的組織結(jié)構(gòu)，多層級(jí)組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以實(shí)行集中管理或者分級(jí)管理。

實(shí)行集中管理的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以對(duì)下級(jí)組織實(shí)行內(nèi)部審計(jì)派駐制或者委派制。

實(shí)行分級(jí)管理的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)通過(guò)適當(dāng)?shù)慕M織形式和方式對(duì)下級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。

第八條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)管理的內(nèi)容主要包括下列方面：

（一）審計(jì)計(jì)劃；

（二）人力資源；

（三）財(cái)務(wù)預(yù)算；

（四）組織協(xié)調(diào)；

（五）審計(jì)質(zhì)量；

（六）其他事項(xiàng)。

第九條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理可以分為部門(mén)管理和項(xiàng)目管理。部門(mén)管理主要包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)行過(guò)程中的一般性行政管理。項(xiàng)目管理主要包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目業(yè)務(wù)工作的管理與控制。

第三章  部門(mén)管理的內(nèi)容和方法

第十條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)組織的風(fēng)險(xiǎn)狀況、管理需要及審計(jì)資源的配置情況，編制年度審計(jì)計(jì)劃。

第十一條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)和管理需要，加強(qiáng)人力資源管理，保證人力資源利用的充分性和有效性，主要包括下列內(nèi)容：

（一）內(nèi)部審計(jì)人員的聘用；

（二）內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)；

（三）內(nèi)部審計(jì)人員的工作任務(wù)安排；

（四）內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)勝任能力分析；

（五）內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)機(jī)制；

（六）其他有關(guān)事項(xiàng)。

第十二條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃和人力資源計(jì)劃編制財(cái)務(wù)預(yù)算。編制財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：

（一）內(nèi)部審計(jì)人員的數(shù)量；

（二）內(nèi)部審計(jì)工作的安排；

（三）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的行政管理活動(dòng)；                

（四）內(nèi)部審計(jì)人員的教育及培訓(xùn)要求；

（五）內(nèi)部審計(jì)工作的研究和發(fā)展；

（六）其他有關(guān)事項(xiàng)。

第十三條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)組織的性質(zhì)、規(guī)模和特點(diǎn)，編制內(nèi)部審計(jì)工作手冊(cè)，以指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員的工作。內(nèi)部審計(jì)工作手冊(cè)主要包括下列內(nèi)容：

（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的目標(biāo)、權(quán)限和職責(zé)的說(shuō)明；

（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織、管理及工作說(shuō)明；

（三）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的崗位設(shè)置及崗位職責(zé)說(shuō)明；

（四）主要審計(jì)工作流程；

（五）內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度、程序和方法；

（六）內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范和獎(jiǎng)懲措施；

（七）內(nèi)部審計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)注意的事項(xiàng)。

第十四條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在組織董事會(huì)或者最高管理層的支持和監(jiān)督下，做好與組織其他機(jī)構(gòu)和外部審計(jì)的協(xié)調(diào)工作。

第十五條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受組織董事會(huì)或者最高管理層的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督，在日常工作中保持有效的溝通，向其定期提交工作報(bào)告，適時(shí)提交審計(jì)報(bào)告。

第十六條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度，通過(guò)實(shí)施督導(dǎo)、分級(jí)復(fù)核、審計(jì)質(zhì)量?jī)?nèi)部評(píng)估、接受審計(jì)質(zhì)量外部評(píng)估等，保證審計(jì)質(zhì)量。

第四章  項(xiàng)目管理的內(nèi)容和方法

第十七條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃確定的審計(jì)項(xiàng)目，編制項(xiàng)目審計(jì)方案并組織實(shí)施，在實(shí)施過(guò)程中做好審計(jì)項(xiàng)目管理與控制工作。

第十八條  在審計(jì)項(xiàng)目管理過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)充分履行職責(zé)，以確保審計(jì)質(zhì)量，提高審計(jì)效率。

第十九條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在項(xiàng)目管理中應(yīng)當(dāng)履行下列職責(zé)：

（一）選派審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人并對(duì)其進(jìn)行有效的授權(quán)；

（二）審定項(xiàng)目審計(jì)方案；

（三）督導(dǎo)審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施；

（四）協(xié)調(diào)、溝通審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題；

（五）審定審計(jì)報(bào)告；

（六）督促被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改；

（七）其他有關(guān)事項(xiàng)。

第二十條  審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)包括下列方面：

（一）編制項(xiàng)目審計(jì)方案；

（二）組織審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施；

（三）對(duì)項(xiàng)目審計(jì)工作進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)督導(dǎo)；

（四）向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人及時(shí)匯報(bào)審計(jì)進(jìn)展及重大審計(jì) 發(fā)現(xiàn)；

（五）組織編制審計(jì)報(bào)告；

（六）組織實(shí)施后續(xù)審計(jì)；

（七）其他有關(guān)事項(xiàng)。

第二十一條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以采取下列輔助管理工具，完善和改進(jìn)項(xiàng)目管理工作，保證審計(jì)項(xiàng)目管理與控制的有效性：

（一）審計(jì)工作授權(quán)表；

（二）審計(jì)任務(wù)清單；

（三）審計(jì)工作底稿檢查表；

（四）審計(jì)文書(shū)跟蹤表；

（五）其他輔助管理工具。

第二十二條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)項(xiàng)目檔案管理制度，加強(qiáng)審計(jì)工作底稿的歸檔、保管、查詢、復(fù)制、移交和銷毀等環(huán)節(jié)的管理工作，妥善保存審計(jì)檔案。

第五章  附  則

第二十三條  本準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。

第二十四條  本準(zhǔn)則自2014年1月1日起施行。