第2301號內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則——內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的管理

2013-08-29 14:59:16

第一章  總  則

第一條  為了規(guī)范內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的管理工作，保證審計質(zhì)量，提高審計效率，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。

第二條  本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的管理，是指內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對內(nèi)部審計人員和內(nèi)部審計活動實(shí)施的計劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)、控制和協(xié)調(diào)工作。

第三條  本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。

第二章  一般原則

第四條  內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的管理主要包括下列目的：

（一）實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計目標(biāo)；

（二）促使內(nèi)部審計資源得到充分和有效的利用； 

（三）提高內(nèi)部審計質(zhì)量，更好地履行內(nèi)部審計職責(zé)；

（四）促使內(nèi)部審計活動符合內(nèi)部審計準(zhǔn)則的要求。

第五條  內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受組織董事會或者最高管理層的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)管理的適當(dāng)性和有效性負(fù)主要責(zé)任。

第六條  內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定內(nèi)部審計章程，對內(nèi)部審計的目標(biāo)、職責(zé)和權(quán)限進(jìn)行規(guī)范，并報經(jīng)董事會或者最高管理層批準(zhǔn)。

內(nèi)部審計章程應(yīng)當(dāng)包括下列主要內(nèi)容：

（一）內(nèi)部審計目標(biāo)；

（二）內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的職責(zé)和權(quán)限；

（三）內(nèi)部審計范圍；

（四）內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)；

（五）其他需要明確的事項(xiàng)。

第七條  內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立合理、有效的組織結(jié)構(gòu)，多層級組織的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)可以實(shí)行集中管理或者分級管理。

實(shí)行集中管理的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)可以對下級組織實(shí)行內(nèi)部審計派駐制或者委派制。

實(shí)行分級管理的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)通過適當(dāng)?shù)慕M織形式和方式對下級內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。

第八條  內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)管理的內(nèi)容主要包括下列方面：

（一）審計計劃；

（二）人力資源；

（三）財務(wù)預(yù)算；

（四）組織協(xié)調(diào)；

（五）審計質(zhì)量；

（六）其他事項(xiàng)。

第九條  內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的管理可以分為部門管理和項(xiàng)目管理。部門管理主要包括內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)運(yùn)行過程中的一般性行政管理。項(xiàng)目管理主要包括內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對審計項(xiàng)目業(yè)務(wù)工作的管理與控制。

第三章  部門管理的內(nèi)容和方法

第十條  內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)組織的風(fēng)險狀況、管理需要及審計資源的配置情況，編制年度審計計劃。

第十一條  內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部審計目標(biāo)和管理需要，加強(qiáng)人力資源管理，保證人力資源利用的充分性和有效性，主要包括下列內(nèi)容：

（一）內(nèi)部審計人員的聘用；

（二）內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)；

（三）內(nèi)部審計人員的工作任務(wù)安排；

（四）內(nèi)部審計人員專業(yè)勝任能力分析；

（五）內(nèi)部審計人員的業(yè)績考核與激勵機(jī)制；

（六）其他有關(guān)事項(xiàng)。

第十二條  內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度審計計劃和人力資源計劃編制財務(wù)預(yù)算。編制財務(wù)預(yù)算時應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：

（一）內(nèi)部審計人員的數(shù)量；

（二）內(nèi)部審計工作的安排；

（三）內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的行政管理活動；                

（四）內(nèi)部審計人員的教育及培訓(xùn)要求；

（五）內(nèi)部審計工作的研究和發(fā)展；

（六）其他有關(guān)事項(xiàng)。

第十三條  內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)組織的性質(zhì)、規(guī)模和特點(diǎn)，編制內(nèi)部審計工作手冊，以指導(dǎo)內(nèi)部審計人員的工作。內(nèi)部審計工作手冊主要包括下列內(nèi)容：

（一）內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的目標(biāo)、權(quán)限和職責(zé)的說明；

（二）內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的組織、管理及工作說明；

（三）內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的崗位設(shè)置及崗位職責(zé)說明；

（四）主要審計工作流程；

（五）內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度、程序和方法；

（六）內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范和獎懲措施；

（七）內(nèi)部審計工作中應(yīng)當(dāng)注意的事項(xiàng)。

第十四條  內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)在組織董事會或者最高管理層的支持和監(jiān)督下，做好與組織其他機(jī)構(gòu)和外部審計的協(xié)調(diào)工作。

第十五條  內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受組織董事會或者最高管理層的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督，在日常工作中保持有效的溝通，向其定期提交工作報告，適時提交審計報告。

第十六條  內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度，通過實(shí)施督導(dǎo)、分級復(fù)核、審計質(zhì)量內(nèi)部評估、接受審計質(zhì)量外部評估等，保證審計質(zhì)量。

第四章  項(xiàng)目管理的內(nèi)容和方法

第十七條  內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度審計計劃確定的審計項(xiàng)目，編制項(xiàng)目審計方案并組織實(shí)施，在實(shí)施過程中做好審計項(xiàng)目管理與控制工作。

第十八條  在審計項(xiàng)目管理過程中，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)充分履行職責(zé)，以確保審計質(zhì)量，提高審計效率。

第十九條  內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在項(xiàng)目管理中應(yīng)當(dāng)履行下列職責(zé)：

（一）選派審計項(xiàng)目負(fù)責(zé)人并對其進(jìn)行有效的授權(quán)；

（二）審定項(xiàng)目審計方案；

（三）督導(dǎo)審計項(xiàng)目的實(shí)施；

（四）協(xié)調(diào)、溝通審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題；

（五）審定審計報告；

（六）督促被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)問題的整改；

（七）其他有關(guān)事項(xiàng)。

第二十條  審計項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)包括下列方面：

（一）編制項(xiàng)目審計方案；

（二）組織審計項(xiàng)目的實(shí)施；

（三）對項(xiàng)目審計工作進(jìn)行現(xiàn)場督導(dǎo)；

（四）向內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人及時匯報審計進(jìn)展及重大審計 發(fā)現(xiàn)；

（五）組織編制審計報告；

（六）組織實(shí)施后續(xù)審計；

（七）其他有關(guān)事項(xiàng)。

第二十一條  內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)可以采取下列輔助管理工具，完善和改進(jìn)項(xiàng)目管理工作，保證審計項(xiàng)目管理與控制的有效性：

（一）審計工作授權(quán)表；

（二）審計任務(wù)清單；

（三）審計工作底稿檢查表；

（四）審計文書跟蹤表；

（五）其他輔助管理工具。

第二十二條  內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立審計項(xiàng)目檔案管理制度，加強(qiáng)審計工作底稿的歸檔、保管、查詢、復(fù)制、移交和銷毀等環(huán)節(jié)的管理工作，妥善保存審計檔案。

第五章  附  則

第二十三條  本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。

第二十四條  本準(zhǔn)則自2014年1月1日起施行。