第2302號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則——與董事會(huì)或者最高管理層的關(guān)系

2013-08-29 15:00:42

第一章  總  則

第一條  為了明確和協(xié)調(diào)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與董事會(huì)或者最高管理層的關(guān)系，保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的有效性，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。

第二條  本準(zhǔn)則所稱與董事會(huì)或者最高管理層的關(guān)系，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)因其隸屬于董事會(huì)或者最高管理層所形成的接受其領(lǐng)導(dǎo)并向其報(bào)告的組織關(guān)系。

第三條  本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。

第二章  一般原則

第四條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受董事會(huì)或者最高管理層的領(lǐng)導(dǎo)，保持與董事會(huì)或最高管理層的良好關(guān)系，實(shí)現(xiàn)董事會(huì)、最高管理層與內(nèi)部審計(jì)在組織治理中的協(xié)同作用。

第五條  對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有管理權(quán)限的董事會(huì)或者類似的機(jī)構(gòu)包括：

（一）董事會(huì)；

（二）董事會(huì)下屬的審計(jì)委員會(huì)；

（三）非盈利組織的理事會(huì)。

第六條  對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有管理權(quán)限的最高管理層包括：

（一）總經(jīng)理；

（二）與總經(jīng)理級(jí)別相當(dāng)?shù)娜藛T。

第七條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與董事會(huì)或者最高管理層的關(guān)系主要包括：

（一）接受董事會(huì)或者最高管理層的領(lǐng)導(dǎo)；

（二）向董事會(huì)或者最高管理層報(bào)告工作。

第八條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)積極尋求董事會(huì)或者最高管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的理解與支持。

第九條  在設(shè)立監(jiān)事會(huì)的組織中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)配合監(jiān)事會(huì)的工作。

第三章  接受董事會(huì)或者最高管理層的領(lǐng)導(dǎo)

第十條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)接受董事會(huì)或者最高管理層領(lǐng)導(dǎo)的方式主要包括：

（一）報(bào)請(qǐng)董事會(huì)或者最高管理層批準(zhǔn)審計(jì)工作事項(xiàng)；

（二）接受并完成董事會(huì)或者最高管理層的業(yè)務(wù)委派。

第十一條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向董事會(huì)或者最高管理層報(bào)請(qǐng)批準(zhǔn)的事項(xiàng)主要包括：

（一）內(nèi)部審計(jì)章程；

（二）年度審計(jì)計(jì)劃；

（三）人力資源計(jì)劃；

（四）財(cái)務(wù)預(yù)算；

（五）內(nèi)部審計(jì)政策的制定及變動(dòng)。

第十二條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)除實(shí)施常規(guī)審計(jì)業(yè)務(wù)外，還可以接受董事會(huì)或者最高管理層委派的下列事項(xiàng)：

（一）進(jìn)行舞弊檢查；

（二）實(shí)施專項(xiàng)審計(jì)；

（三）開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；

（四）評(píng)價(jià)社會(huì)審計(jì)組織的工作質(zhì)量；

（五）其他。

第四章  向董事會(huì)或者最高管理層報(bào)告

第十三條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)與董事會(huì)或者最高管理層保持有效的溝通，除向董事會(huì)或者最高管理層提交審計(jì)報(bào)告之外，還應(yīng)當(dāng)定期提交工作報(bào)告，一般每年至少一次。

第十四條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作報(bào)告應(yīng)當(dāng)概括、清晰地說(shuō)明內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展以及內(nèi)部審計(jì)資源的使用情況，主要包括下列內(nèi)容：

（一）年度審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況；

（二）審計(jì)項(xiàng)目涉及范圍及審計(jì)意見(jiàn)的總括說(shuō)明；

（三）對(duì)組織業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的總體評(píng)價(jià)；

（四）審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的差異和缺陷的匯總及其原因分析；

（五）審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重要問(wèn)題和建議；

（六）財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況；

（七）人力資源計(jì)劃的執(zhí)行情況；

（八）內(nèi)部審計(jì)工作的效率和效果；

（九）董事會(huì)或者最高管理層要求或關(guān)注的其他內(nèi)容。

第十五條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提交工作報(bào)告時(shí)，還應(yīng)當(dāng)對(duì)年度審計(jì)計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算和人力資源計(jì)劃執(zhí)行中出現(xiàn)的重大偏差及原因做出說(shuō)明，并提出改進(jìn)措施。

第十六條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)向董事會(huì)或者最高管理層提交審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)清晰反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重要問(wèn)題、審計(jì)結(jié)論、意見(jiàn)和建議。

第十七條  日常工作中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)還應(yīng)當(dāng)與董事會(huì)或者最高管理層就下列事項(xiàng)進(jìn)行交流：

（一）董事會(huì)或者最高管理層關(guān)注的領(lǐng)域；

（二）內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)滿足董事會(huì)或者最高管理層信息需求的程度；

（三）內(nèi)部審計(jì)的新趨勢(shì)和最佳實(shí)務(wù)；

（四）內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)之間的協(xié)調(diào)。

第五章  附  則

第十八條  本準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。

第十九條  本準(zhǔn)則自2014年1月1日起施行。