第2107號內部審計具體準則——后續(xù)審計

2013-08-27 22:47:40

第一章  總  則

第一條  為了規(guī)范后續(xù)審計活動，提高審計效果，根據《內部審計基本準則》，制定本準則。 

第二條  本準則所稱后續(xù)審計，是指內部審計機構為跟蹤檢查被審計單位針對審計發(fā)現的問題所采取的糾正措施及其改進效果，而進行的審查和評價活動。

第三條  本準則適用于各類組織的內部審計機構、內部審計人員及其從事的內部審計活動。其他組織或者人員接受委托、聘用，承辦或者參與內部審計業(yè)務，也應當遵守本準則。

第二章  一般原則

第四條  對審計中發(fā)現的問題采取糾正措施，是被審計單位管理層的責任。評價被審計單位管理層所采取的糾正措施是否及時、合理、有效，是內部審計人員的責任。 

第五條  內部審計機構可以在規(guī)定期限內，或者與被審計單位約定的期限內實施后續(xù)審計。 

第六條  內部審計機構負責人可以適時安排后續(xù)審計工作，并將其列入年度審計計劃。 

第七條  內部審計機構負責人如果初步認定被審計單位管理層對審計發(fā)現的問題已采取了有效的糾正措施，可以將后續(xù)審計作為下次審計工作的一部分。 

第八條  當被審計單位基于成本或者其他方面考慮，決定對審計發(fā)現的問題不采取糾正措施并做出書面承諾時，內部審計機構負責人應當向組織董事會或者最高管理層報告。 

第三章  后續(xù)審計程序

第九條  審計項目負責人應當編制后續(xù)審計方案，對后續(xù)審計作出安排。

第十條  編制后續(xù)審計方案時應當考慮下列因素： 

（一）審計意見和審計建議的重要性； 

（二）糾正措施的復雜性； 

（三）落實糾正措施所需要的時間和成本； 

（四）糾正措施失敗可能產生的影響； 

（五）被審計單位的業(yè)務安排和時間要求。 

第十一條  對于已采取糾正措施的事項，內部審計人員應當判斷是否需要深入檢查，必要時可以提出應在下次審計中予以關注。 

第十二條  內部審計人員應當根據后續(xù)審計的實施過程和結果編制后續(xù)審計報告。 

第四章  附  則

第十三條  本準則由中國內部審計協(xié)會發(fā)布并負責解釋。 

第十四條  本準則自2014年1月1日起施行。