第2106號內(nèi)部審計具體準則——審計報告

2013-08-27 22:46:42

第一章  總  則

第一條  為了規(guī)范審計報告的編制、復核和報送，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準則》，制定本準則。 

第二條  本準則所稱審計報告，是指內(nèi)部審計人員根據(jù)審計計劃對被審計單位實施必要的審計程序后，就被審計事項作出審計結(jié)論，提出審計意見和審計建議的書面文件。 

第三條  本準則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。其他組織或者人員接受委托、聘用，承辦或者參與內(nèi)部審計業(yè)務，也應當遵守本準則。

第二章  一般原則

第四條  內(nèi)部審計人員應當在審計實施結(jié)束后，以經(jīng)過核實的審計證據(jù)為依據(jù)，形成審計結(jié)論、意見和建議，出具審計報告。如有必要，內(nèi)部審計人員可以在審計過程中提交期中報告，以便及時采取有效的糾正措施改善業(yè)務活動、內(nèi)部控制和風險管理。 

第五條  審計報告的編制應當符合下列要求： 

（一）實事求是、不偏不倚地反映被審計事項的事實； 

（二）要素齊全、格式規(guī)范，完整反映審計中發(fā)現(xiàn)的重要問題；

（三）邏輯清晰、用詞準確、簡明扼要、易于理解； 

（四）充分考慮審計項目的重要性和風險水平，對于重要事  項應當重點說明； 

（五）針對被審計單位業(yè)務活動、內(nèi)部控制和風險管理中存在的主要問題或者缺陷提出可行的改進建議，以促進組織實現(xiàn)目標。 

第六條  內(nèi)部審計機構(gòu)應當建立健全審計報告分級復核制度，明確規(guī)定各級復核人員的要求和責任。 

第三章  審計報告的內(nèi)容

第七條  審計報告主要包括下列要素： 

（一）標題； 

（二）收件人； 

（三）正文； 

（四）附件： 

（五）簽章； 

（六）報告日期； 

（七）其他。

第八條  審計報告的正文主要包括下列內(nèi)容： 

（一）審計概況，包括審計目標、審計范圍、審計內(nèi)容及重點、審計方法、審計程序及審計時間等； 

（二）審計依據(jù)，即實施審計所依據(jù)的相關(guān)法律法規(guī)、內(nèi)部審計準則等規(guī)定； 

（三）審計發(fā)現(xiàn)，即對被審計單位的業(yè)務活動、內(nèi)部控制和風險管理實施審計過程中所發(fā)現(xiàn)的主要問題的事實；

（四）審計結(jié)論，即根據(jù)已查明的事實，對被審計單位業(yè)務活動、內(nèi)部控制和風險管理所作的評價； 

（五）審計意見，即針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的處理意見； 

（六）審計建議，即針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題，提出的改善業(yè)務活動、內(nèi)部控制和風險管理的建議。 

第九條  審計報告的附件應當包括針對審計過程、審計中發(fā)現(xiàn)問題所作出的具體說明，以及被審計單位的反饋意見等內(nèi)容。 

第四章  審計報告的編制、復核與報送

第十條  審計組應當在實施必要的審計程序后，及時編制審計報告，并征求被審計對象的意見。 

第十一條  被審計單位對審計報告有異議的，審計項目負責人及相關(guān)人員應當核實，必要時應當修改審計報告。 

第十二條  審計報告經(jīng)過必要的修改后，應當連同被審計單位的反饋意見及時報送內(nèi)部審計機構(gòu)負責人復核。 

第十三條  內(nèi)部審計機構(gòu)應當將審計報告提交被審計單位和組織適當管理層，并要求被審計單位在規(guī)定的期限內(nèi)落實糾正措施。 

第十四條  已經(jīng)出具的審計報告如果存在重要錯誤或者遺漏，內(nèi)部審計機構(gòu)應當及時更正，并將更正后的審計報告提交給原審計報告接收者。

第十五條  內(nèi)部審計機構(gòu)應當將審計報告及時歸入審計檔案，妥善保存。 

第五章  附  則

第十六條  本準則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負責解釋。

第十七條  本準則自2014年1月1日起施行。