為深入貫徹落實中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳《關(guān)于進一步加強財會監(jiān)督工作的意見》，根據(jù)財政部和中國注冊會計師協(xié)會的統(tǒng)一部署，浙江省注冊會計師協(xié)會（以下簡稱省注協(xié)）聯(lián)合省財政廳開展了2023年度全省會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。現(xiàn)將有關(guān)情況通告如下：

一、檢查總體情況

根據(jù)“雙隨機、一公開”原則，結(jié)合日常監(jiān)管情況，對90家會計師事務(wù)所進行了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，共抽查業(yè)務(wù)報告4354份，重點檢查業(yè)務(wù)報告785份，其中：財務(wù)報表審計報告596份，驗資報告25份，其他專項審計報告164份。

二、檢查發(fā)現(xiàn)問題

本次檢查發(fā)現(xiàn)，我省會計師事務(wù)所整體執(zhí)業(yè)質(zhì)量較往年有所提升，內(nèi)部治理更加完善，在執(zhí)行函證、監(jiān)盤等基礎(chǔ)審計程序時能夠遵守審計準則的規(guī)定。但是發(fā)現(xiàn)部分會計師事務(wù)所仍存在違反審計準則出具報告、質(zhì)量管理體系設(shè)計或執(zhí)行存在缺陷、未遵守職業(yè)道德守則、未按規(guī)定進行報備等問題。具體表現(xiàn)在：一是違反審計準則規(guī)定出具報告。個別會計師事務(wù)所在未實施必要的審計程序，未獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的情況下出具審計報告，未按規(guī)定編制和保存審計工作底稿。二是質(zhì)量管理體系設(shè)計或執(zhí)行存在缺陷。個別會計事務(wù)所未根據(jù)準則要求和自身業(yè)務(wù)特點、機構(gòu)規(guī)模建立適合本所的質(zhì)量管理體系，或制定的質(zhì)量管理體系未得到有效運行。三是未遵守職業(yè)道德守則。個別會計師事務(wù)所存在或有收費行為，審計費用的支付以被審計單位是否取得高新資質(zhì)等條件為前提。四是未按規(guī)定進行報備。個別會計師事務(wù)所未按財政部相關(guān)規(guī)定在注冊會計師行業(yè)統(tǒng)一監(jiān)管平臺進行業(yè)務(wù)報備。

三、自律懲戒及其它監(jiān)管措施

（一）行業(yè)自律懲戒

經(jīng)評議、復(fù)核，懲戒委員會審議通過，省注協(xié)對8家會計師事務(wù)所及32名注冊會計師分別給予公開譴責、通報批評、訓(xùn)誡的行業(yè)懲戒。

1.公開譴責

（1）紹興長風聯(lián)合會計師事務(wù)所（普通合伙）及該所董明、尚桂強、應(yīng)麗娜、徐松立、李瑞恒、李春瑩、徐紅梅、謝穎、顧麗萍、卞亞芹等10名注冊會計師存在的主要問題：部分審計項目存在未執(zhí)行審計程序、未編制底稿即出具審計報告情形；審計項目普遍存在未執(zhí)行實質(zhì)性審計程序、未獲取充分審計證據(jù)的情形。

（2）諸暨廣信會計師事務(wù)所有限公司及該所張廣武、孟貴萍、戚鵬雄等3名注冊會計師存在的主要問題：審計項目普遍存在未執(zhí)行函證、監(jiān)盤等基礎(chǔ)審計程序的情形；部分項目注冊會計師未去審計現(xiàn)場，僅依據(jù)被審計單位提供的賬套資料即出具審計報告。

2.通報批評

省注協(xié)對3家會計師事務(wù)所及9名注冊會計師實施通報批評的行業(yè)懲戒。存在的主要問題：部分審計項目函證、監(jiān)盤、分析程序、截止性測試等實質(zhì)性審計程序未執(zhí)行或執(zhí)行不到位；業(yè)務(wù)收入及營業(yè)成本科目未執(zhí)行分析程序。

3.訓(xùn)誡

省注協(xié)對3家會計師事務(wù)所及10名注冊會計師實施訓(xùn)誡的行業(yè)懲戒。存在的主要問題：函證控制程序欠缺；存貨監(jiān)盤程序執(zhí)行不到位；對業(yè)務(wù)收入、營業(yè)成本科目執(zhí)行的分析程序不到位；個別項目關(guān)鍵性審計程序缺失等。

（二）其他監(jiān)管措施

根據(jù)相關(guān)監(jiān)管規(guī)定，對存在部分項目函證控制程序欠缺、分析程序執(zhí)行不到位等問題的8家事務(wù)所及有關(guān)注冊會計師進行談話提醒。對存在個別往來款函證程序不到位、未關(guān)注營業(yè)收入中的異常項目等問題的8家會計師事務(wù)所出具警示函。

各會計師事務(wù)所應(yīng)對照檢查發(fā)現(xiàn)的問題，認真開展自查自糾，進一步提升風險意識，不斷完善內(nèi)部治理，加強業(yè)務(wù)學(xué)習，合理設(shè)計本機構(gòu)的質(zhì)量管理體系并保障有效運行，堅守誠信底線，勤勉盡責，切實提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，持續(xù)提升服務(wù)國家建設(shè)的能力。

浙江省注冊會計師協(xié)會

2024年2月29日