企業(yè)所得稅年度納稅申報準(zhǔn)備咨詢業(yè)務(wù)指引（試行）

——稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)規(guī)范第3.2.1號

第一章 總 則

第一條 為規(guī)范稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員提供企業(yè)所得稅年度納稅申報準(zhǔn)備咨詢服務(wù)行為，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險，根據(jù)《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法(試行)》（國家稅務(wù)總局公告2017年第13號），制定本指引。

第二條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員承辦企業(yè)所得稅年度納稅申報準(zhǔn)備咨詢業(yè)務(wù)適用本指引。

第三條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員提供年度納稅申報準(zhǔn)備咨詢服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于采集涉稅專業(yè)服務(wù)基本信息和業(yè)務(wù)信息有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第49號，以下簡稱49號公告）要求，向稅務(wù)機關(guān)報送《涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)（人員）基本信息采集表》和其他相關(guān)信息。

第四條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員提供年度納稅申報準(zhǔn)備咨詢服務(wù)，實行信任保護(hù)原則。存在以下情形之一的，稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員有權(quán)終止業(yè)務(wù)：

如已完成部分約定業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照協(xié)議約定收取費用，并就已完成事項進(jìn)行免責(zé)性聲明，由委托人承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員不承擔(dān)該部分責(zé)任。

第五條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員提供企業(yè)所得稅年度納稅申報準(zhǔn)備咨詢服務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵循《稅務(wù)師職業(yè)道德指引（試行）》的相關(guān)規(guī)定。

第六條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員提供企業(yè)所得稅年度納稅申報準(zhǔn)備咨詢業(yè)務(wù)服務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵循《稅務(wù)師行業(yè)質(zhì)量控制指引（試行）》的相關(guān)規(guī)定，在業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)委派、業(yè)務(wù)計劃、業(yè)務(wù)實施、業(yè)務(wù)結(jié)果等服務(wù)各階段，充分考慮對執(zhí)業(yè)風(fēng)險的影響因素，使執(zhí)業(yè)風(fēng)險降低到可以接受的程度。

第二章 業(yè)務(wù)定義與目標(biāo)

第七條 本指引所稱企業(yè)所得稅年度納稅申報準(zhǔn)備咨詢業(yè)務(wù)（以下簡稱“年度納稅申報準(zhǔn)備咨詢業(yè)務(wù)”），是指稅務(wù)師事務(wù)所接受委托，對委托人或者其指定的納稅人提供的企業(yè)所得稅年度納稅申報事項資料依照稅法和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，執(zhí)行相關(guān)規(guī)則和指引規(guī)定的程序和方法，在委托業(yè)務(wù)范圍內(nèi)依法對納稅人資料、情況進(jìn)行歸集和專業(yè)判斷，對年度納稅申報事項提供分析、評估、建議等涉稅服務(wù)活動。

企業(yè)所得稅年度納稅申報準(zhǔn)備咨詢業(yè)務(wù)包括：資料準(zhǔn)備、數(shù)據(jù)整理、申報方案設(shè)計和報送安排。

委托人包括企業(yè)所得稅納稅人、第三方，委托人與納稅人不一致的，委托人應(yīng)能保障納稅人履行配合、協(xié)助稅務(wù)師事務(wù)所正常開展咨詢服務(wù)工作的義務(wù)。

第八條 稅務(wù)師事務(wù)所為保證納稅申報咨詢業(yè)務(wù)質(zhì)量應(yīng)從事實清楚、證據(jù)確實充分、適用依據(jù)正確、程序合法四個方面評價處理結(jié)果的合法性。

第九條 稅務(wù)師事務(wù)所實施年度納稅申報準(zhǔn)備咨詢業(yè)務(wù)，應(yīng)執(zhí)行以下基本流程：

（一）與委托人簽定年度納稅申報準(zhǔn)備咨詢業(yè)務(wù)委托協(xié)議；

（二）從委托人處取得年度納稅申報準(zhǔn)備咨詢的資料；

（三）對資料和數(shù)據(jù)進(jìn)行專業(yè)判斷；

（四）出具企業(yè)所得稅的納稅申報方案。

第三章 業(yè)務(wù)承接

第十條 稅務(wù)師事務(wù)所承接年度納稅申報準(zhǔn)備咨詢，應(yīng)當(dāng)遵循《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)程序指引（試行）》的相關(guān)規(guī)定，對委托人的基本信息、交易資料進(jìn)行分析評估。

第十一條 稅務(wù)師事務(wù)所決定承接年度納稅申報準(zhǔn)備咨詢，應(yīng)當(dāng)遵循《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)程序指引（試行）》的相關(guān)規(guī)定，與委托方書面簽訂業(yè)務(wù)委托協(xié)議。

第十二條 稅務(wù)師事務(wù)所決定承接年度納稅申報準(zhǔn)備咨詢業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)與委托人書面簽訂業(yè)務(wù)委托協(xié)議，并按照49號公告的要求，向稅務(wù)機關(guān)報送《涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議要素信息采集表》。

第十三條 稅務(wù)師事務(wù)所簽訂業(yè)務(wù)委托協(xié)議后，應(yīng)當(dāng)獲取委托人出具的授權(quán)委托書以及委托人管理層對其提供的會計資料和納稅資料的真實性、合法性和完整性負(fù)責(zé)的承諾聲明。

委托方承諾確保涉稅服務(wù)人員不受限制的接觸任何與年度納稅申報準(zhǔn)備咨詢工作有關(guān)的記錄、文件和所需的其他信息。

第四章 業(yè)務(wù)委派

第十四條 稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)指派能夠勝任納年度納稅申報準(zhǔn)備咨詢業(yè)務(wù)的涉稅服務(wù)人員，作為項目負(fù)責(zé)人。

稅務(wù)師事務(wù)所在選定項目負(fù)責(zé)人時，應(yīng)重點關(guān)注其技術(shù)專長、經(jīng)驗、已有項目的工作量以及獨立性是否符合要求。

第十五條 項目組織結(jié)構(gòu)一般可設(shè)為項目負(fù)責(zé)人、項目經(jīng)理、項目助理三級。

項目負(fù)責(zé)人由稅務(wù)師事務(wù)所選定，是項目最高負(fù)責(zé)人，全面負(fù)責(zé)項目管理工作，對項目質(zhì)量承擔(dān)最終責(zé)任。

項目經(jīng)理由項目負(fù)責(zé)人選定，是項目具體承辦人，主要負(fù)責(zé)項目組人員安排和指導(dǎo)、底稿復(fù)核以及與委托人溝通等工作。

項目組各級人員選定前，應(yīng)當(dāng)事先征詢成員意見，協(xié)調(diào)各項目組之間對人員、時間、資源的不同要求。

第五章 業(yè)務(wù)計劃

第十六條 為確保年度納稅申報準(zhǔn)備咨詢業(yè)務(wù)順利實施及業(yè)務(wù)質(zhì)量，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)遵循《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)程序指引（試行）》的相關(guān)規(guī)定，由項目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在實施年度納稅申報準(zhǔn)備咨詢業(yè)務(wù)前，編制年度納稅申報準(zhǔn)備咨詢業(yè)務(wù)計劃。

項目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度納稅申報準(zhǔn)備咨詢服務(wù)項目的復(fù)雜程度、風(fēng)險狀況和時間要求等情況，制定年度納稅申報準(zhǔn)備咨詢業(yè)務(wù)計劃，確定工作目標(biāo)、工作方案、時間安排、業(yè)務(wù)范圍、人員分工、溝通協(xié)調(diào)、執(zhí)行程序等事項。

第十七條 年度納稅申報準(zhǔn)備咨詢業(yè)務(wù)計劃一般包括以下內(nèi)容：

第十八條 項目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)委托人的情況和委托事項的性質(zhì)，確定重要風(fēng)險控制事項。

第十九條 年度納稅申報準(zhǔn)備咨詢業(yè)務(wù)計劃編制完成以后，應(yīng)連同委托協(xié)議及其他相關(guān)資料一并交由稅務(wù)師事務(wù)所有關(guān)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人審核和批準(zhǔn)。重大項目的工作計劃，應(yīng)經(jīng)稅務(wù)師事務(wù)所主要業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人審核和批準(zhǔn)，并簽署審核和批準(zhǔn)意見。業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)重點審核業(yè)務(wù)計劃的下列主要事項：

（一）計劃前是否在現(xiàn)場進(jìn)行調(diào)研；

（二）對重大風(fēng)險事項確定是否準(zhǔn)確；

（三）計劃內(nèi)容是否全面、可行；

（四）時間預(yù)算是否合理；

（五）項目組成員的選派與分工是否恰當(dāng)；

（六）業(yè)務(wù)計劃能否達(dá)到委托人預(yù)期的委托目標(biāo)。

第六章  業(yè)務(wù)實施

第一節(jié)  業(yè)務(wù)實施基本要求

第二十條 年度納稅申報準(zhǔn)備咨詢業(yè)務(wù)實施階段包括：資料準(zhǔn)備、數(shù)據(jù)整理、申報方案設(shè)計、報送安排。

涉稅服務(wù)人員在實施申報準(zhǔn)備業(yè)務(wù)時，應(yīng)重點關(guān)注：

第二十一條 涉稅服務(wù)人員在業(yè)務(wù)實施過程中，應(yīng)從文件的適用條件(事實根據(jù))、適用文件選擇、文件規(guī)定的處理方法、處理結(jié)果合法性評價等四個方面對企業(yè)所得稅年度納稅申報事項進(jìn)行判斷：

（一）文件的適用條件(事實根據(jù))

涉稅服務(wù)人員對委托人提供的資料和與委托人溝通后所了解的信息，經(jīng)過分析評價后，整理出與咨詢事項直接相關(guān)時間、地點、動機、目的、手段、后果以及其他有關(guān)情況。

（二）適用文件選擇

根據(jù)委托人的事實情況，列明與委托目標(biāo)直接相關(guān)的法規(guī)文號、條款。適用文件選擇主要圍繞實現(xiàn)委托目標(biāo)、法規(guī)所規(guī)定的條件來表述。并從以下五個方面進(jìn)行判斷：

（三）文件規(guī)定的處理方法

涉稅服務(wù)人員應(yīng)根據(jù)委托人實際情況，指明委托人條件與法規(guī)條件的符合程度，并詳細(xì)分析差異的原因。

（四）處理結(jié)果合法性評價

涉稅服務(wù)人員依據(jù)法規(guī)符合度分析結(jié)果，結(jié)合委托目標(biāo)，提出不同類型結(jié)論：

第二節(jié)  資料準(zhǔn)備

第二十二條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)委托人情況和委托協(xié)議、業(yè)務(wù)計劃，要求委托人提供所需的相關(guān)資料。必要時，可書面列示資料清單，并告知委托人進(jìn)行事前準(zhǔn)備。

第二十三條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)了解納稅人的企業(yè)基本情況、內(nèi)部控制制度情況、會計制度情況和稅收制度情況等情況。并取得與服務(wù)事項相關(guān)的、能夠支持年度申報準(zhǔn)備咨詢報告的證據(jù)，審查判斷證據(jù)的真實性、合法性、相關(guān)性。

稅務(wù)師事務(wù)所及其從事涉稅服務(wù)人員對企業(yè)所得稅年度申報準(zhǔn)備咨詢業(yè)務(wù)進(jìn)行證據(jù)搜集時，應(yīng)重點收集下列七個方面的證據(jù)資料：

第二十四條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)及時對制定的計劃、實施的程序、獲取的證據(jù)以及得出的結(jié)論作出記錄，按照執(zhí)業(yè)規(guī)范的要求，編制、使用和保存工作底稿（以下簡稱“工作底稿”）。

第二十五條 涉稅服務(wù)人員在企業(yè)所得稅年度申報實施過程中，可以采信其他涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)對企業(yè)資產(chǎn)損失、稅收優(yōu)惠事項等與企業(yè)所得稅年度申報相關(guān)事項作出的審核意見。

第三節(jié)  數(shù)據(jù)準(zhǔn)備

第二十六條 數(shù)據(jù)準(zhǔn)備是指依照稅法和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，執(zhí)行行業(yè)的相關(guān)規(guī)則和指引規(guī)定的程序和方法，對企業(yè)所得稅年度納稅申報事項涉及的資料是否真實、可靠、完整提出評價意見。

第二十七條 涉稅服務(wù)人員在實施申報準(zhǔn)備業(yè)務(wù)時，應(yīng)關(guān)注以下事項：

第四節(jié)  申報方案設(shè)計

第二十八條  涉稅服務(wù)人員在實施申報準(zhǔn)備業(yè)務(wù)時，應(yīng)重點關(guān)注以下事項：

第二十九條 涉稅服務(wù)人員在實施申報準(zhǔn)備業(yè)務(wù)時，應(yīng)關(guān)注與申報表相關(guān)備案事項：

第三十條 涉稅服務(wù)人員對委托人提供資料的真實性、合法性和完整性產(chǎn)生懷疑時，應(yīng)當(dāng)告知其更正、補充或者給予適當(dāng)?shù)呢?zé)任提醒。

涉稅服務(wù)人員發(fā)現(xiàn)委托人有舞弊跡象時，應(yīng)當(dāng)修改計劃，將此事項提升為重大的風(fēng)險控制事項，并制定針對性的程序，以確認(rèn)是否存在舞弊。
    當(dāng)有證據(jù)表明委托的確存在舞弊時，應(yīng)當(dāng)與委托人高層管理人員接觸，明確告知其后果以及委托人應(yīng)當(dāng)采取的措施。當(dāng)委托人不打算采納涉稅服務(wù)人員的建議時，稅務(wù)師事務(wù)所

應(yīng)當(dāng)評估其風(fēng)險，并考慮是否解除年度納稅申報準(zhǔn)備咨詢業(yè)務(wù)委托協(xié)議。

第五節(jié)  報送安排準(zhǔn)備

第三十一條 涉稅服務(wù)人員在實施申報準(zhǔn)備業(yè)務(wù)時，應(yīng)確認(rèn)企業(yè)所得稅年度納稅申報程序是否符合稅法規(guī)定。

第三十二條 涉稅服務(wù)人員在實施申報準(zhǔn)備業(yè)務(wù)時，應(yīng)確認(rèn)企業(yè)所得稅年度納稅申報歸檔資料是否符合稅法規(guī)定。

第三十三條 涉稅服務(wù)人員在實施申報準(zhǔn)備業(yè)務(wù)時，應(yīng)確認(rèn)企業(yè)所得稅年度納稅申報方式是否符合稅法規(guī)定。

第六節(jié)  后續(xù)管理

第三十四條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)提示委托人,按照稅法規(guī)定的期限，繳納或者解繳稅款。

第三十五條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)提示委托人保存與年度納稅申報準(zhǔn)備咨詢有關(guān)資料，包括網(wǎng)絡(luò)申報、上門申報和其他適當(dāng)?shù)纳陥蠓绞健?/span>

第三十六條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)提示委托人在納稅申報完成后對所有報送資料進(jìn)行歸檔管理。

第三十七條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)提示委托人在納稅申報完成后對應(yīng)當(dāng)留存?zhèn)洳榈馁Y料進(jìn)行裝訂和妥善保管，以備稅務(wù)機關(guān)檢查。

第七章  業(yè)務(wù)記錄

第三十八條 稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)遵循《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)程序指引（試行）》的相關(guān)規(guī)定，制定業(yè)務(wù)工作底稿管理制度，可以根據(jù)自身情況，制定年度納稅申報準(zhǔn)備咨詢業(yè)務(wù)工作底稿。工作底稿應(yīng)包括三個大類:綜合類、業(yè)務(wù)實施類、業(yè)務(wù)結(jié)果類。

綜合類工作底稿包括：企業(yè)基本情況、內(nèi)部控制制度、委托方聲明、會計和稅收政策、業(yè)務(wù)工作計劃。

業(yè)務(wù)實施類工作底稿包括:利潤總額計算類、納稅調(diào)整類、彌補虧損項目、稅收優(yōu)惠類、境外所得、稅款計算、匯總納稅。

業(yè)務(wù)結(jié)果類工作底稿包括：業(yè)務(wù)報告和企業(yè)所得稅年度納稅申報表。

第三十九條 業(yè)務(wù)結(jié)果類工作底稿包括：業(yè)務(wù)報告和企業(yè)所得稅年度納稅申報表,該業(yè)務(wù)結(jié)果類工作底稿屬于應(yīng)提交委托方的成果資料，在業(yè)務(wù)完成之后全部移交給委托方。

業(yè)務(wù)結(jié)果類工作底稿應(yīng)按稅法規(guī)定的樣式進(jìn)行提交。

第四十條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)對年度納稅申報準(zhǔn)備咨詢服務(wù)過程和結(jié)果進(jìn)行適當(dāng)記錄并形成工作底稿，并保證工作底稿記錄的真實性、完整性和邏輯性，以實現(xiàn)以下目標(biāo)：

第四十一條 稅務(wù)師事務(wù)所在對業(yè)務(wù)工作底稿進(jìn)行管理時，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下方面：

第四十二條 稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度納稅申報準(zhǔn)備咨詢業(yè)務(wù)工作底稿設(shè)置臺賬，為按照49號公告要求向稅務(wù)機關(guān)報送《年度涉稅專業(yè)服務(wù)總體情況表》提供依據(jù)。

第八章  業(yè)務(wù)報告

第四十三條  稅務(wù)師事務(wù)所開展年度納稅申報準(zhǔn)備咨詢業(yè)務(wù)，形成的業(yè)務(wù)成果一般包括：

業(yè)務(wù)報告的起草基本要求、分析過程和分析結(jié)論、處理建議，應(yīng)當(dāng)遵循《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)程序指引》的有關(guān)規(guī)定。

第四十四條 涉稅服務(wù)人員完成約定服務(wù)事項后，由項目負(fù)責(zé)人編制年度納稅申報準(zhǔn)備咨詢業(yè)務(wù)報告。 包括：封面、前言、目錄、背景、告知事項及執(zhí)行程序、分析過程和結(jié)論以及建議、附件等基本要素。

業(yè)務(wù)報告的背景、告知事項及執(zhí)行程序，應(yīng)當(dāng)寫明以下內(nèi)容：

涉稅服務(wù)人員在業(yè)務(wù)實施過程中發(fā)現(xiàn)有對委托人所得稅納稅調(diào)整項目有重要影響的事項，應(yīng)在說明中予以披露。對于業(yè)務(wù)實施中發(fā)現(xiàn)的文件規(guī)定不明確的事宜，應(yīng)予說明。

第四十五條 業(yè)務(wù)報告經(jīng)業(yè)務(wù)質(zhì)量復(fù)核后，由執(zhí)行業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人員、項目負(fù)責(zé)人及機構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名、蓋章并加蓋服務(wù)機構(gòu)印章后對外出具。業(yè)務(wù)報告應(yīng)當(dāng)注明日期。

正式出具業(yè)務(wù)報告前，應(yīng)就擬出具的業(yè)務(wù)報告有關(guān)內(nèi)容的表述與委托人進(jìn)行溝通。

第四十六條 受托方應(yīng)當(dāng)判斷納稅人是否符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的條件,按照稅法的規(guī)定填制并向稅務(wù)機關(guān)報送相關(guān)資料。包括：核準(zhǔn)類減免稅和備案（備查）類減免稅。

享受核準(zhǔn)類減免稅，應(yīng)當(dāng)提交核準(zhǔn)材料和提出申請，經(jīng)依法具有批準(zhǔn)權(quán)限的稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)確認(rèn)后享受。

享受備案（備案）類減免稅，應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的減免稅資質(zhì)，并履行規(guī)定的備案手續(xù)，留存?zhèn)洳橘Y料。

第四十七條  稅務(wù)師事務(wù)所出具的年度納稅申報準(zhǔn)備咨詢業(yè)務(wù)報告及其他業(yè)務(wù)成果，應(yīng)當(dāng)由雙方留存?zhèn)洳?；稅收法律、法?guī)及國家稅務(wù)總局規(guī)定報送的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)報送。

第四十八條  稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)對提供年度納稅申報準(zhǔn)備咨詢服務(wù)過程中形成的業(yè)務(wù)記錄和業(yè)務(wù)成果以及知悉的委托人商業(yè)秘密和個人隱私予以保密，未經(jīng)委托人同意，不得向第三人泄露相關(guān)信息。但以下情形除外：

第九章  業(yè)務(wù)檔案

第四十九條 稅務(wù)師事務(wù)所承辦年度納稅申報準(zhǔn)備咨詢業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)建立檔案管理制度，保證年度納稅申報準(zhǔn)備咨詢業(yè)務(wù)檔案的真實、完整。業(yè)務(wù)檔案是如實記載業(yè)務(wù)始末、保存涉稅資料、涉稅文書的案卷。

第五十條 年度納稅申報準(zhǔn)備咨詢業(yè)務(wù)完成后，稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)按照檔案管理規(guī)定對簽訂的年度納稅申報準(zhǔn)備咨詢委托協(xié)議、工作底稿、業(yè)務(wù)成果等有關(guān)材料進(jìn)行整理、歸類、裝訂、立卷、保存歸檔、按期保管。
   第五十一條 年度納稅申報準(zhǔn)備咨詢檔案卷宗一般按照以下順序排列：

（一）年度納稅申報準(zhǔn)備咨詢委托協(xié)議、業(yè)務(wù)計劃；

（二）工作底稿，如資料交接表、會計報表、納稅申報表等；

（三）工作過程形成的業(yè)務(wù)記錄，計稅資料匯總、計算、審核、復(fù)核以及各種涉稅文書制作等；

（四）出具的年度納稅申報準(zhǔn)備咨詢業(yè)務(wù)報告；

（五）委托人的基本情況資料及有關(guān)法律性資料；

（六）其他相關(guān)業(yè)務(wù)資料。

第五十二條 工作底稿屬于稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案，應(yīng)當(dāng)至少保存10年，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

第五十三條 對以電子或者其他介質(zhì)形式存在的工作底稿，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)措施保護(hù)信息的完整和不外泄。

第五十四條 稅務(wù)師事務(wù)所不得在規(guī)定的保存期內(nèi)對業(yè)務(wù)檔案進(jìn)行轉(zhuǎn)讓、刪改或銷毀。

第十章  附 則

第五十五條 本指引自2019年1月1日起試行。

附件1：

企業(yè)所得稅年度納稅申報準(zhǔn)備咨詢委托協(xié)議（參考文本）

索引號：

委托協(xié)議采集編號：

甲方（委托方）：            

甲方統(tǒng)一社會信用代碼：

乙方（受托方）：            

乙方統(tǒng)一社會信用代碼：

根據(jù)《中華人民共和國合同法》和相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，甲乙雙方遵循自愿、公平、誠實信用的原則，就甲方委托乙方提供企業(yè)所得稅年度納稅申報準(zhǔn)備咨詢服務(wù)相關(guān)事宜達(dá)成一致，簽訂本協(xié)議。

一、服務(wù)范圍

（一）委托目的

____年度企業(yè)所得稅納稅申報資料進(jìn)行確認(rèn)，并出具專項咨詢報告；

（二）服務(wù)建議與成果：

出具企業(yè)所得稅年度納稅申報的專項咨詢報告。

二、甲方責(zé)任與義務(wù)

（一）根據(jù)國家現(xiàn)行會計、稅收等法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，甲方有責(zé)任保證向乙方提供所需會計資料及納稅資料的真實性、合法性和完整性，并承擔(dān)因資料不真實、不合法、不完整而造成不良后果的相應(yīng)責(zé)任。

（二）為乙方委派人員的工作提供必要的條件及合作，不得授意乙方人員實施違反國家法律、法規(guī)的行為。確保乙方不受限制的接觸任何與本次工作有關(guān)的記錄、文件和所需的其他信息。

（三）正確使用業(yè)務(wù)報告，乙方為甲方提供的業(yè)務(wù)報告，除本約定書約定的情形外，未經(jīng)乙方許可，甲方不得提供第三方。由于使用不當(dāng)所造成的后果，與乙方無關(guān)。

（四）按本約定書的約定及時支付委托業(yè)務(wù)費用以及其他相關(guān)費用。

三、乙方責(zé)任與義務(wù)

（一）乙方及時委派專業(yè)服務(wù)人員為甲方提供約定服務(wù)。

（二）乙方應(yīng)嚴(yán)格按照現(xiàn)行稅收相關(guān)法律、法規(guī)和政策規(guī)定，及稅務(wù)師執(zhí)業(yè)規(guī)范有關(guān)規(guī)定履行服務(wù)程序，并保持服務(wù)意見的客觀性、準(zhǔn)確性和完整性。

（三）乙方有責(zé)任就業(yè)務(wù)服務(wù)成果向甲方解釋，并在業(yè)務(wù)報告中說明。

（四）乙方對履行約定服務(wù)過程中所獲得的相關(guān)信息負(fù)有保密義務(wù)，該保密義務(wù)不受本協(xié)議約定服務(wù)期限的限制而持續(xù)有效。

四、違約責(zé)任

甲乙雙方按照《中華人民共和國合同法》的規(guī)定承擔(dān)違約責(zé)任。

五、免責(zé)事由

如本約定書任何一方因受不可抗力事件影響而未能履行其在本約定書項下的全部或部分義務(wù)，該義務(wù)的履行在不可抗力事件妨礙其履行期間根據(jù)程度應(yīng)予中止或終止。

由不可抗力不能履行約定書或造成他人損害的，部分或全部免除民事責(zé)任。

六、違約責(zé)任兌現(xiàn)方式

本約定書任何一方違反約定事項造成對方實際損失的，應(yīng)在____期限內(nèi)支付業(yè)務(wù)費用總額____%的賠償金和違約金。

七、費用及支付

（一）按照稅務(wù)師行業(yè)收費的有關(guān)規(guī)定，以乙方各級別工作人員在本次工作中所耗用的時間為基礎(chǔ)計算的。乙方完成本次委托業(yè)務(wù)費用人民幣（大寫）____元（￥       ）。

（二）上述費用自本約定書生效之日起____日內(nèi)支付業(yè)務(wù)費用總額的____%；其余費用在乙方提交業(yè)務(wù)報告后____日內(nèi)一次性全額支付（或在乙方提交業(yè)務(wù)報告當(dāng)日內(nèi)一次性全額支付）。

（三）由于無法預(yù)見的原因，導(dǎo)致乙方從事本委托事項完成的實際時間較本約定書簽訂時預(yù)計的時間有明顯的增加或減少時，甲乙雙方應(yīng)通過協(xié)商，相應(yīng)調(diào)整本約定書第七款第1項所述業(yè)務(wù)費用總額。

（四）由于無法預(yù)見的原因，導(dǎo)致乙方人員抵達(dá)甲方工作現(xiàn)場后，本約定書項目不再進(jìn)行，甲方不得要求退還預(yù)付的業(yè)務(wù)費用；如上述情況發(fā)生于乙方人員完成現(xiàn)場工作之后，甲方應(yīng)另行向乙方支付人民幣____元的補償費，該補償費應(yīng)于甲方收到乙方的收款通知之日起____日內(nèi)支付。

（五）由于無法預(yù)見的原因，發(fā)生的與本次委托事項有關(guān)的其他費用（包括交通、食宿費等），由雙方協(xié)商解決?！　?/span>      

八、業(yè)務(wù)報告的出具和使用

（一）乙方應(yīng)當(dāng)按照國家發(fā)布的相關(guān)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則所規(guī)定的格式和類型，出具真實、合法的業(yè)務(wù)報告。

（二）乙方向甲方出具業(yè)務(wù)報告一式____份。

（三）甲方不得修改或刪節(jié)乙方出具的業(yè)務(wù)報告；不得修改或刪除重要的數(shù)據(jù)、重要的附件和所作的重要說明。

九、約定事項的變更、終止

如果出現(xiàn)不可預(yù)見的情形，影響涉稅服務(wù)工作如期完成，或者需要提前出具業(yè)務(wù)報告時，甲乙雙方均可要求變更約定事項，但應(yīng)提前通知對方，并由雙方協(xié)商解決。

（一）本約定書簽訂后，雙方應(yīng)當(dāng)按約履行，不得無故終止。如遇法定情形或特殊原因確需終止的,提出終止的一方應(yīng)提前通知另一方。

（二）在終止業(yè)務(wù)約定的情況下，乙方有權(quán)就本約定書終止之日前對約定事項所做的工作收取合理的費用。

十、資料保留及所有權(quán)

乙方對執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中形成的工作底稿擁有所有權(quán)，乙方可自主決定允許甲方獲取業(yè)務(wù)工作底稿部分內(nèi)容，或摘錄部分工作底稿。但披露這些信息不得損害乙方執(zhí)行業(yè)務(wù)的有效性。

十一、適用法律和爭議解決

本約定書的所有方面均應(yīng)適用中華人民共和國的法律進(jìn)行解釋并受其約束。與本約定書有關(guān)的任何糾紛或爭議，雙方選擇按以下第_____種解決方式：

（一）提交____進(jìn)行仲裁；

（二）向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。

十二、本約定書的法律效力

（一）本約定書經(jīng)雙方代表人簽字或蓋章并加蓋單位公章之日起生效，并在雙方履行完成約定事項后終止。

（二）本約定書一式二份，甲乙方各執(zhí)一份，具有同等法律效力。

十三、其他事項的約定

本約定書未盡事宜，經(jīng)雙方協(xié)商另行簽訂補充協(xié)議，本約定書的附件及任何補充協(xié)議與本約定書具有同等法律效力。

甲方:（蓋章）                乙方:（蓋章）

法人（授權(quán)）代表簽字：         法人（授權(quán)）代表簽字：  

地址：                    地址：

日期：                    日期：

附件2：

企業(yè)所得稅年度納稅申報準(zhǔn)備咨詢業(yè)務(wù)報告（參考文本）

報告號：

備案號：

__________：

我們接受委托，對貴單位____年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報事項進(jìn)行確認(rèn)，并出具咨詢報告或者咨詢建議。

貴單位的責(zé)任是，及時提供與企業(yè)所得稅年度納稅申報有關(guān)的會計資料和納稅資料，并保證其真實、準(zhǔn)確、完整和合法。

我們的責(zé)任是，本著獨立、客觀、公正的原則，依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則和有關(guān)政策、規(guī)定，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法(試行)》、《企業(yè)所得稅年度納稅申報準(zhǔn)備咨詢業(yè)務(wù)指引》等業(yè)務(wù)規(guī)范要求，對貴單位企業(yè)所得稅年度納稅申報事項，提出處理建議，并發(fā)表咨詢意見?，F(xiàn)將結(jié)果報告如下：

利潤總額                         ____元；

境外所得                         ____元；

納稅調(diào)整增加額                   ____元；

納稅調(diào)整減少額                   ____元；

免稅、減計收入及加計扣除         ____元；

境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損         ____元；

納稅調(diào)整后所得                   ____元；

所得減免                         ____元；

抵扣應(yīng)納稅所得額                 ____元；

彌補以前年度虧損                 ____元；

應(yīng)納稅所得額                     ____元；

稅率                                25%；

應(yīng)納所得稅額                     ____元；

減免所得稅額                     ____元；

抵免所得稅額                     ____元；

應(yīng)納稅額                         ____元；

境外所得應(yīng)納所得稅額             ____元；

境外所得抵免所得稅額             ____元；

實際應(yīng)納所得稅額                 ____元；

本年累計實際已預(yù)繳的所得稅額     ____元；

本年應(yīng)補（退）所得稅額           ____元。

提示：本報告僅供貴單位____時使用，不作其他用途。因使用不當(dāng)造成的后果，與執(zhí)行本業(yè)務(wù)的機構(gòu)及其服務(wù)人員無關(guān)。

涉稅服務(wù)人員：（簽章）

法定代表：（簽章）

稅務(wù)師事務(wù)所（蓋章）

地址：

日期：

附送資料:

1.企業(yè)所得稅年度納稅申報準(zhǔn)備咨詢業(yè)務(wù)報告說明

2.____年度企業(yè)所得稅申報表

3.稅務(wù)師事務(wù)所相關(guān)資質(zhì)