企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)準(zhǔn)備咨詢(xún)業(yè)務(wù)指引（試行）

——稅務(wù)師行業(yè)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)規(guī)范第3.2.1號(hào)

第一章 總 則

第一條 為規(guī)范稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員提供企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)準(zhǔn)備咨詢(xún)服務(wù)行為，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)《涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法(試行)》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第13號(hào)），制定本指引。

第二條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員承辦企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)準(zhǔn)備咨詢(xún)業(yè)務(wù)適用本指引。

第三條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員提供年度納稅申報(bào)準(zhǔn)備咨詢(xún)服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于采集涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)基本信息和業(yè)務(wù)信息有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第49號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)49號(hào)公告）要求，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)（人員）基本信息采集表》和其他相關(guān)信息。

第四條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員提供年度納稅申報(bào)準(zhǔn)備咨詢(xún)服務(wù)，實(shí)行信任保護(hù)原則。存在以下情形之一的，稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員有權(quán)終止業(yè)務(wù)：

如已完成部分約定業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照協(xié)議約定收取費(fèi)用，并就已完成事項(xiàng)進(jìn)行免責(zé)性聲明，由委托人承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員不承擔(dān)該部分責(zé)任。

第五條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員提供企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)準(zhǔn)備咨詢(xún)服務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵循《稅務(wù)師職業(yè)道德指引（試行）》的相關(guān)規(guī)定。

第六條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員提供企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)準(zhǔn)備咨詢(xún)業(yè)務(wù)服務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵循《稅務(wù)師行業(yè)質(zhì)量控制指引（試行）》的相關(guān)規(guī)定，在業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)委派、業(yè)務(wù)計(jì)劃、業(yè)務(wù)實(shí)施、業(yè)務(wù)結(jié)果等服務(wù)各階段，充分考慮對(duì)執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素，使執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)降低到可以接受的程度。

第二章 業(yè)務(wù)定義與目標(biāo)

第七條 本指引所稱(chēng)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)準(zhǔn)備咨詢(xún)業(yè)務(wù)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“年度納稅申報(bào)準(zhǔn)備咨詢(xún)業(yè)務(wù)”），是指稅務(wù)師事務(wù)所接受委托，對(duì)委托人或者其指定的納稅人提供的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)事項(xiàng)資料依照稅法和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，執(zhí)行相關(guān)規(guī)則和指引規(guī)定的程序和方法，在委托業(yè)務(wù)范圍內(nèi)依法對(duì)納稅人資料、情況進(jìn)行歸集和專(zhuān)業(yè)判斷，對(duì)年度納稅申報(bào)事項(xiàng)提供分析、評(píng)估、建議等涉稅服務(wù)活動(dòng)。

企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)準(zhǔn)備咨詢(xún)業(yè)務(wù)包括：資料準(zhǔn)備、數(shù)據(jù)整理、申報(bào)方案設(shè)計(jì)和報(bào)送安排。

委托人包括企業(yè)所得稅納稅人、第三方，委托人與納稅人不一致的，委托人應(yīng)能保障納稅人履行配合、協(xié)助稅務(wù)師事務(wù)所正常開(kāi)展咨詢(xún)服務(wù)工作的義務(wù)。

第八條 稅務(wù)師事務(wù)所為保證納稅申報(bào)咨詢(xún)業(yè)務(wù)質(zhì)量應(yīng)從事實(shí)清楚、證據(jù)確實(shí)充分、適用依據(jù)正確、程序合法四個(gè)方面評(píng)價(jià)處理結(jié)果的合法性。

第九條 稅務(wù)師事務(wù)所實(shí)施年度納稅申報(bào)準(zhǔn)備咨詢(xún)業(yè)務(wù)，應(yīng)執(zhí)行以下基本流程：

（一）與委托人簽定年度納稅申報(bào)準(zhǔn)備咨詢(xún)業(yè)務(wù)委托協(xié)議；

（二）從委托人處取得年度納稅申報(bào)準(zhǔn)備咨詢(xún)的資料；

（三）對(duì)資料和數(shù)據(jù)進(jìn)行專(zhuān)業(yè)判斷；

（四）出具企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)方案。

第三章 業(yè)務(wù)承接

第十條 稅務(wù)師事務(wù)所承接年度納稅申報(bào)準(zhǔn)備咨詢(xún)，應(yīng)當(dāng)遵循《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)程序指引（試行）》的相關(guān)規(guī)定，對(duì)委托人的基本信息、交易資料進(jìn)行分析評(píng)估。

第十一條 稅務(wù)師事務(wù)所決定承接年度納稅申報(bào)準(zhǔn)備咨詢(xún)，應(yīng)當(dāng)遵循《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)程序指引（試行）》的相關(guān)規(guī)定，與委托方書(shū)面簽訂業(yè)務(wù)委托協(xié)議。

第十二條 稅務(wù)師事務(wù)所決定承接年度納稅申報(bào)準(zhǔn)備咨詢(xún)業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)與委托人書(shū)面簽訂業(yè)務(wù)委托協(xié)議，并按照49號(hào)公告的要求，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)協(xié)議要素信息采集表》。

第十三條 稅務(wù)師事務(wù)所簽訂業(yè)務(wù)委托協(xié)議后，應(yīng)當(dāng)獲取委托人出具的授權(quán)委托書(shū)以及委托人管理層對(duì)其提供的會(huì)計(jì)資料和納稅資料的真實(shí)性、合法性和完整性負(fù)責(zé)的承諾聲明。

委托方承諾確保涉稅服務(wù)人員不受限制的接觸任何與年度納稅申報(bào)準(zhǔn)備咨詢(xún)工作有關(guān)的記錄、文件和所需的其他信息。

第四章 業(yè)務(wù)委派

第十四條 稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)指派能夠勝任納年度納稅申報(bào)準(zhǔn)備咨詢(xún)業(yè)務(wù)的涉稅服務(wù)人員，作為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。

稅務(wù)師事務(wù)所在選定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注其技術(shù)專(zhuān)長(zhǎng)、經(jīng)驗(yàn)、已有項(xiàng)目的工作量以及獨(dú)立性是否符合要求。

第十五條 項(xiàng)目組織結(jié)構(gòu)一般可設(shè)為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目經(jīng)理、項(xiàng)目助理三級(jí)。

項(xiàng)目負(fù)責(zé)人由稅務(wù)師事務(wù)所選定，是項(xiàng)目最高負(fù)責(zé)人，全面負(fù)責(zé)項(xiàng)目管理工作，對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量承擔(dān)最終責(zé)任。

項(xiàng)目經(jīng)理由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人選定，是項(xiàng)目具體承辦人，主要負(fù)責(zé)項(xiàng)目組人員安排和指導(dǎo)、底稿復(fù)核以及與委托人溝通等工作。

項(xiàng)目組各級(jí)人員選定前，應(yīng)當(dāng)事先征詢(xún)成員意見(jiàn)，協(xié)調(diào)各項(xiàng)目組之間對(duì)人員、時(shí)間、資源的不同要求。

第五章 業(yè)務(wù)計(jì)劃

第十六條 為確保年度納稅申報(bào)準(zhǔn)備咨詢(xún)業(yè)務(wù)順利實(shí)施及業(yè)務(wù)質(zhì)量，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)遵循《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)程序指引（試行）》的相關(guān)規(guī)定，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在實(shí)施年度納稅申報(bào)準(zhǔn)備咨詢(xún)業(yè)務(wù)前，編制年度納稅申報(bào)準(zhǔn)備咨詢(xún)業(yè)務(wù)計(jì)劃。

項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度納稅申報(bào)準(zhǔn)備咨詢(xún)服務(wù)項(xiàng)目的復(fù)雜程度、風(fēng)險(xiǎn)狀況和時(shí)間要求等情況，制定年度納稅申報(bào)準(zhǔn)備咨詢(xún)業(yè)務(wù)計(jì)劃，確定工作目標(biāo)、工作方案、時(shí)間安排、業(yè)務(wù)范圍、人員分工、溝通協(xié)調(diào)、執(zhí)行程序等事項(xiàng)。

第十七條 年度納稅申報(bào)準(zhǔn)備咨詢(xún)業(yè)務(wù)計(jì)劃一般包括以下內(nèi)容：

第十八條 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)委托人的情況和委托事項(xiàng)的性質(zhì)，確定重要風(fēng)險(xiǎn)控制事項(xiàng)。

第十九條 年度納稅申報(bào)準(zhǔn)備咨詢(xún)業(yè)務(wù)計(jì)劃編制完成以后，應(yīng)連同委托協(xié)議及其他相關(guān)資料一并交由稅務(wù)師事務(wù)所有關(guān)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人審核和批準(zhǔn)。重大項(xiàng)目的工作計(jì)劃，應(yīng)經(jīng)稅務(wù)師事務(wù)所主要業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人審核和批準(zhǔn)，并簽署審核和批準(zhǔn)意見(jiàn)。業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)重點(diǎn)審核業(yè)務(wù)計(jì)劃的下列主要事項(xiàng)：

（一）計(jì)劃前是否在現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行調(diào)研；

（二）對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)確定是否準(zhǔn)確；

（三）計(jì)劃內(nèi)容是否全面、可行；

（四）時(shí)間預(yù)算是否合理；

（五）項(xiàng)目組成員的選派與分工是否恰當(dāng)；

（六）業(yè)務(wù)計(jì)劃能否達(dá)到委托人預(yù)期的委托目標(biāo)。

第六章  業(yè)務(wù)實(shí)施

第一節(jié)  業(yè)務(wù)實(shí)施基本要求

第二十條 年度納稅申報(bào)準(zhǔn)備咨詢(xún)業(yè)務(wù)實(shí)施階段包括：資料準(zhǔn)備、數(shù)據(jù)整理、申報(bào)方案設(shè)計(jì)、報(bào)送安排。

涉稅服務(wù)人員在實(shí)施申報(bào)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：

第二十一條 涉稅服務(wù)人員在業(yè)務(wù)實(shí)施過(guò)程中，應(yīng)從文件的適用條件(事實(shí)根據(jù))、適用文件選擇、文件規(guī)定的處理方法、處理結(jié)果合法性評(píng)價(jià)等四個(gè)方面對(duì)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)事項(xiàng)進(jìn)行判斷：

（一）文件的適用條件(事實(shí)根據(jù))

涉稅服務(wù)人員對(duì)委托人提供的資料和與委托人溝通后所了解的信息，經(jīng)過(guò)分析評(píng)價(jià)后，整理出與咨詢(xún)事項(xiàng)直接相關(guān)時(shí)間、地點(diǎn)、動(dòng)機(jī)、目的、手段、后果以及其他有關(guān)情況。

（二）適用文件選擇

根據(jù)委托人的事實(shí)情況，列明與委托目標(biāo)直接相關(guān)的法規(guī)文號(hào)、條款。適用文件選擇主要圍繞實(shí)現(xiàn)委托目標(biāo)、法規(guī)所規(guī)定的條件來(lái)表述。并從以下五個(gè)方面進(jìn)行判斷：

（三）文件規(guī)定的處理方法

涉稅服務(wù)人員應(yīng)根據(jù)委托人實(shí)際情況，指明委托人條件與法規(guī)條件的符合程度，并詳細(xì)分析差異的原因。

（四）處理結(jié)果合法性評(píng)價(jià)

涉稅服務(wù)人員依據(jù)法規(guī)符合度分析結(jié)果，結(jié)合委托目標(biāo)，提出不同類(lèi)型結(jié)論：

第二節(jié)  資料準(zhǔn)備

第二十二條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)委托人情況和委托協(xié)議、業(yè)務(wù)計(jì)劃，要求委托人提供所需的相關(guān)資料。必要時(shí)，可書(shū)面列示資料清單，并告知委托人進(jìn)行事前準(zhǔn)備。

第二十三條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)了解納稅人的企業(yè)基本情況、內(nèi)部控制制度情況、會(huì)計(jì)制度情況和稅收制度情況等情況。并取得與服務(wù)事項(xiàng)相關(guān)的、能夠支持年度申報(bào)準(zhǔn)備咨詢(xún)報(bào)告的證據(jù)，審查判斷證據(jù)的真實(shí)性、合法性、相關(guān)性。

稅務(wù)師事務(wù)所及其從事涉稅服務(wù)人員對(duì)企業(yè)所得稅年度申報(bào)準(zhǔn)備咨詢(xún)業(yè)務(wù)進(jìn)行證據(jù)搜集時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)收集下列七個(gè)方面的證據(jù)資料：

第二十四條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)對(duì)制定的計(jì)劃、實(shí)施的程序、獲取的證據(jù)以及得出的結(jié)論作出記錄，按照?qǐng)?zhí)業(yè)規(guī)范的要求，編制、使用和保存工作底稿（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“工作底稿”）。

第二十五條 涉稅服務(wù)人員在企業(yè)所得稅年度申報(bào)實(shí)施過(guò)程中，可以采信其他涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)損失、稅收優(yōu)惠事項(xiàng)等與企業(yè)所得稅年度申報(bào)相關(guān)事項(xiàng)作出的審核意見(jiàn)。

第三節(jié)  數(shù)據(jù)準(zhǔn)備

第二十六條 數(shù)據(jù)準(zhǔn)備是指依照稅法和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，執(zhí)行行業(yè)的相關(guān)規(guī)則和指引規(guī)定的程序和方法，對(duì)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)事項(xiàng)涉及的資料是否真實(shí)、可靠、完整提出評(píng)價(jià)意見(jiàn)。

第二十七條 涉稅服務(wù)人員在實(shí)施申報(bào)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)關(guān)注以下事項(xiàng)：

第四節(jié)  申報(bào)方案設(shè)計(jì)

第二十八條  涉稅服務(wù)人員在實(shí)施申報(bào)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下事項(xiàng)：

第二十九條 涉稅服務(wù)人員在實(shí)施申報(bào)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)關(guān)注與申報(bào)表相關(guān)備案事項(xiàng)：

第三十條 涉稅服務(wù)人員對(duì)委托人提供資料的真實(shí)性、合法性和完整性產(chǎn)生懷疑時(shí)，應(yīng)當(dāng)告知其更正、補(bǔ)充或者給予適當(dāng)?shù)呢?zé)任提醒。

涉稅服務(wù)人員發(fā)現(xiàn)委托人有舞弊跡象時(shí)，應(yīng)當(dāng)修改計(jì)劃，將此事項(xiàng)提升為重大的風(fēng)險(xiǎn)控制事項(xiàng)，并制定針對(duì)性的程序，以確認(rèn)是否存在舞弊。
    當(dāng)有證據(jù)表明委托的確存在舞弊時(shí)，應(yīng)當(dāng)與委托人高層管理人員接觸，明確告知其后果以及委托人應(yīng)當(dāng)采取的措施。當(dāng)委托人不打算采納涉稅服務(wù)人員的建議時(shí)，稅務(wù)師事務(wù)所

應(yīng)當(dāng)評(píng)估其風(fēng)險(xiǎn)，并考慮是否解除年度納稅申報(bào)準(zhǔn)備咨詢(xún)業(yè)務(wù)委托協(xié)議。

第五節(jié)  報(bào)送安排準(zhǔn)備

第三十一條 涉稅服務(wù)人員在實(shí)施申報(bào)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)確認(rèn)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)程序是否符合稅法規(guī)定。

第三十二條 涉稅服務(wù)人員在實(shí)施申報(bào)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)確認(rèn)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)歸檔資料是否符合稅法規(guī)定。

第三十三條 涉稅服務(wù)人員在實(shí)施申報(bào)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)確認(rèn)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)方式是否符合稅法規(guī)定。

第六節(jié)  后續(xù)管理

第三十四條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)提示委托人,按照稅法規(guī)定的期限，繳納或者解繳稅款。

第三十五條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)提示委托人保存與年度納稅申報(bào)準(zhǔn)備咨詢(xún)有關(guān)資料，包括網(wǎng)絡(luò)申報(bào)、上門(mén)申報(bào)和其他適當(dāng)?shù)纳陥?bào)方式。

第三十六條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)提示委托人在納稅申報(bào)完成后對(duì)所有報(bào)送資料進(jìn)行歸檔管理。

第三十七條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)提示委托人在納稅申報(bào)完成后對(duì)應(yīng)當(dāng)留存?zhèn)洳榈馁Y料進(jìn)行裝訂和妥善保管，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

第七章  業(yè)務(wù)記錄

第三十八條 稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)遵循《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)程序指引（試行）》的相關(guān)規(guī)定，制定業(yè)務(wù)工作底稿管理制度，可以根據(jù)自身情況，制定年度納稅申報(bào)準(zhǔn)備咨詢(xún)業(yè)務(wù)工作底稿。工作底稿應(yīng)包括三個(gè)大類(lèi):綜合類(lèi)、業(yè)務(wù)實(shí)施類(lèi)、業(yè)務(wù)結(jié)果類(lèi)。

綜合類(lèi)工作底稿包括：企業(yè)基本情況、內(nèi)部控制制度、委托方聲明、會(huì)計(jì)和稅收政策、業(yè)務(wù)工作計(jì)劃。

業(yè)務(wù)實(shí)施類(lèi)工作底稿包括:利潤(rùn)總額計(jì)算類(lèi)、納稅調(diào)整類(lèi)、彌補(bǔ)虧損項(xiàng)目、稅收優(yōu)惠類(lèi)、境外所得、稅款計(jì)算、匯總納稅。

業(yè)務(wù)結(jié)果類(lèi)工作底稿包括：業(yè)務(wù)報(bào)告和企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表。

第三十九條 業(yè)務(wù)結(jié)果類(lèi)工作底稿包括：業(yè)務(wù)報(bào)告和企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表,該業(yè)務(wù)結(jié)果類(lèi)工作底稿屬于應(yīng)提交委托方的成果資料，在業(yè)務(wù)完成之后全部移交給委托方。

業(yè)務(wù)結(jié)果類(lèi)工作底稿應(yīng)按稅法規(guī)定的樣式進(jìn)行提交。

第四十條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)年度納稅申報(bào)準(zhǔn)備咨詢(xún)服務(wù)過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行適當(dāng)記錄并形成工作底稿，并保證工作底稿記錄的真實(shí)性、完整性和邏輯性，以實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)：

第四十一條 稅務(wù)師事務(wù)所在對(duì)業(yè)務(wù)工作底稿進(jìn)行管理時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下方面：

第四十二條 稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度納稅申報(bào)準(zhǔn)備咨詢(xún)業(yè)務(wù)工作底稿設(shè)置臺(tái)賬，為按照49號(hào)公告要求向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《年度涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)總體情況表》提供依據(jù)。

第八章  業(yè)務(wù)報(bào)告

第四十三條  稅務(wù)師事務(wù)所開(kāi)展年度納稅申報(bào)準(zhǔn)備咨詢(xún)業(yè)務(wù)，形成的業(yè)務(wù)成果一般包括：

業(yè)務(wù)報(bào)告的起草基本要求、分析過(guò)程和分析結(jié)論、處理建議，應(yīng)當(dāng)遵循《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)程序指引》的有關(guān)規(guī)定。

第四十四條 涉稅服務(wù)人員完成約定服務(wù)事項(xiàng)后，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制年度納稅申報(bào)準(zhǔn)備咨詢(xún)業(yè)務(wù)報(bào)告。 包括：封面、前言、目錄、背景、告知事項(xiàng)及執(zhí)行程序、分析過(guò)程和結(jié)論以及建議、附件等基本要素。

業(yè)務(wù)報(bào)告的背景、告知事項(xiàng)及執(zhí)行程序，應(yīng)當(dāng)寫(xiě)明以下內(nèi)容：

涉稅服務(wù)人員在業(yè)務(wù)實(shí)施過(guò)程中發(fā)現(xiàn)有對(duì)委托人所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目有重要影響的事項(xiàng)，應(yīng)在說(shuō)明中予以披露。對(duì)于業(yè)務(wù)實(shí)施中發(fā)現(xiàn)的文件規(guī)定不明確的事宜，應(yīng)予說(shuō)明。

第四十五條 業(yè)務(wù)報(bào)告經(jīng)業(yè)務(wù)質(zhì)量復(fù)核后，由執(zhí)行業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人員、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名、蓋章并加蓋服務(wù)機(jī)構(gòu)印章后對(duì)外出具。業(yè)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)注明日期。

正式出具業(yè)務(wù)報(bào)告前，應(yīng)就擬出具的業(yè)務(wù)報(bào)告有關(guān)內(nèi)容的表述與委托人進(jìn)行溝通。

第四十六條 受托方應(yīng)當(dāng)判斷納稅人是否符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的條件,按照稅法的規(guī)定填制并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)資料。包括：核準(zhǔn)類(lèi)減免稅和備案（備查）類(lèi)減免稅。

享受核準(zhǔn)類(lèi)減免稅，應(yīng)當(dāng)提交核準(zhǔn)材料和提出申請(qǐng)，經(jīng)依法具有批準(zhǔn)權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)確認(rèn)后享受。

享受備案（備案）類(lèi)減免稅，應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的減免稅資質(zhì)，并履行規(guī)定的備案手續(xù)，留存?zhèn)洳橘Y料。

第四十七條  稅務(wù)師事務(wù)所出具的年度納稅申報(bào)準(zhǔn)備咨詢(xún)業(yè)務(wù)報(bào)告及其他業(yè)務(wù)成果，應(yīng)當(dāng)由雙方留存?zhèn)洳椋欢愂辗?、法?guī)及國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定報(bào)送的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。

第四十八條  稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)提供年度納稅申報(bào)準(zhǔn)備咨詢(xún)服務(wù)過(guò)程中形成的業(yè)務(wù)記錄和業(yè)務(wù)成果以及知悉的委托人商業(yè)秘密和個(gè)人隱私予以保密，未經(jīng)委托人同意，不得向第三人泄露相關(guān)信息。但以下情形除外：

第九章  業(yè)務(wù)檔案

第四十九條 稅務(wù)師事務(wù)所承辦年度納稅申報(bào)準(zhǔn)備咨詢(xún)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)建立檔案管理制度，保證年度納稅申報(bào)準(zhǔn)備咨詢(xún)業(yè)務(wù)檔案的真實(shí)、完整。業(yè)務(wù)檔案是如實(shí)記載業(yè)務(wù)始末、保存涉稅資料、涉稅文書(shū)的案卷。

第五十條 年度納稅申報(bào)準(zhǔn)備咨詢(xún)業(yè)務(wù)完成后，稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)按照檔案管理規(guī)定對(duì)簽訂的年度納稅申報(bào)準(zhǔn)備咨詢(xún)委托協(xié)議、工作底稿、業(yè)務(wù)成果等有關(guān)材料進(jìn)行整理、歸類(lèi)、裝訂、立卷、保存歸檔、按期保管。
   第五十一條 年度納稅申報(bào)準(zhǔn)備咨詢(xún)檔案卷宗一般按照以下順序排列：

（一）年度納稅申報(bào)準(zhǔn)備咨詢(xún)委托協(xié)議、業(yè)務(wù)計(jì)劃；

（二）工作底稿，如資料交接表、會(huì)計(jì)報(bào)表、納稅申報(bào)表等；

（三）工作過(guò)程形成的業(yè)務(wù)記錄，計(jì)稅資料匯總、計(jì)算、審核、復(fù)核以及各種涉稅文書(shū)制作等；

（四）出具的年度納稅申報(bào)準(zhǔn)備咨詢(xún)業(yè)務(wù)報(bào)告；

（五）委托人的基本情況資料及有關(guān)法律性資料；

（六）其他相關(guān)業(yè)務(wù)資料。

第五十二條 工作底稿屬于稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案，應(yīng)當(dāng)至少保存10年，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

第五十三條 對(duì)以電子或者其他介質(zhì)形式存在的工作底稿，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)措施保護(hù)信息的完整和不外泄。

第五十四條 稅務(wù)師事務(wù)所不得在規(guī)定的保存期內(nèi)對(duì)業(yè)務(wù)檔案進(jìn)行轉(zhuǎn)讓、刪改或銷(xiāo)毀。

第十章  附 則

第五十五條 本指引自2019年1月1日起試行。

附件1：

企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)準(zhǔn)備咨詢(xún)委托協(xié)議（參考文本）

索引號(hào)：

委托協(xié)議采集編號(hào)：

甲方（委托方）：            

甲方統(tǒng)一社會(huì)信用代碼：

乙方（受托方）：            

乙方統(tǒng)一社會(huì)信用代碼：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)合同法》和相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，甲乙雙方遵循自愿、公平、誠(chéng)實(shí)信用的原則，就甲方委托乙方提供企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)準(zhǔn)備咨詢(xún)服務(wù)相關(guān)事宜達(dá)成一致，簽訂本協(xié)議。

一、服務(wù)范圍

（一）委托目的

____年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)資料進(jìn)行確認(rèn)，并出具專(zhuān)項(xiàng)咨詢(xún)報(bào)告；

（二）服務(wù)建議與成果：

出具企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)的專(zhuān)項(xiàng)咨詢(xún)報(bào)告。

二、甲方責(zé)任與義務(wù)

（一）根據(jù)國(guó)家現(xiàn)行會(huì)計(jì)、稅收等法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，甲方有責(zé)任保證向乙方提供所需會(huì)計(jì)資料及納稅資料的真實(shí)性、合法性和完整性，并承擔(dān)因資料不真實(shí)、不合法、不完整而造成不良后果的相應(yīng)責(zé)任。

（二）為乙方委派人員的工作提供必要的條件及合作，不得授意乙方人員實(shí)施違反國(guó)家法律、法規(guī)的行為。確保乙方不受限制的接觸任何與本次工作有關(guān)的記錄、文件和所需的其他信息。

（三）正確使用業(yè)務(wù)報(bào)告，乙方為甲方提供的業(yè)務(wù)報(bào)告，除本約定書(shū)約定的情形外，未經(jīng)乙方許可，甲方不得提供第三方。由于使用不當(dāng)所造成的后果，與乙方無(wú)關(guān)。

（四）按本約定書(shū)的約定及時(shí)支付委托業(yè)務(wù)費(fèi)用以及其他相關(guān)費(fèi)用。

三、乙方責(zé)任與義務(wù)

（一）乙方及時(shí)委派專(zhuān)業(yè)服務(wù)人員為甲方提供約定服務(wù)。

（二）乙方應(yīng)嚴(yán)格按照現(xiàn)行稅收相關(guān)法律、法規(guī)和政策規(guī)定，及稅務(wù)師執(zhí)業(yè)規(guī)范有關(guān)規(guī)定履行服務(wù)程序，并保持服務(wù)意見(jiàn)的客觀性、準(zhǔn)確性和完整性。

（三）乙方有責(zé)任就業(yè)務(wù)服務(wù)成果向甲方解釋?zhuān)⒃跇I(yè)務(wù)報(bào)告中說(shuō)明。

（四）乙方對(duì)履行約定服務(wù)過(guò)程中所獲得的相關(guān)信息負(fù)有保密義務(wù)，該保密義務(wù)不受本協(xié)議約定服務(wù)期限的限制而持續(xù)有效。

四、違約責(zé)任

甲乙雙方按照《中華人民共和國(guó)合同法》的規(guī)定承擔(dān)違約責(zé)任。

五、免責(zé)事由

如本約定書(shū)任何一方因受不可抗力事件影響而未能履行其在本約定書(shū)項(xiàng)下的全部或部分義務(wù)，該義務(wù)的履行在不可抗力事件妨礙其履行期間根據(jù)程度應(yīng)予中止或終止。

由不可抗力不能履行約定書(shū)或造成他人損害的，部分或全部免除民事責(zé)任。

六、違約責(zé)任兌現(xiàn)方式

本約定書(shū)任何一方違反約定事項(xiàng)造成對(duì)方實(shí)際損失的，應(yīng)在____期限內(nèi)支付業(yè)務(wù)費(fèi)用總額____%的賠償金和違約金。

七、費(fèi)用及支付

（一）按照稅務(wù)師行業(yè)收費(fèi)的有關(guān)規(guī)定，以乙方各級(jí)別工作人員在本次工作中所耗用的時(shí)間為基礎(chǔ)計(jì)算的。乙方完成本次委托業(yè)務(wù)費(fèi)用人民幣（大寫(xiě)）____元（￥       ）。

（二）上述費(fèi)用自本約定書(shū)生效之日起____日內(nèi)支付業(yè)務(wù)費(fèi)用總額的____%；其余費(fèi)用在乙方提交業(yè)務(wù)報(bào)告后____日內(nèi)一次性全額支付（或在乙方提交業(yè)務(wù)報(bào)告當(dāng)日內(nèi)一次性全額支付）。

（三）由于無(wú)法預(yù)見(jiàn)的原因，導(dǎo)致乙方從事本委托事項(xiàng)完成的實(shí)際時(shí)間較本約定書(shū)簽訂時(shí)預(yù)計(jì)的時(shí)間有明顯的增加或減少時(shí)，甲乙雙方應(yīng)通過(guò)協(xié)商，相應(yīng)調(diào)整本約定書(shū)第七款第1項(xiàng)所述業(yè)務(wù)費(fèi)用總額。

（四）由于無(wú)法預(yù)見(jiàn)的原因，導(dǎo)致乙方人員抵達(dá)甲方工作現(xiàn)場(chǎng)后，本約定書(shū)項(xiàng)目不再進(jìn)行，甲方不得要求退還預(yù)付的業(yè)務(wù)費(fèi)用；如上述情況發(fā)生于乙方人員完成現(xiàn)場(chǎng)工作之后，甲方應(yīng)另行向乙方支付人民幣____元的補(bǔ)償費(fèi)，該補(bǔ)償費(fèi)應(yīng)于甲方收到乙方的收款通知之日起____日內(nèi)支付。

（五）由于無(wú)法預(yù)見(jiàn)的原因，發(fā)生的與本次委托事項(xiàng)有關(guān)的其他費(fèi)用（包括交通、食宿費(fèi)等），由雙方協(xié)商解決?！　?/span>      

八、業(yè)務(wù)報(bào)告的出具和使用

（一）乙方應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家發(fā)布的相關(guān)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則所規(guī)定的格式和類(lèi)型，出具真實(shí)、合法的業(yè)務(wù)報(bào)告。

（二）乙方向甲方出具業(yè)務(wù)報(bào)告一式____份。

（三）甲方不得修改或刪節(jié)乙方出具的業(yè)務(wù)報(bào)告；不得修改或刪除重要的數(shù)據(jù)、重要的附件和所作的重要說(shuō)明。

九、約定事項(xiàng)的變更、終止

如果出現(xiàn)不可預(yù)見(jiàn)的情形，影響涉稅服務(wù)工作如期完成，或者需要提前出具業(yè)務(wù)報(bào)告時(shí)，甲乙雙方均可要求變更約定事項(xiàng)，但應(yīng)提前通知對(duì)方，并由雙方協(xié)商解決。

（一）本約定書(shū)簽訂后，雙方應(yīng)當(dāng)按約履行，不得無(wú)故終止。如遇法定情形或特殊原因確需終止的,提出終止的一方應(yīng)提前通知另一方。

（二）在終止業(yè)務(wù)約定的情況下，乙方有權(quán)就本約定書(shū)終止之日前對(duì)約定事項(xiàng)所做的工作收取合理的費(fèi)用。

十、資料保留及所有權(quán)

乙方對(duì)執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中形成的工作底稿擁有所有權(quán)，乙方可自主決定允許甲方獲取業(yè)務(wù)工作底稿部分內(nèi)容，或摘錄部分工作底稿。但披露這些信息不得損害乙方執(zhí)行業(yè)務(wù)的有效性。

十一、適用法律和爭(zhēng)議解決

本約定書(shū)的所有方面均應(yīng)適用中華人民共和國(guó)的法律進(jìn)行解釋并受其約束。與本約定書(shū)有關(guān)的任何糾紛或爭(zhēng)議，雙方選擇按以下第_____種解決方式：

（一）提交____進(jìn)行仲裁；

（二）向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。

十二、本約定書(shū)的法律效力

（一）本約定書(shū)經(jīng)雙方代表人簽字或蓋章并加蓋單位公章之日起生效，并在雙方履行完成約定事項(xiàng)后終止。

（二）本約定書(shū)一式二份，甲乙方各執(zhí)一份，具有同等法律效力。

十三、其他事項(xiàng)的約定

本約定書(shū)未盡事宜，經(jīng)雙方協(xié)商另行簽訂補(bǔ)充協(xié)議，本約定書(shū)的附件及任何補(bǔ)充協(xié)議與本約定書(shū)具有同等法律效力。

甲方:（蓋章）                乙方:（蓋章）

法人（授權(quán)）代表簽字：         法人（授權(quán)）代表簽字：  

地址：                    地址：

日期：                    日期：

附件2：

企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)準(zhǔn)備咨詢(xún)業(yè)務(wù)報(bào)告（參考文本）

報(bào)告號(hào)：

備案號(hào)：

__________：

我們接受委托，對(duì)貴單位____年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)，并出具咨詢(xún)報(bào)告或者咨詢(xún)建議。

貴單位的責(zé)任是，及時(shí)提供與企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)有關(guān)的會(huì)計(jì)資料和納稅資料，并保證其真實(shí)、準(zhǔn)確、完整和合法。

我們的責(zé)任是，本著獨(dú)立、客觀、公正的原則，依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和有關(guān)政策、規(guī)定，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法(試行)》、《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)準(zhǔn)備咨詢(xún)業(yè)務(wù)指引》等業(yè)務(wù)規(guī)范要求，對(duì)貴單位企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)事項(xiàng)，提出處理建議，并發(fā)表咨詢(xún)意見(jiàn)。現(xiàn)將結(jié)果報(bào)告如下：

利潤(rùn)總額                         ____元；

境外所得                         ____元；

納稅調(diào)整增加額                   ____元；

納稅調(diào)整減少額                   ____元；

免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除         ____元；

境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損         ____元；

納稅調(diào)整后所得                   ____元；

所得減免                         ____元；

抵扣應(yīng)納稅所得額                 ____元；

彌補(bǔ)以前年度虧損                 ____元；

應(yīng)納稅所得額                     ____元；

稅率                                25%；

應(yīng)納所得稅額                     ____元；

減免所得稅額                     ____元；

抵免所得稅額                     ____元；

應(yīng)納稅額                         ____元；

境外所得應(yīng)納所得稅額             ____元；

境外所得抵免所得稅額             ____元；

實(shí)際應(yīng)納所得稅額                 ____元；

本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額     ____元；

本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額           ____元。

提示：本報(bào)告僅供貴單位____時(shí)使用，不作其他用途。因使用不當(dāng)造成的后果，與執(zhí)行本業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)及其服務(wù)人員無(wú)關(guān)。

涉稅服務(wù)人員：（簽章）

法定代表：（簽章）

稅務(wù)師事務(wù)所（蓋章）

地址：

日期：

附送資料:

1.企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)準(zhǔn)備咨詢(xún)業(yè)務(wù)報(bào)告說(shuō)明

2.____年度企業(yè)所得稅申報(bào)表

3.稅務(wù)師事務(wù)所相關(guān)資質(zhì)