稅務(wù)師行業(yè)職業(yè)道德指引——專業(yè)勝任能力

稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)規(guī)范第1.1.1號 （試行）

發(fā)布日期：2021-07-23 17:30:48

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第一章  總 則

第一條  為保證稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員依法、公正提供涉稅專業(yè)服務(wù)，規(guī)范執(zhí)業(yè)行為，確保執(zhí)業(yè)質(zhì)量，防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險，根據(jù)國家稅務(wù)總局《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2017年第13號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管制度有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第43號）和中國注冊稅務(wù)師協(xié)會《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)規(guī)范基本指引（試行）》、《稅務(wù)師行業(yè)職業(yè)道德指引（試行）》相關(guān)規(guī)定，制定本指引。

第二條  本指引適用于稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員。 

第三條  涉稅服務(wù)人員應(yīng)當通過教育培訓(xùn)和工作實踐獲取并保持應(yīng)有的專業(yè)勝任能力，確保為委托人提供具有專業(yè)水準的服務(wù)。

第四條  本指引涉及的主要術(shù)語：

（一）專業(yè)勝任能力，是指涉稅服務(wù)人員提供并勝任涉稅專業(yè)服務(wù)應(yīng)當具備的專業(yè)知識技能和職業(yè)判斷能力。包括基本專業(yè)知識、專業(yè)資質(zhì)、實務(wù)經(jīng)驗、職業(yè)技能、專業(yè)能力和職業(yè)道德素養(yǎng)。

（二）基本專業(yè)知識，是指涉稅服務(wù)人員持續(xù)了解掌握的當前法律法規(guī)政策知識和相關(guān)理論基礎(chǔ)知識，包括稅務(wù)、財務(wù)會計、相關(guān)法律、信息技術(shù)知識和與涉稅專業(yè)服務(wù)相關(guān)的其他知識。

（三）專業(yè)資質(zhì)，是指稅務(wù)師事務(wù)所和涉稅服務(wù)人員從事涉稅專業(yè)服務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)應(yīng)當具備的專業(yè)技能水平和職業(yè)資格。

稅務(wù)師事務(wù)所從業(yè)人員從事專業(yè)稅務(wù)顧問、稅收策劃、涉稅鑒證和納稅情況審查業(yè)務(wù)應(yīng)當具有相應(yīng)的專業(yè)資質(zhì)。

（四）實務(wù)經(jīng)驗，是指涉稅服務(wù)人員提供涉稅專業(yè)服務(wù)應(yīng)當具備的從實踐中獲得或積累的知識或技能，包括在涉稅專業(yè)服務(wù)實踐中積累獲得的業(yè)務(wù)經(jīng)歷、經(jīng)驗和創(chuàng)新方法。

（五）職業(yè)技能，是指涉稅服務(wù)人員提供涉稅專業(yè)服務(wù)應(yīng)當具備的完成一定職業(yè)任務(wù)的基本能力，包括涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)范運用能力、納稅審核技術(shù)、人際溝通能力以及企業(yè)管理能力等。

（六）專業(yè)能力，是指涉稅服務(wù)人員提供涉稅專業(yè)服務(wù)應(yīng)當具備的專業(yè)素質(zhì)和管理職業(yè)能力，包括政策解讀能力、稅收策劃提案能力、稅會差異審核鑒證能力、業(yè)務(wù)報告撰寫能力、風(fēng)險識別處理能力等。提供不同的涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)應(yīng)當具備不同的專業(yè)能力。

（七）職業(yè)道德素養(yǎng)，是指涉稅服務(wù)人員應(yīng)當遵循業(yè)務(wù)規(guī)范和職業(yè)道德規(guī)范的要求，勤勉盡責、全面、及時地完成專業(yè)服務(wù)。

第二章  基本專業(yè)知識

第五條  涉稅服務(wù)人員應(yīng)當持續(xù)學(xué)習(xí)更新基本專業(yè)知識。

第六條  稅務(wù)知識至少應(yīng)當涵蓋下列領(lǐng)域：

（一）稅法基本原理；

（二）各稅費法律、法規(guī)和規(guī)章；

（三）國際稅收;

（四）涉稅服務(wù)實務(wù)。

第七條  稅務(wù)知識的內(nèi)容至少應(yīng)當包括：

（一）稅法基本原理，包括稅法概述、稅收法律關(guān)系、稅收實體法與稅收程序法、稅法的運行、稅法的建立與發(fā)展等稅法基本原理方面的專業(yè)知識；

（二）各稅費法律、法規(guī)和規(guī)章，包括增值稅、消費稅、資源稅、車輛購置稅、土地增值稅、關(guān)稅、環(huán)境保護稅，以及企業(yè)所得稅、個人所得稅、印花稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、基本社會保險等稅費的法律、法規(guī)和規(guī)章；

（三）國際稅收相關(guān)專業(yè)知識，包括國際稅收抵免制度、國際稅收協(xié)定、國際避稅與反避稅、國際稅收合作等國際稅收方面的專業(yè)知識；

（四）涉稅服務(wù)實務(wù)，包括涉稅專業(yè)服務(wù)的歷史發(fā)展、業(yè)務(wù)范圍、行政監(jiān)管制度與行業(yè)自律管理；稅收征收管理；涉稅專業(yè)服務(wù)程序與方法；涉稅會計核算；納稅申報代理服務(wù)；涉稅鑒證與納稅情況審查服務(wù)；稅務(wù)咨詢服務(wù)、其他稅務(wù)事項代理服務(wù)以及稅務(wù)行政復(fù)議代理、稅務(wù)行政訴訟代理、涉稅培訓(xùn)和稅務(wù)服務(wù)信息化管理等涉稅服務(wù)實務(wù)方面的專業(yè)知識。

第八條  財務(wù)會計知識至少應(yīng)當涵蓋下列領(lǐng)域：

（一）財務(wù);

（二）會計。

第九條  財務(wù)會計知識的內(nèi)容至少應(yīng)當包括：

（一）財務(wù)，包括財務(wù)管理、財務(wù)預(yù)測和財務(wù)預(yù)算、籌資與股利分配管理、投資管理、營運資金管理、財務(wù)分析與評價等專業(yè)財務(wù)知識；

（二）會計，包括流動資產(chǎn)、非流動資產(chǎn)、流動負債、非流動負債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤和產(chǎn)品成本、所得稅會計、會計調(diào)整、財務(wù)報告、合并財務(wù)報表等專業(yè)會計知識。

第十條  相關(guān)法律知識至少應(yīng)當涵蓋下列領(lǐng)域：

（一）民商法律制度；

（二）行政法律制度；

（三）刑事法律制度。

第十一條  相關(guān)法律知識的內(nèi)容至少應(yīng)當包括：

（一）民商法律制度，包括民法典法律制度、公司法律制度、個人獨資企業(yè)法律制度、合伙企業(yè)法律制度、破產(chǎn)法律制度、電子商務(wù)法律制度、社會保險法律制度和民事訴訟法律制度等民商法律專業(yè)知識；

（二）行政法律制度，包括行政法律制度、行政許可法律制度、行政處罰法律制度、行政強制法律、行政復(fù)議法律制度、行政訴訟法律等行政法律專業(yè)知識；

（三）刑事法律制度，包括與稅務(wù)相關(guān)的刑事法律制度、刑事訴訟法律制度等專業(yè)刑法法律知識。

第十二條 信息技術(shù)知識至少應(yīng)當涵蓋下列領(lǐng)域：

（一）信息物化技術(shù)知識;

（二）信息非物化技術(shù)知識。

第十三條  信息技術(shù)知識的內(nèi)容至少應(yīng)當包括：

（一）信息物化技術(shù)知識，包括多媒體電腦等各種信息設(shè)備及其功能操作方面的信息技術(shù)知識；

（二）信息非物化技術(shù)知識，包括語言文字技術(shù)、數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析技術(shù)、規(guī)劃決策技術(shù)、計算機軟件技術(shù)等信息獲取與處理的方法與技能方面的信息技術(shù)知識。

第三章  實務(wù)經(jīng)驗

第十四條  涉稅服務(wù)人員提供涉稅專業(yè)服務(wù)應(yīng)當具備實務(wù)經(jīng)驗。所稱實務(wù)經(jīng)驗，包括業(yè)務(wù)經(jīng)歷和業(yè)務(wù)經(jīng)驗。

第十五條  涉稅服務(wù)人員應(yīng)當通過從事涉稅專業(yè)服務(wù)獲得相應(yīng)的業(yè)務(wù)經(jīng)歷。

第十六條  涉稅服務(wù)人員（不含業(yè)務(wù)助理）從事專業(yè)稅務(wù)顧問、稅收策劃業(yè)務(wù)，應(yīng)當具備一定年限的業(yè)務(wù)經(jīng)歷。

第十七條  涉稅服務(wù)人員應(yīng)當通過從事涉稅專業(yè)服務(wù)積累相應(yīng)的業(yè)務(wù)經(jīng)驗。

第十八條  對涉稅服務(wù)人員業(yè)務(wù)經(jīng)驗的綜合評價包括工作量、實務(wù)中所涉及行業(yè)領(lǐng)域、現(xiàn)任職級、出具報告數(shù)量、參與經(jīng)驗分享的頻次共五項評價指標。

（一）工作量，是指涉稅服務(wù)人員從事涉稅專業(yè)服務(wù)在一段時間內(nèi)完成的業(yè)務(wù)數(shù)量；

（二）實務(wù)中所涉及行業(yè)領(lǐng)域，是指涉稅服務(wù)人員從事涉稅專業(yè)服務(wù)過程中所涉及的相關(guān)行業(yè)領(lǐng)域業(yè)務(wù)情況；

（三）現(xiàn)任職級，是指涉稅服務(wù)人員當下在所在事務(wù)所具有的職務(wù)層次，如一般業(yè)務(wù)人員、項目經(jīng)理、部門經(jīng)理、合伙人等；

（四）出具報告數(shù)量，是指涉稅服務(wù)人員出具業(yè)務(wù)報告的數(shù)量；

（五）參與經(jīng)驗分享的頻次，是指涉稅服務(wù)人員在稅務(wù)師事務(wù)所或其他專業(yè)平臺分享典型案例或?qū)I(yè)經(jīng)驗的情況。

第四章  職業(yè)技能

第十九條  涉稅服務(wù)人員從事涉稅專業(yè)服務(wù)應(yīng)當具備相應(yīng)的職業(yè)技能。

第二十條  涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)范運用能力是指涉稅服務(wù)人員提供專業(yè)服務(wù)應(yīng)當具備的準確理解稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)范，并將其廣泛應(yīng)用于專業(yè)服務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)的能力。

第二十一條  納稅審核技術(shù)是指涉稅服務(wù)人員提供涉稅專業(yè)服務(wù)進行納稅審核時使用的基本技術(shù)和方法，包括審閱分析技術(shù)、調(diào)查詢問技術(shù)、對比分析技術(shù)等。

第二十二條  人際溝通能力是指涉稅服務(wù)人員提供涉稅專業(yè)服務(wù)應(yīng)當具備的恰當溝通、傳遞信息、團隊協(xié)作、合理判斷并有效決策的能力。

第二十三條  企業(yè)管理能力是指涉稅服務(wù)人員提供涉稅專業(yè)服務(wù)應(yīng)當具備的商業(yè)視角和管理意識。

第二十四條  涉稅服務(wù)人員應(yīng)當重視對高層次職業(yè)技能的培養(yǎng)。高層次職業(yè)技能至少應(yīng)當包括：

（一）熟練運用涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)范的能力；

（二）調(diào)查和抽象邏輯思維能力；

（三）保持職業(yè)懷疑態(tài)度的能力；

（四）業(yè)務(wù)和數(shù)據(jù)分析能力；

（五）職業(yè)判斷能力；

（六）承受和解決沖突能力；

（七）數(shù)字化技術(shù)應(yīng)用能力。

第五章  專業(yè)能力

第二十五條  涉稅服務(wù)人員提供涉稅專業(yè)服務(wù)應(yīng)當具備相應(yīng)的專業(yè)能力。

第二十六條  根據(jù)所提供的業(yè)務(wù)性質(zhì)，涉稅服務(wù)人員應(yīng)當具備相應(yīng)的專業(yè)能力至少包括政策解讀能力、稅會差異調(diào)整能力、鑒證審核能力、稅收策劃提案能力、風(fēng)險識別處理能力。

（一）政策解讀能力，是指及時了解政策、把握政策動態(tài)、梳理分析政策、領(lǐng)會政策實質(zhì)的能力；

（二）稅會差異調(diào)整能力，是指正確理解稅會差異點、準確處理稅會差異的能力；

（三）稅務(wù)鑒證和審核能力，是指按照稅收法律法規(guī)相關(guān)規(guī)定，熟練運用納稅審核技術(shù)對被鑒證人涉稅事項的合法性、合理性進行鑒定和證明，并出具書面專業(yè)意見的能力；

（四）稅收策劃提案能力，是指依據(jù)國家稅收政策及其他法律、法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，為滿足委托人特定目標提供的稅收策劃方案和納稅計劃的能力；

（五）風(fēng)險識別處理能力，是指正確感知和識別涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)面臨的風(fēng)險，能夠分析風(fēng)險并且主動選擇適當有效的方法進行規(guī)避的能力。

第二十七條  涉稅服務(wù)人員從事納稅代理申報、一般稅務(wù)咨詢和其他稅務(wù)事項代理業(yè)務(wù)，需要具備基本專業(yè)知識；從事涉稅鑒證業(yè)務(wù)和納稅情況審查業(yè)務(wù)，還需要相應(yīng)的專業(yè)資質(zhì)、實務(wù)經(jīng)驗及實質(zhì)性獨立要求；從事稅收策劃業(yè)務(wù)和稅務(wù)顧問業(yè)務(wù)，還需要相應(yīng)的專業(yè)資質(zhì)和一定年限的業(yè)務(wù)經(jīng)歷。

第二十八條  涉稅專業(yè)服務(wù)的項目負責人應(yīng)當具備的專業(yè)能力至少應(yīng)當包括：

（一）基于高質(zhì)量完成涉稅專業(yè)服務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)能力；

（二）在遵循獨立性要求的情況下形成結(jié)論的能力；

（三）承接和保持客戶與涉稅專業(yè)服務(wù)工作的能力；

（四）向項目組成員合理分配工作任務(wù)以最終完成涉稅專業(yè)服務(wù)工作并出具報告的能力；

（五）按照涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)范及相關(guān)法律法規(guī)的要求，指導(dǎo)、監(jiān)督和執(zhí)行涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)的能力；

（六）對已執(zhí)行的涉稅專業(yè)服務(wù)工作進行咨詢、評價和討論的能力。

第六章 職業(yè)道德素養(yǎng)

第二十九條  涉稅服務(wù)人員提供涉稅專業(yè)服務(wù)應(yīng)當遵守稅務(wù)師行業(yè)職業(yè)道德相關(guān)規(guī)范。

第三十條  涉稅服務(wù)人員提供涉稅鑒證和納稅情況審查業(yè)務(wù)，應(yīng)當保持實質(zhì)性獨立；提供其他涉稅專業(yè)服務(wù)，應(yīng)當保持形式上獨立。

第三十一條  涉稅服務(wù)人員提供涉稅專業(yè)服務(wù)，應(yīng)當勤勉盡責。所稱勤勉盡責，是指在提供涉稅專業(yè)服務(wù)的過程中，涉稅服務(wù)人員應(yīng)當按照業(yè)務(wù)規(guī)范的要求，保持職業(yè)懷疑，運用職業(yè)判斷，獲取評價證據(jù)，形成合理意見，體現(xiàn)應(yīng)有的專業(yè)性和職業(yè)水準。

第三十二條  涉稅服務(wù)人員提供涉稅專業(yè)服務(wù)，應(yīng)當如實體現(xiàn)專業(yè)知識水平和工作經(jīng)驗，在必要時應(yīng)當尋求專家等第三方的建議和幫助。

第七章  職業(yè)繼續(xù)教育

第三十三條  涉稅服務(wù)人員應(yīng)當在取得執(zhí)業(yè)資格之后保持并不斷提高專業(yè)服務(wù)勝任能力，保持終身學(xué)習(xí)的職業(yè)理念。

第三十四條  稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當為其涉稅服務(wù)人員保持并提高涉稅專業(yè)服務(wù)勝任能力提供適當?shù)臋C會和資源，并予以規(guī)范和指導(dǎo)。

第三十五條  涉稅服務(wù)人員可以參加有組織的職業(yè)繼續(xù)教育和其他形式的職業(yè)繼續(xù)教育，以取得并保持專業(yè)服務(wù)勝任能力。

第三十六條  涉稅服務(wù)人員臨時中斷執(zhí)業(yè)且仍有意愿繼續(xù)執(zhí)業(yè)時，應(yīng)當在執(zhí)業(yè)中斷期間按照稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會的要求參加職業(yè)繼續(xù)教育，以保持涉稅專業(yè)服務(wù)勝任能力。

第八章  附 則

第三十七條  本指引自2021年8月1日試行。