【部委】注冊稅務(wù)師管理暫行辦法

國家稅務(wù)總局令第14號

發(fā)布日期：2016-03-07 10:11:09

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國家稅務(wù)總局令
第 14 號

　　《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》已經(jīng)2005年9月16日第6次局務(wù)會議審議通過，現(xiàn)予發(fā)布，自2006年2月1日起施行。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　國家稅務(wù)總局局長：謝旭人
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二○○五年十二月三十日

注冊稅務(wù)師管理暫行辦法

第一章　總　　則

　　第一條　為了加強對注冊稅務(wù)師的管理，發(fā)揮注冊稅務(wù)師在市場經(jīng)濟活動中的涉稅服務(wù)和鑒證作用，保障國家稅收利益，維護納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。
　　第二條　注冊稅務(wù)師是在中華人民共和國境內(nèi)依法取得注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書，從事涉稅服務(wù)和鑒證業(yè)務(wù)的專業(yè)人員。
　　第三條　稅務(wù)師事務(wù)所是依法設(shè)立并承辦法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的涉稅服務(wù)和鑒證業(yè)務(wù)的社會中介機構(gòu)。?
　　注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)，應(yīng)當加入稅務(wù)師事務(wù)所。?
　　第四條　注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所承辦業(yè)務(wù)，應(yīng)當以委托方自愿為前提，以有關(guān)法律、行政法規(guī)、規(guī)章為依據(jù)，并受法律保護。?
　　第五條　注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)應(yīng)當遵循獨立、客觀、公正、誠信原則，恪守職業(yè)道德，遵守執(zhí)業(yè)準則。 ?
　　第六條　國家稅務(wù)總局與各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局（以下簡稱省稅務(wù)局）是注冊稅務(wù)師行業(yè)的業(yè)務(wù)主管部門，分別委托各自所屬的注冊稅務(wù)師管理中心（以下分別簡稱總局管理中心和省局管理中心）行使對注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所的行政管理職能，并監(jiān)督、指導注冊稅務(wù)師協(xié)會的工作。?
　　第七條　各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當依法支持注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)，及時提供稅收政策信息和業(yè)務(wù)指導。?
　　對稅務(wù)師事務(wù)所承辦的涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當受理。對稅務(wù)師事務(wù)所按有關(guān)規(guī)定從事涉稅鑒證業(yè)務(wù)出具的鑒證報告，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當承認其涉稅鑒證作用。?
　　稅務(wù)師事務(wù)所及注冊稅務(wù)師應(yīng)當對其出具的鑒證報告及其他執(zhí)業(yè)行為承擔法律責任。?
　　稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當加強對稅務(wù)師事務(wù)所及注冊稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)情況的監(jiān)督和檢查。

第二章　注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試和備案

　　第八條　注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試實行全國統(tǒng)一大綱、統(tǒng)一命題、統(tǒng)一組織的考試制度。?
　　全國統(tǒng)一考試原則上每年舉行一次。具體考試辦法由人事部與國家稅務(wù)總局共同制定。?
　　第九條　符合考試辦法規(guī)定報名條件的中國公民（包括香港、澳門特別行政區(qū)的居民），可以申請參加注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試；已評聘經(jīng)濟、會計、統(tǒng)計、審計、法律等高級專業(yè)技術(shù)職務(wù)，從事稅收工作滿二年的人員，可以免予部分科目考試。?
　　第十條　凡經(jīng)考試合格取得《中華人民共和國注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書》（以下簡稱資格證書）的人員，應(yīng)當持資格證書到所在地的省局管理中心辦理備案手續(xù)。省局管理中心審核后，對在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)滿二年的，給予執(zhí)業(yè)備案，在證書備注欄加蓋“執(zhí)業(yè)備案”章；對在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)不滿二年或者暫不執(zhí)業(yè)的，給予非執(zhí)業(yè)備案，在證書備注欄加蓋“非執(zhí)業(yè)備案”章。
　　第十一條　有下列情形之一的，不予執(zhí)業(yè)備案：
　　（一）無民事行為能力或者限制民事行為能力的；
　　（二）受刑事處罰，自處罰執(zhí)行完畢之日起未滿三年的；
　?。ㄈ?被開除公職，自開除之日起未滿二年的；
　　（四）在從事涉稅服務(wù)和鑒證業(yè)務(wù)中有違法行為，自處罰決定之日起未滿二年的；
　　（五）在從事涉稅服務(wù)和鑒證業(yè)務(wù)中有違規(guī)行為，自處理決定之日起未滿一年的；
　　（六）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
　　第十二條　執(zhí)業(yè)備案的注冊稅務(wù)師有下列情形之一的，注銷備案：
　?。ㄒ唬┧劳龌蛘呤й櫟?；
　　（二）同時在二個以上稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的；
　?。ㄈ┰趶氖律娑惙?wù)和鑒證業(yè)務(wù)中有違法行為的；
　?。ㄋ模┠隀z不合格或者拒絕在規(guī)定期限內(nèi)進行年檢的；
　?。ㄎ澹┻`反行業(yè)管理規(guī)范，連續(xù)二年有不良從業(yè)記錄的；
　?。﹪叶悇?wù)總局規(guī)定的其他情形。
　　第十三條　省局管理中心應(yīng)當將本地區(qū)注冊稅務(wù)師的備案情況上報總局管理中心。執(zhí)業(yè)備案和注銷備案的注冊稅務(wù)師應(yīng)當向社會公告，公告辦法另行規(guī)定。

第三章　注冊稅務(wù)師的權(quán)利和義務(wù)

　　第十四條　注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)，享有下列權(quán)利：?
　?。ㄒ唬┛梢韵蚨悇?wù)機關(guān)查詢稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件；?
　　（二）可以要求委托人提供相關(guān)會計、經(jīng)營等涉稅資料（包括電子數(shù)據(jù)），以及其他必要的協(xié)助；?
　?。ㄈ┛梢詫Χ愂照叽嬖诘膯栴}向稅務(wù)機關(guān)提出意見和修改建議；可以對稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員的違法、違紀行為提出批評或者向上級主管部門反映。?
　　第十五條　注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)由稅務(wù)師事務(wù)所委派，個人不得擅自承接業(yè)務(wù)。?
　　第十六條　注冊稅務(wù)師應(yīng)當在對外出具的涉稅文書上簽字蓋章，并對其真實性、合法性負責。?
　　第十七條　注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)中發(fā)現(xiàn)委托人有違規(guī)行為并可能影響審核報告的公正、誠信時，應(yīng)當予以勸阻；勸阻無效的，應(yīng)當中止執(zhí)業(yè)。?
　　第十八條　注冊稅務(wù)師對執(zhí)業(yè)中知悉的委托人商業(yè)秘密，負有保密義務(wù)。?
　　第十九條　注冊稅務(wù)師應(yīng)當對業(yè)務(wù)助理人員的工作進行指導與審核，并對其工作結(jié)果負責。?
　　第二十條　注冊稅務(wù)師與委托人有利害關(guān)系的，應(yīng)當回避；委托人有權(quán)要求其回避。?
　　第二十一條　注冊稅務(wù)師應(yīng)當不斷更新執(zhí)業(yè)所需的專業(yè)知識，提高執(zhí)業(yè)技能，并按規(guī)定接受后續(xù)教育培訓。

第四章　業(yè)務(wù)范圍及規(guī)則

　　第二十二條　注冊稅務(wù)師可以提供代辦稅務(wù)登記、納稅和退稅、減免稅申報、建賬記賬，增值稅一般納稅人資格認定申請，利用主機共享服務(wù)系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票，代為制作涉稅文書，以及開展稅務(wù)咨詢（顧問）、稅收籌劃、涉稅培訓等涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)。?
　　第二十三條　注冊稅務(wù)師可承辦下列涉稅鑒證業(yè)務(wù)：?
　?。ㄒ唬┢髽I(yè)所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證；?
　?。ǘ┢髽I(yè)稅前彌補虧損和財產(chǎn)損失的鑒證；?
　?。ㄈ﹪叶悇?wù)總局和省稅務(wù)局規(guī)定的其他涉稅鑒證業(yè)務(wù)。
　　第二十四條　注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)時，遇有下列情形之一的，應(yīng)當拒絕出具有關(guān)報告：
　?。ㄒ唬┪腥耸疽馄渥鞑粚崍蟾婊蛘卟划斪C明的； ?
　?。ǘ┪腥斯室獠惶峁┯嘘P(guān)資料和文件的；?
　　（三）因委托人有其他不合理要求，致使注冊稅務(wù)師出具的報告不能對涉稅的重要事項作出正確表述的。?
　　第二十五條　注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)，應(yīng)當按照業(yè)務(wù)規(guī)程確定的工作程序建立工作底稿、出具有關(guān)報告。
　　注冊稅務(wù)師出具報告時，不得有下列行為：
　?。ㄒ唬┟髦腥藢χ匾娑愂马椀奶幚砼c國家稅收法律、法規(guī)及有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明；?
　?。ǘ┟髦腥藢χ匾娑愂马椀奶幚頃p害報告使用人或者其他利害關(guān)系人的合法權(quán)益，而予以隱瞞或者作不實的報告；?
　?。ㄈ┟髦腥藢χ匾娑愂马椀奶幚頃е聢蟾媸褂萌嘶蛘咂渌﹃P(guān)系人產(chǎn)生重大誤解，而不予指明；
　?。ㄋ模┟髦腥藢χ匾娑愂马椀奶幚碛衅渌粚崈?nèi)容，而不予指明。?
　　第二十六條　注冊稅務(wù)師不得有下列行為：?
　　（一）執(zhí)業(yè)期間，買賣委托人的股票、債券；?
　?。ǘ┧魅?、收受委托合同約定以外的酬金或者其他財物，或者利用執(zhí)業(yè)之便，謀取其他不正當?shù)睦妫?
　?。ㄈ┰试S他人以本人名義執(zhí)業(yè)；?
　?。ㄋ模┫蚨悇?wù)機關(guān)工作人員行賄或者指使、誘導委托人行賄；
　　（五）其他違反法律、行政法規(guī)的行為。

第五章　稅務(wù)師事務(wù)所

　　第二十七條　稅務(wù)師事務(wù)所由注冊稅務(wù)師出資設(shè)立。 ?
　　稅務(wù)師事務(wù)所的組織形式為有限責任制稅務(wù)師事務(wù)所和合伙制稅務(wù)師事務(wù)所，以及國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他形式。?
　　設(shè)立稅務(wù)師事務(wù)所的有關(guān)事宜，按現(xiàn)行規(guī)定辦理。?
　　第二十八條　稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當就本所注冊稅務(wù)師變動情況，向省局管理中心備案；省局管理中心應(yīng)當將本地區(qū)當年注冊稅務(wù)師變動情況匯總，上報總局管理中心。?
　　第二十九條　稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當依法納稅，并建立健全內(nèi)部管理制度，嚴格財務(wù)管理，建立職業(yè)風險基金，辦理職業(yè)保險。
　　第三十條　稅務(wù)師事務(wù)所承接委托業(yè)務(wù)，應(yīng)當與委托人簽定書面合同并按照國家價格主管部門的有關(guān)規(guī)定收取費用。?
　　第三十一條　稅務(wù)師事務(wù)所在工商行政管理部門辦理合并、變更、注銷等手續(xù)后，應(yīng)當?shù)绞【止芾碇行膫浒浮?br style="padding: 0px; margin: 0px;"/>　　第三十二條　合并、變更的稅務(wù)師事務(wù)所，符合設(shè)立條件的，核發(fā)新的稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證；不符合設(shè)立條件的，收回稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證，不再核發(fā)。?
　　第三十三條　注銷的稅務(wù)師事務(wù)所，由省局管理中心核銷稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證。?
　　第三十四條　合并、變更、注銷的稅務(wù)師事務(wù)所，省局管理中心辦理完相關(guān)備案手續(xù)后，應(yīng)當在三十日內(nèi)報總局管理中心備案。?
　　省局管理中心應(yīng)當將已辦理完相關(guān)備案手續(xù)的稅務(wù)師事務(wù)所通報稅務(wù)師事務(wù)所所在地主管稅務(wù)機關(guān)并向社會公告。公告辦法另行規(guī)定。?
　　第三十五條　總局管理中心對稅務(wù)師事務(wù)所實行資質(zhì)等級評定管理。管理辦法另行規(guī)定。?
　　第三十六條　本辦法第二十四條至第二十六條的規(guī)定，適用于稅務(wù)師事務(wù)所。

第六章　注冊稅務(wù)師協(xié)會

　　第三十七條　注冊稅務(wù)師協(xié)會是由注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所組成的行業(yè)自律性社會團體。中國注冊稅務(wù)師協(xié)會（以下簡稱中稅協(xié)）是注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所的全國組織；省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市注冊稅務(wù)師協(xié)會（以下簡稱省稅協(xié)）是注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所的地方組織。?
　　注冊稅務(wù)師協(xié)會應(yīng)依法取得社會團體法人資格。?
　　注冊稅務(wù)師應(yīng)當加入注冊稅務(wù)師協(xié)會。?
　　第三十八條　中稅協(xié)章程經(jīng)全國會員代表大會制定或者修改，并報國家稅務(wù)總局和民政部備案；省稅協(xié)章程經(jīng)省級會員代表大會制定或者修改，并報省稅務(wù)、民政機關(guān)和中稅協(xié)備案。?
　　第三十九條　中稅協(xié)擬訂注冊稅務(wù)師行業(yè)自律管理辦法、執(zhí)業(yè)規(guī)則等，報國家稅務(wù)總局批準后施行。?
　　第四十條　注冊稅務(wù)師協(xié)會應(yīng)當支持注冊稅務(wù)師依法執(zhí)業(yè)，維護其合法權(quán)益，向有關(guān)方面反映其意見和建議，為提高注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)水平提供服務(wù)。?
　　第四十一條　注冊稅務(wù)師協(xié)會會員應(yīng)當遵守協(xié)會章程，享有章程賦予的權(quán)利，履行章程規(guī)定的義務(wù)。

第七章　罰　　則

　　第四十二條　注冊稅務(wù)師有下列行為之一的，由省稅務(wù)局予以警告或者處一千元以上五千元以下罰款，責令其限期改正，限期改正期間不得對外行使注冊稅務(wù)師簽字權(quán)；逾期不改正或者情節(jié)嚴重的，應(yīng)當向社會公告。公告辦法另行規(guī)定。 ?
　?。ㄒ唬﹫?zhí)業(yè)期間買賣委托人股票、債券的；?
　?。ǘ┮詡€人名義承接業(yè)務(wù)或者收費的；?
　?。ㄈ┬孤段腥松虡I(yè)秘密的；?
　?。ㄋ模┰试S他人以本人名義執(zhí)業(yè)的；?
　?。ㄎ澹├脠?zhí)業(yè)之便，謀取不正當利益的；?
　　（六）在一個會計年度內(nèi)違反本辦法規(guī)定二次以上的。?
　　第四十三條　稅務(wù)師事務(wù)所有下列行為之一的，由省稅務(wù)局予以警告或者處一千元以上一萬元以下罰款，責令其限期改正；逾期不改正或者情節(jié)嚴重的，向社會公告。?
　?。ㄒ唬┪窗凑毡巨k法規(guī)定承辦相關(guān)業(yè)務(wù)的；?
　　（二）未按照協(xié)議規(guī)定履行義務(wù)而收費的；?
　?。ㄈ┪窗凑肇攧?wù)會計制度核算，內(nèi)部管理混亂的；?
　?。ㄋ模├脠?zhí)業(yè)之便，謀取不正當利益的；?
　?。ㄎ澹┎扇】浯笮麄鳌⒃g毀同行、以低于成本價收費等不正當方式承接業(yè)務(wù)的；?
　?。┰试S他人以本所名義承接相關(guān)業(yè)務(wù)的。?
　　第四十四條　注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所出具虛假涉稅文書，但尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務(wù)局予以警告并處一千元以上三萬元以下的罰款，并向社會公告。?
　　第四十五條　注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務(wù)局按照稅收征收管理法實施細則第九十八條的規(guī)定處以罰款；情節(jié)嚴重的，撤消執(zhí)業(yè)備案或者收回執(zhí)業(yè)證，并提請工商行政管理部門吊銷稅務(wù)師事務(wù)所的營業(yè)執(zhí)照。?
　　出現(xiàn)上款規(guī)定情形的，省局管理中心應(yīng)當將處罰結(jié)果向總局管理中心備案，并向社會公告。

第八章　附　　則

　　第四十六條　總局管理中心統(tǒng)一組織對稅務(wù)師事務(wù)所和注冊稅務(wù)師的年度檢查，省局管理中心具體實施。?
　　第四十七條　本辦法中提及個數(shù)、次數(shù)、金額“以上”、“以下”的，均包含本數(shù)。?
　　第四十八條　非中華人民共和國國籍的個人參加注冊稅務(wù)師資格考試和在中國境內(nèi)從事注冊稅務(wù)師業(yè)務(wù)的管理辦法另行規(guī)定。 ?
　　第四十九條　本辦法自2006年2月1日起施行。