第一章 總 則

第一條  為規(guī)范稅務(wù)師稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)行為，提高稅務(wù)咨詢服務(wù)質(zhì)量，根據(jù)《注冊(cè)稅務(wù)師涉稅服務(wù)基本準(zhǔn)則》制定本規(guī)則。

第二條  稅務(wù)師執(zhí)行稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)適用本規(guī)則。 

第三條  本規(guī)則所稱的稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)是指，稅務(wù)師依照?qǐng)?zhí)業(yè)規(guī)范，就委托人提出的特定涉稅事項(xiàng)和目標(biāo)，以委托人要求的方式和時(shí)間，向委托人提供分析、評(píng)估、建議等涉稅服務(wù)活動(dòng)。具體有：稅務(wù)安排(稅收籌劃)、政策選擇、分析和執(zhí)行的分析等業(yè)務(wù)。

第四條  稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)的基本要求：

（一）在簽訂業(yè)務(wù)約定書之前，稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)與委托人進(jìn)行溝通，準(zhǔn)確理解委托人提出的特定涉稅事項(xiàng)和目標(biāo)的具體內(nèi)容。

（二）稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)根據(jù)委托目標(biāo)和工作量安排具有勝任能力的稅務(wù)師。

（三）稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)按業(yè)務(wù)約定書規(guī)定的時(shí)間提供咨詢成果。不能按時(shí)提供咨詢成果時(shí)，應(yīng)當(dāng)與委托人協(xié)商新的咨詢成果提交時(shí)間。

（四）稅務(wù)師應(yīng)保持獨(dú)立、客觀和專業(yè)謹(jǐn)慎，消除或降低委托人的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)和收費(fèi)等壓力對(duì)稅務(wù)師職業(yè)道德的影響。

（五）稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)將業(yè)務(wù)計(jì)劃和工作情況及時(shí)告知委托人，使委托人全面了解業(yè)務(wù)進(jìn)展情況。

第二章 業(yè)務(wù)承接

第五條  稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)按照《稅務(wù)師業(yè)務(wù)承接規(guī)則》的要求承接稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)。

第六條  簽訂業(yè)務(wù)約定書之前，稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)與委托人溝通，了解委托背景、目的、目標(biāo)等特定事項(xiàng)的具體內(nèi)容。

第七條　稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)按《涉稅業(yè)務(wù)約定規(guī)則》的要求起草業(yè)務(wù)約定書。

業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)由調(diào)查委托人情況的人起草。業(yè)務(wù)約定書的起草人應(yīng)當(dāng)成為項(xiàng)目組成員。

第八條  稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)約定書包括但不僅限于以下內(nèi)容：委托背景、委托人的需求，服務(wù)目標(biāo)，服務(wù)團(tuán)隊(duì)，服務(wù)程序，服務(wù)成果體現(xiàn)形式、提交方式和時(shí)間，業(yè)務(wù)收費(fèi)，權(quán)利和義務(wù)和法律責(zé)任。

第九條  在委托背景中，應(yīng)寫明委托人提請(qǐng)服務(wù)的原因和理由。稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)委托人的陳述和稅務(wù)師對(duì)委托人調(diào)查了解的情況進(jìn)行書寫，其內(nèi)容應(yīng)當(dāng)通俗易懂,以便委托人能全面、準(zhǔn)確理解服務(wù)內(nèi)容。

第十條   稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)向委托人進(jìn)行詢問,分析委托人的陳述,根據(jù)對(duì)委托原因和背景的理解，提煉出委托人的需求，并與委托人進(jìn)行討論,達(dá)成共識(shí)。

第十一條  服務(wù)目標(biāo)是稅務(wù)師為實(shí)現(xiàn)委托人的需求，向委托人提供的具體服務(wù)事項(xiàng)。稅務(wù)師應(yīng)針對(duì)委托人的委托背景、原因、需求進(jìn)行分析后，提煉出具體、明確的服務(wù)目標(biāo)，并與委托人討論、確認(rèn)，然后寫入業(yè)務(wù)約定書中。

第十二條  業(yè)務(wù)約定書應(yīng)寫明稅務(wù)師為完成服務(wù)目標(biāo)而制定的主要工作步驟和簡單的工作內(nèi)容等服務(wù)程序。

第十三條  業(yè)務(wù)約定書中可重點(diǎn)介紹服務(wù)團(tuán)隊(duì)中的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人等主要成員的工作經(jīng)歷和能力。

第十四條  業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)具體列明提交給委托人服務(wù)成果的體現(xiàn)形式，如書面報(bào)告、電子媒介等。

第十五條  業(yè)務(wù)約定書應(yīng)明確收費(fèi)總金額和收費(fèi)時(shí)間。按業(yè)務(wù)階段收費(fèi)時(shí)，應(yīng)明確各階段收費(fèi)時(shí)間和金額。

第十六條  業(yè)務(wù)約定書的權(quán)利、義務(wù)和法律責(zé)任等通用性的條款可以做為業(yè)務(wù)約定書的附件。該部分內(nèi)容可以委托法律專家進(jìn)行設(shè)計(jì)在同一事務(wù)所和同類業(yè)務(wù)中保持穩(wěn)定。

第三章 業(yè)務(wù)計(jì)劃

第十七條　稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)根據(jù)服務(wù)目標(biāo)，按照《稅務(wù)師業(yè)務(wù)計(jì)劃規(guī)則》制定。業(yè)務(wù)簡單、風(fēng)險(xiǎn)較小的服務(wù)項(xiàng)目，可以簡化。

第十八條  稅務(wù)師應(yīng)在委托原因、背景、目標(biāo)充分理解的基礎(chǔ)上，制定業(yè)務(wù)計(jì)劃。

稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)對(duì)服務(wù)總目標(biāo)分解成若干階段，然后確定各階段的子目標(biāo)，再據(jù)此細(xì)劃各階段工作事項(xiàng)。

第十九條  稅務(wù)師制定的各階段業(yè)務(wù)計(jì)劃，不應(yīng)忽視下列事項(xiàng)：

（一）調(diào)查、驗(yàn)證委托人在承接階段所做的陳述；

（二）對(duì)委托目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的可能性進(jìn)行再評(píng)估。

第二十條  項(xiàng)目計(jì)劃形成后，應(yīng)當(dāng)與委托人進(jìn)行溝通，得到委托人確認(rèn)后實(shí)施。

第四章 業(yè)務(wù)實(shí)施

第二十一條  業(yè)務(wù)實(shí)施應(yīng)以委托人目標(biāo)實(shí)現(xiàn)為導(dǎo)向，根據(jù)委托目標(biāo)，確定收集相關(guān)法律法規(guī)范圍、分析實(shí)現(xiàn)委托人目標(biāo)應(yīng)具備的法定條件、分析委托人現(xiàn)有條件與法定條件的差異和差異原因（以下簡稱法規(guī)符合度分析）、提出消除差異方法和建議。

第二十二條  業(yè)務(wù)實(shí)施前，項(xiàng)目組成員應(yīng)當(dāng)對(duì)業(yè)務(wù)約定書和業(yè)務(wù)計(jì)劃進(jìn)行討論，使項(xiàng)目成員都能了解項(xiàng)目目標(biāo)和各自所承擔(dān)的任務(wù)和責(zé)任。

第二十三條  項(xiàng)目啟動(dòng)后項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)按項(xiàng)目計(jì)劃對(duì)項(xiàng)目的進(jìn)展、成本、質(zhì)量、風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。

第二十四條  稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)一般分為以下工作階段：

委托人情況的調(diào)查驗(yàn)證和資料收集與分析、相關(guān)法律法規(guī)收集與分析、法規(guī)符合度分析、方案（建議、結(jié)論）推導(dǎo)和設(shè)計(jì)、稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)報(bào)告起草、與委托人討論稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)報(bào)告、稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)報(bào)告修訂和提交。

第二十五條  稅務(wù)師應(yīng)盡可能地安排人員到委托人現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行調(diào)查和收集資料；對(duì)涉及委托人重要事項(xiàng)及重大經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)要求委托人簽字確認(rèn)。

第二十六條  對(duì)委托人情況理解不同而導(dǎo)致的分歧，稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)重新調(diào)查或與委托人進(jìn)行討論、確認(rèn)。

第二十七條  稅務(wù)師發(fā)現(xiàn)委托人提供的資料和陳述嚴(yán)重偏離業(yè)務(wù)約定書內(nèi)容，對(duì)委托目標(biāo)實(shí)現(xiàn)有重大影響時(shí)，稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)與委托人討論修改委托目標(biāo)和業(yè)務(wù)約定書的其他內(nèi)容, 如不能達(dá)成共識(shí)，則終止項(xiàng)目。

第二十八條  稅務(wù)師應(yīng)按下列順序進(jìn)行法規(guī)符合度分析：

（一）按一定的邏輯對(duì)法律法規(guī)進(jìn)行細(xì)劃分層，確定各層法定條件；

（二）從委托人的情況中提煉出現(xiàn)有條件并與法定條件進(jìn)行一一對(duì)照，找出二者差異；

（三）分析差異產(chǎn)生的原因。

第二十九條  稅務(wù)師對(duì)相關(guān)稅收法律法規(guī)理解不同所導(dǎo)致的分歧，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)確認(rèn)。

稅務(wù)師在與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通前，應(yīng)當(dāng)告知委托人，溝通時(shí)應(yīng)注意對(duì)委托人信息保密。

第三十條  稅務(wù)師利用以前的項(xiàng)目成果時(shí)應(yīng)當(dāng)關(guān)注其適用條件。

第三十一條  在項(xiàng)目實(shí)施過程中發(fā)現(xiàn)委托人存在的與委托項(xiàng)目無關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)告知委托人，并與委托人討論是否增加新的服務(wù)項(xiàng)目。

第五章 業(yè)務(wù)報(bào)告

第三十二條  稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)報(bào)告的起草應(yīng)該按《稅務(wù)師業(yè)務(wù)報(bào)告規(guī)則》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第三十三條  稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)報(bào)告起草基本要求：

（一）在稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)報(bào)告中，應(yīng)向委托人告知稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)報(bào)告的起草原因和所要達(dá)到的具體目的。

（二）稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容和要素要完整，目錄要清晰；在具體分析表述中，論述的內(nèi)容要與大小標(biāo)題結(jié)構(gòu)要對(duì)應(yīng)。

（三）在稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)報(bào)告中，除了寫明分析過程和業(yè)務(wù)結(jié)論外，還應(yīng)列明相應(yīng)的依據(jù)（委托人的事實(shí)和法律法規(guī)）。涉及到的法律、法規(guī)可以作為稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)報(bào)告的附件。

（四）在報(bào)告中針對(duì)業(yè)務(wù)約定書確定的目標(biāo)，稅務(wù)師要明確告訴其結(jié)論和建議。

（五）在報(bào)告中要告知委托人在使用稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)報(bào)告時(shí)應(yīng)注意的事項(xiàng)，以避免委托人不當(dāng)使用稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致稅務(wù)師事務(wù)所的風(fēng)險(xiǎn)。

第三十四條  稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)報(bào)告應(yīng)包括封面、前言、目錄、背景、告知事項(xiàng)及執(zhí)行程序、分析過程和結(jié)論以及建議、附件等基本要素。

第三十五條  稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)報(bào)告前言應(yīng)概述業(yè)務(wù)過程，明確寫明業(yè)務(wù)結(jié)論。

第三十六條  稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)報(bào)告背景、告知事項(xiàng)及執(zhí)行程序，應(yīng)當(dāng)寫明以下內(nèi)容：

(一)稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)報(bào)告起草的原因、理由、目的等內(nèi)容。

(二) 提醒委托人關(guān)注，分析結(jié)論的依據(jù)和假設(shè)在業(yè)務(wù)報(bào)告提交以后的變化，可能對(duì)委托人帶來的影響。

(三)提醒委托人在報(bào)告使用時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)。

(四)完成報(bào)告執(zhí)行的主要工作程序。

第三十七條  稅務(wù)師分析過程和結(jié)論、建議可以按下列邏輯順序書寫。

（一）委托人情況的概括

稅務(wù)師對(duì)委托人提供的資料和與委托人溝通后所掌握的信息，經(jīng)過分析后，提煉出與咨詢事項(xiàng)直接相關(guān)的委托人情況。

（二）與實(shí)現(xiàn)委托人目標(biāo)有關(guān)法規(guī)

寫明法規(guī)文號(hào)和與委托目標(biāo)直接相關(guān)的條款。法規(guī)條款繁多時(shí)可以對(duì)法規(guī)內(nèi)容進(jìn)行歸納后寫明。

寫明稅務(wù)師對(duì)條款理解。主要圍繞實(shí)現(xiàn)委托目標(biāo)，法規(guī)所規(guī)定的條件來書寫。

（三）法規(guī)符合度分析

列明委托人實(shí)際情況，指明委托人條件與法規(guī)條件的符合程度，分析差異的原因。

（四）提出結(jié)論

稅務(wù)師依據(jù)法規(guī)符合度分析結(jié)果，結(jié)合委托目標(biāo)，提出不同類型結(jié)論：

以告知委托人是否具備法規(guī)條件為委托目標(biāo)的，將法規(guī)符合度分析結(jié)果直接做為結(jié)論。

以評(píng)估委托人風(fēng)險(xiǎn)為目的，在列明法規(guī)符合度分析結(jié)果后，提出風(fēng)險(xiǎn)后果。

以向委托人提出建議為目的，在列明符合程度的分析結(jié)果和風(fēng)險(xiǎn)后果后，提出具體建議。

第三十八條  稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)報(bào)告可將與該項(xiàng)業(yè)務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)、稅務(wù)師的邏輯分析判斷圖、各種統(tǒng)計(jì)表作為報(bào)告的附件。

第六章 附 則

第三十九條  本規(guī)則由中國注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)解釋。

第四十條  本規(guī)則自發(fā)布之日起執(zhí)行。