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• 一般稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)指引

• ——稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)規(guī)范第2.2號(hào)（試行）

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第一章 總  則

第一條 為規(guī)范稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員提供一般稅務(wù)咨詢的服務(wù)行為，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法(試行)》（國家稅務(wù)總局公告2017年第13號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管制度有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第43號(hào)發(fā)布）和中國注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)規(guī)范基本指引（試行）》，制定本指引。

第二條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員承辦一般稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)適用本指引。

第三條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員提供一般稅務(wù)咨詢服務(wù)應(yīng)當(dāng)符合法律規(guī)定，不得損害國家稅收利益和其他相關(guān)主體的合法權(quán)益，并達(dá)到以下要求：

（一）審慎評(píng)價(jià)委托人的業(yè)務(wù)要求和自身的專業(yè)能力，妥善處理超出自身專業(yè)能力的業(yè)務(wù)委托；

（二）及時(shí)向委托人提供服務(wù)和提交業(yè)務(wù)成果，以保證委托人按時(shí)完成辦稅業(yè)務(wù)；

（三）咨詢意見符合委托人的實(shí)際情況。

第四條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員提供一般稅務(wù)咨詢服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于采集涉稅專業(yè)服務(wù)基本信息和業(yè)務(wù)信息有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第49號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“49號(hào)公告”） 和《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管制度有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第43號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“43號(hào)公告”）要求，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)（人員）基本信息采集表》和其他相關(guān)信息。

第五條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員提供一般稅務(wù)咨詢服務(wù)，實(shí)行信任保護(hù)原則。存在以下情形之一的，稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員有權(quán)終止業(yè)務(wù)：

（一）委托人違反法律、法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的；

（二）委托人提供不真實(shí)、不完整資料信息的； 

（三）委托人要求違反執(zhí)業(yè)原則的； 

（四）其他因委托人原因限制業(yè)務(wù)實(shí)施的情形。

如已完成部分約定業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照協(xié)議約定收取費(fèi)用，并就已完成事項(xiàng)進(jìn)行免責(zé)性聲明，由委托人承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員不承擔(dān)該部分責(zé)任。

第六條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員提供一般稅務(wù)咨詢服務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵循《稅務(wù)師行業(yè)職業(yè)道德指引（試行）》的規(guī)定。

第七條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員提供一般稅務(wù)咨詢服務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵循《稅務(wù)師行業(yè)質(zhì)量控制指引（試行）》《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)程序指引（試行）》相關(guān)規(guī)定，在業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)委派、業(yè)務(wù)計(jì)劃、業(yè)務(wù)實(shí)施、業(yè)務(wù)成果提交等業(yè)務(wù)各階段，充分考慮服務(wù)項(xiàng)目對(duì)執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的影響，采取相應(yīng)措施將執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)降低到可以接受的程度。

第二章 業(yè)務(wù)定義與目標(biāo)

    第八條 本指引所稱一般稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)，是指稅務(wù)師事務(wù)所接受委托人的委托，對(duì)委托人日常辦稅事項(xiàng)提供咨詢的服務(wù)行為。

第九條 一般稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)主要包括：納稅申報(bào)咨詢、稅務(wù)事項(xiàng)辦理輔導(dǎo)、稅務(wù)信息提供、稅務(wù)政策解答等事項(xiàng)。

納稅申報(bào)咨詢是指，為幫助委托人正確履行納稅申報(bào)義務(wù)，涉稅服務(wù)人員依照稅收相關(guān)法律法規(guī)和專業(yè)判斷，向委托人提供納稅申報(bào)涉及的稅收政策、稅款的計(jì)算、納稅申報(bào)表的填制、附送材料的收集與確定以及申報(bào)文件提交等事項(xiàng)的咨詢服務(wù)。

稅務(wù)事項(xiàng)辦理輔導(dǎo)是指，涉稅服務(wù)人員向委托人提供辦理信息報(bào)告、稅務(wù)發(fā)票、稅收優(yōu)惠、稅務(wù)證明以及稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等稅務(wù)事項(xiàng)輔導(dǎo)的服務(wù)。

稅務(wù)信息提供是指，涉稅服務(wù)人員將收集的稅務(wù)法規(guī)、公告、通知等稅務(wù)信息，提供給委托人的服務(wù)行為。

稅務(wù)政策解答是指，涉稅服務(wù)人員根據(jù)委托人提供的業(yè)務(wù)事實(shí)，向其提供所適用的稅收法律法規(guī)的咨詢服務(wù)。

第十條 一般稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)服務(wù)的主要目標(biāo)：

（一）增強(qiáng)委托人稅法遵從度；

（二）提高委托人辦稅效率；

（三）降低委托人辦稅風(fēng)險(xiǎn)；

（四）維護(hù)委托人的合法權(quán)益；

（五）規(guī)范委托人稅務(wù)事項(xiàng)處理。

第三章 業(yè)務(wù)承接與委派

第十一條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)按照《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)程序指引（試行）》要求，在決定是否接受委托前，對(duì)下列情況進(jìn)行調(diào)查和評(píng)估：

（一）委托人的信譽(yù)、誠信可靠性及稅法遵從度；

（二）委托目的和目標(biāo)；

（三）基本情況、經(jīng)營情況及財(cái)務(wù)狀況；

（四）內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及執(zhí)行情況；

（五）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度及執(zhí)行情況；

（六）之前被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰的行為性質(zhì)；

（七）委托人的財(cái)務(wù)、稅務(wù)知識(shí)的理解和處理能力；

（八）稅務(wù)師事務(wù)所是否具有相應(yīng)的專業(yè)勝任能力；

（九）稅務(wù)師事務(wù)所是否能夠承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)；

(十) 其他有損于執(zhí)業(yè)質(zhì)量的情況。

第十二條 調(diào)查評(píng)估的范圍可根據(jù)服務(wù)的具體內(nèi)容適當(dāng)調(diào)整。

第十三條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)在簽訂業(yè)務(wù)委托協(xié)議前，與委托人就服務(wù)期限、服務(wù)范圍、服務(wù)方式、業(yè)務(wù)成果體現(xiàn)形式、提交方式以及協(xié)議順延、終止、另行簽訂業(yè)務(wù)委托協(xié)議的情形等事項(xiàng)進(jìn)行溝通。

第十四條 業(yè)務(wù)委托協(xié)議包括以下主要內(nèi)容：

（一）委托背景或原因；

（二）服務(wù)范圍及內(nèi)容；

（三）服務(wù)期限；

（四）主要服務(wù)人員；

（五）服務(wù)方式；

（六）業(yè)務(wù)成果體現(xiàn)形式和提交方式；

（七）服務(wù)收費(fèi)；

（八）需另行簽訂業(yè)務(wù)委托協(xié)議的情形；

（九）權(quán)利、義務(wù)和法律責(zé)任。

第十五條 提供納稅申報(bào)咨詢業(yè)務(wù)的，在簽訂業(yè)務(wù)委托協(xié)議后，應(yīng)當(dāng)獲取委托人出具的管理層對(duì)其提供各項(xiàng)資料和陳述的真實(shí)性、合法性、完整性負(fù)責(zé)的承諾聲明。

第十六條 稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)委托事項(xiàng)的需要選定具有勝任能力的涉稅服務(wù)人員作為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。

第十七條 項(xiàng)目組結(jié)構(gòu)原則上設(shè)為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目經(jīng)理、項(xiàng)目助理三級(jí)。

稅務(wù)事項(xiàng)辦理輔導(dǎo)、稅務(wù)信息提供、稅務(wù)政策解答業(yè)務(wù)可以適當(dāng)簡(jiǎn)化項(xiàng)目組層級(jí)和業(yè)務(wù)復(fù)核程序。

第四章 業(yè)務(wù)計(jì)劃

第十八條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)遵循《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)程序指引（試行）》的相關(guān)規(guī)定制定業(yè)務(wù)計(jì)劃。業(yè)務(wù)計(jì)劃應(yīng)由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人制定，業(yè)務(wù)計(jì)劃包括總體業(yè)務(wù)計(jì)劃和具體業(yè)務(wù)計(jì)劃。提供納稅申報(bào)咨詢服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)制定總體業(yè)務(wù)計(jì)劃和具體業(yè)務(wù)計(jì)劃。

提供稅務(wù)事項(xiàng)辦理輔導(dǎo)、稅務(wù)信息提供、稅務(wù)政策解答服務(wù)的，可以根據(jù)業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度將總體業(yè)務(wù)計(jì)劃和具體業(yè)務(wù)計(jì)劃合并，制定簡(jiǎn)化的業(yè)務(wù)計(jì)劃。

第十九條 納稅申報(bào)咨詢的總體業(yè)務(wù)計(jì)劃一般包括以下內(nèi)容：

（一）委托人基本情況，包括基本概況、經(jīng)營狀況、行業(yè)涉稅特點(diǎn)、生產(chǎn)或經(jīng)營過程、執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度和相關(guān)的稅收政策等;

（二）項(xiàng)目目標(biāo)、范圍、咨詢策略；

（三）項(xiàng)目組成員及級(jí)別和主要工作領(lǐng)域；

（四）業(yè)務(wù)成果的質(zhì)量保證和復(fù)核安排；

（五）業(yè)務(wù)成果體現(xiàn)形式和提交方式及時(shí)間；

（六）重要風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域或事項(xiàng)。

第二十條 納稅申報(bào)咨詢的具體業(yè)務(wù)計(jì)劃包括以下內(nèi)容：

（一）實(shí)施的服務(wù)程序，包括工作程序、溝通程序等；

（二）具體工作流程；

（三）負(fù)責(zé)具體工作事項(xiàng)的人員、起始時(shí)間、工作方法、工作要求等；

（四）負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)成果的質(zhì)量保證和復(fù)核的人員安排；

（五）擬需要委托人配合的事項(xiàng)；

（六）服務(wù)團(tuán)隊(duì)及委托人溝通交流機(jī)制；

（七）重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的定義及內(nèi)部控制流程。

第二十一條 稅務(wù)事項(xiàng)辦理輔導(dǎo)、稅務(wù)信息提供、稅務(wù)政策解答的業(yè)務(wù)計(jì)劃內(nèi)容包括：

（一）委托人基本情況：主要包括基本概況、經(jīng)營狀況等；

（二）委托事項(xiàng)業(yè)務(wù)成果的具體形式和時(shí)間進(jìn)度安排；

（三）工作事項(xiàng)及分工；

（四）服務(wù)過程風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)和風(fēng)險(xiǎn)控制措施。

第二十二條 業(yè)務(wù)計(jì)劃經(jīng)稅務(wù)師事務(wù)所內(nèi)部程序?qū)徟髮?shí)施。稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)重點(diǎn)審核業(yè)務(wù)計(jì)劃的下列事項(xiàng)：

（一）重要風(fēng)險(xiǎn)的確定和評(píng)估是否準(zhǔn)確、措施是否恰當(dāng)；

（二）計(jì)劃是否全面、可行；

（三）時(shí)間預(yù)算是否合理；

（四）項(xiàng)目組成員的選派與分工是否恰當(dāng)；

（五）業(yè)務(wù)計(jì)劃能否達(dá)到委托人的委托目標(biāo)。

第二十三條 業(yè)務(wù)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)與委托人進(jìn)行討論后實(shí)施。

第五章 業(yè)務(wù)實(shí)施

第二十四條 涉稅服務(wù)人員在實(shí)施本業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分理解本業(yè)務(wù)是向委托人提供咨詢意見的服務(wù)，區(qū)分本業(yè)務(wù)與納稅申報(bào)代理、其他稅務(wù)事項(xiàng)代理以及專業(yè)稅務(wù)顧問業(yè)務(wù)的不同，根據(jù)具體的委托內(nèi)容實(shí)施適合的工作程序，實(shí)現(xiàn)服務(wù)目標(biāo)。

第二十五條 納稅申報(bào)咨詢業(yè)務(wù)的實(shí)施內(nèi)容包括資料收集、專業(yè)判斷、咨詢意見形成三部分。

第二十六條 涉稅服務(wù)人員根據(jù)委托人的需求可向委托人提供納稅申報(bào)全流程咨詢服務(wù)，也可就申報(bào)過程的某些環(huán)節(jié)提供咨詢服務(wù)。

第二十七條 納稅申報(bào)咨詢的資料收集范圍應(yīng)根據(jù)所簽訂的業(yè)務(wù)委托協(xié)議約定的委托內(nèi)容合理確定。納稅申報(bào)咨詢的資料包括但不限于以下基礎(chǔ)性資料和補(bǔ)充性資料。

基礎(chǔ)性資料包括：

（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其說明材料；

（二）所有交易均已記錄并真實(shí)反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中的書面聲明；

（三）與納稅事項(xiàng)有關(guān)的合同、協(xié)議及憑證；

（四）稅控裝置的電子報(bào)稅資料；

（五）備案事項(xiàng)相關(guān)資料；

（六）第三方提供的數(shù)據(jù)、報(bào)告；

（七）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度；

（八）納稅申報(bào)資料以及以前年度受到稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查處理、處罰資料；

（九）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)證件、會(huì)計(jì)核算資料和納稅資料。

補(bǔ)充性資料是涉稅服務(wù)人員為完成專業(yè)判斷，要求委托人提供的附加資料和涉稅服務(wù)人員對(duì)委托人調(diào)查、了解的記錄。

第二十八條 納稅申報(bào)咨詢的專業(yè)判斷事項(xiàng)包括：稅收政策的適用性、稅款的計(jì)算、納稅申報(bào)表的填制、附送材料的收集與確定以及申報(bào)文件提交等事項(xiàng)。

涉稅服務(wù)人員在實(shí)施專業(yè)判斷時(shí)，應(yīng)根據(jù)所簽訂的業(yè)務(wù)委托協(xié)議約定的范圍，確定專業(yè)判斷的事項(xiàng)。

第二十九條 涉稅服務(wù)人員在執(zhí)行納稅申報(bào)咨詢專業(yè)判斷時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意納稅申報(bào)咨詢服務(wù)事項(xiàng)對(duì)專業(yè)判斷的不同要求，合理確定專業(yè)判斷的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和方法，并關(guān)注以下事項(xiàng)：

（一）提供納稅申報(bào)涉及稅收政策咨詢時(shí)：稅收法規(guī)的收集范圍是否全面、對(duì)稅收法規(guī)和委托人提供的業(yè)務(wù)事實(shí)的理解是否準(zhǔn)確；

（二）提供稅款的計(jì)算咨詢時(shí)：特別資料的收集是否全面、方法是否適當(dāng)、對(duì)稅收法規(guī)和委托人提供的業(yè)務(wù)事實(shí)的理解是否準(zhǔn)確；

（三）提供納稅申報(bào)表填制咨詢時(shí)：所填制的內(nèi)容與納稅申報(bào)表的項(xiàng)目是否匹配、邏輯關(guān)系是否正確；

（四）提供附送材料收集咨詢時(shí)：附送資料是否適當(dāng)、齊全、完整；

（五）提供申報(bào)文件提交咨詢時(shí)：對(duì)委托人的提交時(shí)間、方法等事項(xiàng)的提醒以及對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅申報(bào)平臺(tái)提示的申報(bào)異常的處理是否及時(shí)。

第三十條 涉稅服務(wù)人員提供稅務(wù)事項(xiàng)辦理輔導(dǎo)時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)所輔導(dǎo)的具體事項(xiàng)指導(dǎo)委托人進(jìn)行資料收集，并關(guān)注以下事項(xiàng)：

（一）涉稅服務(wù)人員提供基礎(chǔ)信息報(bào)告、制度信息報(bào)告、跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)、資格信息報(bào)告、特殊事項(xiàng)報(bào)告等事項(xiàng)輔導(dǎo)時(shí)，應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)所規(guī)定的辦理材料要求進(jìn)行資料歸集；

（二）涉稅服務(wù)人員向委托人提供辦理發(fā)票事項(xiàng)輔導(dǎo)時(shí)，應(yīng)分清辦理發(fā)票印制、發(fā)票領(lǐng)用、發(fā)票代開、發(fā)票開具和保管、發(fā)票相關(guān)服務(wù)等事項(xiàng)情況，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)所規(guī)定的辦理材料要求進(jìn)行資料歸集；

（三）涉稅服務(wù)人員向委托人提供辦理稅收優(yōu)惠事項(xiàng)輔導(dǎo)時(shí)，應(yīng)分清減免稅辦理、跨境應(yīng)稅行為免征增值稅報(bào)告、放棄減免稅等事項(xiàng)情況，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)所規(guī)定的辦理材料要求進(jìn)行資料歸集，同時(shí)應(yīng)分清辦理優(yōu)惠核準(zhǔn)、優(yōu)惠備案所需的資料；

（四）涉稅服務(wù)人員向委托人提供稅收證明事項(xiàng)輔導(dǎo)時(shí)，應(yīng)分清委托人資產(chǎn)、行為、收入征（免）稅情況，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)所規(guī)定的辦理材料要求進(jìn)行資料歸集。

第三十一條 稅務(wù)事項(xiàng)辦理輔導(dǎo)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注下列事項(xiàng)：

（一）委托人的基礎(chǔ)信息是否完備；

（二）申請(qǐng)辦理的資料信息是否齊全；

（三）申請(qǐng)辦理的資料信息是否符合法定形式；

（四）申請(qǐng)辦理的資料信息是否符合邏輯關(guān)系；

（五）申請(qǐng)辦理的資料信息填寫內(nèi)容是否完整；

（六）辦理稅務(wù)事項(xiàng)所準(zhǔn)備的資料與委托人的事實(shí)以及申報(bào)材料是否吻合；

（七）其他關(guān)注事項(xiàng)。

第三十二條 涉稅服務(wù)人員在實(shí)施稅務(wù)信息提供服務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)常關(guān)注稅務(wù)機(jī)關(guān)的網(wǎng)站、公眾號(hào)、電子公告板等媒體的公告發(fā)布，及時(shí)將相關(guān)稅務(wù)信息的內(nèi)容提供給委托人。

第三十三條 稅務(wù)政策解答的業(yè)務(wù)實(shí)施要求：

（一）充分理解委托人提供的業(yè)務(wù)事實(shí)；

（二）準(zhǔn)確判斷業(yè)務(wù)事實(shí)所適用的稅收法規(guī)；

（三）及時(shí)提供業(yè)務(wù)成果。

第三十四條 稅務(wù)師事務(wù)所開展一般稅務(wù)咨詢服務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)制定業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控制度，對(duì)一定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的項(xiàng)目分別實(shí)施不同的質(zhì)量監(jiān)控。

第三十五條 業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：

（一）重要風(fēng)險(xiǎn)、質(zhì)量控制事項(xiàng)處理是否適當(dāng)，結(jié)論是否準(zhǔn)確；

（二）稅收政策選用是否準(zhǔn)確；

（三）重要證據(jù)是否采集；

（四）對(duì)委托人舞弊行為的處理是否恰當(dāng)；

（五）委托人的委托事項(xiàng)是否完成，結(jié)論是否恰當(dāng)。

第三十六條 涉稅服務(wù)人員在業(yè)務(wù)實(shí)施過程中發(fā)現(xiàn)的委托人的稅務(wù)違規(guī)行為應(yīng)及時(shí)告知并提示相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)委托人下列風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)與委托人討論并告知其后果，同時(shí)考慮解除業(yè)務(wù)委托協(xié)議的可能性。

（一）提供納稅申報(bào)咨詢服務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)委托人存在多個(gè)賬簿、偽造或修改財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和重要證據(jù)；

（二）提供辦理稅務(wù)事項(xiàng)輔導(dǎo)過程中發(fā)現(xiàn)本項(xiàng)目是委托人損害國家稅收利益或其他違法行為的組成部分； 

（三）委托人要求提供舞弊方法或者就委托人正在使用和擬使用的舞弊方法向涉稅服務(wù)人員征求意見。

第六章 業(yè)務(wù)成果

第三十七條 一般稅務(wù)咨詢的業(yè)務(wù)成果形式包括書面報(bào)告、電子報(bào)告、意見書、記錄等，通過郵寄、傳真、郵件或其他方式提交。 

第三十八條 提供納稅申報(bào)咨詢業(yè)務(wù)服務(wù)的，業(yè)務(wù)成果為咨詢業(yè)務(wù)報(bào)告。

咨詢業(yè)務(wù)報(bào)告包括封面、前言、目錄、背景、執(zhí)行程序、告知事項(xiàng)、咨詢期間、分析過程和服務(wù)結(jié)果以及建議、附件等基本要素。

提供納稅申報(bào)的全流程咨詢服務(wù)的，業(yè)務(wù)報(bào)告應(yīng)包含涉稅服務(wù)人員填制的建議納稅申報(bào)表。

第三十九條 稅務(wù)事項(xiàng)辦理輔導(dǎo)、稅務(wù)政策解答以及稅收信息提供的業(yè)務(wù)成果形式為向委托人提供咨詢意見的郵件、傳真或告知記錄等，應(yīng)包含以下要素：

（一）提請(qǐng)咨詢事項(xiàng)名稱；

（二）提請(qǐng)咨詢?nèi)掌诤褪马?xiàng)內(nèi)容；

（三）咨詢意見；

（四）咨詢意見所依據(jù)的法律法規(guī)；

（五）業(yè)務(wù)成果提交時(shí)間、被告知人；

（六）涉稅服務(wù)人員。

第七章 業(yè)務(wù)記錄

第四十條 稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)遵循《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)程序指引（試行）》相關(guān)規(guī)定，制定業(yè)務(wù)工作底稿管理制度，根據(jù)自身情況，制定一般稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)工作底稿。

第四十一條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)一般稅務(wù)咨詢的服務(wù)過程適當(dāng)記錄，形成業(yè)務(wù)工作底稿，并保證業(yè)務(wù)工作底稿記錄真實(shí)性、完整性和邏輯性，以實(shí)現(xiàn)下列目標(biāo)：

（一）業(yè)務(wù)工作底稿能夠提供充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，證明稅務(wù)師事務(wù)所完成了業(yè)務(wù)委托協(xié)議的義務(wù)；

（二）業(yè)務(wù)工作底稿能夠提供充分的證據(jù)，證明涉稅服務(wù)人員提供的服務(wù)過程符合業(yè)務(wù)規(guī)范。

第四十二條 業(yè)務(wù)工作底稿應(yīng)當(dāng)清楚反映：

（一）服務(wù)項(xiàng)目名稱和業(yè)務(wù)的性質(zhì)；

（二）委托人和委托人指向第三人名稱；

（三）項(xiàng)目所屬期間或截止日；

（四）工作底稿名稱和索引；

（五）業(yè)務(wù)計(jì)劃的制定和執(zhí)行；

（六）實(shí)施的工作程序和工作過程；

（七）業(yè)務(wù)成果；

（八）業(yè)務(wù)工作底稿編制人和復(fù)核人的簽署姓名和日期。

第四十三條 稅務(wù)師事務(wù)所在對(duì)業(yè)務(wù)工作底稿進(jìn)行管理時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下方面：

（一）業(yè)務(wù)工作底稿的制定和修訂是否及時(shí)；

（二）業(yè)務(wù)工作底稿編制是否真實(shí)、全面，簽字手續(xù)是否完備；

（三）以復(fù)印件、電子及其他介質(zhì)等非原件作為業(yè)務(wù)工作底稿的，是否按制度執(zhí)行；

（四）業(yè)務(wù)工作底稿歸檔是否及時(shí)。

第四十四條 稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)一般稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)工作底稿設(shè)置臺(tái)賬，為按照49號(hào)公告和43號(hào)公告要求向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《年度涉稅專業(yè)服務(wù)總體情況表》提供依據(jù)。

第八章 業(yè)務(wù)檔案

第四十五條 稅務(wù)師事務(wù)所承辦一般稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)建立檔案管理制度，保證業(yè)務(wù)檔案的真實(shí)、完整。

一般稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)檔案是如實(shí)記載咨詢業(yè)務(wù)始末、保存涉稅資料、涉稅文書的案卷。

第四十六條 一般稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)完成后，稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)按照檔案管理規(guī)定對(duì)簽訂的業(yè)務(wù)委托協(xié)議、業(yè)務(wù)工作底稿、業(yè)務(wù)成果等有關(guān)材料進(jìn)行整理、歸類、裝訂、立卷、保存歸檔、按期保管。

一般稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)檔案應(yīng)當(dāng)本著誰服務(wù)誰立卷的原則，實(shí)行一戶一檔，建立立卷歸檔工作責(zé)任制。

第四十七條 一般稅務(wù)咨詢檔案卷宗一般按照以下順序排列：

（一）業(yè)務(wù)委托協(xié)議、業(yè)務(wù)計(jì)劃；

（二）業(yè)務(wù)工作底稿；

（三）服務(wù)過程形成的業(yè)務(wù)記錄，計(jì)稅資料匯總、計(jì)算、審核、復(fù)核以及各種涉稅文書制作等；

（四）業(yè)務(wù)成果及委托人對(duì)業(yè)務(wù)成果的接收函；

（五）委托人的基本情況資料及有關(guān)證據(jù)資料、委托人對(duì)原始材料的真實(shí)性、合法性、可靠性和完整性進(jìn)行保證的聲明書；

（六）其他相關(guān)資料。

第四十八條 對(duì)以電子或者其他介質(zhì)形式存在的業(yè)務(wù)工作底稿，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)?shù)拇胧Ｗo(hù)信息完整性和安全性。

第九章 附 則

第四十九條 稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)如實(shí)開具增值稅發(fā)票，并在發(fā)票備注欄中注明委托協(xié)議采集編號(hào)。

第五十條 本指引自2021年8月1日起試行。

附件：

1.納稅申報(bào)準(zhǔn)備咨詢業(yè)務(wù)委托協(xié)議（參考文本）

2.稅務(wù)事項(xiàng)辦理輔導(dǎo)業(yè)務(wù)（稅務(wù)信息提供、稅務(wù)政策解答服務(wù)）委托協(xié)議（參考文本）

3.納稅申報(bào)準(zhǔn)備咨詢業(yè)務(wù)報(bào)告（參考示例）

附件1：

納稅申報(bào)準(zhǔn)備咨詢業(yè)務(wù)委托協(xié)議（參考文本）

索引編號(hào)：

委托協(xié)議采集編號(hào)：

甲方（委托方）：            

甲方統(tǒng)一社會(huì)信用代碼：

乙方（受托方）：            

乙方統(tǒng)一社會(huì)信用代碼：

根據(jù)《中華人民共和國民法典》和相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，甲乙雙方遵循自愿、公平、誠實(shí)信用的原則，就甲方委托乙方提供納稅申報(bào)準(zhǔn)備咨詢服務(wù)相關(guān)事宜達(dá)成一致，簽訂本協(xié)議。

一、委托項(xiàng)目

（一）乙方對(duì)甲方下列稅種的稅收政策、稅款的計(jì)算、納稅申報(bào)表的填制、附送材料的收集與確定以及申報(bào)文件提交等事項(xiàng)提供咨詢意見：（請(qǐng)逐一寫明稅種）

（二）服務(wù)期限自____年____月____日起至____年____月____日止；

（三）服務(wù)成果：

乙方的咨詢意見以咨詢報(bào)告的形式提供給甲方。咨詢報(bào)告應(yīng)包含乙方提出的建議和納稅申報(bào)表。

二、甲方責(zé)任與義務(wù)

（一）根據(jù)國家現(xiàn)行會(huì)計(jì)、稅收等法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，甲方有責(zé)任保證向乙方提供所需會(huì)計(jì)資料及納稅資料的真實(shí)性、合法性和完整性，并承擔(dān)因資料不真實(shí)、不合法、不完整而造成不良后果的相應(yīng)責(zé)任；

（二）為乙方委派人員的工作提供必要的條件及合作，不得授意乙方人員實(shí)施違反國家法律、法規(guī)的行為。確保乙方不受限制的接觸任何與本次工作有關(guān)的記錄、文件和所需的其他信息；

（三）正確使用業(yè)務(wù)報(bào)告，乙方為甲方提供的業(yè)務(wù)報(bào)告，除本協(xié)議約定的情形外，未經(jīng)乙方許可，甲方不得提供第三方。由于使用不當(dāng)所造成的后果，與乙方無關(guān)；

（四）按本協(xié)議的約定及時(shí)支付委托業(yè)務(wù)費(fèi)用以及其他相關(guān)費(fèi)用。

三、乙方責(zé)任與義務(wù)

（一）乙方及時(shí)委派專業(yè)服務(wù)人員為甲方提供約定服務(wù)；

（二）乙方應(yīng)嚴(yán)格按照現(xiàn)行稅收相關(guān)法律、法規(guī)和政策規(guī)定，及稅務(wù)師執(zhí)業(yè)規(guī)范有關(guān)規(guī)定履行服務(wù)程序，并保持服務(wù)意見的客觀性、準(zhǔn)確性和完整性；

（三）乙方有責(zé)任就業(yè)務(wù)服務(wù)成果向甲方解釋，并在咨詢報(bào)告中說明；

（四）乙方對(duì)履行約定服務(wù)過程中所獲得的相關(guān)信息負(fù)有保密義務(wù)，該保密義務(wù)不受本協(xié)議約定服務(wù)期限的限制而持續(xù)有效。

四、違約責(zé)任

甲乙雙方按照《中華人民共和國民法典》的規(guī)定承擔(dān)違約責(zé)任。

五、免責(zé)事由

如本協(xié)議任何一方因受不可抗力事件影響而未能履行其在本協(xié)議項(xiàng)下的全部或部分義務(wù)，該義務(wù)的履行在不可抗力事件妨礙其履行期間根據(jù)程度應(yīng)予中止或終止。

由不可抗力不能履行協(xié)議或造成他人損害的，部分或全部免除民事責(zé)任。

不是由于乙方的原因?qū)е录追郊{稅申報(bào)逾期，由此產(chǎn)生的甲方損失，乙方不承擔(dān)民事責(zé)任。

六、違約責(zé)任兌現(xiàn)方式

本協(xié)議任何一方違反約定事項(xiàng)造成對(duì)方實(shí)際損失的，應(yīng)在____期限內(nèi)支付業(yè)務(wù)費(fèi)用總額____%的賠償金和違約金。

七、費(fèi)用及支付

（一）服務(wù)費(fèi)用是按照稅務(wù)師行業(yè)收費(fèi)的有關(guān)規(guī)定，以乙方各級(jí)別工作人員在本次工作中所耗用的預(yù)計(jì)時(shí)間為基礎(chǔ)計(jì)算的。乙方完成本次委托業(yè)務(wù)費(fèi)用人民幣（大寫）____元（￥____）；

（二）上述費(fèi)用自本協(xié)議生效之日起____日內(nèi)支付業(yè)務(wù)費(fèi)用總額的____%；其余費(fèi)用在乙方提交咨詢報(bào)告后____日內(nèi)一次性全額支付（或在乙方提交咨詢報(bào)告當(dāng)日內(nèi)一次性全額支付）；

（三）由于無法預(yù)見的原因，導(dǎo)致乙方完成本委托事項(xiàng)的實(shí)際時(shí)間較預(yù)計(jì)的時(shí)間有明顯的增加或減少時(shí)，甲乙雙方應(yīng)通過協(xié)商，相應(yīng)調(diào)整本協(xié)議第七款第1項(xiàng)所述業(yè)務(wù)費(fèi)用總額；

（四）由于無法預(yù)見的原因，導(dǎo)致乙方人員抵達(dá)甲方工作現(xiàn)場(chǎng)后，本協(xié)議項(xiàng)目不再進(jìn)行，甲方不得要求退還預(yù)付的業(yè)務(wù)費(fèi)用；如上述情況發(fā)生于乙方人員完成現(xiàn)場(chǎng)工作之后，甲方應(yīng)另行向乙方支付人民幣____元的補(bǔ)償費(fèi)，該補(bǔ)償費(fèi)應(yīng)于甲方收到乙方的收款通知之日起____日內(nèi)支付；

（五）由于無法預(yù)見的原因，發(fā)生的與本次委托事項(xiàng)有關(guān)的其他費(fèi)用（包括交通、食宿費(fèi)等），由雙方協(xié)商解決?！　?/span>      

八、咨詢報(bào)告的出具和使用

（一）乙方應(yīng)當(dāng)按照國家發(fā)布的相關(guān)執(zhí)業(yè)規(guī)范所規(guī)定的格式和類型，出具真實(shí)、合法的咨詢報(bào)告；

（二）乙方向甲方出具咨詢報(bào)告一式____份；

（三）甲方不得修改或刪節(jié)乙方出具的咨詢報(bào)告；不得修改或刪除重要的數(shù)據(jù)、重要的附件和所作的重要說明。

九、約定事項(xiàng)的變更、終止

如果出現(xiàn)不可預(yù)見的情形，影響涉稅服務(wù)工作如期完成，或者需要提前出具咨詢報(bào)告時(shí)，甲乙雙方均可要求變更約定事項(xiàng)，但應(yīng)提前通知對(duì)方，并由雙方協(xié)商解決。

（一）本協(xié)議簽訂后，雙方應(yīng)當(dāng)按約履行，不得無故終止。如遇法定情形或特殊原因確需終止的,提出終止的一方應(yīng)提前通知另一方；

（二）在終止業(yè)務(wù)約定的情況下，乙方有權(quán)就本協(xié)議終止之日前對(duì)約定事項(xiàng)所做的工作收取合理的費(fèi)用。

十、資料保留及所有權(quán)

乙方對(duì)執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中形成的工作底稿擁有所有權(quán)，乙方可自主決定允許甲方獲取業(yè)務(wù)工作底稿部分內(nèi)容，或摘錄部分工作底稿。但披露這些信息不得損害乙方執(zhí)行業(yè)務(wù)的有效性。

十一、適用法律和爭(zhēng)議解決

本協(xié)議的所有方面均應(yīng)適用中華人民共和國的法律進(jìn)行解釋并受其約束。與本協(xié)議有關(guān)的任何糾紛或爭(zhēng)議，雙方選擇按以下第_____種解決方式：

（一）提交____進(jìn)行仲裁；

（二）向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。

十二、本協(xié)議的法律效力

（一）本協(xié)議經(jīng)雙方代表人簽字或蓋章并加蓋單位公章之日起生效，并在雙方履行完成約定事項(xiàng)后終止；

（二）本協(xié)議一式二份，甲乙方各執(zhí)一份，具有同等法律效力。

十三、其他事項(xiàng)的約定

本協(xié)議未盡事宜，經(jīng)雙方協(xié)商另行簽訂補(bǔ)充協(xié)議，本協(xié)議的附件及任何補(bǔ)充協(xié)議與本協(xié)議具有同等法律效力。

甲方:（蓋章）                乙方:（蓋章）

法人（授權(quán)）代表簽字：         法人（授權(quán)）代表簽字：  

地址：                    地址：

日期：                    日期：

附件2：

____稅務(wù)事項(xiàng)辦理輔導(dǎo)業(yè)務(wù)

（稅務(wù)信息提供、稅務(wù)政策解答服務(wù)）委托協(xié)議

（參考文本）

      索引編號(hào)：

                      委托協(xié)議采集編號(hào)：

甲方（委托方）：    

甲方統(tǒng)一社會(huì)信用代碼

乙方（受托方）：

乙方統(tǒng)一社會(huì)信用代碼：

鑒于甲方（寫明甲方需求提供服務(wù)的原因和目的）。根據(jù)《中華人民共和國民法典》和相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，甲乙雙方遵循自愿、公平、誠實(shí)信用的原則，就甲方委托乙方提供____咨詢事宜達(dá)成一致，簽訂本協(xié)議。

一、服務(wù)事項(xiàng)

（一）稅務(wù)事項(xiàng)辦理輔導(dǎo)（請(qǐng)逐一寫明）

1.辦理信息報(bào)告輔導(dǎo)；

2.發(fā)票辦理輔導(dǎo)；

3.____優(yōu)惠辦理輔導(dǎo)；

4.____證明辦理輔導(dǎo)；

5.____國際稅收事項(xiàng)輔導(dǎo)；

6.清稅注銷事項(xiàng)輔導(dǎo)；

7.____涉稅爭(zhēng)議解決輔導(dǎo)；

（二）稅務(wù)信息提供

（寫明稅務(wù)信息的范圍和提供時(shí)間：比如，哪級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息、信息的種類等）

（三）稅務(wù)政策解答

針對(duì)甲方提供的業(yè)務(wù)事實(shí)和要求，乙方向甲方提供所適用的稅收法律法規(guī)。

二、服務(wù)期限自 ___年___月___日起至___年___月___日止。

三、服務(wù)方式及服務(wù)成果提供

（稅務(wù)事項(xiàng)辦理輔導(dǎo)適用）乙方就甲方辦理____稅務(wù)事項(xiàng)所涉及的稅務(wù)政策、資料收集以及辦理方法等方面提供咨詢意見。一般情況乙方可通過郵件、傳真提供咨詢意見，必要時(shí)，乙方可以到甲方現(xiàn)場(chǎng)提供咨詢服務(wù)。

（稅務(wù)信息提供適用）乙方通過郵件將收集的稅務(wù)信息發(fā)給甲方，原則上不對(duì)提供的稅務(wù)信息提供分析意見。

（稅務(wù)政策解答適用）甲方通過郵件提供其業(yè)務(wù)事實(shí)或相關(guān)要求，乙方通過郵件將收集的相關(guān)稅務(wù)政策提供給甲方，原則上不對(duì)提供的稅務(wù)政策提供分析意見。

四、甲方的權(quán)利和義務(wù)

(一) 甲方應(yīng)積極配合乙方涉稅服務(wù)人員工作并提供必要的工作條件；

(二) 甲方必須向乙方及時(shí)提供與咨詢事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)憑證、賬冊(cè)、報(bào)表及其他涉稅資料，并對(duì)真實(shí)性、合法性、完整性負(fù)責(zé)。如因甲方提供的涉稅資料的問題，造成代理結(jié)果錯(cuò)誤的，乙方不負(fù)賠償責(zé)任；

(三) 甲方應(yīng)當(dāng)向乙方出具委托人管理層對(duì)其提供的會(huì)計(jì)資料和納稅資料的真實(shí)性、合法性和完整性負(fù)責(zé)的承諾聲明；

(四) 確保乙方不受限制地接觸任何與審計(jì)有關(guān)的記錄、文件和所需的其他信息；

(五) 甲方不得授意乙方代理人員實(shí)施違反稅收法律、法規(guī)的行為，如有此類情況，經(jīng)勸告仍不停止的，乙方有權(quán)終止代理，所收費(fèi)用按未服務(wù)的時(shí)間計(jì)算退還甲方；

(六) 有權(quán)要求乙方按約定完成委托業(yè)務(wù)；

(七) 有權(quán)利也有義務(wù)在委托項(xiàng)目范圍內(nèi)，向乙方發(fā)布履約指示。履約指示應(yīng)以書面形式送達(dá)乙方，并對(duì)乙方具有約束力；

(八) 依約向乙方支付費(fèi)用。

五、乙方權(quán)利與義務(wù)

(一) 乙方接受委托后，應(yīng)及時(shí)委派涉稅服務(wù)人員為甲方提供約定的服務(wù)；

(二) 乙方應(yīng)當(dāng)對(duì)執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的甲方商業(yè)秘密和個(gè)人隱私予以保密，未經(jīng)甲方同意，不得向第三人泄露相關(guān)信息。但以下情形除外：

1.取得甲方的授權(quán)；

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)因稅務(wù)檢查需要進(jìn)行查閱的；

3.涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管部門和行業(yè)自律組織因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進(jìn)行查閱的；

4.法律、法規(guī)規(guī)定可以查閱的其他情形。

(三) 有權(quán)根據(jù)需要，查閱甲方的有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料和文件，查看業(yè)務(wù)現(xiàn)場(chǎng)和設(shè)施。如甲方無正當(dāng)理由拒絕乙方查閱的，由此產(chǎn)生的后果與乙方無關(guān)；

(四) 應(yīng)以勤勉的態(tài)度，按時(shí)按質(zhì)完成委托業(yè)務(wù)；

(五) 應(yīng)按甲方的指示處理委托業(yè)務(wù)，需變更甲方指示的，應(yīng)經(jīng)甲方同意；

(六) 應(yīng)按甲方要求，報(bào)告委托事項(xiàng)的處理情況，協(xié)議終止時(shí)，乙方應(yīng)當(dāng)向甲方報(bào)告委托事項(xiàng)處理結(jié)果。

六、 費(fèi)用與支付

（一）甲方向乙方支付服務(wù)費(fèi)人民幣（大寫）____元（￥____）元；

（二）支付方式為：____ ；

（三）支付時(shí)間為：在本協(xié)議簽定后，服務(wù)費(fèi)于年月日前預(yù)付元，剩余款項(xiàng)于年____ 月____日前付清。乙方按規(guī)定向甲方開具合法憑證。

七、違約責(zé)任

（一）甲方未按約定時(shí)間支付乙方代理費(fèi)用的，從違約之日起每天按委托業(yè)務(wù)費(fèi)用一定比例（例如：萬分之五的比例）向乙方支付違約金；

（二）屬于乙方原因未能按時(shí)完成約定事項(xiàng)，每逾期一天按委托業(yè)務(wù)費(fèi)用一定比例（例如：萬分之五的比例）向甲方支付違約金；

（三）乙方未履行保密義務(wù)，泄露甲方商業(yè)秘密，給甲方造成損失的，乙方應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任，但是賠償數(shù)額不得超出委托業(yè)務(wù)費(fèi)用總額；

（四）經(jīng)查屬實(shí)，如確因乙方過錯(cuò)造成甲方不正確納稅，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金的，由甲方負(fù)責(zé)補(bǔ)稅、繳納滯納金和罰款。乙方僅對(duì)于甲方補(bǔ)稅之外的損失承擔(dān)賠償責(zé)任，該賠償根據(jù)乙方的過錯(cuò)責(zé)任大小確定，但是賠償數(shù)額不得超出委托業(yè)務(wù)費(fèi)用總額；

（五）甲方應(yīng)保證其納稅等專用賬戶金額足額，因?qū)Ｓ觅~戶余額不足造成被稅務(wù)機(jī)關(guān)等處以補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金的，由甲方自行承擔(dān)責(zé)任。

八、協(xié)議履行

本協(xié)議簽訂后，雙方應(yīng)積極履行，不得無故終止。乙方如無故終止協(xié)議，所收費(fèi)用全部退還甲方，協(xié)議終止履行；甲方如無故終止協(xié)議，乙方已收費(fèi)用不予退還，同時(shí)甲方還應(yīng)賠償乙方全部損失。

九、適用法律和爭(zhēng)議解決

本協(xié)議的所有方面均應(yīng)適用中華人民共和國的法律進(jìn)行解釋并受其約束。與本協(xié)議有關(guān)的任何糾紛或爭(zhēng)議，雙方選擇按以下第_____種解決方式：

（一）提交____進(jìn)行仲裁；

（二）向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。

十、本協(xié)議的法律效力

（一）本協(xié)議經(jīng)雙方代表人簽字或蓋章并加蓋單位公章之日起生效，并在雙方履行完成約定事項(xiàng)后終止。

（二）本協(xié)議一式二份，甲乙方各執(zhí)一份，具有同等法律效力。

十一、其他事項(xiàng)的約定

本協(xié)議未盡事宜，經(jīng)雙方協(xié)商同意后，可另行簽訂補(bǔ)充協(xié)議，本協(xié)議的附件及任何補(bǔ)充協(xié)議與本協(xié)議具有同等法律效力。

甲方（蓋章）：                    乙方（蓋章）：法定(授權(quán))代表（簽章）：      法定（授權(quán)）代表（簽章）：

地址：                           地址：

日期：                          日期：

附件3：

____納稅申報(bào)準(zhǔn)備咨詢業(yè)務(wù)報(bào)告

（參考示例）

報(bào)告號(hào)：

                                  備案號(hào)：

____：

____（以下簡(jiǎn)稱“貴公司”）為了提高納稅申報(bào)質(zhì)量、減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就貴公司【咨詢稅種】納稅申報(bào)有關(guān)的【稅收政策、稅款的計(jì)算、納稅申報(bào)表的填制、附送材料的收集與確定以及申報(bào)文件提交】等事項(xiàng)向【事務(wù)所名稱（以下簡(jiǎn)稱我們】提出咨詢請(qǐng)求，為此雙方簽訂了業(yè)務(wù)委托協(xié)議。

根據(jù)業(yè)務(wù)委托協(xié)議，我們自【____年____月____日至  年____月____日】對(duì)貴公司____年度____月的____稅的納稅申報(bào)事項(xiàng)實(shí)施了咨詢服務(wù)，在此出具咨詢報(bào)告。

一、關(guān)于本報(bào)告

為完成咨詢服務(wù)我們執(zhí)行了以下程序：

【以提綱方式列示程序名稱，例如：向貴公司提供資料清單、對(duì)資料進(jìn)行專業(yè)判斷、到貴公司進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)了解有關(guān)情況等】。

貴公司的責(zé)任是，及時(shí)提供與企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)有關(guān)的會(huì)計(jì)資料和納稅資料，并保證其真實(shí)、準(zhǔn)確、完整和合法。

我們的責(zé)任是，本著獨(dú)立、客觀、公正的原則，依據(jù)《 ____稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和有關(guān)政策、規(guī)定，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法(試行)》、《____業(yè)務(wù)指引》等業(yè)務(wù)規(guī)范要求，對(duì)貴公司____納稅申報(bào)事項(xiàng)，提出處理建議，并發(fā)表咨詢意見。

提醒貴公司注意：

本報(bào)告對(duì)任何稅務(wù)機(jī)關(guān)及/或司法機(jī)構(gòu)并無約束效力，亦不應(yīng)被視為我們對(duì)任何稅務(wù)機(jī)關(guān)及/或司法機(jī)構(gòu)將會(huì)同意本報(bào)告內(nèi)容而作出的任何聲明、保證或擔(dān)保。

本報(bào)告僅供貴公司____________時(shí)使用，不作其他用途，因使用不當(dāng)造成的后果，我們不承擔(dān)責(zé)任。

二、納稅申報(bào)數(shù)據(jù)

（列示納稅申報(bào)稅種的重要項(xiàng)目數(shù)據(jù)）：

1.銷售額（利潤總額）                     ____元；

2.免稅額                               ____元；

3.應(yīng)補(bǔ)（退）稅額                       ____元。

三、風(fēng)險(xiǎn)提示及建議

在服務(wù)期間我們就下列事項(xiàng)與貴公司進(jìn)行了討論，現(xiàn)將結(jié)論報(bào)告如下：

（一）關(guān)于____問題（有風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)）

1.發(fā)現(xiàn)：（列示所委托人的做法或提出的問題）

2.分析：（指出風(fēng)險(xiǎn)、列示和分析相關(guān)規(guī)定以支持結(jié)論、指出委托人違反相關(guān)規(guī)定結(jié)論及可能造成風(fēng)險(xiǎn)）

3.建議：

（二）關(guān)于____問題（無風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)）

1.發(fā)現(xiàn)：（列示所委托人的做法或提出的問題）

2.分析：指出委托人的做的正確性，列示和分析相關(guān)規(guī)定以支持結(jié)論、提出完進(jìn)一步改進(jìn)或完善意見。

涉稅服務(wù)人員：（簽章）

法定代表：（簽章）

稅務(wù)師事務(wù)所（蓋章）

地址： 

日期：

附送資料:

1.________納稅申報(bào)準(zhǔn)備咨詢業(yè)務(wù)報(bào)告說明

2.申報(bào)表

3.稅務(wù)師事務(wù)所相關(guān)資質(zhì)