第三節(jié)  申報準備

第三十五條 涉稅服務人員計算并確認當期相關稅種的應納稅額，按照各稅種申報表填寫說明的要求和口徑填制納稅申報表及其附列資料，應當審核以下事項：

1. 委托人是否屬于納稅人、扣繳義務人；

   （二）具體稅目、計稅依據、適用稅率、稅收優(yōu)惠；

   （三）計稅方法的選擇；

   （四）納稅申報表相關數(shù)據的來源；

   （五）主表與附表的填寫順序；

   （六）表內、表間以及本期與上期納稅申報表之間的邏輯關系；

   （七）納稅申報表中各項目、各欄的填報方法可根據納稅申報表中注明的計算關系進行；

   （八）稅收政策變化對納稅申報表填寫的具體影響；

   （九）備案事項相關資料之間的關系；

   （十）其他需要審核的事項。

   第三十六條 稅務師事務所對填制的申報表應當履行質量復核程序，根據稅務師事務所的規(guī)模和業(yè)務類型確定復核級別。

   （一）一級復核由項目經理實施；

   （二）二級復核由項目負責人實施；

   （三）三級復核由稅務師事務所業(yè)務負責人實施。

   稅務師事務所原則上應履行三級復核程序，對于小微企業(yè)的納稅代理申報業(yè)務，也應當執(zhí)行至少二級的質量復核程序。

   第三十七條 質量復核內容應當包括：

   （一）業(yè)務計劃是否得到執(zhí)行；

   （二）重大事項是否已提請解決；

   （三）已執(zhí)行的工作是否支持形成的結論，并得以適當記錄；

   （四）獲取的證據是否充分、適當；

   （五）業(yè)務目標是否實現(xiàn)。

   第三十八條 稅務師事務所在對業(yè)務質量復核進行管理時，應當重點關注以下方面：

   （一）復核級別是否符合制度要求；

   （二）復核的內容是否全面；

   （三）復核結論、過程記錄是否完整；

   （四）復核意見是否處理并記錄；

   （五）復核人是否簽字。

   第三十九條 稅務師事務所選派項目組以外人員，對項目組的工作成果作出客觀評價，對一定風險等級的項目分別實施不同的質量監(jiān)控。

   業(yè)務質量監(jiān)控人應當具備業(yè)務監(jiān)控所需的足夠、適當?shù)募夹g專長、經驗并滿足獨立性要求。

   第四十條 業(yè)務質量監(jiān)控內容應當包括：

   （一）重要風險、質量控制事項處理是否適當，結論是否準確；

   （二）稅法選用是否準確；

   （三）重要證據是否采集；

   （四）對委托人舞弊行為的處理是否恰當；

   （五）委托人的委托事項是否完成，結論是否恰當。

   第四十一條 稅務師事務所在對業(yè)務質量監(jiān)控進行管理時，應當重點關注以下方面：

   （一）達到監(jiān)控風險等級的項目是否實施了業(yè)務監(jiān)控程序；

   （二）業(yè)務監(jiān)控人的選定是否符合要求；

   （三）業(yè)務監(jiān)控人是否按照規(guī)定程序實施了監(jiān)控。

   第四十二條 稅務師事務所在復核和監(jiān)控項目組各級人員是否遵守相關職業(yè)道德時，應當重點關注以下方面：

   （一）涉稅服務人員應當實事求是，堅持客觀、公正，秉持良好的職業(yè)操守，不得因利益沖突、個人偏見或其他因素影響自己的專業(yè)判斷及結論；

   （二）涉稅服務人員應當遵守國家法律法規(guī)的相關規(guī)定，避免發(fā)生任何損害職業(yè)聲譽的行為；

   （三）涉稅服務人員不得做虛假承諾，誤導他人，嚴禁以任何形式和手段協(xié)同委托人實施違法違規(guī)的行為；

   （四）涉稅服務人員應當持續(xù)了解國家財會、稅收政策和相關規(guī)定，做到及時掌握、準確理解、正確執(zhí)行。

   第四十三條 項目組成員之間、項目負責人與業(yè)務質量監(jiān)控人員之間產生意見分歧，得到解決以后，項目負責人方可提交業(yè)務成果。

   稅務師事務所在業(yè)務結論、業(yè)務結果提交進行管理時，應當關注以下方面：

   （一）意見分歧解決程序是否實施；

   （二）與結論相反的意見是否充分考慮；

   （三）業(yè)務結果是否履行簽字程序；

   （四）業(yè)務結果提交時間是否及時。

   第四十四條 涉稅服務人員編制完成納稅申報表、履行業(yè)務質量復核和監(jiān)控程序后，應將委托人的本期相關納稅信息反饋至委托人，并與委托人溝通，要求其對代理編制完成的納稅申報表、扣繳稅款報告表予以確認，并要求委托人在納稅申報表、扣繳稅款報告表以及相關文件資料的授權聲明中簽章。

   第四十五條 稅務師事務所和涉稅服務人員應當在納稅申報表的申報人聲明中，履行稅務師事務所簽章和承辦涉稅服務人員簽字手續(xù)。

   第四十六條 涉稅服務人員應當按照稅收法律法規(guī)及相關規(guī)定和稅務機關征管要求，分別收集委托人各稅種納稅申報所需的報送資料和留存?zhèn)洳橘Y料。

   第四十七條 涉稅服務人員進行納稅申報準備時，應當核對以下事項：

   （一）納稅人、扣繳義務人的基礎信息是否完備；

   （二）納稅申報資料是否齊全；

   （三）納稅申報資料是否符合法定形式；

   （四）納稅申報資料是否符合邏輯關系；

   （五）是否存在應當填報而未填報的稅收優(yōu)惠事項；

   （六）納稅申報資料與稅收優(yōu)惠備案信息是否一致；

   （七）其他應核對的事項。

第四節(jié)  納稅申報

第四十八條  稅務師事務所收到委托人對當期納稅信息的確認信息后，應當在規(guī)定的申報期內，及時為委托人向主管稅務機關辦理納稅申報。

第四十九條 涉稅服務人員應當與委托人溝通，確定具體的申報方式，包括網絡申報、上門申報和其他適當?shù)纳陥蠓绞健?/span>

第五十條 涉稅服務人員應當按照稅務機關涉稅資料清單管理和涉稅資料電子化的要求，報送相關電子數(shù)據信息。

第五十一條 涉稅服務人員應當按照稅法規(guī)定的申報期限、申報內容代理納稅申報，報送納稅申報表和稅務機關要求的其他資料。  

第五十二條 涉稅服務人員代理納稅申報時，發(fā)現(xiàn)委托人已申報內容需要調整的，應當按照稅法規(guī)定和稅務機關要求辦理更正申報或者補充申報。

第五十三條 涉稅服務人員代理納稅申報時，發(fā)現(xiàn)稅務機關納稅申報平臺提示申報信息與財務會計資料比對異常的，應當及時查明原因，對數(shù)據進行分析和處理。

第五節(jié) 后續(xù)管理

第五十四條 涉稅服務人員應當提示委托人,按照稅法規(guī)定的期限，繳納或者解繳稅款。

第五十五條 涉稅服務人員采用信息化方式代理納稅申報的，應當提示委托人保存有關資料。

第五十六條 涉稅服務人員應當提示委托人在納稅申報完成后對所有報送資料進行歸檔管理。

第五十七條 涉稅服務人員應當提示委托人在納稅申報完成后對應當留存?zhèn)洳榈馁Y料進行裝訂和妥善保管，以備稅務機關檢查。

第七章  業(yè)務記錄

第五十八條  稅務師事務所應當執(zhí)行《稅務師行業(yè)涉稅專業(yè)服務程序指引（試行）》的規(guī)定，制定業(yè)務工作底稿管理制度，可以根據自身情況，制定納稅申報代理業(yè)務工作底稿。

第五十九條 涉稅服務人員應當對納稅申報代理服務過程和結果進行適當記錄并形成工作底稿，并保證工作底稿記錄的真實性、完整性和邏輯性，以實現(xiàn)以下目標：

（一）適當記錄納稅申報代理業(yè)務過程，為最終填制納稅申報表、扣繳稅款報告表以及相關文件提供基礎性資料；

（二）有效收集與整理納稅申報代理業(yè)務資料信息，證明納稅申報代理業(yè)務過程符合業(yè)務規(guī)范；

（三）規(guī)范記載納稅申報代理業(yè)務情況，為執(zhí)業(yè)質量的比較提供依據。

第六十條  稅務師事務所在對業(yè)務工作底稿進行管理時，應當重點關注以下方面：

（一）業(yè)務工作底稿的制定和修訂是否及時；

（二）業(yè)務工作底稿編制是否真實、全面，簽字手續(xù)是否完備；

（三）以復印件、電子及其他介質等非原件作為業(yè)務工作底稿的，是否按制度執(zhí)行。

（四）業(yè)務工作底稿歸檔是否及時。

第六十一條  稅務師事務所應當根據納稅申報代理業(yè)務工作底稿設置臺賬，為按照49號公告要求向稅務機關報送《年度涉稅專業(yè)服務總體情況表》提供依據。

第八章  業(yè)務成果

第六十二條  稅務師事務所開展納稅申報代理業(yè)務，形成的業(yè)務成果一般包括：

（一）經雙方簽字確認的納稅申報表、扣繳稅款報告表以及相關文件；

（二）經雙方約定需出具的納稅申報代理業(yè)務報告；

（三）稅務機關要求報送的其他納稅資料；

（四）委托人應當留存?zhèn)洳榈馁Y料；

（五）其他相關報告。

第六十三條  稅務師事務所及其涉稅服務人員應當遵循《稅務師行業(yè)涉稅專業(yè)服務程序指引（試行）》相關的規(guī)定，編寫納稅申報代理業(yè)務報告。納稅申報代理業(yè)務報告一般反映代理情況與專業(yè)意見，具體包括：委托人基本情況、當期服務實施情況、納稅申報情況、稅收減免事項說明、其他事項說明、存在問題、風險提示和納稅建議等。

編制納稅申報代理業(yè)務報告，應當做到資料真實可靠，分析合理有據，責任明確，并得到委托人的確認。

第六十四條  稅務師事務所與委托人簽訂的納稅申報代理業(yè)務委托協(xié)議，除專業(yè)約定外，應當按約定出具納稅申報代理業(yè)務報告。

涉稅服務人員應當在代理申報業(yè)務完成后，編制納稅申報代理業(yè)務報告，并履行稅務師事務所內部審批復核程序，出具納稅申報代理業(yè)務報告。

第六十五條 稅務師事務所出具的納稅申報代理業(yè)務報告及其他業(yè)務成果，應當由雙方留存?zhèn)洳?；稅收法律、法?guī)及國家稅務總局規(guī)定報送的，應當向稅務機關報送。

第六十六條 稅務師事務所及其涉稅服務人員應當對提供納稅申報代理服務過程中形成的業(yè)務記錄和業(yè)務成果以及知悉的委托人商業(yè)秘密和個人隱私予以保密，未經委托人同意，不得向第三人泄露相關信息。但以下情形除外：

（一）稅務機關因行政執(zhí)法檢查需要進行查閱的；

（二）涉稅專業(yè)服務監(jiān)管部門和行業(yè)自律組織因檢查執(zhí)業(yè)質量需要進行查閱的；

（三）法律、法規(guī)規(guī)定可以查閱的其他情形。

第九章  業(yè)務檔案

第六十七條 稅務師事務所承辦納稅申報代理業(yè)務應當建立檔案管理制度，保證納稅申報代理業(yè)務檔案的真實、完整。

稅務代理業(yè)務檔案是如實記載代理業(yè)務始末、保存涉稅資料、涉稅文書的案卷。

第六十八條 代理納稅申報業(yè)務完成后，稅務師事務所及其涉稅服務人員應當按照檔案管理規(guī)定對簽訂的納稅申報代理委托協(xié)議、工作底稿、業(yè)務成果等有關材料進行整理、歸類、裝訂、立卷、保存歸檔、按期保管。

稅務代理業(yè)務檔案應當本著誰代理誰立卷的原則，實行一戶一檔，建立立卷歸檔工作責任制。

第六十九條 稅務代理檔案卷宗一般按照以下順序排列：

（一）納稅申報代理委托協(xié)議、業(yè)務計劃；

（二）稅務代理工作底稿，如資料交接表、會計報表、納稅申報表等；

（三）代理申報過程形成的業(yè)務記錄，計稅資料匯總、計算、審核、復核以及各種涉稅文書制作等；

（四）出具的納稅申報代理業(yè)務報告；

（五）委托人的基本情況資料及有關法律性資料；

（六）其他相關代理業(yè)務資料。

第七十條 工作底稿屬于稅務師事務所的業(yè)務檔案，應當至少保存10年，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

第七十一條 對以電子或者其他介質形式存在的工作底稿，稅務師事務所應當采取適當措施保護信息的完整和不外泄。

第七十二條 稅務師事務所不得在規(guī)定的保存期內對稅務代理業(yè)務檔案進行轉讓、刪改或銷毀。

第十章  附  則

第七十三條  稅務師事務所應當如實開具發(fā)票，并在發(fā)票備注欄中注明委托協(xié)議采集編號。

第七十四條 本指引自2019年1月1日起試行。

附件1：

委托人管理層承諾聲明（參考文本）

                                                      索引號：

_____稅務師事務所有限公司：

    本公司已委托貴所對本公司年度的（寫明具體稅種 ）進行納稅申報代理，并根據需要，按約定出具相關的納稅申報代理業(yè)務報告, 為了表達對貴所代理工作的理解、支持和充分合作，僅就有關情況聲明如下：

1. 本公司承諾，按照有關財稅政策提供與本項目相關的財務和納稅資料是我們的責任。

2．本公司依照《企業(yè)會計準則》和企業(yè)會計制度的規(guī)定編制的年度會計報表，公允的反映了公司的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量情況，其編制基礎與上年度保持一致。本公司管理當局對報表及提供上述業(yè)務相關資料的真實性、合法性和完整性承擔責任。

3. 設計、實施和維護內部控制，保證本公司資產安全和完整，防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯報，是本公司管理層的責任。

4.本公司業(yè)已提供所有的財務及會計記錄，股東大會、董事會會議記錄以及有關的資料。

5.本公司業(yè)已提供全部關聯(lián)單位名單、關聯(lián)交易清單及有關的資料，對關聯(lián)單位的重大交易事項均已披露。

6.本公司所有經濟業(yè)務均已按規(guī)定入賬，不存在財務報表與賬簿間的差錯，不存在賬外資產。

7.本公司所有期后事項業(yè)已全部提供，重大的期后事項業(yè)已調整或披露。

8.本公司已采取必要措施防止或發(fā)現(xiàn)舞弊及其他違反法規(guī)行為，不存在對納稅事項產生重大影響的舞弊和其他違反法規(guī)行為。

9.本公司嚴格遵守了合同規(guī)定的條款，不存在因未履行合同而對納稅事項產生重大影響的事項。

10.本公司編制財務報表所依據的持續(xù)經營假設是合理的，沒有計劃終止經營或破產清算。

11.本公司確信：

 （1）沒有任何重大未預計的負債。

 （2）沒有任何未預計或未披露的可能訴訟賠償、背書、承兌、保證等或有損失。

（3）沒有任何違反國家法律、法規(guī)或合同的規(guī)定而需要調整或披露的事項。

（4）沒有發(fā)現(xiàn)管理人員或其他員工舞弊事情。

（5）沒有接到主管機關通知調整或改進會計報表的事情。

（6）本公司應收賬款項等債權完全屬實，并按規(guī)定提取壞賬準備。

（7）本公司存貨完全屬實、其呆滯、陳舊、毀損均以處理。

（8）本公司對擁有的全部資產享有充分的所有權，以資產提供擔保的情況已全部披露。

（9）沒有多計或少計收入、成本，并對會計與稅收差異之處進行了調整。

12.其他事項聲明

             委托單位（蓋章）：

             法人代表（蓋章）：

               財務負責人（蓋章）：

日期：

附件2：

納稅申報代理業(yè)務委托協(xié)議（參考文本）

索引號：

委托協(xié)議采集編號：

甲方（委托方）：    

甲方統(tǒng)一社會信用代碼：

乙方（受托方）：

乙方統(tǒng)一社會信用代碼：

根據《中華人民共和國合同法》和相關法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，甲乙雙方遵循自愿、公平、誠實信用的原則，就甲方委托乙方提供納稅申報代理相關事宜達成一致，簽訂本協(xié)議。

 一、委托項目

納稅申報代理包括下列具體稅種：（請逐一寫明）

二、委托期限自年月日起至年月日止。

三、甲方的權利和義務

1．甲方應積極配合乙方涉稅服務人員工作并提供必要的工作條件。

2．甲方必須向乙方及時提供與納稅申報代理事項有關的會計憑證、賬冊、報表及其他涉稅資料，并對真實性、合法性、完整性負責。如因甲方提供的涉稅資料的問題，造成納稅申報代理結果錯誤的，乙方不負賠償責任。

3．甲方應當向乙方出具的相關的代理納稅申報授權委托書以及委托人管理層對其提供的會計資料和納稅資料的真實性、合法性和完整性負責的承諾聲明。

4．甲方確保乙方不受限制地接觸任何與審計有關的記錄、文件和所需的其他信息。

5．甲方不得授意乙方代理人員實施違反稅收法律、法規(guī)的行為，如有此類情況，經勸告仍不停止的，乙方有權終止代理，所收費用按未服務的時間計算退還甲方。

6．甲方應當對乙方代理編制完成的納稅申報表、扣繳稅款報告表進行確認，并在確認的納稅申報表、扣繳稅款報告表以及相關文件資料的授權聲明中簽章。

7．甲方有權要求乙方按約定完成委托業(yè)務。

8．甲方有權利也有義務在委托項目范圍內，向乙方發(fā)布履約指示。履約指示應以書面形式送達乙方，并對乙方具有約束力。

9．甲方依約向乙方支付費用。

四、乙方權利與義務

1．乙方接受委托后，應及時委派涉稅服務人員為甲方提供約定的服務。

2．乙方應當對執(zhí)行業(yè)務過程中知悉的甲方商業(yè)秘密和個人隱私予以保密，未經甲方同意，不得向第三人泄露相關信息。但以下情形除外：

（1）取得甲方的授權；

（2）稅務機關因稅務檢查需要進行查閱的；

（3）涉稅專業(yè)服務監(jiān)管部門和行業(yè)自律組織因檢查執(zhí)業(yè)質量需要進行查閱的；

（4）法律、法規(guī)規(guī)定可以查閱的其他情形。

3．乙方有權根據納稅申報代理業(yè)務需要，查閱甲方的有關財務會計資料和文件，查看業(yè)務現(xiàn)場和設施。如甲方無正當理由拒絕乙方查閱的，由此產生的后果與乙方無關。

4．乙方應按時按質完成委托業(yè)務。

5．乙方應按甲方的指示處理委托業(yè)務，需變更甲方指示的，應經甲方同意。

6．乙方應按甲方要求，報告委托事項的處理情況，協(xié)議終止時，乙方應當向甲方報告委托事項處理結果。

7．乙方應將甲方的本期相關納稅信息及時反饋至甲方，并與甲方溝通確認。

8．乙方應當在經甲方確認的納稅申報表的申報人聲明中，履行稅相關的簽字手續(xù)。

9．乙方應當按照雙方的約定，根據需要向甲方出具納稅申報代理業(yè)務報告。

五、費用與支付

1．甲方向乙方支付代理服務費人民幣（大寫）  元。

2．支付方式為：□現(xiàn)金    □轉帳支票。（打√選擇）

3．支付時間為：在本合同簽定后，代理服務費于年月日前預付元，剩余款項于年月日前付清。乙方按規(guī)定向甲方開具合法憑證。

六、違約責任

（一）甲方未按約定時間支付乙方代理費用的，從違約之日起每天按委托業(yè)務費用一定比例（例如：萬分之五的比例）向乙方支付違約金。

（二）屬于乙方原因未能按時完成約定事項，每逾期一天按委托業(yè)務費用一定比例（例如：萬分之五的比例）向甲方支付違約金。

（三）乙方未履行保密義務，泄露甲方商業(yè)秘密，給甲方造成損失的，乙方應當承擔賠償責任，但是賠償數(shù)額不得超出委托業(yè)務費用總額。

（四）經查屬實，如確因乙方過錯造成甲方不正確納稅，被稅務機關處以補稅、罰款、加收滯納金的，由甲方負責補稅、繳納滯納金和罰款。乙方僅對于甲方補稅之外的損失承擔賠償責任，該賠償根據乙方的過錯責任大小確定，但是賠償數(shù)額不得超出委托業(yè)務費用總額。

（五）甲方應保證其納稅等專用賬戶金額足額，因專用賬戶余額不足造成被稅務機關等處以補稅、罰款、加收滯納金的，由甲方自行承擔責任。

七、本協(xié)議簽訂后，雙方應積極履行，不得無故終止。乙方如無故終止協(xié)議，所收費用全部退還甲方，協(xié)議終止履行；甲方如無故終止協(xié)議，乙方已收費用不予退還，同時甲方還應賠償乙方全部損失。

八、適用法律和爭議解決

本協(xié)議的所有方面均應適用中華人民共和國的法律進行解釋并受其約束。與本協(xié)議有關的任何糾紛或爭議，雙方選擇按以下第_____種解決方式：

（一）提交____進行仲裁；

（二）向有管轄權的人民法院提起訴訟。

九、本協(xié)議的法律效力

（一）本協(xié)議經雙方代表人簽字或蓋章并加蓋單位公章之日起生效，并在雙方履行完成約定事項后終止。

（二）本協(xié)議一式二份，甲乙方各執(zhí)一份，具有同等法律效力。

十、其他事項的約定

本協(xié)議未盡事宜，經雙方協(xié)商同意后，可另行簽訂補充協(xié)議，本協(xié)議的附件及任何補充協(xié)議與本協(xié)議具有同等法律效力。

甲方（蓋章）：                    乙方（蓋章）：

法定(授權)代表（簽章）：       法定（授權）代表（簽章）：

地址：                                 地址：

日期：                                 日期：

附件3：

納稅申報代理授權委托書（參考文本）

__________稅務局：

茲委托_________（稅務師事務所）     （涉稅服務人員）（身份證件號：__________________）到稅務機關辦理(納稅人名稱)_______________ (納稅人統(tǒng)一社會信用代碼：__________________)以下納稅申報事項：（逐一寫明）

1．增值稅申報；

2．企業(yè)所得稅申報；

3．個人所得稅申報；

4．____

委托人和代理人承諾嚴格遵守有關稅收法律法規(guī)。

委托期限自_________年_______月_______日至_________年_______月_______日。

委托人(公章)                   稅務師事務所(公章)

法定代表（簽名）：涉稅服務人員（簽名）：

聯(lián)系方式：聯(lián)系方式：

授權日期 ：____年____月____日

備注：本委托事項發(fā)生變更的，委托人應及時到稅務機關辦理變更手續(xù)。委托人未及時變更登記信息的，代理人從事委托稅務事項所產生的一切法律后果由委托人承擔。