清稅注銷代理業(yè)務指引

——稅務師行業(yè)涉稅專業(yè)服務規(guī)范第3.7.4號

（試行）

第一章  總 則

第一條 為規(guī)范稅務師事務所及其涉稅服務人員開展清稅注銷代理業(yè)務，根據(jù)《涉稅專業(yè)服務監(jiān)管辦法(試行)》（國家稅務總局公告2017年第13號）和中國注冊稅務師協(xié)會《其他稅務事項代理業(yè)務指引（試行）》，制定本指引。

第二條 稅務師事務所及其涉稅服務人員承接清稅注銷代理業(yè)務適用本指引。

第三條 本指引所稱清稅注銷代理業(yè)務，是指稅務師事務所接受納稅人、扣繳義務人（以下簡稱“委托人”）委托，在其權限內，以委托人的名義代為辦理清稅注銷登記、清稅證明等涉稅事項代理的服務活動。

第四條 稅務師事務所及其涉稅服務人員承辦清稅注銷代理服務，應當參照執(zhí)行《稅務師行業(yè)涉稅專業(yè)服務程序指引（試行）》和《其他稅務事項代理業(yè)務指引（試行）》規(guī)定。關注與委托人有關的交易信息、政策依據(jù)、征管程序等事項，并對申請資料的完整性、稅務事項辦理的合規(guī)性、申請辦理的及時性負責。

第五條 稅務師事務所及其涉稅服務人員承辦清稅注銷代理服務，應當按照《稅務師行業(yè)涉稅專業(yè)服務程序指引（試行）》和《其他稅務事項代理業(yè)務指引（試行）》執(zhí)行業(yè)務承接、業(yè)務委派、業(yè)務計劃、歸集資料、代理準備、實施辦理、反饋結果、業(yè)務成果、業(yè)務記錄等一般流程。

對于簡單的清稅注銷代理，可以適當簡化流程。

第二章  業(yè)務實施

第一節(jié) 資料收集

第六條 涉稅服務人員應當根據(jù)委托人情況，結合清稅注銷代理委托協(xié)議、業(yè)務計劃所規(guī)定的業(yè)務范圍，從委托人處采集完成清稅注銷工作所需的相關資料。必要時，可書面列示資料清單，并告知委托人進行事前準備。

涉稅服務人員應當告知委托人，其應當對提供材料的真實性和合法性負責。

第七條 涉稅服務人員可以通過列示資料清單、問卷調查、現(xiàn)場訪談等方式，取得并歸集與清稅注銷事項有關的涉稅資料，其中取得的各項資料為復印件的，均需委托人注明“與原件一致”并簽章。從委托人處采集的資料包括：

（一）委托人未啟用統(tǒng)一社會信用代碼的，應取得稅務登記證及其副本和其他稅務證件；

（二）委托人結清應納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款的相關財務、稅務資料；

委托人涉及企業(yè)所得稅稅種的，應取得清算方案、清算報告、《中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表》及其附表；

委托人涉及代扣代繳個人所得稅的，應取得剩余資產分配方案、剩余財產計算和分配明細表以及申報個人股東剩余財產分配所得的《個人所得稅扣繳申報表》；

委托人已經委托中介機構依法出具稅款清算鑒證的，應取得法定資質中介機構出具的專項報告等；

（三）委托人領用過發(fā)票的，應取得《發(fā)票領用簿》及未驗舊、未使用的發(fā)票；

（四）委托人使用增值稅防偽稅控設備的，應取得其增值稅防偽稅控設備；

（五）清稅注銷登記代理授權書；

（六）其他按規(guī)定應繳回的設備；

（七）委托人被上級主管、董事會決議注銷的，應取得上級主管部門批復文件或董事會決議復印件；委托人被市場監(jiān)督管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應取得市場監(jiān)督管理機關發(fā)出的吊銷工商營業(yè)執(zhí)照決定復印件；其他相關部門決議注銷文件。

（八）委托人主管稅務機關要求提供的其他相關資料。

第八條 涉稅服務人員根據(jù)稅務機關辦理稅務事項的規(guī)定和要求，對收集的資料進行分析審核，并根據(jù)代理業(yè)務需要和代理業(yè)務實施過程中的情況變化及時補充完善資料。

第二節(jié) 關注事項

第九條 涉稅服務人員應當對收集的相關資料進行專業(yè)判斷和數(shù)據(jù)確認，重點關注下列事項：

（一）清稅注銷資料、設備等是否完整、充分、適當并經委托人確認無誤；

（二）清稅注銷資料信息填寫內容是否完整、數(shù)據(jù)是否準確，是否符合邏輯關系；

（三）委托人是否結清應納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款、代扣代繳個人所得稅；

（四）委托人納稅信用等級情況以及發(fā)票管理、稅控設備及其使用情況等相關信息；

（五）委托人提供的各項申報表、報告表、登記表等資料是否在指定簽章位置簽章；

（六）與委托人的溝通記錄是否完整，是否履行了簽字確認手續(xù)；

（七）其他應關注的事項。

第十條 涉稅服務人員應當重點關注委托人提供資料的真實性、合法性、完整性。

涉稅服務人員對資料的真實性、合法性、完整性產生懷疑時，應當告知委托人更正、補充或者給予適當?shù)呢熑翁嵝?。必要時，可以要求委托人提供承諾書或者相關說明。

第三節(jié) 計劃實施

第十一條 涉稅服務人員在委托范圍內實施清稅注銷代理業(yè)務時，應當關注以下事項：

（一） 清稅注銷相關政策法規(guī)和辦稅流程，按委托人類型及稅款征收方式、持有的稅務證件、涉稅事宜辦理情況、發(fā)票領用情況、實名辦稅情況等，選擇不同的表單和辦理程序；

（二） 委托人提供資料的準確性和完整性；

（三） 委托人應當結清稅款、多退（免）稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票、注銷增值稅稅控系統(tǒng)專用設備并繳回相關設備；

（四）委托人清算所得應當依法繳納和代扣代繳企業(yè)所得稅、個人所得稅；

（五）委托人未辦理土地增值稅清算手續(xù)的，應進行土地增值稅清算；

（六）委托人是出口企業(yè)的，應結清出口退（免）稅款；

（七）委托人已在稅務機關進行社會保險費信息登記的，應辦理注銷保險費繳費信息登記；

（八）委托人處于非正常狀態(tài)的，需先解除非正常狀態(tài)，補辦申報納稅手續(xù)；

（九）委托人處于稅務機關實施特別納稅調查調整期間的，關注稅務機關調查結案情況。

（十）其他應當關注事項。

第十二條 稅務師事務所及其涉稅服務人員需要對委托人提供的資料歸整核對，整理編制進一步資料，包括：

（一）與清稅注銷登記事項有關的申報表或申請表；

（二）與清稅注銷登記事項有關的情況說明；

（三）其他有關的進一步資料。

涉稅服務人員應當現(xiàn)場和委托人訪談，調查情況，對需明確的問題和尚缺資料，與委托人進行溝通，提出解決意見，確定問題解決及資料提供的時間安排和聯(lián)系方式。

第十三條 涉稅服務人員應當按照稅務機關資料報送要求、基本流程、基本規(guī)范，在約定的時間內，備齊代理所需資料及委托書、代理人身份證明，通過辦稅服務廳、電子稅務局等途徑，辦理受托的清稅注銷代理事項。

第十四條 涉稅服務人員在向稅務機關辦理清稅注銷事項過程中，申請資料存在問題的應及時更正、補充、說明，并與委托人進行溝通，雙方溝通確定的資料信息，應當要求委托人履行簽字手續(xù)。

第十五條 涉稅服務人員應當提示委托人在辦理清稅注銷事項過程中，如遇稅務機關提出需要約見其法定代表人或者其他人員時，委托人應當配合。

第三章 反饋結果

第十六條 涉稅服務人員辦結清稅注銷代理事項后取得的代理結果應當及時轉交給委托人。轉交時，需要填寫確認書，由稅務師事務所與委托人雙方經辦人簽字。

第十七條 涉稅服務人員完成委托事項后，應當提示納稅人對所有必報資料按照《會計檔案管理辦法》進行歸檔管理，對備查資料進行裝訂和妥善保管，以備稅務機關檢查。

第四章 業(yè)務記錄

第十八條 稅務師事務所應當執(zhí)行《稅務師行業(yè)涉稅專業(yè)服務程序指引（試行）》及《其他稅務事項代理業(yè)務指引（試行）》的規(guī)定，制定業(yè)務工作底稿管理制度，可以根據(jù)自身情況，制定清稅注銷代理業(yè)務工作底稿。

第十九條 稅務師事務所應當按期對執(zhí)行清稅注銷代理業(yè)務取得的資料和記錄，按照《稅務師行業(yè)涉稅專業(yè)服務程序指引（試行）》有關規(guī)定進行整理歸檔。

第二十條 清稅注銷代理業(yè)務完成后，稅務師事務所及其涉稅服務人員應當按照檔案管理規(guī)定對簽訂的納稅申報代理委托協(xié)議、工作底稿、業(yè)務成果等有關材料進行整理、歸類、裝訂、立卷、保存歸檔、按期保管。

具體檔案管理制度制定及執(zhí)行參照《其他稅務事項代理業(yè)務指引（試行）》規(guī)定。

第五章  附 則

第二十一條 本指引自2019年8月1日起試行。

附件：

清稅注銷代理完成確認書(參考文本)

__________：

我們已按照貴單位的委托要求，完成__________清稅注銷代理服務。該代理事項完成結果及交還資料如下：

（一）    完成事項（附結果）：__________

（二）    交還資料__________

本確認書一式二份，委托人和代理機構各留一份。

稅務師事務所（蓋章）：____________

　　_____年_____月_____日

已告知我方上述事項，我方已完全了解確認書中的事項，并確認結果及接收資料。

　　委托人確認（蓋章）：__________

　　_____年_____月_____日