214 應(yīng)交稅費(fèi)

一、本科目核算農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織按照稅法等規(guī)定計(jì)算 應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)。農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織代扣代繳的個(gè)人所得 稅等，也通過(guò)本科目核算。

二、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織涉及增值稅會(huì)計(jì)核算的相關(guān)業(yè)務(wù)，應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度有關(guān)增值稅會(huì)計(jì)處理的規(guī)定，設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”等科目進(jìn)行賬務(wù)處理。

三、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織按照規(guī)定計(jì)算其他應(yīng)交稅費(fèi)，借記“稅金及附加”、“所得稅費(fèi)用”等科目，貸記本科目。 實(shí)際繳納各種稅費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

四、按照稅法等規(guī)定應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅，借記“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付勞務(wù)費(fèi)”科目，貸記本科目（應(yīng)交個(gè)人所得稅）。繳納的個(gè)人所得稅，借記本科目（應(yīng)交個(gè)人所得稅），貸記“銀行存款”等科目。

五、本科目應(yīng)按照應(yīng)繳納的稅費(fèi)項(xiàng)目等進(jìn)行明細(xì)核算。 六、本科目期末貸方余額，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織尚未

繳納的稅費(fèi)；期末如為借方余額，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織多 繳納或尚未抵扣的稅費(fèi)。

221 長(zhǎng)期借款及應(yīng)付款

一、本科目核算農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織向銀行等金融機(jī)構(gòu)或 相關(guān)單位、個(gè)人等借入的期限在 1 年以上（不含 1 年）的借

款及償還期在 1 年以上（不含 1 年）的應(yīng)付款項(xiàng)。

二、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織發(fā)生長(zhǎng)期借款及應(yīng)付款時(shí)，借記

“銀行存款”等科目，貸記本科目；償還長(zhǎng)期借款及應(yīng)付款 時(shí)，作相反的會(huì)計(jì)分錄。長(zhǎng)期借款利息應(yīng)按期計(jì)提，借記“其 他支出”科目，貸記“應(yīng)付款”等科目。因債權(quán)人特殊原因 等發(fā)生確實(shí)無(wú)法償還的長(zhǎng)期借款及應(yīng)付款或獲得債權(quán)人的 債務(wù)豁免時(shí)，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記本科目，貸記“其他 收入”科目。

三、本科目應(yīng)按照借款及應(yīng)付款單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì) 賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

四、本科目期末貸方余額，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織尚未 償還的長(zhǎng)期借款及應(yīng)付款。

231 一事一議資金

一、本科目核算農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織興辦村民直接受益的 集體生產(chǎn)生活等公益事業(yè)，按一事一議的形式籌集的專項(xiàng)資 金。

二、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)于一事一議籌資方案經(jīng)成員大

會(huì)或成員代表大會(huì)通過(guò)時(shí)，按照籌資方案規(guī)定的金額，借記

“內(nèi)部往來(lái)”科目，貸記本科目；收到成員交來(lái)的一事一議 專項(xiàng)籌資時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸 記“內(nèi)部往來(lái)”科目。

三、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織使用一事一議資金購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)的，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、

“銀行存款”等科目，同時(shí)，借記本科目，貸記“公積公益 金”科目。

四、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織使用一事一議資金購(gòu)入需要安裝或建造固定資產(chǎn)的，借記“在建工程”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。固定資產(chǎn)完工后，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目，同時(shí)，借記本科目， 貸記“公積公益金”科目。

五、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織對(duì)于使用一事一議資金而未形成固定資產(chǎn)的項(xiàng)目，在項(xiàng)目支出發(fā)生時(shí)，借記“在建工程”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目；項(xiàng)目完成后按使用一事一議資金金額，借記“公益支出”、“其他支出” 等科目，貸記“在建工程”科目，同時(shí)，借記本科目，貸記

“公積公益金”科目。

六、本科目應(yīng)按照所議項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核 算。同時(shí)，必須另設(shè)備查賬簿對(duì)一事一議資金的籌集和使用 情況進(jìn)行登記。

七、本科目的期末貸方余額，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)

當(dāng)用于一事一議專項(xiàng)工程建設(shè)的資金；期末借方余額，反映 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織一事一議專項(xiàng)工程建設(shè)的超支數(shù)。

241 專項(xiàng)應(yīng)付款

一、本科目核算農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織獲得政府給予的具有專門用途且未來(lái)應(yīng)支付用于專門用途的專項(xiàng)補(bǔ)助資金。

二、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織收到政府補(bǔ)助的資金時(shí)，借記“庫(kù) 存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。

三、按照政府補(bǔ)助資金的項(xiàng)目用途，取得生物資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)，或用于興建農(nóng)業(yè)農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施時(shí)，按照實(shí)際使用政府補(bǔ)助資金的數(shù)額，借記“消耗性生物資產(chǎn)”、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“在建工程”等科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，同時(shí)借記本科目，貸記“公積公益金”科目。未形成資產(chǎn)需核銷的部分，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記本科目， 貸記“在建工程”等科目。

四、取得生物資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)之后收到對(duì)應(yīng)用途的政府補(bǔ)助資金的，按照收到的金額， 借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目，同時(shí)按照實(shí)際使用政府補(bǔ)助資金的數(shù)額，借記本科目，貸記“公

積公益金”科目。

五、因有結(jié)余等情況而退回政府補(bǔ)助資金時(shí)，借記本科 目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。

六、本科目應(yīng)按照政府補(bǔ)助資金項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn) 行明細(xì)核算。

七、本科目期末貸方余額，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織尚未 使用和結(jié)轉(zhuǎn)的政府補(bǔ)助資金數(shù)額。

所有者權(quán)益類科目

301 資本

一、本科目核算農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織按照章程等確定的屬 于本集體經(jīng)濟(jì)組織成員集體所有的相關(guān)權(quán)益。

二、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織按照章程等確定屬于本集體經(jīng)濟(jì)組織成員集體所有的相關(guān)權(quán)益，按照確定的金額，借記“庫(kù) 存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等 科目，貸記本科目。

三、本科目期末貸方余額，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織實(shí)有 的資本數(shù)額。

311 公積公益金

一、本科目核算農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織從收益中提取的，接 受政府補(bǔ)助和他人捐贈(zèng)等其他來(lái)源取得的公積公益金。

二、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織提取公積公益金時(shí)，借記“收益 分配——各項(xiàng)分配”科目，貸記本科目。

三、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織以實(shí)物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)方式投資時(shí)，按照評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)，借記“長(zhǎng)期投資”科目，按照已計(jì)提的累計(jì)折舊或攤銷，借記“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊”、“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷”科目，按照投出資產(chǎn)的原價(jià)（成本）， 貸記“消耗性生物資產(chǎn)”、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目，按照應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記

“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目，按照其差額，借記或貸記本科目。四 、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織使用已收到的政府補(bǔ)助資金取得

生物資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)，或用于興建農(nóng)業(yè)農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施時(shí)，按照實(shí)際使用政府補(bǔ)助資金的數(shù) 額，借記“消耗性生物資產(chǎn)”、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“在建工程”等科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，同時(shí)借記“專項(xiàng)應(yīng)付款” 科目，貸記本科目。

五、取得生物資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)之后收到對(duì)應(yīng)用途的政府補(bǔ)助資金的，按照收到的金額，

借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“專項(xiàng)應(yīng)付

款”科目，同時(shí)按照實(shí)際使用政府補(bǔ)助資金的數(shù)額，借記“專 項(xiàng)應(yīng)付款”科目，貸記本科目。

六、實(shí)際收到他人捐贈(zèng)的貨幣資金時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、

“銀行存款”科目，貸記本科目。

七、收到政府補(bǔ)助的存貨、生物資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)（包括以前年度收到或形成但尚未入賬的）或者他人捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)時(shí)，按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費(fèi)等，借記“庫(kù)存物資”、“消耗性生物資產(chǎn)”、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”、“公益性生物資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目，貸記本科目等。沒(méi)有相關(guān)憑據(jù)的，按照資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值或者比照同類或類似資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格，加上相關(guān)稅費(fèi)等，借記“庫(kù)存物資”、“消耗性生物資產(chǎn)”、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”、“公益性生物資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目，貸記本科目等。如無(wú)法采用上述方法計(jì)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)按照名義金額，借記“庫(kù)存物資”、

“消耗性生物資產(chǎn)”、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”、“公益性生物資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目，貸記本科目， 并設(shè)置備查簿進(jìn)行登記和后續(xù)管理；按照應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)等，借記“其他支出”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目。

八、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織使用一事一議資金購(gòu)入不需要安

裝的固定資產(chǎn)的，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、

“銀行存款”等科目，同時(shí)，借記“一事一議資金”科目， 貸記本科目。使用一事一議資金購(gòu)入需要安裝或建造固定資產(chǎn)的，借記“在建工程”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。固定資產(chǎn)完工后，借記“固定資產(chǎn)”科目， 貸記“在建工程”科目，同時(shí)，借記“一事一議資金”科目， 貸記本科目。

對(duì)于使用一事一議資金而未形成固定資產(chǎn)的項(xiàng)目，在項(xiàng)目支出發(fā)生時(shí)，借記“在建工程”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、

“銀行存款”等科目；項(xiàng)目完成后按使用一事一議資金金額， 借記“公益支出”、“其他支出”等科目，貸記“在建工程” 科目，同時(shí)，借記“一事一議資金”科目，貸記本科目。

九、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織收到應(yīng)計(jì)入公積公益金的征用土 地補(bǔ)償費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

十、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織按國(guó)家有關(guān)規(guī)定，并按規(guī)定程序 批準(zhǔn)后，用公積公益金彌補(bǔ)虧損等時(shí)，借記本科目，貸記“收 益分配——未分配收益”科目。

十一、本科目應(yīng)按照公積公益金的來(lái)源設(shè)置明細(xì)科目， 進(jìn)行明細(xì)核算。

十二、本科目的期末貸方余額，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織 實(shí)有的公積公益金數(shù)額。

101 本年收益

一、本科目核算農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織本年度實(shí)現(xiàn)的收益。 二、會(huì)計(jì)期末結(jié)轉(zhuǎn)收益時(shí)，應(yīng)將“經(jīng)營(yíng)收入”、“補(bǔ)助

收入”、“其他收入”等科目的余額轉(zhuǎn)入本科目的貸方，借記“經(jīng)營(yíng)收入”、“補(bǔ)助收入”、“其他收入”等科目，貸 記本科目。同時(shí)，將“經(jīng)營(yíng)支出”、“稅金及附加”、“管理費(fèi)用”、“公益支出”、“其他支出”、“所得稅費(fèi)用” 等科目的余額轉(zhuǎn)入本科目的借方，借記本科目，貸記“經(jīng)營(yíng)支出”、“稅金及附加”、“管理費(fèi)用”、“公益支出”、

“其他支出”、“所得稅費(fèi)用”等科目?！巴顿Y收益”科目的凈收益轉(zhuǎn)入本科目，借記“投資收益”科目，貸記本科目； 如為投資凈損失，借記本科目，貸記“投資收益”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目的貸方余額為當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈收益；借方余額為當(dāng)期發(fā)生的凈虧損。

三、年度終了，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的凈收益，借記本科目，貸記“收益分配——未分配收益”科目； 如為凈虧損，作相反的會(huì)計(jì)分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目期末無(wú)余額。

102 收益分配

一、本科目核算農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織當(dāng)年收益的分配（或 虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的結(jié)存余額。本科目

設(shè)置“各項(xiàng)分配”和“未分配收益”兩個(gè)二級(jí)科目。

二、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，并按規(guī)定程序批準(zhǔn)后，用公積公益金彌補(bǔ)虧損時(shí)，借記“公積公益金” 科目，貸記本科目（未分配收益）。

三、按照規(guī)定提取公積公益金、分配股利等時(shí)，借記本科目（各項(xiàng)分配），貸記“公積公益金”、“內(nèi)部往來(lái)”等 科目。

四、年度終了，農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)按照本年實(shí)現(xiàn)的凈收益數(shù)額，借記“本年收益”科目，貸記本科目（未分配收益）；如為凈虧損，作相反的會(huì)計(jì)分錄。同時(shí)，將本科目下的“各項(xiàng)分配”明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目“未分配收益” 明細(xì)科目，借記本科目（未分配收益），貸記本科目（各項(xiàng)分配）。年度終了，本科目的“各項(xiàng)分配”明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額，“未分配收益”明細(xì)科目的貸方余額表示未分配的收益， 借方余額表示未彌補(bǔ)的虧損。

五、年終結(jié)賬后，如發(fā)現(xiàn)以前年度收益計(jì)算不準(zhǔn)確，或有未反映的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，需要調(diào)整增加或減少本年收益的，也在本科目（未分配收益）核算。調(diào)整增加本年收益時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目（未分配收益）；調(diào)整減少本年收益 時(shí)，借記本科目（未分配收益），貸記有關(guān)科目。

六、本科目應(yīng)按照收益的用途設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì) 核算。

七、本科目期末余額，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的未分配

收益（或未彌補(bǔ)虧損）。

成本類科目

401 生產(chǎn)（勞務(wù)）成本

一、本科目核算農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織直接組織生產(chǎn)或?qū)ν?/span>提供勞務(wù)等活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用和勞務(wù)支出。

二、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用和勞務(wù)成本，按成本核算對(duì)象歸集，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、

“銀行存款”、“內(nèi)部往來(lái)”、“庫(kù)存物資”、“累計(jì)折舊”、

“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷”、“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”、“應(yīng)付款”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付勞務(wù)費(fèi)”等科 目。

三、會(huì)計(jì)期間終了，農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織已經(jīng)生產(chǎn)完成并 已驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)成品，按照實(shí)際成本，借記“庫(kù)存物資”科 目，貸記本科目。

四、對(duì)外提供勞務(wù)實(shí)現(xiàn)銷售時(shí)，借記“經(jīng)營(yíng)支出”科目， 貸記本科目。

五、本科目應(yīng)按照生產(chǎn)費(fèi)用和勞務(wù)成本種類設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。

六、本科目期末借方余額，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織尚未

生產(chǎn)完成的各項(xiàng)在產(chǎn)品和尚未完成的勞務(wù)成本。

損益類科目

501 經(jīng)營(yíng)收入

一、本科目核算農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織確認(rèn)的當(dāng)年發(fā)生的銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)、讓渡集體資產(chǎn)資源使用權(quán)等各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收入。本科目設(shè)置“銷售收入”、“勞務(wù)收入”、“出租 收入”和“發(fā)包收入”等二級(jí)科目。

二、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)收入，按照實(shí)際收到 或應(yīng)收的價(jià)款，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收 款”、“內(nèi)部往來(lái)”等科目，貸記本科目。

三、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織一次收取多期發(fā)包或出租款項(xiàng) 時(shí)，應(yīng)當(dāng)將收款金額分?jǐn)傊粮鱾€(gè)受益期，分期確認(rèn)收入，每 期確認(rèn)收入時(shí)，借記“內(nèi)部往來(lái)”、“應(yīng)付款”等科目，貸 記本科目。

四、本科目應(yīng)按照經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核

算。

五、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年收益”科目的

貸方，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

502 投資收益

一、本科目核算農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織對(duì)外投資取得的收益 或發(fā)生的損失。

二、持有期間，在被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利、利潤(rùn)或利息時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)分得的金額，借記“應(yīng)收款”等科目， 貸記本科目。獲得股票股利時(shí)，不作賬務(wù)處理，但應(yīng)在備查簿中登記所增加的股份。

三、處置對(duì)外投資時(shí)，按照實(shí)際收到的價(jià)款或收回的金額，借記“銀行存款”等科目，按照其賬面余額，貸記“短期投資”、“長(zhǎng)期投資”科目，按照尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、 利潤(rùn)或利息，貸記“應(yīng)收款”科目，按照其差額，貸記或借記本科目。

四、本科目應(yīng)按照投資種類和項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行 明細(xì)核算。

五、期末，應(yīng)將本科目的貸方余額轉(zhuǎn)入“本年收益”科 目貸方；如為投資凈損失，應(yīng)將本科目的借方余額轉(zhuǎn)入“本年收益”科目借方。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

503 補(bǔ)助收入

一、本科目核算農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織獲得的政府給予保障 村級(jí)組織和村務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)的補(bǔ)助資金以及貸款貼息等經(jīng)營(yíng)性補(bǔ)

助資金。

二、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織收到的經(jīng)營(yíng)性補(bǔ)助資金，按照實(shí) 際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

三、本科目應(yīng)按照補(bǔ)助收入種類設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明 細(xì)核算。

四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年收益”科目的 貸方，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

504 其他收入

一、本科目核算農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織除經(jīng)營(yíng)收入、投資收 益、補(bǔ)助收入以外的其他收入。其他收入包括盤盈收益、確 實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、存款利息收入等。

二、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織發(fā)生的其他收入，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“內(nèi)部往來(lái)”、“固定資產(chǎn)清理”、

“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“應(yīng)付款”、“長(zhǎng)期借款及應(yīng)付款” 等科目，貸記本科目。

三、本科目應(yīng)按照其他收入的來(lái)源設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行 明細(xì)核算。

四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年收益”科目的 貸方，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

511 經(jīng)營(yíng)支出

一、本科目核算農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織因銷售商品、提供勞 務(wù)、讓渡集體資產(chǎn)資源使用權(quán)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的實(shí)際成 本。

二、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織發(fā)生的經(jīng)營(yíng)支出，借記本科目， 貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“內(nèi)部往來(lái)”、“庫(kù)存物資”、“消耗性生物資產(chǎn)”、“在建工程”、“應(yīng)付款”、

“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付勞務(wù)費(fèi)”、“生產(chǎn)（勞務(wù)）成本”、

“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊”、“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷” 等科目。

三、本科目應(yīng)按照經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核

算。

四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年收益”科目的

借方，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

512 稅金及附加

一、本科目核算農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)按 照稅法的有關(guān)規(guī)定應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源 稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅、教育費(fèi)附 加及地方教育附加等相關(guān)稅費(fèi)。

二、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織按照規(guī)定計(jì)算確定的相關(guān)稅費(fèi)，

借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目。

三、本科目應(yīng)按照稅費(fèi)種類設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核

算。

四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年收益”科目的

借方，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

513 管理費(fèi)用

一、本科目核算農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織管理活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)支出，包括管理人員及固定員工的工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、 管理用固定資產(chǎn)修理費(fèi)、管理用固定資產(chǎn)折舊、管理用無(wú)形資產(chǎn)攤銷、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)等，以及保障村級(jí)組織和村務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)的各項(xiàng)支出。

二、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織發(fā)生的管理費(fèi)用，借記本科目， 貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“庫(kù)存物資”、“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷”、“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”、“應(yīng)付工資” 等科目。

三、本科目應(yīng)按照管理費(fèi)用的項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行 明細(xì)核算。

四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年收益”科目的 借方，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

514 公益支出

一、本科目核算農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織發(fā)生的用于本集體經(jīng) 濟(jì)組織內(nèi)部公益事業(yè)、集體福利或成員福利的各項(xiàng)支出，以 及公益性固定資產(chǎn)折舊和修理費(fèi)等。

二、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織發(fā)生的公益支出，按照實(shí)際發(fā)生額，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“庫(kù) 存物資”、“在建工程”、“累計(jì)折舊”等科目。

三、本科目應(yīng)按照公益支出項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明 細(xì)核算。

四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年收益”科目的 借方，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

515 其他支出

一、本科目核算農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織發(fā)生的除經(jīng)營(yíng)支出、稅金及附加、管理費(fèi)用、公益支出、所得稅費(fèi)用以外的其他各項(xiàng)支出，如生物資產(chǎn)的死亡毀損支出、損失，固定資產(chǎn)及存貨等的盤虧、損失，防災(zāi)搶險(xiǎn)支出，罰款支出，捐贈(zèng)支出， 確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)損失，借款利息支出等。

二、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織發(fā)生的其他支出，借記本科目， 貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“內(nèi)部往來(lái)”、“應(yīng)收款”、“庫(kù)存物資”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)清理”、

“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”、“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“應(yīng)付款”、“應(yīng)

付工資”、“應(yīng)付勞務(wù)費(fèi)”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目。

三、本科目應(yīng)按照其他支出的項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行 明細(xì)核算。

四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年收益”科目的 借方，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

521 所得稅費(fèi)用

一、本科目核算農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織根據(jù)稅法規(guī)定確認(rèn)的 應(yīng)從當(dāng)期收益總額中扣除的所得稅費(fèi)用。

二、年度終了，按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的當(dāng)期應(yīng)納所得稅額，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目。

三、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年收益”科目的 借方，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

二、會(huì)計(jì)報(bào)表格式及編制說(shuō)明

農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表的編 制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法的要求，提供真實(shí)、完 整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，不得隨意改變會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)口徑。

（一）資產(chǎn)負(fù)債表格式及編制說(shuō)明。

資產(chǎn)負(fù)債表

村會(huì) 01 表

編制單位： 年 月 日 單位：元

資產(chǎn)負(fù)債表編制說(shuō)明：

1.本表反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織在某一特定日期全部資 產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的情況。

2.本表“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年年末資 產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。

如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年 度不一致，應(yīng)當(dāng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按 照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，將調(diào)整后數(shù)字填入本表“年初余額”欄內(nèi)，并加以書(shū)面說(shuō)明。

3.本表“期末余額”各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法如下：

（1）“貨幣資金”項(xiàng)目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織庫(kù)存 現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金的期末合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目的期末余額合計(jì)填列。

（2）“短期投資”項(xiàng)目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織能夠隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過(guò) 1 年（含 1 年）的投資的賬面余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期投資”科目的期末余額填列。

（3）“應(yīng)收款項(xiàng)”項(xiàng)目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織期末

尚未收回的應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收款”科目

期末借方余額和“內(nèi)部往來(lái)”各明細(xì)科目期末借方余額合計(jì) 數(shù)合計(jì)填列。

（4）“存貨”項(xiàng)目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織期末在庫(kù)、 在途、在加工和在培育中各項(xiàng)存貨的成本，包括各種原材料、農(nóng)用材料、農(nóng)產(chǎn)品、工業(yè)產(chǎn)成品等物資、在產(chǎn)品等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫(kù)存物資”、“生產(chǎn)（勞務(wù)）成本”等科目的期末余額合計(jì)填列。

（5）“消耗性生物資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組 織各種消耗性生物資產(chǎn)的賬面余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“消耗性生物資產(chǎn)”科目的期末余額填列。

（6）“流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)”項(xiàng)目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織期末流動(dòng)資產(chǎn)的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)本表中“貨幣資金”、

“短期投資”、“應(yīng)收款項(xiàng)”、“存貨”、“消耗性生物資 產(chǎn)”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。

（7）“長(zhǎng)期投資”項(xiàng)目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織持有 時(shí)間準(zhǔn)備超過(guò) 1 年（不含 1 年）的投資的賬面余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期投資”科目的期末余額填列。

（8）“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)原值”項(xiàng)目和“生產(chǎn)性生物資 產(chǎn)累計(jì)折舊”項(xiàng)目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的原值及累計(jì)折舊。這兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)” 科目和“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊”科目的期末余額填列。

（9）“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)凈值”項(xiàng)目，反映農(nóng)村集體經(jīng)

濟(jì)組織生產(chǎn)性生物資產(chǎn)原值扣除生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊 后的余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)本表中“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)原值”項(xiàng) 目金額減去“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊”項(xiàng)目金額后的余額 填列。

（10）“固定資產(chǎn)原值”項(xiàng)目和“累計(jì)折舊”項(xiàng)目，反 映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織固定資產(chǎn)的原值及累計(jì)折舊。這兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目和“累計(jì)折舊”科目的期末余額填列。

（11）“固定資產(chǎn)凈值”項(xiàng)目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織 固定資產(chǎn)原值扣除累計(jì)折舊后的余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)本表中

“固定資產(chǎn)原值”項(xiàng)目金額減去“累計(jì)折舊”項(xiàng)目金額后的余額填列。

（12）“在建工程”項(xiàng)目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織各項(xiàng) 尚未完工或雖已完工但尚未辦理竣工決算并交付使用的工 程項(xiàng)目實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“在建工程”科目的期末余額填列。

（13）“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織 因出售、報(bào)廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，以及固定資產(chǎn)清理過(guò)程中發(fā)生的清理費(fèi)用 和清理收入等各項(xiàng)金額的差額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清 理”科目的期末借方余額填列；如為貸方余額，本項(xiàng)目數(shù)字

應(yīng)以“-”號(hào)填列。

（14）“固定資產(chǎn)小計(jì)”項(xiàng)目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織 期末固定資產(chǎn)、在建工程、轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的小計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)本表中“固定資產(chǎn)凈值”、“在 建工程”、“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。

（15）“無(wú)形資產(chǎn)原值”項(xiàng)目和“累計(jì)攤銷”項(xiàng)目，反 映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織無(wú)形資產(chǎn)的原值及累計(jì)攤銷。這兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”科目和“累計(jì)攤銷”科目的期末余額填列。

（16）“無(wú)形資產(chǎn)凈值”項(xiàng)目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織 無(wú)形資產(chǎn)原值扣除累計(jì)攤銷后的余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)本表中

“無(wú)形資產(chǎn)原值”項(xiàng)目金額減去“累計(jì)攤銷”項(xiàng)目金額后的余額填列。

（17）“公益性生物資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組 織各種公益性生物資產(chǎn)的賬面余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“公益性生物資產(chǎn)”科目的期末余額填列。

（18）“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織 尚未攤銷完畢的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期待攤費(fèi) 用”科目的期末余額填列。

（19）“非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)”項(xiàng)目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組 織期末非流動(dòng)資產(chǎn)的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)本表中“長(zhǎng)期投資”、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)凈值”、“固定資產(chǎn)小計(jì)”、“無(wú)

形資產(chǎn)凈值”、“公益性生物資產(chǎn)”、“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)

目金額的合計(jì)數(shù)填列。

（20）“資產(chǎn)總計(jì)”項(xiàng)目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織期末 資產(chǎn)的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)本表中“流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)”和“非 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。

（21）“短期借款”項(xiàng)目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織借入 償還期在 1 年以內(nèi)（含 1 年）的、尚未償還的各種借款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列。

（22）“應(yīng)付款項(xiàng)”項(xiàng)目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織期末 應(yīng)付而未付的、償還期在 1 年以內(nèi)（含 1 年）的各種應(yīng)付及暫收款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付款”科目期末貸方余額和“內(nèi) 部往來(lái)”各明細(xì)科目期末貸方余額合計(jì)數(shù)合計(jì)填列。

（23）“應(yīng)付工資”項(xiàng)目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織已提 取但尚未支付的管理人員、固定員工等職工的工資。本項(xiàng)目 應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資”科目的期末余額填列。

（24）“應(yīng)付勞務(wù)費(fèi)”項(xiàng)目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織已 提取但尚未支付的季節(jié)性用工等臨時(shí)性工作人員的勞務(wù)費(fèi)。 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付勞務(wù)費(fèi)”科目的期末余額填列。

（25）“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織期末 未繳納、多繳納或未抵扣的各種稅費(fèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交 稅費(fèi)”科目的期末貸方余額填列；如為借方余額，本項(xiàng)目數(shù)字以“-”號(hào)填列。

（26）“流動(dòng)負(fù)債合計(jì)”項(xiàng)目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織

期末流動(dòng)負(fù)債的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)本表中“短期借款”、

“應(yīng)付款項(xiàng)”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付勞務(wù)費(fèi)”、“應(yīng)交稅 費(fèi)”項(xiàng)目金額合計(jì)數(shù)填列。

（27）“長(zhǎng)期借款及應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì) 組織借入尚未償還的期限在 1 年以上（不含 1 年）的借款以

及償還期在 1 年以上（不含 1 年）的應(yīng)付未付款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款及應(yīng)付款”科目的期末余額填列。

（28）“一事一議資金”項(xiàng)目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織籌集的一事一議資金的余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“一事一議資金” 科目的期末貸方余額填列；如為借方余額，本項(xiàng)目數(shù)字以“-” 號(hào)填列。

（29）“專項(xiàng)應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織實(shí) 際收到政府給予的具有專門用途且未來(lái)應(yīng)支付用于專門用 途的專項(xiàng)補(bǔ)助資金金額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目的期末余額填列。

（30）“非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)”項(xiàng)目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組 織期末非流動(dòng)負(fù)債的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)本表中“長(zhǎng)期借款及應(yīng)付款”、“一事一議資金”、“專項(xiàng)應(yīng)付款”項(xiàng)目金 額的合計(jì)數(shù)填列。

（31）“負(fù)債合計(jì)”項(xiàng)目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織期末 負(fù)債的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)本表中“流動(dòng)負(fù)債合計(jì)”和“非

流動(dòng)負(fù)債合計(jì)”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。

（32）“資本”項(xiàng)目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織按照章程 等確定的屬于本集體經(jīng)濟(jì)組織成員集體所有的相關(guān)權(quán)益金 額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“資本”科目的期末余額填列。

（33）“公積公益金”項(xiàng)目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織從 收益中提取的和其他來(lái)源取得的公積公益金的賬面余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“公積公益金”科目的期末余額填列。

（34）“未分配收益”項(xiàng)目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織尚 未分配的歷年結(jié)存收益。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“收益分配”科目的期末余額填列；如為未彌補(bǔ)的虧損，本項(xiàng)目數(shù)字以“-”號(hào) 填列。

（35）“所有者權(quán)益合計(jì)”項(xiàng)目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織期末所有者權(quán)益的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)本表中“資本”、

“公積公益金”、“未分配收益”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。

（36）“負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)”項(xiàng)目，反映農(nóng)村集體 經(jīng)濟(jì)組織期末負(fù)債和所有者權(quán)益的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)本表中“負(fù)債合計(jì)”和“所有者權(quán)益合計(jì)”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù) 填列。

（二）收益及收益分配表格式及編制說(shuō)明。

收益及收益分配表

村會(huì) 02 表

編制單位： 年度 單位：元

收益及收益分配表編制說(shuō)明：

1.本表反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)收益 實(shí)現(xiàn)及分配的實(shí)際情況。農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織投資設(shè)立企業(yè)的 收益等情況不在此列示。

2.本表“上年金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年度收益

及收益分配表“本年金額”欄內(nèi)各對(duì)應(yīng)項(xiàng)目數(shù)字填列。

3.本表“本年金額”各項(xiàng)目的內(nèi)容及其填列方法如下：

（1）“經(jīng)營(yíng)收入”項(xiàng)目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織進(jìn)行 各項(xiàng)生產(chǎn)銷售、提供勞務(wù)、讓渡集體資產(chǎn)資源使用權(quán)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“經(jīng)營(yíng)收入”科目的本期發(fā)生額分析填列。

（2）“投資收益”項(xiàng)目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織對(duì)外 投資取得的收益扣除發(fā)生的投資損失后凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)

“投資收益”科目的本期發(fā)生額分析填列；如為投資損失， 本項(xiàng)目數(shù)字以“-”號(hào)填列。

（3）“補(bǔ)助收入”項(xiàng)目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織獲得 的政府給予保障村級(jí)組織和村務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)的補(bǔ)助資金以及貸款 貼息等經(jīng)營(yíng)性補(bǔ)助資金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“補(bǔ)助收入”科目的本期發(fā)生額分析填列。

（4）“經(jīng)營(yíng)支出”項(xiàng)目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織因銷 售商品、提供勞務(wù)、讓渡集體資產(chǎn)資源使用權(quán)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的實(shí)際支出。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“經(jīng)營(yíng)支出”科目的本期發(fā)生額分析填列。

（5）“稅金及附加”項(xiàng)目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織從 事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)按照稅法的有關(guān)規(guī)定應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)。本 項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“稅金及附加”科目的本期發(fā)生額分析填列。

（6）“管理費(fèi)用”項(xiàng)目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織管理

活動(dòng)發(fā)生的支出。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”的本期發(fā)生額 分析填列。“其中：運(yùn)轉(zhuǎn)支出”項(xiàng)目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織發(fā)生保障村級(jí)組織和村務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)的各項(xiàng)支出，包括村干部補(bǔ) 助、村兩委辦公經(jīng)費(fèi)等，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”科目下相關(guān)明細(xì)科目的本期發(fā)生額分析填列。

（7）“經(jīng)營(yíng)收益”項(xiàng)目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織當(dāng)期 通過(guò)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收益。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)本表中“經(jīng)營(yíng) 收入”、“投資收益”、“補(bǔ)助收入”項(xiàng)目金額之和減去“經(jīng) 營(yíng)支出”、“稅金及附加”、“管理費(fèi)用”項(xiàng)目金額后的余 額填列。如為經(jīng)營(yíng)虧損，本項(xiàng)目數(shù)字以“-”號(hào)填列。

（8）“其他收入”項(xiàng)目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織除經(jīng) 營(yíng)收入、投資收益、補(bǔ)助收入以外的其他收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他收入”科目的本期發(fā)生額分析填列。

（9）“公益支出”項(xiàng)目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織發(fā)生 的用于本集體經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部公益事業(yè)、集體福利或成員福利 的支出，以及公益性固定資產(chǎn)折舊和修理費(fèi)等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“公益支出”科目的本期發(fā)生額分析填列。

（10）“其他支出”項(xiàng)目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織發(fā)生 除經(jīng)營(yíng)支出、稅金及附加、管理費(fèi)用、公益支出、所得稅費(fèi)用以外的其他各項(xiàng)支出。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他支出”科目的本期發(fā)生額分析填列。

（11）“收益總額”項(xiàng)目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織當(dāng)期

實(shí)現(xiàn)的收益總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)本表中“經(jīng)營(yíng)收益”、“其 他收入”項(xiàng)目金額之和減去“公益支出”、“其他支出”項(xiàng)目金額后的余額填列。如為虧損總額，本項(xiàng)目數(shù)字以“-” 號(hào)填列。

（12）“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織根 據(jù)稅法規(guī)定確定的應(yīng)從當(dāng)期收益總額中扣除的所得稅費(fèi)用。 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“所得稅費(fèi)用”科目的本期發(fā)生額分析填列。

（13）“凈收益”項(xiàng)目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織本年實(shí)現(xiàn)的收益凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)本表中“收益總額”項(xiàng)目金額減去“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目金額后的余額填列。如為凈虧損， 本項(xiàng)目數(shù)字以“-”號(hào)填列。

（14）“年初未分配收益”項(xiàng)目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組 織上年度未分配的收益。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)上年度收益及收益分 配表中“年末未分配收益”項(xiàng)目的金額填列。如為未彌補(bǔ)虧損，本項(xiàng)目數(shù)字以“-”號(hào)填列。

（15）“其他轉(zhuǎn)入”項(xiàng)目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織按有 關(guān)規(guī)定用公積公益金彌補(bǔ)虧損等轉(zhuǎn)入的數(shù)額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) 實(shí)際轉(zhuǎn)入的公積公益金數(shù)額填列。

（16）“可分配收益”項(xiàng)目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織年 末可分配的收益總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)本表中“凈收益”、“年 初未分配收益”、“其他轉(zhuǎn)入”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。如

可分配收益為負(fù)數(shù)，本項(xiàng)目數(shù)字以“-”號(hào)填列。

（17）“提取公積公益金”項(xiàng)目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組 織按照規(guī)定提取的公積公益金數(shù)額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)實(shí)際提取的公積公益金數(shù)額填列。

（18）“向成員分配”項(xiàng)目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織按 照成員（代表）大會(huì)的決議，向成員分配的金額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“收益分配”科目下相關(guān)明細(xì)科目的借方發(fā)生額分析填 列。

（19）“年末未分配收益”項(xiàng)目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織年末累計(jì)未分配的收益。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)本表中“可分配收益”項(xiàng)目金額減去“提取公積公益金”、“向成員分配”、

“其他”項(xiàng)目金額后的余額填列。如為未彌補(bǔ)的虧損，本項(xiàng) 目數(shù)字以“-”號(hào)填列。

（三）會(huì)計(jì)報(bào)表附注及編制說(shuō)明。

會(huì)計(jì)報(bào)表附注是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的重要組成部分。農(nóng)村集 體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中按照下列順序至少披露 以下內(nèi)容：

1.遵循農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度的聲明。

農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)聲明編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告符合 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度的要求，真實(shí)、完整地反映了農(nóng) 村集體經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果等有關(guān)信息。

2.農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的基本情況，包括：農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)

組織的資本總額、成員總數(shù)及構(gòu)成、主要經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、集體經(jīng)

營(yíng)性財(cái)產(chǎn)和非經(jīng)營(yíng)性財(cái)產(chǎn)的構(gòu)成、是否由村民委員會(huì)代行職 能等情況。

3.成員權(quán)益結(jié)構(gòu)，包括：

（1）農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的資本形成情況。

（2）成員享有的經(jīng)營(yíng)性財(cái)產(chǎn)收益權(quán)份額結(jié)構(gòu)。

（3）成員權(quán)益變動(dòng)情況。

4.會(huì)計(jì)報(bào)表重要項(xiàng)目的進(jìn)一步說(shuō)明，包括其主要構(gòu)成、 增減變動(dòng)情況等。

5.已發(fā)生損失但尚未批準(zhǔn)核銷的相關(guān)資產(chǎn)名稱、金額等 情況及說(shuō)明，包括：

（1）確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)。

（2）無(wú)法收回的對(duì)外投資。

（3）毀損和報(bào)廢的固定資產(chǎn)。

（4）毀損和報(bào)廢的在建工程。

（5）注銷和無(wú)效的無(wú)形資產(chǎn)。

（6）已發(fā)生損失但尚未批準(zhǔn)核銷的其他資產(chǎn)。

6.以名義金額計(jì)量的資產(chǎn)名稱、數(shù)量等情況，以及以名 義金額計(jì)量理由的說(shuō)明；若涉及處置的，還應(yīng)披露以名義金 額計(jì)量的資產(chǎn)的處置價(jià)格、處置程序等情況。

7.對(duì)已在資產(chǎn)負(fù)債表、收益及收益分配表中列示項(xiàng)目與 企業(yè)所得稅法規(guī)定存在差異的納稅調(diào)整過(guò)程。

8.其他重要事項(xiàng)，包括：

（1）接受捐贈(zèng)。

（2）國(guó)家財(cái)政支持和稅收優(yōu)惠。

（3）提取公積公益金的比例。

（4）收益分配方案、虧損處理方案。

（5）經(jīng)營(yíng)收入中銷售收入、勞務(wù)收入、出租收入、發(fā) 包收入的構(gòu)成情況。

（6）根據(jù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和公益活動(dòng)劃分負(fù)債的具體情況等。

9.根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和集體經(jīng)濟(jì)組織章程等規(guī)定， 需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說(shuō)明的其他事項(xiàng)。