第2305號內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則——人際關(guān)系

2013-09-02 15:04:46

第一章  總  則

第一條  為了規(guī)范內(nèi)部審計人員與組織內(nèi)、外相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員建立和保持良好的人際關(guān)系，保證內(nèi)部審計工作順利而有效地進(jìn)行，提高審計效率和效果，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。 

第二條  本準(zhǔn)則所稱人際關(guān)系，是指內(nèi)部審計人員與組織內(nèi)外相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員之間的相互交往與聯(lián)系。 

第三條  本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)中的內(nèi)部審計人員。其他組織或者人員接受委托、聘用，承辦或者參與內(nèi)部審計業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)遵守本準(zhǔn)則。

第二章  一般原則

第四條  內(nèi)部審計人員在從事內(nèi)部審計活動中，需要與下列機(jī)構(gòu)和人員建立人際關(guān)系： 

（一）組織適當(dāng)管理層和相關(guān)人員； 

（二）被審計單位和相關(guān)人員；  

（三）組織內(nèi)部各職能部門和相關(guān)人員； 

（四）組織外部相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員； 

（五）內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)中的其他成員。 

第五條  內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)與組織內(nèi)外相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行必要的溝通，保持良好的人際關(guān)系，以實現(xiàn)下列目的： 

（一）在內(nèi)部審計工作中與相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員建立相互信任的 關(guān)系，促進(jìn)彼此的交流與溝通； 

（二）在內(nèi)部審計工作中取得相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員的理解和配合，及時獲得相關(guān)、可靠和充分的信息，提高內(nèi)部審計效率； 

（三）保證內(nèi)部審計意見得到有效落實，實現(xiàn)內(nèi)部審計目標(biāo)。 

第六條  內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)具備建立良好人際關(guān)系的意識和能力。 

第七條  內(nèi)部審計人員在人際關(guān)系的處理中應(yīng)當(dāng)注意保持獨(dú)立性和客觀性。

第八條  內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)在遵循有關(guān)法律、法規(guī)的情況下靈活、妥善地處理人際關(guān)系。 

第九條  內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)定期對內(nèi)部審計人員的人際關(guān)系進(jìn)行評價，并根據(jù)評價結(jié)果及時采取措施改進(jìn)人際關(guān)系。 

第三章  處理人際關(guān)系的方式和方法

第十條  內(nèi)部審計人員在處理人際關(guān)系時，應(yīng)當(dāng)主動、及時、有效地進(jìn)行溝通，以保證信息的快捷傳遞和充分交流。 

第十一條  內(nèi)部審計人員處理人際關(guān)系時采用的溝通類型包括： 

（一）人員溝通，即內(nèi)部審計人員與相關(guān)人員之間的溝通。

（二）組織溝通，即內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在特定組織環(huán)境下的溝通，主要包括與上下級部門之間的信息交流，與組織內(nèi)各平行部門之間的信息交流，信息在非平行、非隸屬部門之間的交流。 

第十二條  內(nèi)部審計人員處理人際關(guān)系時采用的主要溝通方式有口頭溝通和書面溝通兩種。

口頭溝通，即內(nèi)部審計人員利用口頭語言進(jìn)行信息交流。書面溝通，即內(nèi)部審計人員利用書面語言進(jìn)行信息交流。

第十三條  內(nèi)部審計人員人際關(guān)系沖突的原因主要包括： 

（一）缺乏必要、及時的信息溝通； 

（二）對同一事物的認(rèn)識存在分歧，導(dǎo)致不同的評價； 

（三）各自的價值觀、利益觀不一致； 

（四）職業(yè)道德信念的差異。 

第十四條  內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)及時、妥善地化解人際沖突，可以采取的方法主要包括： 

（一）暫時回避，尋找適當(dāng)?shù)臅r機(jī)再進(jìn)行協(xié)調(diào)； 

（二）說服、勸導(dǎo)； 

（三）適當(dāng)?shù)耐讌f(xié)； 

（四）互相協(xié)作； 

（五）向適當(dāng)管理層報告，尋求協(xié)調(diào)； 

（六）其他。 

第十五條  內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)積極、主動地與對內(nèi)部審計工作負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的組織適當(dāng)管理層進(jìn)行溝通，可以采取的溝通途徑主要包括： 

（一）與組織適當(dāng)管理層就審計計劃進(jìn)行溝通，以達(dá)成共識； 

（二）咨詢組織適當(dāng)管理層，了解內(nèi)部控制環(huán)境； 

（三）根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)的問題和作出的審計結(jié)論，及時向組織  適當(dāng)管理層提出審計意見和建議； 

（四）出具書面審計報告之前，利用各種溝通方式征求組織  適當(dāng)管理層對審計結(jié)論、意見和建議的意見。 

第十六條  內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)與被審計單位建立并保持良好的人際關(guān)系，可以采取下列溝通途徑獲得被審計單位的理解、配合和支持： 

（一）在了解被審計單位基本情況時，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行及時、有效   的溝通和協(xié)調(diào)； 

（二）通過詢問、會談、會議、問卷調(diào)查等溝通方式，了解     被審計單位業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的情況； 

（三）通過口頭方式或者其他非正式方式，與被審計單位交  流審計中發(fā)現(xiàn)的問題； 

（四）在審計報告提交之前，以書面方式與被審計單位進(jìn)行  結(jié)果溝通。 

第十七條  內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)與組織內(nèi)其他職能部門建立并保持良好的人際關(guān)系，確保在下列方面得到支持與配合： 

（一）了解組織及相關(guān)職能部門的情況； 

（二）尋求審計中發(fā)現(xiàn)問題的解決方法； 

（三）落實審計結(jié)論、意見和建議；  

（四）有效利用審計成果； 

（五）其他。 

第十八條  內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)與組織外部相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員之間建立并保持良好的人際關(guān)系，以獲得更多的認(rèn)同、支持及協(xié)助。 

第十九條  內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)成員間的人際關(guān)系，相互協(xié)作，相互包容。

第四章  附  則

第二十條  本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。 

第二十一條  本準(zhǔn)則自2014年1月1日起施行。