第2304號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則——利用外部專家服務(wù)

2013-09-02 15:02:06

第一章  總  則

第一條  為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)利用外部專家服務(wù)的行為，提高審計(jì)質(zhì)量和效率，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。

第二條  本準(zhǔn)則所稱利用外部專家服務(wù)，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)聘請(qǐng)?jiān)谀骋活I(lǐng)域中具有專門技能、知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的人員或者單位提供專業(yè)服務(wù)，并在審計(jì)活動(dòng)中利用其工作結(jié)果的行為。

第三條  本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。

第二章  一般原則

第四條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以根據(jù)實(shí)際需要利用外部專家服務(wù)。利用外部專家服務(wù)是為了獲取相關(guān)、可靠和充分的審計(jì)證據(jù)，保證審計(jì)工作的質(zhì)量。

第五條  外部專家應(yīng)當(dāng)對(duì)其所選用的假設(shè)、方法及其工作結(jié)果負(fù)責(zé)。

第六條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)利用外部專家服務(wù)結(jié)果所形成的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)。

第七條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員可以在下列方面利用外部專家服務(wù)：

（一）特定資產(chǎn)的評(píng)估；

（二）工程項(xiàng)目的評(píng)估；

（三）產(chǎn)品或者服務(wù)質(zhì)量問(wèn)題；

（四）信息技術(shù)問(wèn)題；

（五）衍生金融工具問(wèn)題；

（六）舞弊及安全問(wèn)題；

（七）法律問(wèn)題；

（八）風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題；

（九）其他。

第八條  外部專家可以由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)從組織外部聘請(qǐng)，也可以在組織內(nèi)部指派。

第三章  對(duì)外部專家的聘請(qǐng)

第九條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)聘請(qǐng)外部專家時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)外部專家的獨(dú)立性、客觀性進(jìn)行評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮下列影響因素：

（一）外部專家與被審計(jì)單位之間是否存在重大利益關(guān)系；

（二）外部專家與被審計(jì)單位董事會(huì)、最高管理層是否存在  密切的私人關(guān)系；

（三）外部專家與審計(jì)事項(xiàng)之間是否存在專業(yè)相關(guān)性；

（四）外部專家是否正在或者即將為組織提供其他服務(wù)；

（五）其他可能影響?yīng)毩⑿?、客觀性的因素。

第十條  在聘請(qǐng)外部專家時(shí)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)外部專家的專業(yè)勝任能力進(jìn)行評(píng)價(jià)，考慮其專業(yè)資格、專業(yè)經(jīng)驗(yàn)與聲望等。

第十一條  在利用外部專家服務(wù)前，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)與外部專家簽訂書(shū)面協(xié)議。書(shū)面協(xié)議主要包括下列內(nèi)容：

（一）外部專家服務(wù)的目的、范圍及相關(guān)責(zé)任；

（二）外部專家服務(wù)結(jié)果的預(yù)定用途；

（三）在審計(jì)報(bào)告中可能提及外部專家的情形；

（四）外部專家利用相關(guān)資料的范圍；

（五）報(bào)酬及其支付方式；

（六）對(duì)保密性的要求；

（七）違約責(zé)任。

第四章  對(duì)外部專家服務(wù)結(jié)果的評(píng)價(jià)和利用

第十二條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在利用外部專家服務(wù)結(jié)果作為審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)其相關(guān)性、可靠性和充分性。

第十三條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在評(píng)價(jià)外部專家服務(wù)結(jié)果時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮下列影響因素：

（一）外部專家選用的假設(shè)和方法的適當(dāng)性；

（二）外部專家所用資料的相關(guān)性、可靠性和充分性。

第十四條  在利用外部專家服務(wù)時(shí)，如果有必要，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中提及。

第十五條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)外部專家服務(wù)評(píng)價(jià)后，如果認(rèn)為其服務(wù)的結(jié)果無(wú)法形成相關(guān)、可靠和充分的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)通過(guò)實(shí)施其他替代審計(jì)程序補(bǔ)充獲取相應(yīng)的審計(jì)證據(jù)。

第五章  附  則

第十六條  本準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。

第十七條  本準(zhǔn)則自2014年1月1日起施行。