行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）

 第一章 總 則 第一條 為了進一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部 控制，加強廉政風險防控機制建設，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、 《中華人民共和國預算法》等法律法規(guī)和相關規(guī)定，制定本規(guī)范。 第二條 本規(guī)范適用于各級黨的機關、人大機關、行政機關、政 協(xié)機關、審判機關、檢察機關、各民主黨派機關、人民團體和事業(yè)單 位（以下統(tǒng)稱單位）經(jīng)濟活動的內(nèi)部控制。 第三條 本規(guī)范所稱內(nèi)部控制，是指單位為實現(xiàn)控制目標，通過 制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風險進行防范和管控。 第四條 單位內(nèi)部控制的目標主要包括：合理保證單位經(jīng)濟活動 合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財務信息真實完整，有效防范舞弊 和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果。 第五條 單位建立與實施內(nèi)部控制，應當遵循下列原則： （一）全面性原則。內(nèi)部控制應當貫穿單位經(jīng)濟活動的決策、執(zhí) 行和監(jiān)督全過程，實現(xiàn)對經(jīng)濟活動的全面控制。 （二）重要性原則。在全面控制的基礎上，內(nèi)部控制應當關注單 2 位重要經(jīng)濟活動和經(jīng)濟活動的重大風險。 （三）制衡性原則。內(nèi)部控制應當在單位內(nèi)部的部門管理、職責 分工、業(yè)務流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。 （四）適應性原則。內(nèi)部控制應當符合國家有關規(guī)定和單位的實 際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟活動的調(diào)整和管理要求的 提高，不斷修訂和完善。 第六條 單位負責人對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施 負責。 第七條 單位應當根據(jù)本規(guī)范建立適合本單位實際情況的內(nèi)部 控制體系，并組織實施。具體工作包括梳理單位各類經(jīng)濟活動的業(yè)務 流程，明確業(yè)務環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟活動風險，確定風險點，選擇風 險應對策略，在此基礎上根據(jù)國家有關規(guī)定建立健全單位各項內(nèi)部管 理制度并督促相關工作人員認真執(zhí)行。 第二章 風險評估和控制方法 第八條 單位應當建立經(jīng)濟活動風險定期評估機制，對經(jīng)濟活動 存在的風險進行全面、系統(tǒng)和客觀評估。 經(jīng)濟活動風險評估至少每年進行一次；外部環(huán)境、經(jīng)濟活動或管 理要求等發(fā)生重大變化的，應及時對經(jīng)濟活動風險進行重估。 第九條 單位開展經(jīng)濟活動風險評估應當成立風險評估工作小 3 組，單位領導擔任組長。 經(jīng)濟活動風險評估結果應當形成書面報告并及時提交單位領導 班子，作為完善內(nèi)部控制的依據(jù)。 第十條 單位進行單位層面的風險評估時，應當重點關注以下方 面： （一）內(nèi)部控制工作的組織情況。包括是否確定內(nèi)部控制職能部 門或牽頭部門；是否建立單位各部門在內(nèi)部控制中的溝通協(xié)調(diào)和聯(lián)動 機制。 （二）內(nèi)部控制機制的建設情況。包括經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行、 監(jiān)督是否實現(xiàn)有效分離；權責是否對等；是否建立健全議事決策機制、 崗位責任制、內(nèi)部監(jiān)督等機制。 （三）內(nèi)部管理制度的完善情況。包括內(nèi)部管理制度是否健全； 執(zhí)行是否有效。 （四）內(nèi)部控制關鍵崗位工作人員的管理情況。包括是否建立工 作人員的培訓、評價、輪崗等機制；工作人員是否具備相應的資格和 能力。 （五）財務信息的編報情況。包括是否按照國家統(tǒng)一的會計制度 對經(jīng)濟業(yè)務事項進行賬務處理；是否按照國家統(tǒng)一的會計制度編制財 務會計報告。 （六）其他情況。 第十一條 單位進行經(jīng)濟活動業(yè)務層面的風險評估時，應當重點 4 關注以下方面： （一）預算管理情況。包括在預算編制過程中單位內(nèi)部各部門間 溝通協(xié)調(diào)是否充分，預算編制與資產(chǎn)配臵是否相結合、與具體工作是 否相對應；是否按照批復的額度和開支范圍執(zhí)行預算，進度是否合理， 是否存在無預算、超預算支出等問題；決算編報是否真實、完整、準 確、及時。 （二）收支管理情況。包括收入是否實現(xiàn)歸口管理，是否按照規(guī) 定及時向財會部門提供收入的有關憑據(jù)，是否按照規(guī)定保管和使用印 章和票據(jù)等；發(fā)生支出事項時是否按照規(guī)定審核各類憑據(jù)的真實性、 合法性，是否存在使用虛假票據(jù)套取資金的情形。 （三）政府采購管理情況。包括是否按照預算和計劃組織政府采 購業(yè)務；是否按照規(guī)定組織政府采購活動和執(zhí)行驗收程序；是否按照 規(guī)定保存政府采購業(yè)務相關檔案。 （四）資產(chǎn)管理情況。包括是否實現(xiàn)資產(chǎn)歸口管理并明確使用責 任；是否定期對資產(chǎn)進行清查盤點，對賬實不符的情況及時進行處理； 是否按照規(guī)定處臵資產(chǎn)。 （五）建設項目管理情況。包括是否按照概算投資；是否嚴格履 行審核審批程序；是否建立有效的招投標控制機制；是否存在截留、 擠占、挪用、套取建設項目資金的情形；是否按照規(guī)定保存建設項目 相關檔案并及時辦理移交手續(xù)。 （六）合同管理情況。包括是否實現(xiàn)合同歸口管理；是否明確應 5 簽訂合同的經(jīng)濟活動范圍和條件；是否有效監(jiān)控合同履行情況，是否 建立合同糾紛協(xié)調(diào)機制。 （七）其他情況。 第十二條 單位內(nèi)部控制的控制方法一般包括： （一）不相容崗位相互分離。合理設臵內(nèi)部控制關鍵崗位，明確 劃分職責權限，實施相應的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工 作機制。 （二）內(nèi)部授權審批控制。明確各崗位辦理業(yè)務和事項的權限范 圍、審批程序和相關責任，建立重大事項集體決策和會簽制度。相關 工作人員應當在授權范圍內(nèi)行使職權、辦理業(yè)務。 （三）歸口管理。根據(jù)本單位實際情況，按照權責對等的原則， 采取成立聯(lián)合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員等方式，對有關經(jīng) 濟活動實行統(tǒng)一管理。 （四）預算控制。強化對經(jīng)濟活動的預算約束，使預算管理貫穿 于單位經(jīng)濟活動的全過程。 （五）財產(chǎn)保護控制。建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機制， 采取資產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保資產(chǎn)安 全完整。 （六）會計控制。建立健全本單位財會管理制度，加強會計機構 建設，提高會計人員業(yè)務水平，強化會計人員崗位責任制，規(guī)范會計 基礎工作，加強會計檔案管理，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計 報告處理程序。 6 （七）單據(jù)控制。要求單位根據(jù)國家有關規(guī)定和單位的經(jīng)濟活動 業(yè)務流程，在內(nèi)部管理制度中明確界定各項經(jīng)濟活動所涉及的表單和 票據(jù)，要求相關工作人員按照規(guī)定填制、審核、歸檔、保管單據(jù)。 （八）信息內(nèi)部公開。建立健全經(jīng)濟活動相關信息內(nèi)部公開制度， 根據(jù)國家有關規(guī)定和單位的實際情況，確定信息內(nèi)部公開的內(nèi)容、范 圍、方式和程序。 第三章 單位層面內(nèi)部控制 第十三條 單位應當單獨設臵內(nèi)部控制職能部門或者確定內(nèi)部 控制牽頭部門，負責組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作。同時，應當充分發(fā)揮財 會、內(nèi)部審計、紀檢監(jiān)察、政府采購、基建、資產(chǎn)管理等部門或崗位 在內(nèi)部控制中的作用。 第十四條 單位經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督應當相互分離。 單位應當建立健全集體研究、專家論證和技術咨詢相結合的議事 決策機制。 重大經(jīng)濟事項的內(nèi)部決策，應當由單位領導班子集體研究決定。 重大經(jīng)濟事項的認定標準應當根據(jù)有關規(guī)定和本單位實際情況確定， 一經(jīng)確定，不得隨意變更。 第十五條 單位應當建立健全內(nèi)部控制關鍵崗位責任制，明確崗 位職責及分工，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。 單位應當實行內(nèi)部控制關鍵崗位工作人員的輪崗制度，明確輪崗 7 周期。不具備輪崗條件的單位應當采取專項審計等控制措施。 內(nèi)部控制關鍵崗位主要包括預算業(yè)務管理、收支業(yè)務管理、政府 采購業(yè)務管理、資產(chǎn)管理、建設項目管理、合同管理以及內(nèi)部監(jiān)督等 經(jīng)濟活動的關鍵崗位。 第十六條 內(nèi)部控制關鍵崗位工作人員應當具備與其工作崗位 相適應的資格和能力。 單位應當加強內(nèi)部控制關鍵崗位工作人員業(yè)務培訓和職業(yè)道德 教育，不斷提升其業(yè)務水平和綜合素質。 第十七條 單位應當根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定建立 會計機構，配備具有相應資格和能力的會計人員。 單位應當根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項按照國家統(tǒng)一的會計制 度及時進行賬務處理、編制財務會計報告，確保財務信息真實、完整。 第十八條 單位應當充分運用現(xiàn)代科學技術手段加強內(nèi)部控制。 對信息系統(tǒng)建設實施歸口管理，將經(jīng)濟活動及其內(nèi)部控制流程嵌入單 位信息系統(tǒng)中，減少或消除人為操縱因素，保護信息安全。 第四章 業(yè)務層面內(nèi)部控制 第一節(jié) 預算業(yè)務控制 第十九條 單位應當建立健全預算編制、審批、執(zhí)行、決算與評 價等預算內(nèi)部管理制度。 單位應當合理設臵崗位，明確相關崗位的職責權限，確保預算編 8 制、審批、執(zhí)行、評價等不相容崗位相互分離。 第二十條 單位的預算編制應當做到程序規(guī)范、方法科學、編制 及時、內(nèi)容完整、項目細化、數(shù)據(jù)準確。 （一）單位應當正確把握預算編制有關政策，確保預算編制相關 人員及時全面掌握相關規(guī)定。 （二）單位應當建立內(nèi)部預算編制、預算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、基建 管理、人事管理等部門或崗位的溝通協(xié)調(diào)機制，按照規(guī)定進行項目評 審，確保預算編制部門及時取得和有效運用與預算編制相關的信息， 根據(jù)工作計劃細化預算編制，提高預算編制的科學性。 第二十一條 單位應當根據(jù)內(nèi)設部門的職責和分工，對按照法定 程序批復的預算在單位內(nèi)部進行指標分解、審批下達，規(guī)范內(nèi)部預算 追加調(diào)整程序，發(fā)揮預算對經(jīng)濟活動的管控作用。 第二十二條 單位應當根據(jù)批復的預算安排各項收支，確保預算 嚴格有效執(zhí)行。 單位應當建立預算執(zhí)行分析機制。定期通報各部門預算執(zhí)行情 況，召開預算執(zhí)行分析會議，研究解決預算執(zhí)行中存在的問題，提出 改進措施，提高預算執(zhí)行的有效性。 第二十三條 單位應當加強決算管理，確保決算真實、完整、準 確、及時，加強決算分析工作，強化決算分析結果運用，建立健全單 位預算與決算相互反映、相互促進的機制。 第二十四條 單位應當加強預算績效管理，建立“預算編制有目 9 標、預算執(zhí)行有監(jiān)控、預算完成有評價、評價結果有反饋、反饋結果 有應用”的全過程預算績效管理機制。 第二節(jié) 收支業(yè)務控制 第二十五條 單位應當建立健全收入內(nèi)部管理制度。 單位應當合理設臵崗位，明確相關崗位的職責權限，確保收款、 會計核算等不相容崗位相互分離。 第二十六條 單位的各項收入應當由財會部門歸口管理并進行 會計核算，嚴禁設立賬外賬。 業(yè)務部門應當在涉及收入的合同協(xié)議簽訂后及時將合同等有關 材料提交財會部門作為賬務處理依據(jù)，確保各項收入應收盡收，及時 入賬。財會部門應當定期檢查收入金額是否與合同約定相符；對應收 未收項目應當查明情況，明確責任主體，落實催收責任。 第二十七條 有政府非稅收入收繳職能的單位，應當按照規(guī)定項 目和標準征收政府非稅收入，按照規(guī)定開具財政票據(jù)，做到收繳分離、 票款一致，并及時、足額上繳國庫或財政專戶，不得以任何形式截留、 挪用或者私分。 第二十八條 單位應當建立健全票據(jù)管理制度。財政票據(jù)、發(fā)票 等各類票據(jù)的申領、啟用、核銷、銷毀均應履行規(guī)定手續(xù)。單位應當 按照規(guī)定設臵票據(jù)專管員，建立票據(jù)臺賬，做好票據(jù)的保管和序時登 記工作。票據(jù)應當按照順序號使用，不得拆本使用，做好廢舊票據(jù)管 理。負責保管票據(jù)的人員要配臵單獨的保險柜等保管設備，并做到人 10 走柜鎖。 單位不得違反規(guī)定轉讓、出借、代開、買賣財政票據(jù)、發(fā)票等票 據(jù)，不得擅自擴大票據(jù)適用范圍。 第二十九條 單位應當建立健全支出內(nèi)部管理制度，確定單位經(jīng) 濟活動的各項支出標準，明確支出報銷流程，按照規(guī)定辦理支出事項。 單位應當合理設臵崗位，明確相關崗位的職責權限，確保支出申 請和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務經(jīng)辦和會計核算等不相容 崗位相互分離。 第三十條 單位應當按照支出業(yè)務的類型，明確內(nèi)部審批、審核、 支付、核算和歸檔等支出各關鍵崗位的職責權限。實行國庫集中支付 的，應當嚴格按照財政國庫管理制度有關規(guī)定執(zhí)行。 （一）加強支出審批控制。明確支出的內(nèi)部審批權限、程序、責 任和相關控制措施。審批人應當在授權范圍內(nèi)審批，不得越權審批。 （二）加強支出審核控制。全面審核各類單據(jù)。重點審核單據(jù)來 源是否合法，內(nèi)容是否真實、完整，使用是否準確，是否符合預算， 審批手續(xù)是否齊全。 支出憑證應當附反映支出明細內(nèi)容的原始單據(jù)，并由經(jīng)辦人員簽 字或蓋章，超出規(guī)定標準的支出事項應由經(jīng)辦人員說明原因并附審批 依據(jù)，確保與經(jīng)濟業(yè)務事項相符。 （三）加強支付控制。明確報銷業(yè)務流程，按照規(guī)定辦理資金支 付手續(xù)。簽發(fā)的支付憑證應當進行登記。使用公務卡結算的，應當按 11 照公務卡使用和管理有關規(guī)定辦理業(yè)務。 （四）加強支出的核算和歸檔控制。由財會部門根據(jù)支出憑證及 時準確登記賬簿；與支出業(yè)務相關的合同等材料應當提交財會部門作 為賬務處理的依據(jù)。 第三十一條 根據(jù)國家規(guī)定可以舉借債務的單位應當建立健全 債務內(nèi)部管理制度，明確債務管理崗位的職責權限，不得由一人辦理 債務業(yè)務的全過程。大額債務的舉借和償還屬于重大經(jīng)濟事項，應當 進行充分論證，并由單位領導班子集體研究決定。 單位應當做好債務的會計核算和檔案保管工作。加強債務的對賬 和檢查控制，定期與債權人核對債務余額，進行債務清理，防范和控 制財務風險。 第三節(jié) 政府采購業(yè)務控制 第三十二條 單位應當建立健全政府采購預算與計劃管理、政府 采購活動管理、驗收管理等政府采購內(nèi)部管理制度。 第三十三條 單位應當明確相關崗位的職責權限，確保政府采購 需求制定與內(nèi)部審批、招標文件準備與復核、合同簽訂與驗收、驗收 與保管等不相容崗位相互分離。 第三十四條 單位應當加強對政府采購業(yè)務預算與計劃的管理。 建立預算編制、政府采購和資產(chǎn)管理等部門或崗位之間的溝通協(xié)調(diào)機 制。根據(jù)本單位實際需求和相關標準編制政府采購預算，按照已批復 的預算安排政府采購計劃。 12 第三十五條 單位應當加強對政府采購活動的管理。對政府采購 活動實施歸口管理，在政府采購活動中建立政府采購、資產(chǎn)管理、財 會、內(nèi)部審計、紀檢監(jiān)察等部門或崗位相互協(xié)調(diào)、相互制約的機制。 單位應當加強對政府采購申請的內(nèi)部審核，按照規(guī)定選擇政府采 購方式、發(fā)布政府采購信息。對政府采購進口產(chǎn)品、變更政府采購方 式等事項應當加強內(nèi)部審核，嚴格履行審批手續(xù)。 第三十六條 單位應當加強對政府采購項目驗收的管理。根據(jù)規(guī) 定的驗收制度和政府采購文件，由指定部門或專人對所購物品的品 種、規(guī)格、數(shù)量、質量和其他相關內(nèi)容進行驗收，并出具驗收證明。 第三十七條 單位應當加強對政府采購業(yè)務質疑投訴答復的管 理。指定牽頭部門負責、相關部門參加，按照國家有關規(guī)定做好政府 采購業(yè)務質疑投訴答復工作。 第三十八條 單位應當加強對政府采購業(yè)務的記錄控制。妥善保 管政府采購預算與計劃、各類批復文件、招標文件、投標文件、評標 文件、合同文本、驗收證明等政府采購業(yè)務相關資料。定期對政府采 購業(yè)務信息進行分類統(tǒng)計，并在內(nèi)部進行通報。 第三十九條 單位應當加強對涉密政府采購項目安全保密的管 理。對于涉密政府采購項目，單位應當與相關供應商或采購中介機構 簽訂保密協(xié)議或者在合同中設定保密條款。 第四節(jié) 資產(chǎn)控制 第四十條 單位應當對資產(chǎn)實行分類管理，建立健全資產(chǎn)內(nèi)部管 13 理制度。 單位應當合理設臵崗位，明確相關崗位的職責權限，確保資產(chǎn)安 全和有效使用。 第四十一條 單位應當建立健全貨幣資金管理崗位責任制，合理 設臵崗位，不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程，確保不相容崗位 相互分離。 （一）出納不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權、 債務賬目的登記工作。 （二）嚴禁一人保管收付款項所需的全部印章。財務專用章應當 由專人保管，個人名章應當由本人或其授權人員保管。負責保管印章 的人員要配臵單獨的保管設備，并做到人走柜鎖。 （三）按照規(guī)定應當由有關負責人簽字或蓋章的，應當嚴格履行 簽字或蓋章手續(xù)。 第四十二條 單位應當加強對銀行賬戶的管理，嚴格按照規(guī)定的 審批權限和程序開立、變更和撤銷銀行賬戶。 第四十三條 單位應當加強貨幣資金的核查控制。指定不辦理貨 幣資金業(yè)務的會計人員定期和不定期抽查盤點庫存現(xiàn)金，核對銀行存 款余額，抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核對 是否賬實相符、賬賬相符。對調(diào)節(jié)不符、可能存在重大問題的未達賬 項應當及時查明原因，并按照相關規(guī)定處理。 第四十四條 單位應當加強對實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的管理，明確 14 相關部門和崗位的職責權限，強化對配臵、使用和處臵等關鍵環(huán)節(jié)的 管控。 （一）對資產(chǎn)實施歸口管理。明確資產(chǎn)使用和保管責任人，落實 資產(chǎn)使用人在資產(chǎn)管理中的責任。貴重資產(chǎn)、危險資產(chǎn)、有保密等特 殊要求的資產(chǎn)，應當指定專人保管、專人使用，并規(guī)定嚴格的接觸限 制條件和審批程序。 （二）按照國有資產(chǎn)管理相關規(guī)定，明確資產(chǎn)的調(diào)劑、租借、對 外投資、處臵的程序、審批權限和責任。 （三）建立資產(chǎn)臺賬，加強資產(chǎn)的實物管理。單位應當定期清查 盤點資產(chǎn)，確保賬實相符。財會、資產(chǎn)管理、資產(chǎn)使用等部門或崗位 應當定期對賬，發(fā)現(xiàn)不符的，應當及時查明原因，并按照相關規(guī)定處 理。 （四）建立資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，做好資產(chǎn)的統(tǒng)計、報告、分析工 作，實現(xiàn)對資產(chǎn)的動態(tài)管理。 第四十五條 單位應當根據(jù)國家有關規(guī)定加強對對外投資的管 理。 （一）合理設臵崗位，明確相關崗位的職責權限，確保對外投資 的可行性研究與評估、對外投資決策與執(zhí)行、對外投資處臵的審批與 執(zhí)行等不相容崗位相互分離。 （二）單位對外投資，應當由單位領導班子集體研究決定。 （三）加強對投資項目的追蹤管理，及時、全面、準確地記錄對 15 外投資的價值變動和投資收益情況。 （四）建立責任追究制度。對在對外投資中出現(xiàn)重大決策失誤、 未履行集體決策程序和不按規(guī)定執(zhí)行對外投資業(yè)務的部門及人員，應 當追究相應的責任。 第五節(jié) 建設項目控制 第四十六條 單位應當建立健全建設項目內(nèi)部管理制度。 單位應當合理設臵崗位，明確內(nèi)部相關部門和崗位的職責權限， 確保項目建議和可行性研究與項目決策、概預算編制與審核、項目實 施與價款支付、竣工決算與竣工審計等不相容崗位相互分離。 第四十七條 單位應當建立與建設項目相關的議事決策機制，嚴 禁任何個人單獨決策或者擅自改變集體決策意見。決策過程及各方面 意見應當形成書面文件，與相關資料一同妥善歸檔保管。 第四十八條 單位應當建立與建設項目相關的審核機制。項目建 議書、可行性研究報告、概預算、竣工決算報告等應當由單位內(nèi)部的 規(guī)劃、技術、財會、法律等相關工作人員或者根據(jù)國家有關規(guī)定委托 具有相應資質的中介機構進行審核，出具評審意見。 第四十九條 單位應當依據(jù)國家有關規(guī)定組織建設項目招標工 作，并接受有關部門的監(jiān)督。 單位應當采取簽訂保密協(xié)議、限制接觸等必要措施，確保標底編 制、評標等工作在嚴格保密的情況下進行。 第五十條 單位應當按照審批單位下達的投資計劃和預算對建 16 設項目資金實行?？顚Ｓ?，嚴禁截留、挪用和超批復內(nèi)容使用資金。 財會部門應當加強與建設項目承建單位的溝通，準確掌握建設進 度，加強價款支付審核，按照規(guī)定辦理價款結算。實行國庫集中支付 的建設項目，單位應當按照財政國庫管理制度相關規(guī)定支付資金。 第五十一條 單位應當加強對建設項目檔案的管理。做好相關文 件、材料的收集、整理、歸檔和保管工作。 第五十二條 經(jīng)批準的投資概算是工程投資的最高限額，如有調(diào) 整，應當按照國家有關規(guī)定報經(jīng)批準。 單位建設項目工程洽商和設計變更應當按照有關規(guī)定履行相應 的審批程序。 第五十三條 建設項目竣工后，單位應當按照規(guī)定的時限及時辦 理竣工決算，組織竣工決算審計，并根據(jù)批復的竣工決算和有關規(guī)定 辦理建設項目檔案和資產(chǎn)移交等工作。 建設項目已實際投入使用但超時限未辦理竣工決算的，單位應當 根據(jù)對建設項目的實際投資暫估入賬，轉作相關資產(chǎn)管理。 第六節(jié) 合同控制 第五十四條 單位應當建立健全合同內(nèi)部管理制度。 單位應當合理設臵崗位，明確合同的授權審批和簽署權限，妥善 保管和使用合同專用章，嚴禁未經(jīng)授權擅自以單位名義對外簽訂合 同，嚴禁違規(guī)簽訂擔保、投資和借貸合同。 單位應當對合同實施歸口管理，建立財會部門與合同歸口管理部 17 門的溝通協(xié)調(diào)機制，實現(xiàn)合同管理與預算管理、收支管理相結合。 第五十五條 單位應當加強對合同訂立的管理，明確合同訂立的 范圍和條件。對于影響重大、涉及較高專業(yè)技術或法律關系復雜的合 同，應當組織法律、技術、財會等工作人員參與談判，必要時可聘請 外部專家參與相關工作。談判過程中的重要事項和參與談判人員的主 要意見，應當予以記錄并妥善保管。 第五十六條 單位應當對合同履行情況實施有效監(jiān)控。合同履行 過程中，因對方或單位自身原因導致可能無法按時履行的，應當及時 采取應對措施。 單位應當建立合同履行監(jiān)督審查制度。對合同履行中簽訂補充合 同，或變更、解除合同等應當按照國家有關規(guī)定進行審查。 第五十七條 財會部門應當根據(jù)合同履行情況辦理價款結算和 進行賬務處理。未按照合同條款履約的，財會部門應當在付款之前向 單位有關負責人報告。 第五十八條 合同歸口管理部門應當加強對合同登記的管理，定 期對合同進行統(tǒng)計、分類和歸檔，詳細登記合同的訂立、履行和變更 情況，實行對合同的全過程管理。與單位經(jīng)濟活動相關的合同應當同 時提交財會部門作為賬務處理的依據(jù)。 單位應當加強合同信息安全保密工作，未經(jīng)批準，不得以任何形 式泄露合同訂立與履行過程中涉及的國家秘密、工作秘密或商業(yè)秘 密。 18 第五十九條 單位應當加強對合同糾紛的管理。合同發(fā)生糾紛 的，單位應當在規(guī)定時效內(nèi)與對方協(xié)商談判。合同糾紛協(xié)商一致的， 雙方應當簽訂書面協(xié)議；合同糾紛經(jīng)協(xié)商無法解決的，經(jīng)辦人員應向 單位有關負責人報告，并根據(jù)合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決。 第五章 評價與監(jiān)督 第六十條 單位應當建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，明確各相關部門或 崗位在內(nèi)部監(jiān)督中的職責權限，規(guī)定內(nèi)部監(jiān)督的程序和要求，對內(nèi)部 控制建立與實施情況進行內(nèi)部監(jiān)督檢查和自我評價。 內(nèi)部監(jiān)督應當與內(nèi)部控制的建立和實施保持相對獨立。 第六十一條 內(nèi)部審計部門或崗位應當定期或不定期檢查單位 內(nèi)部管理制度和機制的建立與執(zhí)行情況，以及內(nèi)部控制關鍵崗位及人 員的設臵情況等，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題并提出改進建議。 第六十二條 單位應當根據(jù)本單位實際情況確定內(nèi)部監(jiān)督檢查 的方法、范圍和頻率。 第六十三條 單位負責人應當指定專門部門或專人負責對單位 內(nèi)部控制的有效性進行評價并出具單位內(nèi)部控制自我評價報告。 第六十四條 國務院財政部門及其派出機構和縣級以上地方各 級人民政府財政部門應當對單位內(nèi)部控制的建立和實施情況進行監(jiān) 督檢查，有針對性地提出檢查意見和建議，并督促單位進行整改。 國務院審計機關及其派出機構和縣級以上地方各級人民政府審 19 計機關對單位進行審計時，應當調(diào)查了解單位內(nèi)部控制建立和實施的 有效性，揭示相關內(nèi)部控制的缺陷，有針對性地提出審計處理意見和 建議，并督促單位進行整改。

 第六章 附 則 第六十五條 本規(guī)范自 2014 年 1 月 1 日起施行