會協(xié)[2011]122號

各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會：

為了進(jìn)一步規(guī)范為擬設(shè)立會計師事務(wù)所合伙人或者股東出具證明工作，提高會計師事務(wù)所合伙人或者股東的職業(yè)道德和專業(yè)勝任能力，促進(jìn)行業(yè)健康有序發(fā)展，我會制定了《關(guān)于規(guī)范為擬設(shè)立會計師事務(wù)所合伙人或者股東出具證明工作的指導(dǎo)意見》?，F(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

附件：關(guān)于規(guī)范為擬設(shè)立會計師事務(wù)所合伙人或者股東出具證明工作的指導(dǎo)意見

                                     中國注冊會計師協(xié)會

                                  二O一一年十二月二十七日

附件：

關(guān)于規(guī)范為擬設(shè)立會計師事務(wù)所合伙人或者股東

出具證明工作的指導(dǎo)意見

為了提高會計師事務(wù)所（以下簡稱事務(wù)所）合伙人或者股東的職業(yè)道德水平和專業(yè)勝任能力，保障行業(yè)健康有序發(fā)展，現(xiàn)就規(guī)范為擬設(shè)立會計師事務(wù)所合伙人或者股東出具證明工作（以下簡稱出具證明工作）提出以下意見。

一、充分認(rèn)識出具證明工作的重要性

擬設(shè)立事務(wù)所合伙人或者股東（以下簡稱申請人）在申請設(shè)立事務(wù)所時，由全體合伙人或者股東所在的省級注冊會計師協(xié)會（以下簡稱地方注協(xié)）為其出具從事審計業(yè)務(wù)情況的證明。這項(xiàng)工作是《注冊會計師法》和《會計師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》（財政部第24號令）賦予注協(xié)的一項(xiàng)行業(yè)管理職責(zé)。做好出具證明工作，有助于保證事務(wù)所合伙人或者股東的職業(yè)道德水平和專業(yè)勝任能力；有助于促進(jìn)事務(wù)所完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，改善經(jīng)營管理水平；有助于提高事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量，保障行業(yè)健康有序發(fā)展。

近年來，在出具證明工作中，地方注協(xié)進(jìn)行了積極探索，積累了寶貴經(jīng)驗(yàn)。比如，充實(shí)審查內(nèi)容，將職業(yè)道德水平、專業(yè)勝任能力等納入審查范圍；嚴(yán)格審查程序，細(xì)化操作流程；明確相關(guān)主體的責(zé)任，建立個人情況核實(shí)制度。但由于各地做法存在差異，在一定程度上存在標(biāo)準(zhǔn)不一的現(xiàn)象，因此，有必要統(tǒng)一規(guī)范出具證明工作。

二、全面落實(shí)出具證明工作的審查內(nèi)容

地方注協(xié)出具申請人從事審計業(yè)務(wù)情況證明時，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)審查與申請人相關(guān)的以下內(nèi)容：

（一）職業(yè)道德。申請人在申請出具相關(guān)證明前3年內(nèi)，沒有因?yàn)閳?zhí)業(yè)行為受到行政處罰或行業(yè)懲戒，在申請出具相關(guān)證明前1年內(nèi)，沒有因采取欺騙、賄賂等不正當(dāng)手段申請設(shè)立事務(wù)所而被地方注協(xié)作出不予出具相關(guān)證明的決定，或者被省級財政部門作出不予受理、不予批準(zhǔn)或者撤銷會計師事務(wù)所的決定。

（二）勝任能力。申請人報送的本人出具的近五年審計業(yè)務(wù)報告檔案全部目錄(須由事務(wù)所加蓋公章確認(rèn))，以及申請人直接參與、能夠證明自己專業(yè)勝任能力的業(yè)務(wù)報告及工作底稿原件及復(fù)印件（每年度2份，其中至少1份為審計報告，須由事務(wù)所加蓋公章確認(rèn)），并且最近兩年的報告應(yīng)當(dāng)是申請人擔(dān)任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽字出具的。地方注協(xié)也可以對申請人的其他業(yè)務(wù)報告隨機(jī)抽查。

（三）會員義務(wù)。申請人參加繼續(xù)教育和按時交納會費(fèi)的情況，以及遵守協(xié)會章程和相關(guān)制度的情況。

（四）專職執(zhí)業(yè)。申請人與原事務(wù)所簽訂的勞動合同、檔案存放證明或退休文件原件，以及申請人在原事務(wù)所繳納社會保險和領(lǐng)取工資的相關(guān)證明材料。

（五）年齡。對年齡超過60周歲的申請人應(yīng)當(dāng)慎重審批，年齡在65周歲以上的人員不得擔(dān)任新設(shè)立小型事務(wù)所的合伙人或股東。

三、認(rèn)真履行出具證明工作的程序

出具證明工作的程序主要包括：

（一）申請。申請相關(guān)證明，應(yīng)當(dāng)由全體申請人憑本人身份證件和注冊會計師執(zhí)業(yè)證書到地方注協(xié)辦理。

（二）受理。地方注協(xié)應(yīng)當(dāng)采取一所一審或者按月集中審核的方式對申請材料進(jìn)行審查，核對有關(guān)復(fù)印件與原件是否相符。對申請材料不齊全或者不符合規(guī)定形式的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)場或者在5日內(nèi)一次告知申請人需要補(bǔ)正的全部內(nèi)容。對申請材料齊全、符合規(guī)定形式，或者申請人按照要求提交全部補(bǔ)正申請材料的，應(yīng)當(dāng)受理。

（三）調(diào)查。地方注協(xié)根據(jù)日常管理中掌握的情況，利用行業(yè)管理信息系統(tǒng)，組織對申請人的資格條件和執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行現(xiàn)場調(diào)查或者調(diào)閱業(yè)務(wù)報告和工作底稿，評價申請人是否具備擔(dān)任事務(wù)所合伙人或股東的職業(yè)道德和勝任能力。

（四）審議。地方注協(xié)根據(jù)本地區(qū)情況，通過注冊管理委員會或相關(guān)專門委員會對申請人是否具備合伙人或者股東資格進(jìn)行民主審議。

（五）公示。地方注協(xié)應(yīng)當(dāng)將符合條件擬出具證明的申請人姓名、出生年月、執(zhí)業(yè)資格、執(zhí)業(yè)經(jīng)歷等基本情況在本協(xié)會網(wǎng)站上公示，公示期不少于5個工作日，接受公眾監(jiān)督。

（六）出證。地方注協(xié)根據(jù)調(diào)查、審議和公示情況，自受理申請之日起30日內(nèi)作出出具或者不予出具從事審計業(yè)務(wù)情況證明的決定。如遇特殊情況，需延長審查時間的，須告知申請人延長審查的理由和時間。如申請人在最近5年內(nèi)存在轉(zhuǎn)會情形的，相關(guān)證明應(yīng)當(dāng)根據(jù)時間由相關(guān)地方注協(xié)分段出具后，再由現(xiàn)注冊關(guān)系所在地注協(xié)出具完整的證明。

（七）備案。地方注協(xié)應(yīng)自出具證明之日起30日內(nèi)將證明文件報送中注協(xié)備案；相關(guān)地方注協(xié)分段出具的，則由現(xiàn)注冊關(guān)系所在地注協(xié)辦理備案。中注協(xié)發(fā)現(xiàn)出具不當(dāng)?shù)?，?yīng)當(dāng)自收到備案材料之日起30日內(nèi)書面通知地方注協(xié)。

四、做好出具證明工作的保障措施

（一）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，保證工作規(guī)范性。各地方注協(xié)要充分認(rèn)識出具證明工作的重要性，認(rèn)真落實(shí)本指導(dǎo)意見；中注協(xié)負(fù)責(zé)監(jiān)督指導(dǎo)、地方注協(xié)負(fù)責(zé)具體實(shí)施，形成制度完善、審查規(guī)范、程序嚴(yán)格的工作機(jī)制。

（二）增強(qiáng)服務(wù)意識，提高管理效能。各地方注協(xié)在出具證明工作中，要樹立以會員為中心的理念，不斷提高服務(wù)意識、豐富服務(wù)內(nèi)容、優(yōu)化服務(wù)流程、規(guī)范服務(wù)方式，切實(shí)解決出具證明工作中的實(shí)際問題，進(jìn)一步提升協(xié)會管理和服務(wù)工作的科學(xué)化和精細(xì)化。

（三）加強(qiáng)后續(xù)監(jiān)督，保證出證效果。各地方注協(xié)應(yīng)當(dāng)將出具證明工作與注冊會計師任職資格檢查和執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作結(jié)合起來。對現(xiàn)有合伙人或股東的執(zhí)業(yè)情況定期檢查；對新設(shè)立事務(wù)所的合伙人或股東的執(zhí)業(yè)情況，在當(dāng)年的任職資格檢查中全部實(shí)地檢查。對于檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，要采取有效的措施，依法依規(guī)解決。