最高檢印發(fā)《關(guān)于辦理財(cái)務(wù)造假犯罪案件有關(guān)問題的解答》

依法嚴(yán)懲財(cái)務(wù)造假犯罪 維護(hù)資本市場健康發(fā)展

為深入學(xué)習(xí)貫徹黨的二十屆三中全會精神，助推完善市場經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)制度，依法從嚴(yán)懲治欺詐發(fā)行、違規(guī)信息披露等財(cái)務(wù)造假犯罪，最高人民檢察院經(jīng)濟(jì)犯罪檢察廳于近日印發(fā)《關(guān)于辦理財(cái)務(wù)造假犯罪案件有關(guān)問題的解答》（下稱《解答》），明確財(cái)務(wù)造假犯罪案件事實(shí)認(rèn)定、法律適用重點(diǎn)問題。

《解答》共4部分15條，就辦理財(cái)務(wù)造假犯罪案件總體要求，欺詐發(fā)行證券罪構(gòu)成要件的把握及立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的適用，違規(guī)披露、不披露重要信息罪構(gòu)成要件的把握及立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的適用，中介組織及其人員犯罪認(rèn)定等問題提出明確意見。

《解答》堅(jiān)持零容忍要求，堅(jiān)持“嚴(yán)”的主基調(diào)，強(qiáng)調(diào)全鏈條追訴實(shí)施欺詐發(fā)行證券，違規(guī)披露、不披露重要信息犯罪的上市公司及其控股股東、實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事、高級管理人員等責(zé)任人員，為財(cái)務(wù)造假提供虛假證明文件的中介組織，以及其他配合上市公司實(shí)施財(cái)務(wù)造假犯罪的單位和個(gè)人。明確“情節(jié)特別嚴(yán)重”升檔情節(jié)的把握標(biāo)準(zhǔn)，充分發(fā)揮刑法修正案（十一）增設(shè)升檔法定刑的震懾作用。明確對于欺詐發(fā)行證券后，在持續(xù)經(jīng)營階段又實(shí)施違規(guī)披露、不披露重要信息犯罪的，以及為欺詐發(fā)行證券向金融監(jiān)管單位或人員行賄，又構(gòu)成行賄犯罪的，均數(shù)罪并罰。

《解答》要求，對立案追訴標(biāo)準(zhǔn)要準(zhǔn)確理解適用。兩罪多項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)沒有先后適用順序，符合多項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)的必須全部查明；“直接經(jīng)濟(jì)損失”的認(rèn)定可以參照民事判決或者依法委托專門機(jī)構(gòu)出具測算報(bào)告；詳細(xì)規(guī)定了虛增或者虛減資產(chǎn)、營業(yè)收入、利潤以及未按照規(guī)定披露重大事項(xiàng)涉及數(shù)額占比的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)和方法。

《解答》明確，對公司、企業(yè)違反規(guī)定在賬目上作跨期確認(rèn)的，偽造財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)后又實(shí)施虛假平賬行為的，違規(guī)不披露重要信息違法行為有繼續(xù)狀態(tài)的，應(yīng)當(dāng)依法追究刑事責(zé)任；對層級多、鏈條長，涉及的公司、企業(yè)人員較多的，堅(jiān)持分層分類處理；對中介組織及其人員故意提供虛假證明文件，或者在履行職責(zé)過程中嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任，出具的證明文件有重大失實(shí)的，依法追究刑事責(zé)任。