中國注冊會計師協(xié)會會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查通告（第二十二號）

2023-07-07 16:26

  為進一步貫徹落實《國務院辦公廳關于進一步規(guī)范財務審計秩序 促進注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的意見》（國辦發(fā)〔2021〕30號），根據(jù)《會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》（會協(xié)〔2011〕39號），2022年，中國注冊會計師協(xié)會（以下簡稱中注協(xié)）與各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會（以下簡稱省級注協(xié)）共計對1864家會計師事務所開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。截至目前，中注協(xié)和省級注協(xié)對存在違規(guī)問題的259家事務所和336名注冊會計師實施了行業(yè)懲戒及自律監(jiān)管措施。其中，對27家事務所和54名注冊會計師公開譴責；對32家事務所和74名注冊會計師通報批評；對37家事務所和135名注冊會計師訓誡，對其他163家事務所和73名注冊會計師采取約談等監(jiān)管措施。

現(xiàn)將檢查發(fā)現(xiàn)的八個典型案例公告如下：

一是北京正義會計師事務所有限責任公司主任會計師未參與該公司日常經(jīng)營管理。該公司未按檢查要求提供審計工作底稿，部分審計項目存在未實施風險評估程序、未確定重要性水平，未對銀行存款、往來款項、借款、存貨等科目執(zhí)行必要的審計程序，未獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)等問題。北京注冊會計師協(xié)會對該公司及主任會計師楊火才、注冊會計師張明作出公開譴責的行業(yè)懲戒。

二是廣州天維會計師事務所（普通合伙）現(xiàn)任合伙人均不是注冊會計師，不符合執(zhí)業(yè)許可存續(xù)條件，且存在冒用已去世注冊會計師名義出具報告的行為。該所的部分審計項目存在未對收入、銀行存款、往來款項、固定資產(chǎn)等科目執(zhí)行必要的審計程序，未獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)等問題。廣東省注冊會計師協(xié)會對該所作出公開譴責的行業(yè)懲戒。

三是廣州市忠雄會計師事務所（普通合伙）未建立合伙人晉升、委派、考評、薪酬和違規(guī)行為處理等機制，且存在支付業(yè)務回扣等問題。該所的部分審計項目未確定重要性水平，未對收入、銀行存款、往來款項、長期股權(quán)投資等科目執(zhí)行必要的審計程序，未獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。廣東省注冊會計師協(xié)會對該所作出公開譴責的行業(yè)懲戒。

四是臺州中鼎會計師事務所（普通合伙）的部分審計項目存在未實際執(zhí)行審計程序，未編制審計工作底稿等問題。浙江省注冊會計師協(xié)會對該所及注冊會計師董漢蘭、段蘭珍、單愛武、趙遺珍作出公開譴責的行業(yè)懲戒。

五是杭州德益會計師事務所（普通合伙）的部分審計項目未對銀行存款、應收賬款、短期借款等科目執(zhí)行函證程序，也未說明不予函證的理由。同時，存在未對存貨獲取有關清單，未實施監(jiān)盤程序，也未實施替代程序等問題。上述科目均對有關財務報表有重大影響，但該所未能執(zhí)行必要的審計程序，未能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。浙江省注冊會計師協(xié)會對該所及注冊會計師張叢玲、周娟作出公開譴責的行業(yè)懲戒。

六是武漢天意會計師事務有限責任公司主任會計師無法正常履職，未委托其他股東代為履職，該公司也未將上述情況向監(jiān)管部門報備。該公司審計報告編號不連續(xù)，還存在部分簽字注冊會計師未實際參與項目，復核流于形式等問題。抽查的部分項目未確定重要性水平，未對銀行存款、借款、存貨、固定資產(chǎn)、收入等科目執(zhí)行必要的審計程序，未獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。個別項目的研發(fā)費用審定金額與財務報表實際披露金額差異巨大，該公司未予以關注。湖北省注冊會計師協(xié)會對該公司及主任會計師高劍作出公開譴責的行業(yè)懲戒。

七是重慶華稅會計師事務所（普通合伙）部分審計項目的項目承接、實質(zhì)性程序、完成階段等全部審計程序僅由一名助理人員完成，且此人在該所無工資發(fā)放及社保繳納記錄，無法證明是該所員工。該所部分審計項目還存在未對收入、銀行存款、存貨、往來款項、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)等科目執(zhí)行必要的審計程序，未獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)等問題。重慶市注冊會計師協(xié)會對該所作出公開譴責的行業(yè)懲戒。

八是云南知行宜宸會計師事務所（普通合伙）對部分首次承接的審計業(yè)務，未與前任注冊會計師進行溝通，未執(zhí)行期初余額審計；部分審計項目未對發(fā)放貸款、長期股權(quán)投資、往來款項、收入等科目執(zhí)行必要的審計程序，未獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。云南省注冊會計師協(xié)會對該所作出公開譴責的行業(yè)懲戒。

2023年，中注協(xié)將在財政部黨組的領導下，按照黨中央、國務院決策部署，深入貫徹《中共中央辦公廳 國務院辦公廳關于進一步加強財會監(jiān)督工作的意見》，切實加強行業(yè)自律監(jiān)督，加大行業(yè)懲戒力度，推動會計師事務所更好發(fā)揮執(zhí)業(yè)監(jiān)督作用，促進行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，更好服務國家建設。