廣東恒生稅務師事務所有限公司（以下簡稱恒生所）于2003年9月成立，經(jīng)過十八年的努力發(fā)展，現(xiàn)已邁進全國稅務師事務所經(jīng)營收入百強?；仡櫴四甑膴^斗歷程，總結過去經(jīng)驗，恒生所認為十分重要的一點經(jīng)驗就是強化內(nèi)部治理，加強質量管控，提高服務水平，進而促進業(yè)務高質量快速發(fā)展。

一、建立符合稅務師行業(yè)特點的內(nèi)部治理結構

根據(jù)《公司法》的相關規(guī)定，恒生所建立完善法人治理結構，依法設置股東會、董事會、監(jiān)事會，健全稅務師事務所的內(nèi)部治理機構，明確責任分工,細化工作任務。股東大會負責討論和決定公司章程修改、出資變動、主任稅務師任免、經(jīng)營方針變更等重大事項。董事會對股東會負責并向其報告工作，選舉的董事，具有良好的職業(yè)道德和誠信記錄，具備履行職責所需的專業(yè)能力、管理能力、協(xié)調能力、議事能力和豐富的工作經(jīng)驗，能夠忠實、勤勉地履行職責。董事會設發(fā)展戰(zhàn)略委員會、風險管理和質量控制委員會、專業(yè)技術委員會、薪酬與考核委員會等專門委員會，并制定明確的工作規(guī)則和工作職責，為董事會決策提供參考意見，保證董事會職能的充分發(fā)揮。監(jiān)事會包括一名股東代表和一名由全體員工選舉的員工代表，監(jiān)事有了解事務所運作情況以及有關重大決策的權利。

二、建立和強化稅務師事務所的風險控制體系

風險控制是稅務師事務所內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，關系到事務所的長期穩(wěn)定發(fā)展。由于稅務師在開展業(yè)務的過程中，會面臨著較大的執(zhí)業(yè)風險，若不能有效規(guī)避，則會對事務所的聲譽和持續(xù)發(fā)展造成巨大影響，為此，恒生所非常注重強化事務所風險控制。

（一）建立風險預警與規(guī)避機制

恒生所時刻謹記質量是公司的生命線，不盲目追求高風險業(yè)務，在控制風險、保證業(yè)務質量的基礎上，為客戶提供周到、細致的審計或咨詢服務，履行社會責任。事務所建立了風險預警機制，實現(xiàn)對風險的有效識別、監(jiān)控、診斷和抵御，以此增強稅務師事務所應對外部風險的能力，提高事務所內(nèi)部控制水平，從內(nèi)部不同崗位選取專職人員，并聘請專家學者為事務所發(fā)展出謀劃策，幫助事務所識別經(jīng)營活動中存在的各種風險，找尋有效的風險規(guī)避方法。在風險規(guī)避中，恒生所采取以下措施：首先，提高全體員工風險意識，通過專業(yè)培訓和風險意識教育，使人員明確內(nèi)部控制的必要性及相關內(nèi)容，了解執(zhí)業(yè)風險的危害性；其次，按照風險類型對風險進行細化與評估，對風險進行全面預測，制定應對措施，在風險應對措施實施后，要監(jiān)測應對措施的實施效果，及時調整應對策略，將風險損失降至最低，同時，在內(nèi)部控制體系下，明確人員應承擔的風險防范職責，形成人人參與風險控制的局面。此外，還按營業(yè)收入的一定比例計提職業(yè)風險準備金，并每年在保險公司投保職業(yè)風險保險，以抵御執(zhí)業(yè)責任風險，為維護公眾利益提供風險保障。

（二）加強執(zhí)業(yè)過程中的風險控制

恒生所注重規(guī)范內(nèi)部管理流程，建立健全一套完整的風險控制與規(guī)避機制，在業(yè)務承接、人力資源、業(yè)務執(zhí)行等關鍵環(huán)節(jié)均建立了控制點和風險點，合理保證各環(huán)節(jié)的質量控制和風險控制，促進各項涉稅業(yè)務合法合規(guī)開展。在業(yè)務承接時，要求業(yè)務人員根據(jù)客戶的總體情況，進行初步風險識別，對于比較復雜的業(yè)務，提請專業(yè)稅務師跟進；對于風險確實無法控制的業(yè)務，報請主任稅務師同意后拒絕承接。每年都有個別業(yè)務因為存在風險因素，被事務所拒絕承接。

恒生所在業(yè)務質量控制制度體系中，建立三級復核制度，并嚴格執(zhí)行。我國的稅法體系相對比較復雜，從而使得大多數(shù)涉稅業(yè)務都存在數(shù)據(jù)多、計算量大的情況。為了進一步加強風險控制，恒生所建立健全由項目組經(jīng)理、部門經(jīng)理、分管質量所長聯(lián)合組成的三級復核制度。項目組經(jīng)理必須帶隊到現(xiàn)場查閱會計憑證、賬簿、納稅申報表，檢查工作底稿，督導工作進度、質量，進行業(yè)務管理；部門經(jīng)理通過復核鑒證報告、檢查工作底稿、詢問鑒證重要事項等方式進行質量管理；分管質量的所長對鑒證報告和主要的工作底稿進行重點關注和抽查。同時，針對一些重大項目制定質量控制復核制度，由項目組以外的具有相應資質的人員負責全程跟蹤，重點對計劃、程序、重要事項、報告結論等內(nèi)容進行復核。此外，為更好地規(guī)避風險，防止出現(xiàn)同樣錯誤，事務所內(nèi)部建立了差錯記錄簿登記制度，獎罰分明，以此來警示審計人員工作認真負責、處處嚴謹審慎、提高報告質量，防止一錯再錯，有效規(guī)避了執(zhí)業(yè)風險，同時，建立客戶回訪及報告使用者溝通制度，在項目完成一個月內(nèi)，安排專人進行客戶回訪，請客戶對項目組的業(yè)務能力、專業(yè)水平、服務態(tài)度進行評價和反饋，針對客戶反饋的質量問題，召開專門會議，及時追究相關責任人，改進、優(yōu)化相關的質量控制制度；加強與當?shù)囟悇諜C關的溝通，虛心聽取他們的意見，接受他們的指導，并自覺服從稅務機關對行業(yè)的監(jiān)管，查找自身不足，控制好涉稅業(yè)務的風險。

三、建立完善的人力資源管理制度

稅務師事務所只有為客戶提供有價值的涉稅專業(yè)服務，才會得到客戶認可、體現(xiàn)自身價值，具有典型的“人和”特征。人力資源是稅務師事務所的核心資源，對事務所的業(yè)務開展、質量管控、品牌建設起著關鍵作用。為了優(yōu)化稅務師事務所的內(nèi)部控制環(huán)境，恒生所結合實際情況不斷完善事務所的人力資源管理制度，增強稅務師、相關業(yè)務人員、審計助理的內(nèi)部控制意識，避免優(yōu)秀人才流失導致執(zhí)業(yè)團隊不穩(wěn)定。第一，在人才招聘方面，事務所不斷拓寬渠道，廣泛吸納業(yè)界精英人士，通過優(yōu)厚的待遇，招聘具有多年執(zhí)業(yè)經(jīng)驗的稅務師，并每年吸引一些年輕的高校優(yōu)秀畢業(yè)生加入執(zhí)業(yè)團隊，給事務所注入新鮮的活力，為長遠發(fā)展儲備人才資源；第二，在人員培養(yǎng)方面，有一套經(jīng)多年實踐、行之有效的培養(yǎng)模式，通過加強對員工的后續(xù)培訓和教育，提升他們的綜合素質和業(yè)務能力，從而更好地應對崗位工作；第三，在人員考核方面，采取綜合性考核，具體內(nèi)容包括完成業(yè)務的質量、客戶的滿意度、社會的認可度等，并按照員工的實際考核結果進行獎勵。此外，恒生所注重為員工建立良好的執(zhí)業(yè)平臺，培養(yǎng)執(zhí)業(yè)人員對事業(yè)的歸屬感，提高員工對事務所的認同度和忠誠度，為員工提供良好的職業(yè)上升通道，在制定事務所的發(fā)展方向、運行軌跡、制度措施的過程中，都充分考慮這些因素，以人為本、以事業(yè)為重，最大限度地調動人的內(nèi)在潛能。如在事務所利益分配機制中，恒生所側重于執(zhí)業(yè)人員的素質與能力提高，嚴格按照素質、能力、貢獻的大小進行分配，從而實現(xiàn)用優(yōu)厚待遇和良好發(fā)展前景來穩(wěn)定和吸收人才的目的，同時，還堅持用榜樣的力量感召人，用真實的情感溫暖人，用嚴格的管理規(guī)范人，用鮮明的事實警示人，營造一種“吸引人、留住人，既有制度保證、又有寬松和諧”的軟環(huán)境，為稅務師行業(yè)執(zhí)業(yè)平臺提供精神動力。

四、建立合理的利益分配制度

稅務師事務所的利益分配制度是內(nèi)部控制環(huán)境的重要組成部分，對事務所內(nèi)部控制的有效執(zhí)行有著直接影響。為此，恒生所從以下三個方面入手，構建起科學、合理的利益分配體系：第一，建立基本工資等級制度。全所大部分員工采用底薪加提成的薪酬制度，依據(jù)各級人員學歷、崗位及分工的不同，合理制定工資等級，真正實現(xiàn)以人定崗、按級別分配酬勞。第二，制定工資晉升制度。在每年的年終時，對各崗位人員的職責履行情況進行逐項檢查，并依據(jù)相關程序進行嚴格考核，對于考核結果符合晉升要求的人員，給予工資晉升，年度終了在物質和精神上進行雙獎勵。第三，制定并落實效益分配制度。事務所每年從新增毛利中按比例提取一部分獎金，按照各員工的全年貢獻多少及工作表現(xiàn)等情況進行合理地量化分配，以此調動員工積極性。

五、黨業(yè)融合，德業(yè)并舉

在事務所成立不久，恒生所管理層就主動尋求上級黨組織支持，并于2008年聯(lián)合廣東恒生會計師事務所成立了廣東恒生（會計）稅務師事務所黨支部，堅持黨建工作和業(yè)務工作一起謀劃、一起發(fā)展。黨支部設立黨員先鋒示范崗，充分發(fā)揮黨員的先鋒模范、戰(zhàn)斗堡壘作用，通過日常黨建工作，積極弘揚正能量，大力倡導工匠精神，把一批年輕業(yè)務骨干培養(yǎng)成黨員，通過強化黨員教育，凝聚黨員智慧，帶動了廣大員工工作勤勉盡責、質量精益求精，增強了團隊凝聚力和戰(zhàn)斗力。要求黨員亮身份、亮承諾，在業(yè)務開展中佩戴黨徽，自覺接受社會監(jiān)督，自覺按照黨員標準嚴格要求自己，以實際行動讓服務對象感受到“共產(chǎn)黨員先鋒崗”帶來的服務質量和服務水平的提升，實現(xiàn)了黨建與執(zhí)業(yè)質量雙提升。

黨支部建立以來，緊緊圍繞黨和國家大政方針，貫徹黨的經(jīng)濟部署，促進業(yè)務遵紀守法，同時，積極響應政府部門號召，助力稅務部門各項工作平穩(wěn)推進，如在電子稅務局推進初期，黨員帶頭響應“我為群眾辦實事”號召，到辦稅大廳和企業(yè)義務幫助納稅人辦理電子稅務局的實名認證活動；積極開展相關稅法宣傳、政策咨詢、輔導培訓、納稅申報等活動。這些工作的順利開展得益于黨建工作與業(yè)務發(fā)展相互促進。事務所的黨建工作和執(zhí)業(yè)質量、業(yè)務規(guī)模一直走在廣東省江門地區(qū)同行業(yè)的前列。2012年至2018年，恒生所黨支部連續(xù)七年被廣東省注冊稅務師行業(yè)黨委評為“年度先進黨支部”，2016年成為廣東省行業(yè)“標桿黨組織”培育點，2018年成為江門市“雙強雙優(yōu)”社會組織黨建示范點，2019年被江門市委授予“江門市先進黨組織”榮譽稱號。2016年黨支部書記梁健幫被中國注冊稅務師行業(yè)黨委評為“優(yōu)秀共產(chǎn)黨員”，2016年黨支部委員梁映紅被中國注冊稅務師行業(yè)黨委評為“優(yōu)秀黨務工作者”。

回首十八載，恒生所奮發(fā)拼搏，有幸在行業(yè)領導、主管部門的支持呵護下不斷壯大。展望未來，面對日新月異的社會發(fā)展，各類經(jīng)濟模式不斷創(chuàng)新，人工智能、大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈、云存儲等新技術層出不窮，事務所只有堅持學習、不斷創(chuàng)新思維，不斷提高業(yè)務質量管控能力，才能做好維護國家經(jīng)濟發(fā)展“看門人”的角色，才能真正做到行穩(wěn)致遠，下一步，要重點培養(yǎng)大數(shù)據(jù)時代的審計人才，跟上新潮流，集中力量發(fā)展高端需求、高技術含量、高附加值的新型業(yè)務，如并購重組、稅收策劃、內(nèi)部控制、盡職調查等業(yè)務。面對國家大力推行的深化稅收征管體制改革，稅務機關的征管模式已改進為主要依靠大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈建立的以“信用＋風險”為基礎的精確執(zhí)法、精準監(jiān)管的新型監(jiān)管機制，恒生所的業(yè)務也要因應而變，為納稅人提供全流程、全方位的稅收規(guī)劃和風險防控服務，規(guī)范納稅人計稅、繳稅全過程，做到申報準確，為企業(yè)提供稅務風險預防、風險排查、風險體檢、事前策劃、公司上市涉稅輔導等專業(yè)服務，解決納稅人的“堵點”“痛點”“難點”，為企業(yè)提供個性化的精細服務將是業(yè)務的重要方向，只有這樣不斷增強敏銳的前瞻能力，科學、嚴謹?shù)刂\劃未來，才能不忘初心、主動擔當、有所作為、不負時代，為粵港澳大灣區(qū)的發(fā)展，為中國人民實現(xiàn)百年夢想貢獻出自己的專業(yè)力量。（責任編輯：佟鈞）