廣東恒生稅務(wù)師事務(wù)所有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)恒生所）于2003年9月成立，經(jīng)過(guò)十八年的努力發(fā)展，現(xiàn)已邁進(jìn)全國(guó)稅務(wù)師事務(wù)所經(jīng)營(yíng)收入百?gòu)?qiáng)。回顧十八年的奮斗歷程，總結(jié)過(guò)去經(jīng)驗(yàn)，恒生所認(rèn)為十分重要的一點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)就是強(qiáng)化內(nèi)部治理，加強(qiáng)質(zhì)量管控，提高服務(wù)水平，進(jìn)而促進(jìn)業(yè)務(wù)高質(zhì)量快速發(fā)展。

一、建立符合稅務(wù)師行業(yè)特點(diǎn)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)

根據(jù)《公司法》的相關(guān)規(guī)定，恒生所建立完善法人治理結(jié)構(gòu)，依法設(shè)置股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，健全稅務(wù)師事務(wù)所的內(nèi)部治理機(jī)構(gòu)，明確責(zé)任分工,細(xì)化工作任務(wù)。股東大會(huì)負(fù)責(zé)討論和決定公司章程修改、出資變動(dòng)、主任稅務(wù)師任免、經(jīng)營(yíng)方針變更等重大事項(xiàng)。董事會(huì)對(duì)股東會(huì)負(fù)責(zé)并向其報(bào)告工作，選舉的董事，具有良好的職業(yè)道德和誠(chéng)信記錄，具備履行職責(zé)所需的專(zhuān)業(yè)能力、管理能力、協(xié)調(diào)能力、議事能力和豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，能夠忠實(shí)、勤勉地履行職責(zé)。董事會(huì)設(shè)發(fā)展戰(zhàn)略委員會(huì)、風(fēng)險(xiǎn)管理和質(zhì)量控制委員會(huì)、專(zhuān)業(yè)技術(shù)委員會(huì)、薪酬與考核委員會(huì)等專(zhuān)門(mén)委員會(huì)，并制定明確的工作規(guī)則和工作職責(zé)，為董事會(huì)決策提供參考意見(jiàn)，保證董事會(huì)職能的充分發(fā)揮。監(jiān)事會(huì)包括一名股東代表和一名由全體員工選舉的員工代表，監(jiān)事有了解事務(wù)所運(yùn)作情況以及有關(guān)重大決策的權(quán)利。

二、建立和強(qiáng)化稅務(wù)師事務(wù)所的風(fēng)險(xiǎn)控制體系

風(fēng)險(xiǎn)控制是稅務(wù)師事務(wù)所內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，關(guān)系到事務(wù)所的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。由于稅務(wù)師在開(kāi)展業(yè)務(wù)的過(guò)程中，會(huì)面臨著較大的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，若不能有效規(guī)避，則會(huì)對(duì)事務(wù)所的聲譽(yù)和持續(xù)發(fā)展造成巨大影響，為此，恒生所非常注重強(qiáng)化事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)控制。

（一）建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與規(guī)避機(jī)制

恒生所時(shí)刻謹(jǐn)記質(zhì)量是公司的生命線，不盲目追求高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，在控制風(fēng)險(xiǎn)、保證業(yè)務(wù)質(zhì)量的基礎(chǔ)上，為客戶(hù)提供周到、細(xì)致的審計(jì)或咨詢(xún)服務(wù)，履行社會(huì)責(zé)任。事務(wù)所建立了風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效識(shí)別、監(jiān)控、診斷和抵御，以此增強(qiáng)稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)對(duì)外部風(fēng)險(xiǎn)的能力，提高事務(wù)所內(nèi)部控制水平，從內(nèi)部不同崗位選取專(zhuān)職人員，并聘請(qǐng)專(zhuān)家學(xué)者為事務(wù)所發(fā)展出謀劃策，幫助事務(wù)所識(shí)別經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)，找尋有效的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方法。在風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避中，恒生所采取以下措施：首先，提高全體員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，通過(guò)專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)教育，使人員明確內(nèi)部控制的必要性及相關(guān)內(nèi)容，了解執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的危害性；其次，按照風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行細(xì)化與評(píng)估，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面預(yù)測(cè)，制定應(yīng)對(duì)措施，在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施實(shí)施后，要監(jiān)測(cè)應(yīng)對(duì)措施的實(shí)施效果，及時(shí)調(diào)整應(yīng)對(duì)策略，將風(fēng)險(xiǎn)損失降至最低，同時(shí)，在內(nèi)部控制體系下，明確人員應(yīng)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)防范職責(zé)，形成人人參與風(fēng)險(xiǎn)控制的局面。此外，還按營(yíng)業(yè)收入的一定比例計(jì)提職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，并每年在保險(xiǎn)公司投保職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)，以抵御執(zhí)業(yè)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)，為維護(hù)公眾利益提供風(fēng)險(xiǎn)保障。

（二）加強(qiáng)執(zhí)業(yè)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)控制

恒生所注重規(guī)范內(nèi)部管理流程，建立健全一套完整的風(fēng)險(xiǎn)控制與規(guī)避機(jī)制，在業(yè)務(wù)承接、人力資源、業(yè)務(wù)執(zhí)行等關(guān)鍵環(huán)節(jié)均建立了控制點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，合理保證各環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制和風(fēng)險(xiǎn)控制，促進(jìn)各項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)合法合規(guī)開(kāi)展。在業(yè)務(wù)承接時(shí)，要求業(yè)務(wù)人員根據(jù)客戶(hù)的總體情況，進(jìn)行初步風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，對(duì)于比較復(fù)雜的業(yè)務(wù)，提請(qǐng)專(zhuān)業(yè)稅務(wù)師跟進(jìn)；對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)確實(shí)無(wú)法控制的業(yè)務(wù)，報(bào)請(qǐng)主任稅務(wù)師同意后拒絕承接。每年都有個(gè)別業(yè)務(wù)因?yàn)榇嬖陲L(fēng)險(xiǎn)因素，被事務(wù)所拒絕承接。

恒生所在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度體系中，建立三級(jí)復(fù)核制度，并嚴(yán)格執(zhí)行。我國(guó)的稅法體系相對(duì)比較復(fù)雜，從而使得大多數(shù)涉稅業(yè)務(wù)都存在數(shù)據(jù)多、計(jì)算量大的情況。為了進(jìn)一步加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，恒生所建立健全由項(xiàng)目組經(jīng)理、部門(mén)經(jīng)理、分管質(zhì)量所長(zhǎng)聯(lián)合組成的三級(jí)復(fù)核制度。項(xiàng)目組經(jīng)理必須帶隊(duì)到現(xiàn)場(chǎng)查閱會(huì)計(jì)憑證、賬簿、納稅申報(bào)表，檢查工作底稿，督導(dǎo)工作進(jìn)度、質(zhì)量，進(jìn)行業(yè)務(wù)管理；部門(mén)經(jīng)理通過(guò)復(fù)核鑒證報(bào)告、檢查工作底稿、詢(xún)問(wèn)鑒證重要事項(xiàng)等方式進(jìn)行質(zhì)量管理；分管質(zhì)量的所長(zhǎng)對(duì)鑒證報(bào)告和主要的工作底稿進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注和抽查。同時(shí)，針對(duì)一些重大項(xiàng)目制定質(zhì)量控制復(fù)核制度，由項(xiàng)目組以外的具有相應(yīng)資質(zhì)的人員負(fù)責(zé)全程跟蹤，重點(diǎn)對(duì)計(jì)劃、程序、重要事項(xiàng)、報(bào)告結(jié)論等內(nèi)容進(jìn)行復(fù)核。此外，為更好地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，防止出現(xiàn)同樣錯(cuò)誤，事務(wù)所內(nèi)部建立了差錯(cuò)記錄簿登記制度，獎(jiǎng)罰分明，以此來(lái)警示審計(jì)人員工作認(rèn)真負(fù)責(zé)、處處嚴(yán)謹(jǐn)審慎、提高報(bào)告質(zhì)量，防止一錯(cuò)再錯(cuò)，有效規(guī)避了執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)，建立客戶(hù)回訪及報(bào)告使用者溝通制度，在項(xiàng)目完成一個(gè)月內(nèi)，安排專(zhuān)人進(jìn)行客戶(hù)回訪，請(qǐng)客戶(hù)對(duì)項(xiàng)目組的業(yè)務(wù)能力、專(zhuān)業(yè)水平、服務(wù)態(tài)度進(jìn)行評(píng)價(jià)和反饋，針對(duì)客戶(hù)反饋的質(zhì)量問(wèn)題，召開(kāi)專(zhuān)門(mén)會(huì)議，及時(shí)追究相關(guān)責(zé)任人，改進(jìn)、優(yōu)化相關(guān)的質(zhì)量控制制度；加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的溝通，虛心聽(tīng)取他們的意見(jiàn)，接受他們的指導(dǎo)，并自覺(jué)服從稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)行業(yè)的監(jiān)管，查找自身不足，控制好涉稅業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。

三、建立完善的人力資源管理制度

稅務(wù)師事務(wù)所只有為客戶(hù)提供有價(jià)值的涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)，才會(huì)得到客戶(hù)認(rèn)可、體現(xiàn)自身價(jià)值，具有典型的“人和”特征。人力資源是稅務(wù)師事務(wù)所的核心資源，對(duì)事務(wù)所的業(yè)務(wù)開(kāi)展、質(zhì)量管控、品牌建設(shè)起著關(guān)鍵作用。為了優(yōu)化稅務(wù)師事務(wù)所的內(nèi)部控制環(huán)境，恒生所結(jié)合實(shí)際情況不斷完善事務(wù)所的人力資源管理制度，增強(qiáng)稅務(wù)師、相關(guān)業(yè)務(wù)人員、審計(jì)助理的內(nèi)部控制意識(shí)，避免優(yōu)秀人才流失導(dǎo)致執(zhí)業(yè)團(tuán)隊(duì)不穩(wěn)定。第一，在人才招聘方面，事務(wù)所不斷拓寬渠道，廣泛吸納業(yè)界精英人士，通過(guò)優(yōu)厚的待遇，招聘具有多年執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)的稅務(wù)師，并每年吸引一些年輕的高校優(yōu)秀畢業(yè)生加入執(zhí)業(yè)團(tuán)隊(duì)，給事務(wù)所注入新鮮的活力，為長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展儲(chǔ)備人才資源；第二，在人員培養(yǎng)方面，有一套經(jīng)多年實(shí)踐、行之有效的培養(yǎng)模式，通過(guò)加強(qiáng)對(duì)員工的后續(xù)培訓(xùn)和教育，提升他們的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，從而更好地應(yīng)對(duì)崗位工作；第三，在人員考核方面，采取綜合性考核，具體內(nèi)容包括完成業(yè)務(wù)的質(zhì)量、客戶(hù)的滿(mǎn)意度、社會(huì)的認(rèn)可度等，并按照員工的實(shí)際考核結(jié)果進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。此外，恒生所注重為員工建立良好的執(zhí)業(yè)平臺(tái)，培養(yǎng)執(zhí)業(yè)人員對(duì)事業(yè)的歸屬感，提高員工對(duì)事務(wù)所的認(rèn)同度和忠誠(chéng)度，為員工提供良好的職業(yè)上升通道，在制定事務(wù)所的發(fā)展方向、運(yùn)行軌跡、制度措施的過(guò)程中，都充分考慮這些因素，以人為本、以事業(yè)為重，最大限度地調(diào)動(dòng)人的內(nèi)在潛能。如在事務(wù)所利益分配機(jī)制中，恒生所側(cè)重于執(zhí)業(yè)人員的素質(zhì)與能力提高，嚴(yán)格按照素質(zhì)、能力、貢獻(xiàn)的大小進(jìn)行分配，從而實(shí)現(xiàn)用優(yōu)厚待遇和良好發(fā)展前景來(lái)穩(wěn)定和吸收人才的目的，同時(shí)，還堅(jiān)持用榜樣的力量感召人，用真實(shí)的情感溫暖人，用嚴(yán)格的管理規(guī)范人，用鮮明的事實(shí)警示人，營(yíng)造一種“吸引人、留住人，既有制度保證、又有寬松和諧”的軟環(huán)境，為稅務(wù)師行業(yè)執(zhí)業(yè)平臺(tái)提供精神動(dòng)力。

四、建立合理的利益分配制度

稅務(wù)師事務(wù)所的利益分配制度是內(nèi)部控制環(huán)境的重要組成部分，對(duì)事務(wù)所內(nèi)部控制的有效執(zhí)行有著直接影響。為此，恒生所從以下三個(gè)方面入手，構(gòu)建起科學(xué)、合理的利益分配體系：第一，建立基本工資等級(jí)制度。全所大部分員工采用底薪加提成的薪酬制度，依據(jù)各級(jí)人員學(xué)歷、崗位及分工的不同，合理制定工資等級(jí)，真正實(shí)現(xiàn)以人定崗、按級(jí)別分配酬勞。第二，制定工資晉升制度。在每年的年終時(shí)，對(duì)各崗位人員的職責(zé)履行情況進(jìn)行逐項(xiàng)檢查，并依據(jù)相關(guān)程序進(jìn)行嚴(yán)格考核，對(duì)于考核結(jié)果符合晉升要求的人員，給予工資晉升，年度終了在物質(zhì)和精神上進(jìn)行雙獎(jiǎng)勵(lì)。第三，制定并落實(shí)效益分配制度。事務(wù)所每年從新增毛利中按比例提取一部分獎(jiǎng)金，按照各員工的全年貢獻(xiàn)多少及工作表現(xiàn)等情況進(jìn)行合理地量化分配，以此調(diào)動(dòng)員工積極性。

五、黨業(yè)融合，德業(yè)并舉

在事務(wù)所成立不久，恒生所管理層就主動(dòng)尋求上級(jí)黨組織支持，并于2008年聯(lián)合廣東恒生會(huì)計(jì)師事務(wù)所成立了廣東恒生（會(huì)計(jì)）稅務(wù)師事務(wù)所黨支部，堅(jiān)持黨建工作和業(yè)務(wù)工作一起謀劃、一起發(fā)展。黨支部設(shè)立黨員先鋒示范崗，充分發(fā)揮黨員的先鋒模范、戰(zhàn)斗堡壘作用，通過(guò)日常黨建工作，積極弘揚(yáng)正能量，大力倡導(dǎo)工匠精神，把一批年輕業(yè)務(wù)骨干培養(yǎng)成黨員，通過(guò)強(qiáng)化黨員教育，凝聚黨員智慧，帶動(dòng)了廣大員工工作勤勉盡責(zé)、質(zhì)量精益求精，增強(qiáng)了團(tuán)隊(duì)凝聚力和戰(zhàn)斗力。要求黨員亮身份、亮承諾，在業(yè)務(wù)開(kāi)展中佩戴黨徽，自覺(jué)接受社會(huì)監(jiān)督，自覺(jué)按照黨員標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格要求自己，以實(shí)際行動(dòng)讓服務(wù)對(duì)象感受到“共產(chǎn)黨員先鋒崗”帶來(lái)的服務(wù)質(zhì)量和服務(wù)水平的提升，實(shí)現(xiàn)了黨建與執(zhí)業(yè)質(zhì)量雙提升。

黨支部建立以來(lái)，緊緊圍繞黨和國(guó)家大政方針，貫徹黨的經(jīng)濟(jì)部署，促進(jìn)業(yè)務(wù)遵紀(jì)守法，同時(shí)，積極響應(yīng)政府部門(mén)號(hào)召，助力稅務(wù)部門(mén)各項(xiàng)工作平穩(wěn)推進(jìn)，如在電子稅務(wù)局推進(jìn)初期，黨員帶頭響應(yīng)“我為群眾辦實(shí)事”號(hào)召，到辦稅大廳和企業(yè)義務(wù)幫助納稅人辦理電子稅務(wù)局的實(shí)名認(rèn)證活動(dòng)；積極開(kāi)展相關(guān)稅法宣傳、政策咨詢(xún)、輔導(dǎo)培訓(xùn)、納稅申報(bào)等活動(dòng)。這些工作的順利開(kāi)展得益于黨建工作與業(yè)務(wù)發(fā)展相互促進(jìn)。事務(wù)所的黨建工作和執(zhí)業(yè)質(zhì)量、業(yè)務(wù)規(guī)模一直走在廣東省江門(mén)地區(qū)同行業(yè)的前列。2012年至2018年，恒生所黨支部連續(xù)七年被廣東省注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)黨委評(píng)為“年度先進(jìn)黨支部”，2016年成為廣東省行業(yè)“標(biāo)桿黨組織”培育點(diǎn)，2018年成為江門(mén)市“雙強(qiáng)雙優(yōu)”社會(huì)組織黨建示范點(diǎn)，2019年被江門(mén)市委授予“江門(mén)市先進(jìn)黨組織”榮譽(yù)稱(chēng)號(hào)。2016年黨支部書(shū)記梁健幫被中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)黨委評(píng)為“優(yōu)秀共產(chǎn)黨員”，2016年黨支部委員梁映紅被中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)黨委評(píng)為“優(yōu)秀黨務(wù)工作者”。

回首十八載，恒生所奮發(fā)拼搏，有幸在行業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、主管部門(mén)的支持呵護(hù)下不斷壯大。展望未來(lái)，面對(duì)日新月異的社會(huì)發(fā)展，各類(lèi)經(jīng)濟(jì)模式不斷創(chuàng)新，人工智能、大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈、云存儲(chǔ)等新技術(shù)層出不窮，事務(wù)所只有堅(jiān)持學(xué)習(xí)、不斷創(chuàng)新思維，不斷提高業(yè)務(wù)質(zhì)量管控能力，才能做好維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展“看門(mén)人”的角色，才能真正做到行穩(wěn)致遠(yuǎn)，下一步，要重點(diǎn)培養(yǎng)大數(shù)據(jù)時(shí)代的審計(jì)人才，跟上新潮流，集中力量發(fā)展高端需求、高技術(shù)含量、高附加值的新型業(yè)務(wù)，如并購(gòu)重組、稅收策劃、內(nèi)部控制、盡職調(diào)查等業(yè)務(wù)。面對(duì)國(guó)家大力推行的深化稅收征管體制改革，稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管模式已改進(jìn)為主要依靠大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈建立的以“信用＋風(fēng)險(xiǎn)”為基礎(chǔ)的精確執(zhí)法、精準(zhǔn)監(jiān)管的新型監(jiān)管機(jī)制，恒生所的業(yè)務(wù)也要因應(yīng)而變，為納稅人提供全流程、全方位的稅收規(guī)劃和風(fēng)險(xiǎn)防控服務(wù)，規(guī)范納稅人計(jì)稅、繳稅全過(guò)程，做到申報(bào)準(zhǔn)確，為企業(yè)提供稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防、風(fēng)險(xiǎn)排查、風(fēng)險(xiǎn)體檢、事前策劃、公司上市涉稅輔導(dǎo)等專(zhuān)業(yè)服務(wù)，解決納稅人的“堵點(diǎn)”“痛點(diǎn)”“難點(diǎn)”，為企業(yè)提供個(gè)性化的精細(xì)服務(wù)將是業(yè)務(wù)的重要方向，只有這樣不斷增強(qiáng)敏銳的前瞻能力，科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)刂\劃未來(lái)，才能不忘初心、主動(dòng)擔(dān)當(dāng)、有所作為、不負(fù)時(shí)代，為粵港澳大灣區(qū)的發(fā)展，為中國(guó)人民實(shí)現(xiàn)百年夢(mèng)想貢獻(xiàn)出自己的專(zhuān)業(yè)力量。（責(zé)任編輯：佟鈞）