中國注冊會計師協會關于開展2024年全國會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查工作的通知

2024-05-24 16:10

各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協會：

為深入貫徹《中共中央辦公廳 國務院辦公廳印發(fā)<關于進一步加強財會監(jiān)督工作的意見>的通知》、《國務院辦公廳關于進一步規(guī)范財務審計秩序促進注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的意見》（國辦發(fā)〔2021〕30號）等文件，落實中國注冊會計師協會（以下簡稱中注協）第七次全國會員代表大會精神，按照財會監(jiān)督專項行動和2024年注冊會計師行業(yè)“執(zhí)業(yè)監(jiān)督提質年”主題活動的部署安排，根據《中華人民共和國注冊會計師法》、《會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查制度》（會協〔2011〕39號）等有關規(guī)定，中注協將統籌全國注冊會計師協會開展2024年會計師事務所（以下簡稱事務所）執(zhí)業(yè)質量檢查工作?，F將有關事項通知如下：

一、檢查工作總體安排

按照行業(yè)自律監(jiān)督全國“一盤棋”的要求，中注協統籌安排各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協會以及深圳市注冊會計師協會（以下統稱地方注協）開展執(zhí)業(yè)質量檢查。

（一）檢查計劃。按照財會監(jiān)督專項行動的部署要求，財政部監(jiān)督評價局將組織監(jiān)管局聯合中注協對備案從事證券服務業(yè)務的事務所（以下簡稱證券所）開展檢查。地方注協可聯合各地財政廳（局）對本行政區(qū)域內的非證券所進行執(zhí)業(yè)質量檢查。2024年，地方注協應檢查事務所共計1839家，占非證券所總數的20%。地方注協要以周期性檢查與“雙隨機、一公開”有機結合的方式，確定2024年執(zhí)業(yè)質量檢查對象，對有不良信用記錄、執(zhí)業(yè)異常的事務所可加大檢查頻次。根據工作需要，地方注協可以將本地區(qū)證券所分所，以及尚未開展上市公司年報審計業(yè)務的證券所納入檢查范圍。

（二）組織實施。中注協和地方注協要依法依規(guī)履行執(zhí)業(yè)質量檢查等監(jiān)管職能，嚴格開展執(zhí)業(yè)質量檢查工作；根據行業(yè)有關制度規(guī)定，結合日常監(jiān)管情況，確定重點檢查領域；根據時間節(jié)點要求，與其他監(jiān)管部門充分溝通，合理安排工作，按時完成檢查和處理工作。中注協將對地方注協檢查情況進行實地督導，并定期通報地方注協的檢查工作進展情況。

（三）規(guī)范程序。中注協和地方注協要參照證券所檢查手冊或中小所檢查手冊實施規(guī)范的檢查程序，加強對檢查組的技術支持和過程控制，進行全程督導。在充分利用系統風險導向檢查成果和日常監(jiān)管實踐基礎上，開展“回頭看”檢查，推動事務所切實加強對執(zhí)業(yè)質量的把控，完善質量管理體系，提升事務所內部管理和一體化管理水平。

（四）懲戒處理。中注協和地方注協要嚴格檢查結果論證，恰當評價檢查發(fā)現問題的性質和嚴重程度，視情節(jié)輕重合理運用懲戒措施。地方注協要按照《中國注冊會計師協會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》（會協〔2021〕57號）確定處理處罰方案。在作出擬懲戒處理決定后，需報中注協備案，說明違規(guī)行為的性質、過錯程度和擬懲戒措施等。

（五）對外公告。中注協和地方注協對事務所實施懲戒后，應及時在網站披露執(zhí)業(yè)質量檢查和處理處罰情況，向社會公眾披露被檢查事務所的執(zhí)業(yè)質量、誠信水平、職業(yè)道德及典型的處理處罰案例，提高信息透明度，推進信用監(jiān)管。

中注協制定了《2024年全國會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查工作方案》（見附件），地方注協要遵照執(zhí)行，合理安排現場檢查、懲戒處理等相關工作，要建立健全執(zhí)業(yè)質量檢查工作臺賬，明確工作重點和時間節(jié)點，全面記錄采取監(jiān)管措施和移送措施等懲戒處理情況。

二、報送文件資料的具體要求

地方注協開展本地區(qū)事務所檢查工作，要按以下時間向中注協報送相關文件資料：

1.2024年6月15日前，上報本地區(qū)事務所執(zhí)業(yè)質量檢查工作方案和2024年被檢查事務所名單。

2.2024年11月15日前，上報本地區(qū)2024年事務所執(zhí)業(yè)質量檢查擬懲戒處理情況匯總表。

3.2024年11月30日前，上報本地區(qū)2024年事務所執(zhí)業(yè)質量檢查工作總結（含對監(jiān)管信息化的意見建議）、2024年事務所執(zhí)業(yè)質量檢查處理結果匯總表。檢查工作總結應對事務所自接受上一次檢查后的整改或改進情況進行總結并單獨列示。

4.2025年3月1日前，將檢查和懲戒處理的相關信息錄入中注協行業(yè)管理信息系統。

地方注協在檢查中遇到的新情況和新問題，要及時報告中注協。為提升自律監(jiān)管信息化水平，鼓勵地方注協利用行業(yè)管理信息系統中的執(zhí)業(yè)質量檢查子系統開展執(zhí)業(yè)質量檢查工作。

聯系人：中注協業(yè)務監(jiān)管部 李光輝

電話：（010）88250182

傳真：（010）88250055

郵箱：liguanghui@cicpa.org.cn

附件：2024年全國會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查工作方案

附件

  2024年全國會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查工作方案

為深入貫徹《中共中央辦公廳 國務院辦公廳印發(fā)<關于進一步加強財會監(jiān)督工作的意見>的通知》、《國務院辦公廳關于進一步規(guī)范財務審計秩序 促進注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的意見》（國辦發(fā)〔2021〕30號）等文件，落實中國注冊會計師協會（以下簡稱中注協）第七次全國會員代表大會精神，強化行業(yè)自律監(jiān)督，督促會計師事務所（以下簡稱事務所）有效發(fā)揮執(zhí)業(yè)監(jiān)督作用，中國注冊會計師協會（以下簡稱中注協）按照財會監(jiān)督專項行動和2024年注冊會計師行業(yè)“執(zhí)業(yè)監(jiān)督提質年”主題活動的部署安排，統籌全國注冊會計師協會開展事務所執(zhí)業(yè)質量檢查工作。為確保檢查工作全面開展和順利實施，現制定如下工作方案：

一、總體要求

（一）指導思想。

堅持以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導，全面貫徹落實黨的二十大和二十屆二中全會精神，堅持以完善黨和國家監(jiān)督體系為出發(fā)點，從服務財政中心工作出發(fā)，落實財會監(jiān)督專項行動部署要求，強化行業(yè)協會自律監(jiān)督作用，進一步加強行業(yè)自律監(jiān)管，更好發(fā)揮注冊會計師執(zhí)業(yè)監(jiān)督作用，推動行業(yè)高質量發(fā)展。

（二）基本原則。

堅持統籌兼顧。對事務所執(zhí)業(yè)質量檢查工作要繼續(xù)做到“五個并重”，即質量管理體系檢查與項目質量檢查并重、技術程序檢查與職業(yè)道德檢查并重、完善檢查技術與建立檢查質量保證機制并重、檢查制度改革與檢查專家隊伍建設并重、落實審計責任與落實注協監(jiān)管責任并重。

堅持齊抓共管。要加強與相關部門的溝通協調，整合監(jiān)管資源和優(yōu)勢，形成監(jiān)管合力，提高監(jiān)管實效。根據現有的監(jiān)管資源和工作任務，與原有的工作內容有序銜接，制定切實可行的計劃，扎實開展聯合監(jiān)管。

堅持依規(guī)懲戒。依法依規(guī)處理懲戒存在違規(guī)行為的會員。對于整改不到位、屢次出現重大執(zhí)業(yè)問題的事務所，要加大責任追究力度，形成有力震懾。

堅持寓管于服。推進監(jiān)管與服務相互結合、相互促進，為事務所提升審計質量營造良好執(zhí)業(yè)環(huán)境。要了解事務所在執(zhí)行審計準則時遇到的突出問題，推動事務所建立健全質量管理體系，切實推進準則落實實施。

二、檢查數量的總體安排

截至2023年12月31日，全國共有事務所10665家（總所9305家，分所1360家）。截至2024年4月，已備案從事證券服務業(yè)務的事務所（以下簡稱證券所）共有114家。

按照財會監(jiān)督專項行動的部署要求，財政部監(jiān)督評價局將組織監(jiān)管局聯合中注協對備案從事證券服務業(yè)務的事務所（以下簡稱證券所）開展檢查。

各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協會以及深圳市注冊會計師協會（以下簡稱地方注協）可按《加強注冊會計師行業(yè)聯合監(jiān)管若干措施》（財辦監(jiān)〔2020〕10號）的有關要求，聯合各地財政廳（局），對本行政區(qū)域內的非證券所開展執(zhí)業(yè)質量檢查，檢查覆蓋率不低于20%。根據工作需要，地方注協可以將本地區(qū)證券所分所，以及尚未開展上市公司年報審計業(yè)務的證券所納入檢查范圍。

地方注協要以周期性檢查為基礎，根據本地區(qū)事務所發(fā)展階段和實際情況，建立健全隨機抽取檢查對象、隨機選派檢查人員、檢查情況及檢查結果向社會公開的“雙隨機、一公開”檢查機制。地方注協要建立執(zhí)業(yè)質量檢查情況臺賬，確保5年周期內對本行政區(qū)域內事務所的檢查全覆蓋。地方注協檢查事務所數量計劃見附1。

三、檢查對象的有關要求

地方注協確定2024年執(zhí)業(yè)質量檢查名單時，既要保證必要的抽查覆蓋面，又要加大對以下重點對象的抽查力度：

1.業(yè)務規(guī)模較大的，發(fā)生重大合并、分立、重組或新批準設立的，或者業(yè)務類型發(fā)生重大變化的；

2.涉嫌不正當低價競爭、業(yè)務量增長迅速、承接業(yè)務數量等與事務所人力資源明顯不匹配的；

3.日常監(jiān)管中發(fā)現執(zhí)業(yè)質量較差、受到監(jiān)管機構處罰或投訴舉報較多的（含中注協或其他單位轉交地方注協處理的執(zhí)業(yè)質量問題和網絡售賣審計報告等事項）；

4.與境外事務所和國內大型事務所合作項目較多的；

5.為參與中注協綜合評價百家排名事務所提供年度財務報表審計服務的事務所。

四、重點檢查領域

2024年，中注協和地方注協在檢查中要對照中國注冊會計師審計準則、中國注冊會計師職業(yè)道德守則、《中國注冊會計師協會關于做好上市公司2023年年報審計工作的通知》（會協〔2023〕72號）等相關要求，突出重點，聚焦問題，注重實效，重點關注未保持職業(yè)懷疑態(tài)度、未履行必要的審計程序、未獲取充分適當的審計證據、發(fā)表不恰當的審計意見等審計質量問題。需要說明的是，按照規(guī)定，非證券所于2024年1月1日開始執(zhí)行《會計師事務所質量管理準則第5101號——業(yè)務質量管理》，地方注協要關注事務所質量管理體系、職業(yè)道德（包含獨立性）和一體化管理等情況是否符合質量管理準則的有關要求。中注協和地方注協要根據《會計師事務所自查自糾報告管理辦法》（財會〔2022〕2號），核查事務所年度自查自糾報告機制執(zhí)行情況，重點檢查自查自糾報告是否如實、完整、詳細地反映事務所存在的問題，整改是否到位，避免自查自糾“走過場”。

五、具體要求

（一）堅持黨的領導，嚴肅執(zhí)業(yè)質量檢查工作紀律。

中注協和地方注協要進一步提高政治站位，強化行業(yè)協會自律監(jiān)督作用，嚴格按照法律法規(guī)規(guī)定履行監(jiān)管責任，規(guī)范監(jiān)管行為。要嚴肅檢查工作紀律，根據執(zhí)業(yè)質量檢查“十不準”等廉政規(guī)定，建立相應的事前培訓、事中監(jiān)督和投訴舉報、事后回訪等機制，促進各項檢查紀律執(zhí)行到位，切實做到客觀、公正、廉潔自律，確保執(zhí)業(yè)質量檢查工作獨立、權威與公正。

（二）加強執(zhí)業(yè)質量檢查工作組織管理。

中注協和地方注協要根據檢查要求和實際情況，充分利用上一次系統風險導向檢查、日常監(jiān)管和其他監(jiān)管部門檢查監(jiān)管信息，創(chuàng)新檢查手段，提高檢查效率。在檢查全過程中要加強與其他監(jiān)管部門的溝通和協調，堅持問題導向，講求科學的方法，加強檢查工作的組織管理，完善執(zhí)業(yè)質量檢查工作機制，充分發(fā)揮各自監(jiān)管優(yōu)勢，解決重復監(jiān)管問題，形成監(jiān)管合力。檢查過程中，中注協將對地方注協檢查情況進行實地督導；進一步深化檢查定期通報機制，定期匯總地方注協檢查工作情況，并在全系統范圍內通報。

（三）配備有足夠勝任能力的執(zhí)業(yè)質量檢查人員。

中注協和地方注協要重視行業(yè)檢查人才隊伍的建設，選聘道德好、素質高、能力強的注冊會計師充實檢查人員隊伍。要加強對檢查人員隊伍的日常管理，強化檢查人員培訓,根據檢查人員的經驗進行分級培訓和案例培訓，確保所有檢查人員掌握系統風險檢查的理論和方法，保證檢查標準的一致性。要充分發(fā)揮檢查經驗豐富的優(yōu)秀檢查人員的指導和帶動作用，保證檢查工作的延續(xù)性，將執(zhí)業(yè)質量檢查打造為行業(yè)交流平臺，增強檢查人員榮譽感和使命感，促進兼職檢查人員隊伍的穩(wěn)定性。要通過檢查來鍛煉培育監(jiān)管隊伍，加強對檢查人員的督導，打造忠于職守、依法辦事、公正廉潔、相對穩(wěn)定的監(jiān)管隊伍。

（四）依規(guī)實施懲戒處理，及時向社會公告。

在現場檢查結束后，中注協和地方注協要嚴格檢查結果的論證，客觀評價檢查發(fā)現問題的性質和嚴重程度。對于檢查中發(fā)現質量管理體系存在重大缺陷的事務所，地方注協要嚴格依據《中國注冊會計師協會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》以及本地區(qū)實施細則對相關事務所和注冊會計師予以懲戒。與地方財政部門實施聯合檢查的地方注協，對檢查發(fā)現的問題進行聯合審理，分別作出行政處罰和行業(yè)懲戒。對于檢查發(fā)現的具體違規(guī)事實，中注協和地方注協應當通過檢查通告等方式向社會予以公告。

（五）強化對被檢查事務所的后續(xù)教育幫扶。

中注協和地方注協要就檢查發(fā)現的質量管理體系、職業(yè)道德、一體化管理的薄弱環(huán)節(jié)和執(zhí)業(yè)質量的問題與事務所充分溝通，提出有針對性和可操作性的建議，切實幫助事務所完善質量管理體系，提高執(zhí)業(yè)質量。通過檢查回訪、警示教育、專題研討、分類培訓、約談溝通等多種自律手段和方式，跟蹤以前年度被檢查事務所的整改情況，鞏固檢查工作成效。

附：

1.2024年各地注協檢查事務所數量計劃

2.2024年被檢查會計師事務所名單（式樣）

3.2024年會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查擬懲戒處理情況匯

總表（式樣）

4.2024年會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查處理結果匯總表（式樣）

中國注冊會計師協會

2024年5月11日