各會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)：

為了全面指導(dǎo)和規(guī)范全省注冊(cè)會(huì)計(jì)師和資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)開(kāi)展財(cái)政資金績(jī)效評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)，助力全省全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理，我會(huì)擬訂了《財(cái)政資金績(jī)效評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)基本指引（試行）》（以下簡(jiǎn)稱“指引”），現(xiàn)予發(fā)布。

 本指引旨在為會(huì)計(jì)師事務(wù)所和資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)執(zhí)行財(cái)政資金績(jī)效評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)提供基本規(guī)范，提升行業(yè)整體履職能力和服務(wù)水平。僅供省內(nèi)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、資產(chǎn)評(píng)估師及相關(guān)從業(yè)人員在執(zhí)業(yè)中參考使用，不具有強(qiáng)制性。會(huì)計(jì)師事務(wù)所和資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)在執(zhí)業(yè)中應(yīng)注意結(jié)合具體業(yè)務(wù)特點(diǎn)及本所自身情況靈活運(yùn)用。

本指引自發(fā)布之日起參照?qǐng)?zhí)行。執(zhí)行中若與財(cái)政部門(mén)相關(guān)法規(guī)要求存在抵觸的，以相關(guān)法規(guī)要求為準(zhǔn)。執(zhí)行中若有其他問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)反饋我會(huì)。

附件：《財(cái)政資金績(jī)效評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)基本指引（試行）》

浙江省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

2020年12月14日

財(cái)政資金績(jī)效評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)基本指引（試行）

第一章  總  則

第一條 為了發(fā)揮本省會(huì)計(jì)師事務(wù)所和資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱“執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)”）在財(cái)政資金第三方機(jī)構(gòu)績(jī)效評(píng)價(jià)中的關(guān)鍵作用，指導(dǎo)本省執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)執(zhí)行財(cái)政資金績(jī)效評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)，提高評(píng)價(jià)質(zhì)量并防范評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》《中共中央 國(guó)務(wù)院關(guān)于全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理的意見(jiàn)》《中共浙江省委 浙江省人民政府關(guān)于全面落實(shí)預(yù)算績(jī)效管理的實(shí)施意見(jiàn)》《浙江省規(guī)范第三方機(jī)構(gòu)參與預(yù)算績(jī)效管理工作辦法》等有關(guān)法律法規(guī)之規(guī)定，制定本指引。

第二條  本指引所稱財(cái)政資金績(jī)效評(píng)價(jià)（以下簡(jiǎn)稱“績(jī)效評(píng)價(jià)”），是指執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)接受各級(jí)人大、政府、部門(mén)和單位（以下統(tǒng)稱委托方）委托，對(duì)政府收支預(yù)算、部門(mén)和單位預(yù)算、政策和項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)或事前績(jī)效評(píng)估，并獨(dú)立出具績(jī)效評(píng)價(jià)或事前績(jī)效評(píng)估報(bào)告（以下統(tǒng)稱“績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告”）的專(zhuān)業(yè)服務(wù)行為。

第三條  本指引所稱績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告，是指執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)接受委托方委托，按照財(cái)政資金績(jī)效評(píng)價(jià)相關(guān)政策要求，運(yùn)用科學(xué)、規(guī)范的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)方法，對(duì)被評(píng)價(jià)對(duì)象的資金績(jī)效進(jìn)行客觀公正的測(cè)量、分析和評(píng)判，進(jìn)而獨(dú)立出具的專(zhuān)業(yè)報(bào)告。

第二章  執(zhí)業(yè)范圍

執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)執(zhí)行績(jī)效評(píng)價(jià)具有廣闊的業(yè)務(wù)空間，其范圍可以基本涵蓋全方位、全過(guò)程、全覆蓋的預(yù)算績(jī)效管理體系。

第四條  執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)可以接受委托，對(duì)政府預(yù)算、部門(mén)和單位預(yù)算、政策和項(xiàng)目預(yù)算等管理層級(jí)的資金績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)。

第五條  執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)可以接受委托，對(duì)各個(gè)管理層級(jí)、各類(lèi)財(cái)政資金的事前、事中、事后等管理環(huán)節(jié)的資金績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)。

第六條  執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)可以接受委托，對(duì)一般公共預(yù)算、政府性基金預(yù)算、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算、社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算等四本預(yù)算，以及涉及一般公共預(yù)算等財(cái)政資金的政府投資基金、主權(quán)財(cái)富基金、政府和社會(huì)資本合作（PPP）、政府采購(gòu)、政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)、政府債務(wù)項(xiàng)目等資金績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)。

第三章  執(zhí)業(yè)原則

執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)執(zhí)行績(jī)效評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)和行業(yè)規(guī)范，同時(shí)根據(jù)該業(yè)務(wù)的特殊性質(zhì)，應(yīng)當(dāng)恪守獨(dú)立、客觀、公正、廉潔、保密的原則，并具備相應(yīng)的業(yè)務(wù)勝任能力。

第七條  執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員（除特殊說(shuō)明外，均包括外聘專(zhuān)家）應(yīng)在委托方、被評(píng)價(jià)單位提供工作便利條件和相關(guān)績(jī)效評(píng)價(jià)資料情況下，獨(dú)立完成績(jī)效評(píng)價(jià)工作并出具客觀、公正的結(jié)論。執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)不應(yīng)與委托方、被評(píng)價(jià)單位存在有損執(zhí)業(yè)獨(dú)立性的利害關(guān)系，不應(yīng)受委托方、被評(píng)價(jià)單位及其他相關(guān)方的不當(dāng)干預(yù)。

第八條  執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)信息來(lái)源可靠性保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，獲取充分的信息并恰當(dāng)利用，以客觀事實(shí)為依據(jù)，有效支撐績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)論。

第九條  執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)選擇合理的評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，采用科學(xué)的評(píng)價(jià)方法，執(zhí)行必要的評(píng)價(jià)程序，公正出具績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告。

第十條  執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)貫徹中央八項(xiàng)規(guī)定精神并遵守廉政紀(jì)律，不得向委托方或被評(píng)價(jià)單位索取、收受合同約定以外的酬金或其他財(cái)物，不得利用業(yè)務(wù)之便為自己或他人謀取不當(dāng)利益。

第十一條  執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)被評(píng)價(jià)項(xiàng)目涉及的資料信息負(fù)有保密義務(wù)，未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)或法律法規(guī)允許，不得擅自將資料信息用于與被評(píng)價(jià)項(xiàng)目無(wú)關(guān)的事項(xiàng)，不得以任何形式對(duì)外提供、泄露或公開(kāi)。對(duì)于委托方明確的專(zhuān)門(mén)保密要求，執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)需要按照相關(guān)要求執(zhí)行。

第十二條  績(jī)效評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)涉及面廣、政策性強(qiáng)，要求從業(yè)人員拓寬視野，提高站位，熟悉相關(guān)政策，具備相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)、專(zhuān)業(yè)技能和從業(yè)經(jīng)驗(yàn)。執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)在承接業(yè)務(wù)、委派項(xiàng)目人員時(shí)，需要充分考慮團(tuán)隊(duì)是否具備執(zhí)行績(jī)效評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)應(yīng)有的勝任能力。

第四章  執(zhí)業(yè)程序

執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)執(zhí)行績(jī)效評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)，通?？梢苑譃闃I(yè)務(wù)承接、團(tuán)隊(duì)組建、前期調(diào)研、方案編制、具體實(shí)施、報(bào)告出具、檔案整理等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。對(duì)于委托方明確的專(zhuān)門(mén)程序要求，執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)需要按照相關(guān)要求執(zhí)行。

第十三條  執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)承接績(jī)效評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)需要考慮兩個(gè)前提條件，即自身符合上述第三章要求的執(zhí)業(yè)原則；被評(píng)價(jià)單位認(rèn)可其應(yīng)負(fù)的責(zé)任并愿意配合評(píng)價(jià)工作。在確定承接績(jī)效評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)后，執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)需要與委托方就評(píng)價(jià)對(duì)象、內(nèi)容、范圍、要求、服務(wù)期限、服務(wù)收費(fèi)、權(quán)利義務(wù)、違約責(zé)任等合同條款達(dá)成一致意見(jiàn)，簽訂績(jī)效評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)合同或其他適當(dāng)形式的書(shū)面協(xié)議。

第十四條  執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)需要根據(jù)具體評(píng)價(jià)項(xiàng)目，考慮人員獨(dú)立性和專(zhuān)業(yè)勝任能力后組建評(píng)價(jià)項(xiàng)目組，同時(shí)明確職責(zé)要求和任務(wù)分工。對(duì)于專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)、影響面大、關(guān)注度高的績(jī)效評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)，執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)可以根據(jù)需要聘請(qǐng)相關(guān)領(lǐng)域或行業(yè)的專(zhuān)家參與。

第十五條  評(píng)價(jià)項(xiàng)目組需要通過(guò)委托方及主管部門(mén)訪談、被評(píng)價(jià)單位座談?wù){(diào)研、公開(kāi)信息收集、行業(yè)專(zhuān)家咨詢等方式，盡可能充分地了解評(píng)價(jià)對(duì)象的內(nèi)容、特點(diǎn)、依據(jù)、背景、目標(biāo)、利益相關(guān)方及組織保障等基本情況，為編制績(jī)效評(píng)價(jià)工作方案奠定基礎(chǔ)。

第十六條  評(píng)價(jià)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在前期調(diào)研基礎(chǔ)上，按照相關(guān)規(guī)定及委托方要求編制績(jī)效評(píng)價(jià)工作方案。方案需要明確項(xiàng)目概況，評(píng)價(jià)的對(duì)象、內(nèi)容、目的、依據(jù)、思路、程序、方法、進(jìn)度安排及人員分工。對(duì)于事后績(jī)效評(píng)價(jià)項(xiàng)目，評(píng)價(jià)內(nèi)容還需要細(xì)化形成評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，并進(jìn)一步明確評(píng)價(jià)指標(biāo)、指標(biāo)解釋、指標(biāo)權(quán)重、評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)據(jù)來(lái)源和考核對(duì)象等要素。實(shí)務(wù)工作中，方案的確定可能還需要包括執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)內(nèi)部專(zhuān)家、外聘專(zhuān)家、委托方、被評(píng)價(jià)單位等在內(nèi)的多方共同參與和意見(jiàn)溝通。對(duì)于委托方明確的方案審定或評(píng)審要求，執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)需要按照相關(guān)要求執(zhí)行。

第十七條  績(jī)效評(píng)價(jià)具體實(shí)施是在績(jī)效評(píng)價(jià)工作方案指導(dǎo)下，采用現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)、非現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)或兩者結(jié)合的方式，持續(xù)收集、分析并評(píng)價(jià)資料，與被評(píng)價(jià)單位、主管部門(mén)和委托方持續(xù)溝通意見(jiàn)，直至形成評(píng)價(jià)結(jié)論的過(guò)程。資料收集是實(shí)施績(jī)效評(píng)價(jià)的工作基礎(chǔ)，評(píng)價(jià)項(xiàng)目組需要靈活、務(wù)實(shí)地運(yùn)用政策匯編、文獻(xiàn)檢索、文件查閱、座談訪談、數(shù)據(jù)填報(bào)、問(wèn)卷調(diào)查、專(zhuān)家咨詢、實(shí)地調(diào)研等方式，充分收集評(píng)價(jià)資料并加以綜合分析評(píng)價(jià)，形成評(píng)價(jià)實(shí)施底稿。評(píng)價(jià)項(xiàng)目組應(yīng)在現(xiàn)場(chǎng)或非現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)實(shí)施底稿匯總、分析、復(fù)核的基礎(chǔ)上，運(yùn)用恰當(dāng)?shù)目?jī)效評(píng)價(jià)方法，形成評(píng)價(jià)結(jié)論。需要說(shuō)明的是，資料收集工作通常是持續(xù)進(jìn)行的，貫穿業(yè)務(wù)承接、前期調(diào)研、具體實(shí)施等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。

第十八條  評(píng)價(jià)項(xiàng)目組在實(shí)施必要的評(píng)價(jià)程序并得出評(píng)價(jià)結(jié)論后，根據(jù)具體評(píng)價(jià)項(xiàng)目遵循相應(yīng)報(bào)告格式要求，撰寫(xiě)績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告?？?jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告正式出具前，在不影響評(píng)價(jià)結(jié)論獨(dú)立性的前提下，需要征求委托方意見(jiàn)。執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)在采納委托方合理意見(jiàn)并修改完善績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告后，按照績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告質(zhì)控流程出具正式的績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告，并在規(guī)定期限內(nèi)遞交委托方。

第十九條  績(jī)效評(píng)價(jià)項(xiàng)目完成后，執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)要求評(píng)價(jià)項(xiàng)目組按照有關(guān)檔案管理規(guī)定，及時(shí)將相關(guān)評(píng)價(jià)檔案整理歸檔并妥善保存。對(duì)于委托方明確的檔案歸檔或移交要求，執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)需要按照相關(guān)要求執(zhí)行。

第五章  執(zhí)業(yè)質(zhì)量

績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告主要應(yīng)用于財(cái)政部門(mén)和主管部門(mén)的管理決策，并依法依規(guī)向社會(huì)公開(kāi)。執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)需要建立和保持恰當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制機(jī)制，并在專(zhuān)業(yè)人員培養(yǎng)、專(zhuān)家技術(shù)支持和信息技術(shù)應(yīng)用等方面作出合理安排。

第二十條  績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告的質(zhì)量依賴于執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)內(nèi)部恰當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制機(jī)制。執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)需要結(jié)合自身的業(yè)務(wù)規(guī)模和發(fā)展階段，逐步建立和完善績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告分類(lèi)分級(jí)、多級(jí)復(fù)核和主評(píng)人考核等質(zhì)量控制機(jī)制，并確保得到持續(xù)有效執(zhí)行。

第二十一條  績(jī)效評(píng)價(jià)對(duì)從業(yè)人員的勝任能力要求較高，執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)需要在人員招聘、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、業(yè)績(jī)考核、職業(yè)發(fā)展等方面作出系統(tǒng)且針對(duì)性的安排。充分有效的內(nèi)外部業(yè)務(wù)培訓(xùn)是提升并保持績(jī)效評(píng)價(jià)從業(yè)人員專(zhuān)業(yè)勝任能力的重要手段，執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)積極組織從業(yè)人員參加財(cái)政部門(mén)、行業(yè)協(xié)會(huì)以及其他單位組織的績(jī)效評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)培訓(xùn)。績(jī)效評(píng)價(jià)從業(yè)人員的相對(duì)穩(wěn)定是提升并保持執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量的重要保障，執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)重視績(jī)效評(píng)價(jià)專(zhuān)業(yè)人才的培養(yǎng)考核和職業(yè)發(fā)展。

第二十二條  績(jī)效評(píng)價(jià)涉及范圍較為廣泛，執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)需要在績(jī)效評(píng)價(jià)過(guò)程中恰當(dāng)利用內(nèi)外部專(zhuān)家的意見(jiàn)。執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)需要充分挖掘并內(nèi)部整合會(huì)計(jì)審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估、管理咨詢、工程造價(jià)、信息技術(shù)、大數(shù)據(jù)等領(lǐng)域的專(zhuān)業(yè)人才形成內(nèi)部支持力量，同時(shí)聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)匹配、能力勝任、結(jié)構(gòu)合理的外部行業(yè)專(zhuān)家或績(jī)效專(zhuān)家予以支持。

第二十三條  績(jī)效評(píng)價(jià)很大程度上依賴數(shù)據(jù)支持和數(shù)據(jù)分析，執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)需要提升績(jī)效評(píng)價(jià)信息化水平，逐步建立并完善績(jī)效評(píng)價(jià)作業(yè)平臺(tái)和支撐數(shù)據(jù)庫(kù)，促進(jìn)知識(shí)數(shù)據(jù)共享利用，提升績(jī)效評(píng)價(jià)服務(wù)效率，提高績(jī)效評(píng)價(jià)服務(wù)質(zhì)量。

第六章  附  則

第二十四條  本指引屬于績(jī)效評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)基本指引。根據(jù)實(shí)際需要，可在其指導(dǎo)下制定具體業(yè)務(wù)類(lèi)型或業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的操作指引。

第二十五條  除有特定要求外，本省會(huì)計(jì)師事務(wù)所和資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)開(kāi)展績(jī)效評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)參照本指引執(zhí)行。