國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序
促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展的意見
國(guó)辦發(fā)〔2021〕30號(hào)
各省、自治區(qū)、直轄市人民政府,國(guó)務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu):
改革開放以來(lái),我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大,服務(wù)范圍不斷拓展,行業(yè)發(fā)展總體向好,在維護(hù)資本市場(chǎng)秩序和社會(huì)公眾利益、提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)效率等方面發(fā)揮了重要作用,但同時(shí)也存在會(huì)計(jì)師事務(wù)所“看門人”職責(zé)履行不到位、行業(yè)監(jiān)管和執(zhí)法力度不足等問(wèn)題,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真、上市公司財(cái)務(wù)造假等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。為深入貫徹黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律的決策部署,切實(shí)加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)管,遏制財(cái)務(wù)造假,有效發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)鑒證作用,經(jīng)國(guó)務(wù)院同意,現(xiàn)就進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序、促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展提出以下意見。
一、總體要求
(一)指導(dǎo)思想。以習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想為指導(dǎo),全面貫徹黨的十九大和十九屆二中、三中、四中、五中全會(huì)精神,切實(shí)增強(qiáng)“四個(gè)意識(shí)”、堅(jiān)定“四個(gè)自信”、做到“兩個(gè)維護(hù)”,按照黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署,嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律,以全面提升注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)服務(wù)國(guó)家建設(shè)能力為目標(biāo),統(tǒng)籌發(fā)展和安全,緊抓質(zhì)量提升主線,守住誠(chéng)信操守底線,筑牢法律法規(guī)紅線。堅(jiān)持監(jiān)管與服務(wù)并重、治標(biāo)與治本結(jié)合,樹立系統(tǒng)觀念,做好統(tǒng)籌謀劃,努力構(gòu)建部門協(xié)同、多方聯(lián)動(dòng)、社會(huì)參與的監(jiān)管工作格局,有效解決突出問(wèn)題,切實(shí)加強(qiáng)行政監(jiān)管,逐步完善行業(yè)治理,顯著優(yōu)化執(zhí)業(yè)環(huán)境,持續(xù)提升審計(jì)質(zhì)量,為維護(hù)社會(huì)公平正義、規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序、保障國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全提供有力支撐。
(二)工作原則。
——誠(chéng)信為本,質(zhì)量為先。將誠(chéng)信建設(shè)作為行業(yè)發(fā)展的生命線,始終堅(jiān)持質(zhì)量至上的發(fā)展導(dǎo)向,持續(xù)提升注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)能力、獨(dú)立性、道德水平和行業(yè)公信力。
——從嚴(yán)監(jiān)管,從嚴(yán)執(zhí)法。堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向,堅(jiān)決糾正違反職業(yè)規(guī)范和道德規(guī)范的重大問(wèn)題,嚴(yán)厲打擊會(huì)計(jì)審計(jì)違法違規(guī)行為,發(fā)現(xiàn)一起、查處一起,做到“零容忍”,曝光典型案例,樹行業(yè)正氣。
——歸位盡責(zé),協(xié)同發(fā)力。加強(qiáng)監(jiān)管部門之間、政府部門和行業(yè)協(xié)會(huì)之間的溝通協(xié)作,進(jìn)一步厘清職責(zé)邊界,落實(shí)監(jiān)管責(zé)任,加強(qiáng)統(tǒng)籌協(xié)調(diào),完善工作機(jī)制,強(qiáng)化信息共享,形成監(jiān)管合力。
——綜合施策,多措并舉。加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管的系統(tǒng)性、協(xié)同性,綜合運(yùn)用行政監(jiān)管、市場(chǎng)約束、行業(yè)自律、社會(huì)監(jiān)督等多種方式手段,優(yōu)化執(zhí)業(yè)環(huán)境,凈化行業(yè)風(fēng)氣,督促會(huì)計(jì)師事務(wù)所提升內(nèi)部管理水平,提高行業(yè)監(jiān)管效能。
——著眼長(zhǎng)遠(yuǎn),常抓不懈。立足當(dāng)前,強(qiáng)化法律法規(guī)和職業(yè)道德要求,狠抓審計(jì)職業(yè)規(guī)范,集中解決突出問(wèn)題;著眼長(zhǎng)遠(yuǎn),與時(shí)俱進(jìn)完善相關(guān)基礎(chǔ)制度規(guī)范,形成長(zhǎng)效機(jī)制,全面提升行業(yè)監(jiān)管能力和治理水平。
二、依法整治財(cái)務(wù)審計(jì)秩序
(三)依法加強(qiáng)從事證券業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)管。行業(yè)主管部門嚴(yán)格履行職責(zé),充實(shí)財(cái)會(huì)監(jiān)督檢查力量,推動(dòng)形成專業(yè)化執(zhí)法檢查機(jī)制,對(duì)從事證券業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展有效日常監(jiān)管。出臺(tái)會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)督檢查辦法,突出檢查重點(diǎn),提高檢查頻次,嚴(yán)格處理處罰,建立自查自糾報(bào)告機(jī)制,強(qiáng)化會(huì)計(jì)師事務(wù)所責(zé)任。完善相關(guān)部門對(duì)從事證券業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)管的協(xié)作機(jī)制,加強(qiáng)統(tǒng)籌協(xié)調(diào),形成監(jiān)管合力,對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和上市公司從嚴(yán)監(jiān)管,依法追究財(cái)務(wù)造假的審計(jì)責(zé)任、會(huì)計(jì)責(zé)任。加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督大數(shù)據(jù)分析,對(duì)財(cái)務(wù)造假進(jìn)行精準(zhǔn)打擊。
(四)嚴(yán)肅查處違法違規(guī)行為并曝光典型案例。上下聯(lián)動(dòng)、依法整治各類違法違規(guī)行為,特別是針對(duì)當(dāng)前行業(yè)內(nèi)較為突出的會(huì)計(jì)師事務(wù)所無(wú)證經(jīng)營(yíng)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師掛名執(zhí)業(yè)、網(wǎng)絡(luò)售賣審計(jì)報(bào)告、超出勝任能力執(zhí)業(yè)、泄露傳播涉密敏感信息等,堅(jiān)決糾正會(huì)計(jì)師事務(wù)所串通舞弊、喪失獨(dú)立性等違反職業(yè)規(guī)范和道德規(guī)范的重大問(wèn)題。梳理一批財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)領(lǐng)域違法違規(guī)典型案件,形成各部門共同行動(dòng)清單,區(qū)分不同情況依法依規(guī)嚴(yán)肅處理,堅(jiān)決做到“零容忍”,對(duì)影響惡劣的重大案件從嚴(yán)從重處罰,對(duì)違法違規(guī)者形成有效震懾。加大典型案例曝光力度,對(duì)全社會(huì)、全行業(yè)形成警示。
(五)加快推進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)法律和基礎(chǔ)制度建設(shè)。制定注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)基礎(chǔ)性制度清單,及時(shí)跟進(jìn)健全相關(guān)制度規(guī)定,建立健全制度化、常態(tài)化的長(zhǎng)效機(jī)制。推動(dòng)加快修訂注冊(cè)會(huì)計(jì)師法,進(jìn)一步完善行政強(qiáng)制措施、豐富監(jiān)管工具、細(xì)化處罰標(biāo)準(zhǔn)、加大處罰力度。合理區(qū)分財(cái)務(wù)造假的企業(yè)會(huì)計(jì)責(zé)任和會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)責(zé)任,明確其他單位向注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具不實(shí)證明的法律責(zé)任。完善會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式相關(guān)規(guī)定,明確公眾利益實(shí)體審計(jì)要求。按照過(guò)罰相當(dāng)原則依法處理涉會(huì)計(jì)師事務(wù)所責(zé)任案件,研究完善會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任相關(guān)司法解釋,進(jìn)一步明確特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所的民事責(zé)任承擔(dān)方式。完善維護(hù)信息安全要求,明確境外機(jī)構(gòu)和人員入境執(zhí)業(yè)等相關(guān)監(jiān)管規(guī)定??茖W(xué)合理確定會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事上市公司等特定實(shí)體審計(jì)業(yè)務(wù)的具體要求,統(tǒng)一公開相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。結(jié)合實(shí)際優(yōu)化會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)輪換機(jī)制。
(六)建立健全監(jiān)管合作機(jī)制。建立跨部門合作機(jī)制,實(shí)現(xiàn)財(cái)會(huì)監(jiān)督與其他方面監(jiān)督有機(jī)貫通、協(xié)同發(fā)力。建立注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)年度工作會(huì)議和日常聯(lián)席會(huì)議機(jī)制,整合力量、凝聚共識(shí),切實(shí)形成監(jiān)管合力,及時(shí)研究解決制約行業(yè)發(fā)展的突出問(wèn)題,不斷提升行業(yè)監(jiān)管水平。針對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)領(lǐng)域跨區(qū)域、跨行業(yè)的突出問(wèn)題,加強(qiáng)中央與地方之間、部門之間監(jiān)管協(xié)調(diào)。依法依規(guī)開展跨境會(huì)計(jì)審計(jì)監(jiān)管合作,維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)信息安全和企業(yè)合法權(quán)益,增強(qiáng)國(guó)際公信力和影響力。
三、強(qiáng)化行業(yè)日常管理
(七)強(qiáng)化國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度貫徹實(shí)施。完善企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系,修訂相關(guān)指南、案例等,加強(qiáng)培訓(xùn)和實(shí)務(wù)指導(dǎo),及時(shí)解決貫徹實(shí)施中存在的突出問(wèn)題。制定推廣會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn),開展企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表電子報(bào)送試點(diǎn),推動(dòng)部門間會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)共享。推動(dòng)加快修訂會(huì)計(jì)法,進(jìn)一步明確會(huì)計(jì)核算、內(nèi)部控制、信息化建設(shè)等要求,豐富監(jiān)管手段,大幅提高處罰標(biāo)準(zhǔn),加大財(cái)務(wù)造假法律責(zé)任追究力度,推進(jìn)會(huì)計(jì)誠(chéng)信體系建設(shè),全面提升企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。
(八)加強(qiáng)行業(yè)日常監(jiān)管和信用管理。加強(qiáng)信息化建設(shè),構(gòu)建注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)統(tǒng)一監(jiān)管信息平臺(tái),通過(guò)業(yè)務(wù)報(bào)備、電子證照和簽章等手段加強(qiáng)日常監(jiān)測(cè),提升監(jiān)管效率和水平。探索建立審計(jì)報(bào)告數(shù)據(jù)單一來(lái)源制度,推動(dòng)實(shí)現(xiàn)全國(guó)范圍“一碼通”,從源頭治理虛假審計(jì)報(bào)告問(wèn)題。出臺(tái)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)嚴(yán)重失信主體名單管理辦法,依法依規(guī)共享和公開相關(guān)信息并實(shí)施聯(lián)合懲戒。暢通投訴舉報(bào)渠道,建立統(tǒng)一的行業(yè)舉報(bào)受理平臺(tái),完善投訴舉報(bào)辦理機(jī)制,做到“接訴必應(yīng)、限時(shí)核查,查實(shí)必處、處則從嚴(yán)”。
(九)完善審計(jì)準(zhǔn)則體系和職業(yè)道德規(guī)范體系。立足我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)實(shí)踐,結(jié)合準(zhǔn)則國(guó)際趨同等需要,及時(shí)修訂完善審計(jì)準(zhǔn)則體系并推動(dòng)落地實(shí)施。加強(qiáng)職業(yè)道德守則宣傳、培訓(xùn)和實(shí)施指導(dǎo),針對(duì)職業(yè)規(guī)范和道德規(guī)范執(zhí)行的薄弱環(huán)節(jié),指導(dǎo)會(huì)計(jì)師事務(wù)所改進(jìn)審計(jì)程序,增強(qiáng)審計(jì)獨(dú)立性,提高應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)舞弊的執(zhí)業(yè)能力。
四、優(yōu)化執(zhí)業(yè)環(huán)境和能力
(十)引導(dǎo)會(huì)計(jì)師事務(wù)所強(qiáng)化內(nèi)部管理。加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所一體化管理,出臺(tái)一體化管理辦法,建立可衡量、可比較的指標(biāo)體系,引導(dǎo)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在人員調(diào)配、財(cái)務(wù)安排、業(yè)務(wù)承接、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和信息化建設(shè)方面實(shí)行統(tǒng)一管理,建立健全公開、透明、規(guī)范的一體化管理檢查評(píng)估程序。進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)師事務(wù)所綜合排名機(jī)制,將一體化管理檢查評(píng)估結(jié)果作為排名的重要依據(jù),引導(dǎo)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)標(biāo)對(duì)表加強(qiáng)內(nèi)部管理。結(jié)合大、中、小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所特點(diǎn),每年從一體化管理、信息化管理、“專精特”發(fā)展等方面樹立典型示范,推廣先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)。著力培育一批國(guó)內(nèi)領(lǐng)先、國(guó)際上有影響力的會(huì)計(jì)師事務(wù)所,助力更多自主品牌會(huì)計(jì)師事務(wù)所走向世界。
(十一)推進(jìn)以質(zhì)量為導(dǎo)向的會(huì)計(jì)師事務(wù)所選聘機(jī)制建設(shè)。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督,調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)力量,增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)管合力。完善國(guó)有企業(yè)、上市公司選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所有關(guān)規(guī)定,壓實(shí)企業(yè)審計(jì)委員會(huì)責(zé)任,科學(xué)設(shè)置選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所指標(biāo)權(quán)重,提高質(zhì)量因素權(quán)重,降低價(jià)格因素權(quán)重,完善報(bào)價(jià)因素評(píng)價(jià)方式,引導(dǎo)形成以質(zhì)量為導(dǎo)向的選聘機(jī)制,從源頭有效遏制惡性競(jìng)爭(zhēng)。加強(qiáng)對(duì)選聘相關(guān)規(guī)定執(zhí)行情況的監(jiān)督,對(duì)違反規(guī)定的企業(yè)和壓價(jià)競(jìng)爭(zhēng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所嚴(yán)肅追責(zé)并公告。
(十二)提升會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力。完善職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)制度,修訂《會(huì)計(jì)師事務(wù)所職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)暫行辦法》,根據(jù)資本市場(chǎng)發(fā)展和證券業(yè)務(wù)現(xiàn)狀,充分考慮會(huì)計(jì)師事務(wù)所客戶群體、風(fēng)險(xiǎn)狀況等客觀差異,完善保險(xiǎn)金額等相關(guān)要求。加強(qiáng)職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)和職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金計(jì)提情況監(jiān)督,規(guī)范職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金管理和使用,督促會(huì)計(jì)師事務(wù)所提升風(fēng)險(xiǎn)防范能力。探索實(shí)行行業(yè)集中投保。
(十三)加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)培訓(xùn)教育。創(chuàng)新繼續(xù)教育方式,圍繞專業(yè)勝任能力、職業(yè)技能、職業(yè)價(jià)值、職業(yè)道德等重點(diǎn),豐富完善教育內(nèi)容。充分利用信息技術(shù)手段,上線繼續(xù)教育相關(guān)應(yīng)用,切實(shí)提高培訓(xùn)效果,持續(xù)保持和強(qiáng)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德操守,提升審計(jì)質(zhì)量。
(十四)進(jìn)一步規(guī)范銀行函證業(yè)務(wù)。加強(qiáng)銀行函證數(shù)字化平臺(tái)建設(shè),加快推進(jìn)函證集約化、規(guī)范化、數(shù)字化進(jìn)程,利用信息技術(shù)解決函證不實(shí)、效率低下、收費(fèi)過(guò)高等問(wèn)題,支持提升審計(jì)效率和質(zhì)量。開展銀行函證第三方平臺(tái)試點(diǎn)工作,總結(jié)試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn),形成配套工作指引,完善業(yè)務(wù)、數(shù)據(jù)、安全等標(biāo)準(zhǔn)體系,推動(dòng)銀行函證數(shù)字化平臺(tái)規(guī)范、有序、安全運(yùn)行,并在上市公司年報(bào)審計(jì)中推廣應(yīng)用。規(guī)范銀行函證業(yè)務(wù)及收費(fèi)行為,對(duì)提供不實(shí)回函等違法違規(guī)行為依法依規(guī)嚴(yán)肅查處。
五、加強(qiáng)組織實(shí)施
(十五)加強(qiáng)黨的全面領(lǐng)導(dǎo)。進(jìn)一步落實(shí)行業(yè)黨建工作責(zé)任,堅(jiān)持會(huì)計(jì)師事務(wù)所黨的組織和工作有形覆蓋與有效覆蓋相統(tǒng)一,推動(dòng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所將黨建工作要求載入章程或協(xié)議,加強(qiáng)教育、管理、監(jiān)督、服務(wù),充分發(fā)揮行業(yè)基層黨組織戰(zhàn)斗堡壘作用和黨員先鋒模范作用,為注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展提供堅(jiān)強(qiáng)政治保證。
(十六)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。各地區(qū)、各有關(guān)部門要從經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和全面深化改革開放的大局出發(fā),充分認(rèn)識(shí)推動(dòng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展的重要性,將相關(guān)工作擺到重要議事日程,并作為巡視督導(dǎo)的重要內(nèi)容。財(cái)政部門作為主管部門要牽頭建立信息報(bào)送、督查考評(píng)等制度,發(fā)揮統(tǒng)籌抓總作用。強(qiáng)化行業(yè)自律,支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)依法履職,充分發(fā)揮協(xié)會(huì)作用。密切關(guān)注注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展重大問(wèn)題,加強(qiáng)前瞻性、預(yù)判性研究,堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向,注重體系建設(shè),制定完善基礎(chǔ)制度,及時(shí)出臺(tái)配套政策,精準(zhǔn)施策,扎實(shí)推進(jìn)各項(xiàng)重點(diǎn)工作。
(十七)加強(qiáng)宣傳引導(dǎo)。建立行業(yè)輿情日常監(jiān)測(cè)、會(huì)商研判以及中央和地方、政府部門和行業(yè)協(xié)會(huì)的分級(jí)分類響應(yīng)機(jī)制。加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)法律法規(guī)和監(jiān)管制度的宣傳,積極引導(dǎo)社會(huì)輿論和市場(chǎng)預(yù)期。
國(guó)務(wù)院辦公廳
2021年7月30日