財(cái)庫〔2024〕23號 

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)政局：

　　財(cái)政總會計(jì)是財(cái)政管理重要基礎(chǔ)性工作。為進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政總會計(jì)核算管理，充分發(fā)揮財(cái)政總會計(jì)職能作用，更好支撐財(cái)政管理各項(xiàng)工作順利開展，現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

　　一、充分發(fā)揮財(cái)政總會計(jì)職能作用

　　《財(cái)政總會計(jì)制度》（以下簡稱《制度》）夯實(shí)完善了以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)的預(yù)算會計(jì)，建立了以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)會計(jì)，財(cái)政總會計(jì)以“平行記賬”方式對財(cái)政經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行核算管理?！吨贫取肥┬幸詠?，各級財(cái)政總會計(jì)工作質(zhì)量明顯提升，但與改革目標(biāo)仍然存在一定差距。例如，財(cái)政總會計(jì)賬套體系尚未統(tǒng)一，部分科目設(shè)置可以進(jìn)一步細(xì)化，暫存性款項(xiàng)、暫付性款項(xiàng)等業(yè)務(wù)核算落實(shí)《制度》不到位，核算時效性有待提升等。地方各級財(cái)政部門要進(jìn)一步提高政治站位，從健全現(xiàn)代財(cái)政預(yù)算制度、夯實(shí)財(cái)政管理基礎(chǔ)的高度，不斷加強(qiáng)財(cái)政總會計(jì)核算管理，嚴(yán)格執(zhí)行《制度》，充分發(fā)揮財(cái)政總會計(jì)職能作用，全面核算財(cái)政經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，真實(shí)反映財(cái)政運(yùn)行情況及結(jié)果，有效監(jiān)督財(cái)政財(cái)務(wù)活動過程，為政府財(cái)政預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理、財(cái)會監(jiān)督提供堅(jiān)實(shí)保障。

　　二、統(tǒng)一財(cái)政總會計(jì)賬套

　?。ㄒ唬┙y(tǒng)一賬套設(shè)置。全國各級財(cái)政總會計(jì)統(tǒng)一設(shè)置財(cái)政總會計(jì)賬、教育收費(fèi)專戶賬、非稅收入收繳專戶賬、財(cái)政代管資金專戶賬、社?；饘糍~、支付中心賬、專用基金賬、專項(xiàng)支出類專戶賬、外幣類專戶賬等9個類型賬套開展總會計(jì)核算。各類賬套實(shí)行全國統(tǒng)一的賬套名稱和賬套編碼。各地確有需要增設(shè)賬套的，需向財(cái)政部（國庫司）備案，新設(shè)賬套的核算內(nèi)容不能與上述9個賬套交叉重復(fù)。

　?。ǘ┟鞔_賬套核算內(nèi)容。財(cái)政總會計(jì)賬核算一般公共預(yù)算、政府性基金預(yù)算和國有資本經(jīng)營預(yù)算資金有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動或事項(xiàng)；教育收費(fèi)專戶賬核算納入預(yù)算管理的教育收費(fèi)資金收支業(yè)務(wù)；非稅收入收繳專戶賬核算通過收入收繳管理系統(tǒng)收取、確認(rèn)、劃轉(zhuǎn)的非稅資金業(yè)務(wù)；財(cái)政代管資金專戶賬核算財(cái)政部門代為管理的預(yù)算單位資金，以及其他需要在專戶管理的非財(cái)政預(yù)算資金收支業(yè)務(wù)；社保基金專戶賬核算社會保障基金財(cái)政專戶資金收支業(yè)務(wù)；支付中心賬核算單獨(dú)設(shè)立的國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)發(fā)生的資金收支業(yè)務(wù)；專用基金賬核算根據(jù)財(cái)政管理要求，需單獨(dú)核算的專用基金收支業(yè)務(wù)；專項(xiàng)支出類專戶賬核算根據(jù)財(cái)政管理要求，需單獨(dú)核算的專項(xiàng)支出類資金收支業(yè)務(wù)等；外幣類專戶賬核算以外幣原幣作為記賬本位幣的外幣收支業(yè)務(wù)等。

　　三、增設(shè)部分明細(xì)會計(jì)科目

　?。ㄈ┰鲈O(shè)財(cái)務(wù)會計(jì)明細(xì)科目。在“國庫存款”科目下增設(shè)“金庫存款”和“待劃轉(zhuǎn)社會保險費(fèi)”明細(xì)科目。在“其他應(yīng)付款”科目下增設(shè)“待劃轉(zhuǎn)社會保險費(fèi)”、“收回存量資金”、“國庫集中支付待清算資金”和“其他”明細(xì)科目。在“應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款—應(yīng)收本金”下增設(shè)“未到期本金”和“已到期本金”。在“應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款—應(yīng)付本金”下增設(shè)“未到期本金”和“已到期本金”。

　?。ㄋ模┰鲈O(shè)預(yù)算會計(jì)明細(xì)科目。在“資金結(jié)存—待處理結(jié)存”科目下增設(shè)“待處理收入結(jié)存”、“待處理支出結(jié)存”、“國庫集中支付待清算資金”和“其他待處理事項(xiàng)”明細(xì)科目。

　　四、規(guī)范重點(diǎn)核算事項(xiàng)

　?。ㄎ澹┮?guī)范使用“其他應(yīng)收款”等科目。無實(shí)際資金流入的情況下，嚴(yán)禁通過預(yù)算會計(jì)科目“資金結(jié)存”、財(cái)務(wù)會計(jì)科目“其他應(yīng)收款”沖減已列預(yù)算支出（費(fèi)用）；嚴(yán)禁通過預(yù)算會計(jì)科目“資金結(jié)存”、財(cái)務(wù)會計(jì)科目“其他應(yīng)收款”虛增收入。

　?。┮?guī)范債務(wù)還本付息資金核算。財(cái)政總會計(jì)應(yīng)嚴(yán)格按照《制度》規(guī)定進(jìn)行核算。省級政府財(cái)政償還地方政府債券本息時，使用“應(yīng)付長期（短期）政府債券”、“應(yīng)付（應(yīng)收）利息”等科目；上級政府財(cái)政收到或扣繳下級政府財(cái)政應(yīng)償還的地方政府債券轉(zhuǎn)貸款本息時，使用“應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款”、“應(yīng)收利息”等科目；下級政府財(cái)政向上級政府財(cái)政上繳或上級政府財(cái)政扣繳應(yīng)償還的地方政府債券轉(zhuǎn)貸款本息時，使用“應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款”、“應(yīng)付利息”等科目。不得使用“其他應(yīng)付款”、“其他應(yīng)收款”科目歸集、確認(rèn)債務(wù)還本付息資金。

　　（七）清晰反映國庫待清算資金。國庫集中支付資金撥付時，財(cái)政總會計(jì)依據(jù)代理銀行國庫集中支付回單確認(rèn)預(yù)算支出，同時確認(rèn)“國庫集中支付待清算資金”；實(shí)際進(jìn)行資金清算時，財(cái)政總會計(jì)依據(jù)中國人民銀行國庫集中支付清算回單沖減“國庫集中支付待清算資金”。

　　五、提高財(cái)政總會計(jì)核算時效性

　?。ò耍┨嵘怂汶娮踊潭?。加快推進(jìn)財(cái)政總會計(jì)核算電子化進(jìn)程，打通財(cái)政與中國人民銀行電子數(shù)據(jù)傳輸渠道，實(shí)現(xiàn)財(cái)政與中國人民銀行全部業(yè)務(wù)事項(xiàng)線上辦理，全部業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)線上傳輸。

　　（九）實(shí)現(xiàn)財(cái)政總會計(jì)“T+1”日記賬。在預(yù)算管理一體化系統(tǒng)中確保財(cái)政總會計(jì)“T+1”日完成核算，實(shí)現(xiàn)“日清月結(jié)”，完善財(cái)政總會計(jì)與中國人民銀行、代理銀行自動對賬機(jī)制。

　　六、加強(qiáng)組織實(shí)施

　?。ㄊ┳龊枚酱僦笇?dǎo)。根據(jù)本通知要求，強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)，省級財(cái)政部門要充分發(fā)揮主體作用，加強(qiáng)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，督促指導(dǎo)本地區(qū)推進(jìn)各項(xiàng)工作落實(shí)到位。

　?。ㄊ唬┘訌?qiáng)技術(shù)保障。省級財(cái)政部門要扎實(shí)做好本地區(qū)預(yù)算管理一體化系統(tǒng)財(cái)政總會計(jì)核算功能升級改造，積極推動財(cái)政總會計(jì)核算功能模塊與政府債務(wù)、資產(chǎn)管理功能模塊銜接貫通，信息共享。

　?。ㄊ╅_展業(yè)務(wù)培訓(xùn)。地方各級財(cái)政部門要結(jié)合本地區(qū)實(shí)際，通過線上或線下方式，開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，確保各級財(cái)政總會計(jì)熟悉掌握《制度》及本通知各項(xiàng)規(guī)定和具體要求。

　　本通知自2025年1月1日起執(zhí)行。

　　附件：1.財(cái)政總會計(jì)賬套分類情況表

　　2.財(cái)政總會計(jì)增設(shè)明細(xì)會計(jì)科目及使用說明

財(cái)政部

2024年10月18日