各市、縣（市、區(qū)）財(cái)政局，各會(huì)計(jì)師事務(wù)所、分所： 

為深入貫徹落實(shí)《中共中央辦公廳 國務(wù)院辦公廳印發(fā)〈關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的意見〉的通知》《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展的意見》（國辦發(fā)〔2021〕30號(hào)），持續(xù)加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)督管理，進(jìn)一步凈化注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)執(zhí)業(yè)環(huán)境，按照《財(cái)政部辦公廳關(guān)于做好2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)“四類”違法違規(guī)行為專項(xiàng)整治工作的通知》（財(cái)辦會(huì)〔2024〕9號(hào)）要求，2024年繼續(xù)開展注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)“四類”違法違規(guī)行為專項(xiàng)整治工作?，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、工作依據(jù)

以注冊(cè)會(huì)計(jì)師法為準(zhǔn)繩，以《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》（財(cái)政部令第97號(hào)）、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)辦法》（財(cái)政部令第99號(hào)）等行業(yè)管理規(guī)章制度為依據(jù)，按照《安徽省財(cái)政廳關(guān)于持續(xù)深入開展注冊(cè)會(huì)計(jì)師超出勝任能力執(zhí)業(yè)行為整治工作的通知》（皖財(cái)會(huì)〔2022〕746號(hào)）、《安徽省財(cái)政廳 安徽省委網(wǎng)信辦 安徽省公安廳 安徽省市場(chǎng)監(jiān)督管理局關(guān)于持續(xù)深入開展網(wǎng)絡(luò)售賣審計(jì)報(bào)告行為整治工作的通知》（皖財(cái)會(huì)〔2022〕878號(hào)）、《安徽省財(cái)政廳 國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局 安徽省市場(chǎng)監(jiān)督管理局關(guān)于持續(xù)深入開展會(huì)計(jì)師事務(wù)所無證經(jīng)營行為整治工作的通知》（皖財(cái)會(huì)〔2022〕786號(hào)）確立的工作機(jī)制，開展2024年專項(xiàng)整治工作。

二、掛名執(zhí)業(yè)行為整治

（一）工作重點(diǎn)

持續(xù)整治注冊(cè)會(huì)計(jì)師將資格掛靠在會(huì)計(jì)師事務(wù)所但并不實(shí)際執(zhí)業(yè)，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師不在會(huì)計(jì)師事務(wù)所專職執(zhí)業(yè)等行為。

（二）整治工作安排

1.組織自查。各會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)開展所內(nèi)注冊(cè)會(huì)計(jì)師掛名執(zhí)業(yè)行為自查，認(rèn)真核實(shí)相關(guān)情況，并于4月28日前將掛名執(zhí)業(yè)行為自查報(bào)告掃描版（模版見附件）提交至郵箱：ahzxjgb@sina.cn。對(duì)存在應(yīng)注銷注冊(cè)情形的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，應(yīng)于4月30日前，通過快遞方式提交注銷注冊(cè)申請(qǐng)材料。注銷注冊(cè)手續(xù)按照省注協(xié)網(wǎng)站辦事指南要求辦理。

2.開展檢查。省注協(xié)將根據(jù)財(cái)政部、人力資源社會(huì)保障部提供的注冊(cè)會(huì)計(jì)師參保信息，結(jié)合2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師任職資檢查工作開展整治，對(duì)發(fā)現(xiàn)存在掛名執(zhí)業(yè)嫌疑的，提請(qǐng)稅務(wù)部門協(xié)助核驗(yàn)有關(guān)情況，此項(xiàng)工作7月15日前完成。

3.處理處罰。對(duì)任職資格檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，省注協(xié)將依據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)辦法》（財(cái)政部令第99號(hào)）規(guī)定，對(duì)不在會(huì)計(jì)師事務(wù)所專職執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法注銷注冊(cè)，并將注銷注冊(cè)的人員名單予以公告，此項(xiàng)工作8月31日前完成。

對(duì)不符合執(zhí)業(yè)許可條件的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和相關(guān)分所，要求按期完成整改。對(duì)未按期完成整改的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，依法撤銷執(zhí)業(yè)許可并予以公告，此項(xiàng)工作11月30日前完成。

對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師涉嫌違反社會(huì)保險(xiǎn)、稅收征管等相關(guān)法律法規(guī)的，依法移送有關(guān)主管部門進(jìn)行處理，此項(xiàng)工作11月30日前完成。

三、超出勝任能力執(zhí)業(yè)行為整治

（一）工作重點(diǎn)

持續(xù)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師超出勝任能力執(zhí)業(yè)、嚴(yán)重影響審計(jì)質(zhì)量的行為予以規(guī)范整治，重點(diǎn)檢查年度內(nèi)出具100份以上審計(jì)報(bào)告的注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

（二）整治工作安排

1.篩選名單。省財(cái)政廳通過注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)統(tǒng)一監(jiān)管平臺(tái)篩選2023年6月至2024年6月出具審計(jì)報(bào)告數(shù)量超過100份（不包括為同一企業(yè)集團(tuán)內(nèi)多家子公司出具審計(jì)報(bào)告超過100份情形）的注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所名單，此項(xiàng)工作6月30日前完成。

2.開展自查。省財(cái)政廳通知篩選出的相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行自查，自查重點(diǎn)包括：退休返聘注冊(cè)會(huì)計(jì)師（已辦理退休手續(xù)）執(zhí)業(yè)情況；不屬于退休返聘但年齡超過70周歲的注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)情況；在業(yè)務(wù)承接、人員委派、利潤分配等方面是否存在重大缺陷；是否承接承做了與自身規(guī)模、執(zhí)業(yè)能力、風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力不匹配的業(yè)務(wù)，并向省財(cái)政廳提交自查報(bào)告。自查發(fā)現(xiàn)問題的會(huì)計(jì)師事務(wù)所在自查報(bào)告中應(yīng)認(rèn)真分析原因，提出整改措施，于7月15日前，以紙質(zhì)（會(huì)計(jì)師事務(wù)所首席合伙人或主任會(huì)計(jì)師簽章，并加蓋會(huì)計(jì)師事務(wù)所章；會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所負(fù)責(zé)人簽章并加蓋會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所章）和電子方式報(bào)送省財(cái)政廳。

3.重點(diǎn)檢查。省財(cái)政廳結(jié)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所自查報(bào)告和篩選情況，確定重點(diǎn)檢查對(duì)象，對(duì)問題嚴(yán)重的，立即開展專項(xiàng)檢查；對(duì)其他重點(diǎn)檢查對(duì)象納入執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查范圍進(jìn)行重點(diǎn)檢查。此項(xiàng)工作9月30日前完成。

4.處理處罰。省財(cái)政廳、省注協(xié)針對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的問題，根據(jù)情節(jié)輕重，對(duì)存在違規(guī)行為的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法作出行政處罰和行業(yè)懲戒，并公開曝光檢查處理結(jié)果。此項(xiàng)工作11月30日前完成。

四、無證經(jīng)營行為整治

（一）工作重點(diǎn)

督促已在市場(chǎng)監(jiān)管部門取得營業(yè)執(zhí)照、但未取得財(cái)政部門執(zhí)業(yè)許可的會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分所及時(shí)辦理執(zhí)業(yè)證書；持續(xù)整治會(huì)計(jì)師事務(wù)所無證經(jīng)營行為，對(duì)未按規(guī)定完成整改的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法進(jìn)行處理。

（二）整治工作安排

省財(cái)政廳會(huì)同省市場(chǎng)監(jiān)督管理局篩選截至2024年3月31日取得營業(yè)執(zhí)照，但未取得執(zhí)業(yè)許可的會(huì)計(jì)師事務(wù)所清單，省稅務(wù)局核查清單中發(fā)生經(jīng)營行為且開具審計(jì)類發(fā)票的情況，按照“部門協(xié)同、上下聯(lián)動(dòng)，屬地管理、委托檢查”的方法，區(qū)分以下三種情形組織整改。

1.申請(qǐng)執(zhí)業(yè)許可。對(duì)已取得營業(yè)執(zhí)照但未獲得執(zhí)業(yè)許可，未超過60個(gè)工作日且未開展注冊(cè)會(huì)計(jì)師法定業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，省財(cái)政廳督促其在規(guī)定時(shí)限內(nèi)，登錄“安徽政務(wù)服務(wù)網(wǎng)”（http:// ahzwfw.gov.cn/）“皖事通辦”欄目，及時(shí)申請(qǐng)執(zhí)業(yè)許可。

2.督促限期整改。對(duì)已取得營業(yè)執(zhí)照但未獲得執(zhí)業(yè)許可，超過60個(gè)工作日但未開展注冊(cè)會(huì)計(jì)師法定業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，省財(cái)政廳下達(dá)《整改通知書》，委托屬地（會(huì)計(jì)師事務(wù)所、分所工商登記地）財(cái)政、稅務(wù)、市場(chǎng)監(jiān)管部門聯(lián)合送達(dá)，共同督促其在60個(gè)工作日內(nèi)辦理執(zhí)業(yè)許可、工商變更登記或注銷手續(xù)。

3.查處無證經(jīng)營。對(duì)已取得營業(yè)執(zhí)照但未獲得執(zhí)業(yè)許可，且已開展注冊(cè)會(huì)計(jì)師法定業(yè)務(wù)，即無證經(jīng)營的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，由省財(cái)政廳牽頭，省稅務(wù)局、省市場(chǎng)監(jiān)督管理局協(xié)助配合查處。

（三）處理處罰。依據(jù)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》（財(cái)政部令第97號(hào)）規(guī)定，區(qū)分以下三種情形情形處理處罰。

1.未按規(guī)定期限整改。依法進(jìn)行處理，并予以公告；對(duì)其執(zhí)行合伙事務(wù)合伙人、法定代表人或者分所負(fù)責(zé)人給予警告，不予辦理變更、轉(zhuǎn)所手續(xù)。

2.無證經(jīng)營行為。責(zé)令其停止違法活動(dòng)，沒收違法所得，可以并處違法所得1倍以上5倍以下的罰款。

3.涉及跨省問題線索。及時(shí)處置跨省移送問題線索，對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所涉嫌違反企業(yè)登記、稅收征管等相關(guān)法律法規(guī)的，依法移送有關(guān)主管部門處理。

上述工作在9月30日前完成。

五、網(wǎng)絡(luò)售賣審計(jì)報(bào)告行為

（一）工作重點(diǎn)

持續(xù)整治會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)或者其他媒介售賣注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告的行為。

（二）整治工作安排

1.平臺(tái)企業(yè)自查。財(cái)政部通過平臺(tái)企業(yè)協(xié)同共治系統(tǒng)，要求各平臺(tái)企業(yè)自查并清理、屏蔽網(wǎng)絡(luò)售賣審計(jì)報(bào)告的廣告和業(yè)務(wù)服務(wù)信息，將涉嫌在平臺(tái)售賣審計(jì)報(bào)告的商家名單及相關(guān)信息報(bào)送財(cái)政部，此項(xiàng)工作5月15日前完成。

2.重點(diǎn)檢查。省財(cái)政廳會(huì)同相關(guān)部門，根據(jù)財(cái)政部提供的名單，采取“上下聯(lián)動(dòng)、委托核查、協(xié)同配合、共同管理”的方法，委托相關(guān)市、縣（市、區(qū)）財(cái)政部門會(huì)同市場(chǎng)監(jiān)管等部門，對(duì)涉嫌網(wǎng)絡(luò)售賣審計(jì)報(bào)告的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、其他類商業(yè)機(jī)構(gòu)和購買審計(jì)報(bào)告的單位進(jìn)行核查取證，此項(xiàng)工作6月30日前完成。

3.處理處罰。針對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的問題，對(duì)存在違規(guī)行為的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師以及違規(guī)報(bào)告使用者，進(jìn)行行政處罰和行業(yè)懲戒；對(duì)其他類商業(yè)機(jī)構(gòu)違規(guī)行為，本著“誰審批、誰監(jiān)管，誰主管、誰監(jiān)管”的原則，由相關(guān)市、縣（市、區(qū)）財(cái)政部門會(huì)同相關(guān)部門查處。涉嫌犯罪的，依法移交公安部門追究刑事責(zé)任，此項(xiàng)工作9月30日前完成。

六、工作要求

（一）注重整治實(shí)效。各市、縣財(cái)政部門，各會(huì)計(jì)師事務(wù)所、分所要充分認(rèn)識(shí)專項(xiàng)整治工作的重要意義，提高政治站位，強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)，周密抓好實(shí)施。掛名執(zhí)業(yè)行為自查、超出勝任能力執(zhí)業(yè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所（名單另行下發(fā)）要對(duì)照自查內(nèi)容，認(rèn)真組織實(shí)施，嚴(yán)格按照時(shí)間節(jié)點(diǎn)報(bào)送自查報(bào)告，確保整治工作取得實(shí)效。

（二）密切協(xié)調(diào)配合。各市、縣財(cái)政部門在工作中要發(fā)揮牽頭作用，主動(dòng)協(xié)調(diào)同級(jí)網(wǎng)信、公安、稅務(wù)、市場(chǎng)監(jiān)管等部門，按照部署要求，各司其職、各盡其責(zé)，形成監(jiān)管合力，推動(dòng)整治工作平穩(wěn)有序開展。 

（三）納入誠信管理。相關(guān)處理處罰結(jié)果將錄入注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)統(tǒng)一監(jiān)管平臺(tái)，納入行業(yè)誠信記錄。

為加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)違法違規(guī)行為的監(jiān)管，確保專項(xiàng)整治工作取得實(shí)效，現(xiàn)將投訴舉報(bào)方式公布如下：

1.安徽省財(cái)政廳

聯(lián)系人：章輝，電話：0551-68150196

郵箱：kjc0551@126.com

2.安徽省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

聯(lián)系人：胡廷康，電話：0551-68150380

郵箱：ahzxjgb@sina.cn，

附件：附件：會(huì)計(jì)師事務(wù)所掛名執(zhí)業(yè)行為自查報(bào)告（模版）.doc

                    安徽省財(cái)政廳

                     2024年4月12日