財(cái)政部
關(guān)于印發(fā)《金融企業(yè)實(shí)施〈金融企業(yè)會計(jì)
制度〉有關(guān)問題解答》的通知
2003年3月5日 財(cái)會[2003]6號

國務(wù)院有關(guān)部委，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局，有關(guān)金融企業(yè)：
　　《金融企業(yè)會計(jì)制度》發(fā)布后，我們陸續(xù)收到有關(guān)部門、企業(yè)的來信、來電，詢問金融企業(yè)實(shí)施《金融企業(yè)會計(jì)制度》的有關(guān)問題。為此，我們制定了《金融企業(yè)實(shí)施〈金融企業(yè)會計(jì)制度〉有關(guān)問題解答》。現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，請及時(shí)反饋我部。
　　附件：金融企業(yè)實(shí)施《金融企業(yè)會計(jì)制度》有關(guān)問題解答
　　抄送：財(cái)政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政監(jiān)察專員辦事處。
附件：

金融企業(yè)實(shí)施《金融企業(yè)會計(jì)制度》
有關(guān)問題解答

　　一、問：根據(jù)《金融企業(yè)會計(jì)制度》規(guī)定，對金融企業(yè)發(fā)放的中長期貸款應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)計(jì)貸款與非應(yīng)計(jì)貸款分別核算。對于短期貸款，是否也應(yīng)遵循應(yīng)計(jì)貸款與非應(yīng)計(jì)貸款分別核算的原則？
　　答：金融企業(yè)發(fā)放的貸款，無論是短期貸款還是中長期貸款，都應(yīng)當(dāng)遵循應(yīng)計(jì)貸款與非應(yīng)計(jì)貸款分別核算的原則。當(dāng)金融企業(yè)的應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)貸款時(shí)，應(yīng)將該筆貸款原已入賬的利息收入和應(yīng)收利息予以沖銷，同時(shí)在表外進(jìn)行備查登記。收到非應(yīng)計(jì)貸款的有關(guān)還款時(shí)，應(yīng)先沖減貸款本金；待本金全部收回后，如有余額再確認(rèn)為當(dāng)期利息收入。
　　二、問：金融企業(yè)進(jìn)行利潤分配的順序如何？如何確定提取法定盈余公積和法定公益金的基數(shù)？
　　答：《金融企業(yè)會計(jì)制度》規(guī)定，金融企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤，加上年初未分配利潤（或減去年初未彌補(bǔ)虧損）和其他轉(zhuǎn)入后的余額，作為可供分配的利潤，并作相應(yīng)分配。金融企業(yè)進(jìn)行利潤分配時(shí)，首先應(yīng)當(dāng)按照《公司法》的有關(guān)規(guī)定提取法定盈余公積和法定公益金。提取法定盈余公積和法定公益金后，從事存貸款業(yè)務(wù)、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)、證券業(yè)務(wù)和信托投資業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)分別按照規(guī)定比例提取一般準(zhǔn)備、總準(zhǔn)備金、一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備和信托賠償準(zhǔn)備。實(shí)現(xiàn)的凈利潤在作上述分配后的余額再分配給股東或提取任意盈余公積。
　　《公司法》規(guī)定，“公司分配當(dāng)年稅后利潤時(shí)，應(yīng)當(dāng)提取利潤的10%列入公司法定公積金，并提取利潤的5%～10%列入公司法定公益金?！苯鹑谄髽I(yè)在提取法定公積金或公益金時(shí)，應(yīng)按《公司法》的規(guī)定，按稅后利潤（即當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤）的一定比例計(jì)提，而不應(yīng)當(dāng)按當(dāng)期可供分配的利潤計(jì)提。
　　三、問：外商投資金融企業(yè)的國內(nèi)分支機(jī)構(gòu)或者辦事處，是否應(yīng)當(dāng)執(zhí)行《金融企業(yè)會計(jì)制度》？
　　答：財(cái)政部下發(fā)的《外商投資企業(yè)執(zhí)行〈企業(yè)會計(jì)制度〉問題解答》（財(cái)會[2002]5號）規(guī)定，外商投資的金融企業(yè)，應(yīng)當(dāng)自2002年1月1日起執(zhí)行《金融企業(yè)會計(jì)制度》。外商投資金融企業(yè)的國內(nèi)分支機(jī)構(gòu)或者辦事處，如果從事相關(guān)金融業(yè)務(wù)的，也應(yīng)當(dāng)執(zhí)行財(cái)會[2002]5號文件規(guī)定，自2002年1月1日起執(zhí)行《金融企業(yè)會計(jì)制度》。