財(cái)政部關(guān)于修訂印發(fā)2018年度金融企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式的通知

財(cái)會(huì)〔2018〕36 號(hào)

原文發(fā)布日期：2018年12月27日

轉(zhuǎn)載自：財(cái)政部會(huì)計(jì)司網(wǎng)站

國(guó)務(wù)院有關(guān)部委、有關(guān)直屬機(jī)構(gòu)，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)政局，財(cái)政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政監(jiān)察專員辦事處，有關(guān)中央管理企業(yè)：

為進(jìn)一步規(guī)范金融企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》（財(cái)會(huì)〔2017〕7號(hào)）、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第23號(hào)——金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》（財(cái)會(huì)〔2017〕8號(hào)）、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第24號(hào)——套期會(huì)計(jì)》（財(cái)會(huì)〔2017〕9號(hào)）、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號(hào)——金融工具列報(bào)》（財(cái)會(huì)〔2017〕14號(hào)，以上四項(xiàng)統(tǒng)稱新金融工具準(zhǔn)則）、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》（財(cái)會(huì)〔2017〕22號(hào)，簡(jiǎn)稱新收入準(zhǔn)則）、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)——政府補(bǔ)助》（財(cái)會(huì)〔2017〕15號(hào)）、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第42號(hào)——持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)、處置組和終止經(jīng)營(yíng)》（財(cái)會(huì)〔2017〕13號(hào)）等七項(xiàng)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的新變化，以及企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施情況，我部對(duì)金融企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式進(jìn)行了修訂，現(xiàn)予印發(fā)。

已執(zhí)行新金融工具準(zhǔn)則與新收入準(zhǔn)則的金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和本通知要求編制財(cái)務(wù)報(bào)表；已執(zhí)行新金融工具準(zhǔn)則但未執(zhí)行其他新準(zhǔn)則的金融企業(yè)可參照本通知要求編制財(cái)務(wù)報(bào)表；已執(zhí)行其他新準(zhǔn)則但尚未執(zhí)行新金融工具準(zhǔn)則的金融企業(yè)暫不執(zhí)行本通知要求。金融企業(yè)對(duì)不存在相應(yīng)業(yè)務(wù)的報(bào)表項(xiàng)目可根據(jù)重要性原則并結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行必要?jiǎng)h減，對(duì)確需單獨(dú)列示的內(nèi)容可增加報(bào)表項(xiàng)目。執(zhí)行本通知要求的金融企業(yè)不再執(zhí)行我部于2006年10月13日印發(fā)的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》（財(cái)會(huì)〔2006〕18號(hào)）中的財(cái)務(wù)報(bào)表格式。

金融企業(yè)在執(zhí)行中有何問題，請(qǐng)及時(shí)反饋我部。

附件：2018年度金融企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式

財(cái)政部

2018年12月26日

修訂、新增項(xiàng)目的說明：

1.“應(yīng)收款項(xiàng)”項(xiàng)目，反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)因銷售商品和提供服務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)形成的收取款項(xiàng)的合同權(quán)利以及收到的商業(yè)匯票（包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票）的期末賬面價(jià)值。

2.“合同資產(chǎn)”和“合同負(fù)債”項(xiàng)目。企業(yè)應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》（2017年修訂）的相關(guān)規(guī)定根據(jù)企業(yè)履行履約義務(wù)與客戶付款之間的關(guān)系，在資產(chǎn)負(fù)債表中列示合同資產(chǎn)或合同負(fù)債。同一合同下的合同資產(chǎn)和合同負(fù)債應(yīng)當(dāng)以凈額列示，其中凈額為借方余額的，應(yīng)當(dāng)扣除損失準(zhǔn)備后在“合同資產(chǎn)”項(xiàng)目中填列；凈額為貸方余額的，應(yīng)當(dāng)在“合同負(fù)債”項(xiàng)目中填列。

3.“持有待售資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)分類為持有待售類別的非流動(dòng)資產(chǎn)及分類為持有待售類別的處置組中的流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)的期末賬面價(jià)值（扣除減值準(zhǔn)備）。

4.“發(fā)放貸款和墊款”項(xiàng)目，反映銀行發(fā)放貸款和墊款業(yè)務(wù)形成的金融資產(chǎn)的期末賬面價(jià)值，包括以攤余成本計(jì)量的發(fā)放貸款和墊款、分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的貸款和墊款、以及以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的貸款和墊款。企業(yè)應(yīng)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號(hào)——金融工具列報(bào)》（2017年修訂）第三十九條的規(guī)定在附注中披露各明細(xì)項(xiàng)的賬面價(jià)值。

5.“金融投資：交易性金融資產(chǎn)”項(xiàng)目，即符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》（2017年修訂）第十六條（三）規(guī)定的金融資產(chǎn)分類的金融投資，包括資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)列示在“金融投資”項(xiàng)下的下列資產(chǎn)的期末賬面價(jià)值：為交易目的持有的金融資產(chǎn)，企業(yè)持有的指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，以及因不符合分類為攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)或以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的條件而分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。企業(yè)同時(shí)應(yīng)當(dāng)在附注中分別單獨(dú)反映《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號(hào)——金融工具列報(bào)》（2017年修訂）第三十九條（四）所要求披露的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的各明細(xì)項(xiàng)。

6.“金融投資：債權(quán)投資”項(xiàng)目，即符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》（2017年修訂）第十六條（一）規(guī)定的金融資產(chǎn)分類的金融投資，反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)列示在“金融投資”項(xiàng)下的以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的期末賬面價(jià)值（扣除損失準(zhǔn)備）。該項(xiàng)目金額與其他以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)（例如“發(fā)放貸款和墊款”項(xiàng)目中的以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)）金額的合計(jì)，為《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號(hào)——金融工具列報(bào)》（2017年修訂）第三十九條（一）所要求列報(bào)的“以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)”的金額。

7.“金融投資：其他債權(quán)投資”項(xiàng)目，即符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》（2017年修訂）第十六條（二）規(guī)定的金融資產(chǎn)分類的金融投資，反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)列示在“金融投資”項(xiàng)下的按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 22 號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》（2017年修訂）第十八條分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的期末賬面價(jià)值。該項(xiàng)目金額與其他分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（例如“發(fā)放貸款和墊款”項(xiàng)目中的分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)）金額的合計(jì)，為《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號(hào)——金融工具列報(bào)》（2017年修訂）第三十九條（三）所要求列報(bào)的“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)”的金額。

8.“金融投資：其他權(quán)益工具投資”項(xiàng)目，即企業(yè)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》（2017年修訂）第十九條第二款指定計(jì)量的金融投資，反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資的期末賬面價(jià)值。此處“權(quán)益工具投資”中的權(quán)益工具，是指從該工具發(fā)行方角度滿足《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號(hào)——金融工具列報(bào)》（2017年修訂）中權(quán)益工具定義的工具。

9. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》（2017年修訂）的相關(guān)規(guī)定確認(rèn)利息收入和利息費(fèi)用?；趯?shí)際利率法計(jì)提的金融工具的利息應(yīng)包含在相應(yīng)金融工具的賬面余額中，并反映在相關(guān)“拆出資金”“金融投資：債權(quán)投資”“金融投資：其他債權(quán)投資”“發(fā)放貸款和墊款”“應(yīng)付債券”“長(zhǎng)期借款”等項(xiàng)目中，而不應(yīng)單獨(dú)列示“應(yīng)收利息”項(xiàng)目或“應(yīng)付利息”項(xiàng)目?！皯?yīng)收利息”科目和“應(yīng)付利息”科目應(yīng)僅反映相關(guān)金融工具已到期可收取或應(yīng)支付但于資產(chǎn)負(fù)債表日尚未收到或尚未支付的利息，通常由于金額相對(duì)較小，應(yīng)在“其他資產(chǎn)”或“其他負(fù)債”項(xiàng)目中列示。

10. 企業(yè)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》（2017年修訂）相關(guān)規(guī)定確認(rèn)為資產(chǎn)的合同取得成本、合同履約成本與應(yīng)收退貨成本，應(yīng)當(dāng)扣除相關(guān)減值準(zhǔn)備后在“其他資產(chǎn)”項(xiàng)目中填列。

11.“交易性金融負(fù)債”項(xiàng)目，即企業(yè)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》（2017年修訂）第二十一條規(guī)定分類的金融負(fù)債，反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)承擔(dān)的分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債（含企業(yè)指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債）的期末賬面價(jià)值。

12.“應(yīng)付款項(xiàng)”項(xiàng)目，反映資產(chǎn)負(fù)債表日以攤余成本計(jì)量的、企業(yè)因購(gòu)買商品和接受服務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)形成的支付款項(xiàng)的合同義務(wù)以及開出、承兌的商業(yè)匯票（包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票）的賬面價(jià)值（即攤余成本）。

13.“持有待售負(fù)債”項(xiàng)目，反映資產(chǎn)負(fù)債表日處置組中與劃分為持有待售類別的資產(chǎn)直接相關(guān)的負(fù)債的期末賬面價(jià)值。

14.企業(yè)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》（2017年修訂）相關(guān)規(guī)定確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債的應(yīng)付退貨款，應(yīng)當(dāng)在“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目中填列。

15.企業(yè)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》（2017年修訂）相關(guān)規(guī)定對(duì)貸款承諾、財(cái)務(wù)擔(dān)保合同等項(xiàng)目計(jì)提的損失準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)在“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目中填列。

16.企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況在“應(yīng)付債券”項(xiàng)目下增設(shè)“其中：優(yōu)先股”和“永續(xù)債”兩個(gè)項(xiàng)目，分別反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)發(fā)行在外的分類為金融負(fù)債的優(yōu)先股和永續(xù)工具的期末賬面價(jià)值。

17.“其他權(quán)益工具”項(xiàng)目，反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)發(fā)行在外的除普通股以外分類為權(quán)益工具的金融工具的賬面價(jià)值。企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況在“其他權(quán)益工具”項(xiàng)目下設(shè)“其中：優(yōu)先股”和“永續(xù)債”兩個(gè)項(xiàng)目，分別反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)發(fā)行在外的分類為權(quán)益工具的優(yōu)先股和永續(xù)工具的賬面價(jià)值。

18.“其他綜合收益”項(xiàng)目，反映企業(yè)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)在其他綜合收益中確認(rèn)的各項(xiàng)稅后凈利得和凈損失的累計(jì)余額等。

19.本表中的“上年年末余額”欄目，企業(yè)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》（2017年修訂）和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》（2017年修訂）的規(guī)定，未調(diào)整前期比較財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)未經(jīng)新金融工具準(zhǔn)則及新收入準(zhǔn)則調(diào)整的財(cái)務(wù)報(bào)表格式及數(shù)字填列，上期項(xiàng)目與本期不一致的，應(yīng)當(dāng)分別列示新舊項(xiàng)目名稱及其金額，并按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號(hào)——金融工具列報(bào)》（2017年修訂）和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》（2017年修訂）及其應(yīng)用指南有關(guān)規(guī)定在附注中披露執(zhí)行新金融工具準(zhǔn)則導(dǎo)致的分類、減值等變化的影響和執(zhí)行新收入準(zhǔn)則對(duì)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的影響。

20. 修訂后本表中的部分金融資產(chǎn)項(xiàng)目的金額可能反映多種計(jì)量基礎(chǔ)。企業(yè)在附注中披露的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號(hào)——金融工具列報(bào)》（2017年修訂）第三十九條（一）至（四）所規(guī)定的金額，應(yīng)當(dāng)分別反映同一計(jì)量基礎(chǔ)在不同項(xiàng)目中的金額之和。

修訂、新增項(xiàng)目的說明：

1. “利息收入”項(xiàng)目，反映企業(yè)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 22 號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》（2017年修訂）相關(guān)規(guī)定對(duì)分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)和分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)按照實(shí)際利率法計(jì)算的利息收入。其他項(xiàng)目的利息收入不得計(jì)入本項(xiàng)目；應(yīng)計(jì)入本項(xiàng)目的利息收入金額也不得計(jì)入“投資收益”等其他項(xiàng)目。

銀行及證券公司可在營(yíng)業(yè)總收入下列示“利息凈收入”項(xiàng)目，并在“利息凈收入”項(xiàng)目下分列“利息收入”項(xiàng)目與“利息支出”項(xiàng)目。

2. “手續(xù)費(fèi)及傭金收入”與“手續(xù)費(fèi)及傭金支出”項(xiàng)目。銀行可在營(yíng)業(yè)總收入下列示“手續(xù)費(fèi)及傭金凈收入”項(xiàng)目，并在“手續(xù)費(fèi)及傭金凈收入”項(xiàng)目下分列“手續(xù)費(fèi)及傭金收入”項(xiàng)目和“手續(xù)費(fèi)及傭金支出”項(xiàng)目。證券公司可在營(yíng)業(yè)總收入下列示“手續(xù)費(fèi)及傭金凈收入”項(xiàng)目，并在“手續(xù)費(fèi)及傭金凈收入”項(xiàng)目下分列“經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)凈收入”“投資銀行業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)凈收入”和“資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)凈收入”等項(xiàng)目。

3. “其中：以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)終止確認(rèn)產(chǎn)生的收益”項(xiàng)目，反映企業(yè)因轉(zhuǎn)讓等情形導(dǎo)致終止確認(rèn)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)而產(chǎn)生的損益。如為損失，以“-”號(hào)填列。該項(xiàng)目在“投資收益”項(xiàng)目中單獨(dú)列示。

4. “凈敞口套期收益”項(xiàng)目，反映企業(yè)開展的凈敞口套期下被套期項(xiàng)目累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的金額或現(xiàn)金流量套期儲(chǔ)備轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的金額。如為損失，以“-”號(hào)填列。

5. “其他收益”項(xiàng)目，反映企業(yè)計(jì)入其他收益的政府補(bǔ)助等。

6.“匯兌收益”項(xiàng)目，主要包括外幣交易因匯率變動(dòng)而產(chǎn)生的損益以及外匯衍生金融工具產(chǎn)生的損益。如為損失，以“-”號(hào)填列。

7. “資產(chǎn)處置收益”項(xiàng)目，反映企業(yè)出售分類為持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)（金融工具、長(zhǎng)期股權(quán)投資和投資性房地產(chǎn)除外）或處置組（子公司和業(yè)務(wù)除外）時(shí)確認(rèn)的處置利得或損失，以及處置未劃分為持有待售的固定資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)及無形資產(chǎn)而產(chǎn)生的處置利得或損失。債務(wù)重組中因處置非流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)生的利得或損失和非貨幣性資產(chǎn)交換中換出非流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)生的利得或損失在本項(xiàng)目中反映。商業(yè)銀行、證券公司等金融企業(yè)處置抵押、質(zhì)押資產(chǎn)的利得或損失，依據(jù)被處置資產(chǎn)的類別在本項(xiàng)目或“投資收益”等相關(guān)項(xiàng)目中反映。如為處置損失，以“-”號(hào)填列。

8. “信用減值損失”項(xiàng)目，反映企業(yè)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 22 號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》（2017年修訂）相關(guān)規(guī)定計(jì)提金融工具信用損失準(zhǔn)備所確認(rèn)的信用損失。

9. “其他資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目，反映除“信用減值損失”外，企業(yè)按照相關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)提其他資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備所確認(rèn)的減值損失。

10. “營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的除營(yíng)業(yè)利潤(rùn)以外的收益，主要包括債務(wù)重組利得、與企業(yè)日?；顒?dòng)無關(guān)的政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈(zèng)利得（企業(yè)接受股東或股東的子公司直接或間接的捐贈(zèng)，經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)屬于股東對(duì)企業(yè)的資本性投入的除外）等。

11.“營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的除營(yíng)業(yè)利潤(rùn)以外的支出，主要包括債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤虧損失、非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報(bào)廢損失等。

12.“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目下的“（一）持續(xù)經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)”和“（二）終止經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)”項(xiàng)目，分別反映凈利潤(rùn)中與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的凈利潤(rùn)和與終止經(jīng)營(yíng)相關(guān)的凈利潤(rùn)；如為凈虧損，以“-”號(hào)填列。該兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第42號(hào)——持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)、處置組和終止經(jīng)營(yíng)》（2017年修訂）的相關(guān)規(guī)定分別列報(bào)。

修訂、新增項(xiàng)目的說明：

“為交易目的而持有的金融資產(chǎn)凈增加額”項(xiàng)目，反映企業(yè)因買賣為交易目的而持有的金融資產(chǎn)所支付與收到的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量。

修訂、新增的項(xiàng)目說明：

1. “其他權(quán)益工具”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)行的除普通股以外分類為權(quán)益工具的金融工具。企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況在該項(xiàng)目下設(shè)“優(yōu)先股”“永續(xù)債”和“其他”三個(gè)項(xiàng)目，分別反映企業(yè)發(fā)行的分類為權(quán)益工具的優(yōu)先股和永續(xù)工具等項(xiàng)目。

2. “其他權(quán)益工具持有者投入資本”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)行的除普通股以外分類為權(quán)益工具的金融工具的持有者投入資本的金額。

3. “對(duì)所有者（或股東）的分配”項(xiàng)目，反映企業(yè)對(duì)普通股東以及企業(yè)發(fā)行的除普通股以外分類為權(quán)益工具的金融工具持有者的股利分配。

4. “其他綜合收益結(jié)轉(zhuǎn)留存收益”項(xiàng)目，主要反映：（1）企業(yè)指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資終止確認(rèn)時(shí)，之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失從其他綜合收益中轉(zhuǎn)入留存收益的金額；（2）企業(yè)指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債終止確認(rèn)時(shí)，之前由企業(yè)自身信用風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)引起而計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失從其他綜合收益中轉(zhuǎn)入留存收益的金額等。