中稅協(xié)發(fā)布增值稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)指引（修訂）（試行）

欄目：稅務(wù)法規(guī) 發(fā)布時(shí)間：2019-08-28

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本指引自2019年8月1日起試行。

增值稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)指引（修訂）

（試行）

第一章總則

第一條 為規(guī)范稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員提供增值稅納稅申報(bào)代理服務(wù)行為，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)《涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法(試行)》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第13號(hào)）和中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)《納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)指引（試行）》，制定本指引。

第二條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員承辦增值稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)適用本指引。

第三條 本指引所稱(chēng)增值稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)，是指稅務(wù)師事務(wù)所接受納稅人、扣繳義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“委托人”）委托，雙方確立代理關(guān)系，指派本機(jī)構(gòu)涉稅服務(wù)人員對(duì)委托人提供的資料進(jìn)行歸集和專(zhuān)業(yè)判斷，代理委托人進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“納稅申報(bào)”）準(zhǔn)備和填報(bào)增值稅納稅申報(bào)表、增值稅扣繳稅款報(bào)告表（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“申報(bào)表”）以及相關(guān)文件，并完成增值稅納稅申報(bào)的服務(wù)行為。

第四條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員承辦增值稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的期限和內(nèi)容，代理委托人如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料，做到申報(bào)資料齊全、邏輯關(guān)系正確、稅額（費(fèi)）計(jì)算準(zhǔn)確、納稅申報(bào)及時(shí)。

第五條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員提供增值稅納稅申報(bào)代理服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)程序指引（試行）》和《納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)指引（試行）》執(zhí)行業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)委派、業(yè)務(wù)計(jì)劃、歸集資料、專(zhuān)業(yè)判斷、業(yè)務(wù)實(shí)施、后續(xù)管理、業(yè)務(wù)成果、業(yè)務(wù)記錄等一般流程。

第二章業(yè)務(wù)實(shí)施

第一節(jié) 資料收集與關(guān)注事項(xiàng)

第六條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)委托人情況和增值稅納稅申報(bào)代理委托協(xié)議、業(yè)務(wù)計(jì)劃，要求委托人提供增值稅納稅申報(bào)所需的相關(guān)資料。必要時(shí)，可書(shū)面列示資料清單，并告知委托人進(jìn)行事前準(zhǔn)備。

第七條涉稅服務(wù)人員可以通過(guò)對(duì)委托人進(jìn)行業(yè)務(wù)訪談或者調(diào)查，對(duì)委托人增值稅納稅申報(bào)代理相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，重點(diǎn)關(guān)注管理層意圖、財(cái)務(wù)處理、數(shù)據(jù)歸集、稅額計(jì)算、發(fā)票管理、信息傳遞、政策判斷等。

第八條涉稅服務(wù)人員應(yīng)關(guān)注與委托人增值稅納稅申報(bào)表或者扣繳稅款報(bào)告表有關(guān)的情況，包括：應(yīng)納稅項(xiàng)目或者應(yīng)代扣代繳項(xiàng)目、銷(xiāo)售額確認(rèn)、銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、適用稅率或者征收率、應(yīng)退稅項(xiàng)目及稅額、應(yīng)減免稅項(xiàng)目及稅額、應(yīng)納稅額或者應(yīng)代扣代繳稅額、稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅、滯納金等。

第九條涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注委托人或其指向的第三人是否符合增值稅納稅人條件，重點(diǎn)關(guān)注委托人經(jīng)營(yíng)以及涉稅的特殊情形。

第十條在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的境外單位或個(gè)人在境內(nèi)銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的，涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注其代理人或購(gòu)買(mǎi)方是否屬于扣繳義務(wù)人。

第十一條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注小規(guī)模納稅人是否需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格登記。

需要申請(qǐng)一般納稅人資格登記的，核對(duì)一般納稅人的登記資料，關(guān)注是否有實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的情況，關(guān)注其輔導(dǎo)期是否已經(jīng)期滿或需重新實(shí)行。

第十二條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物，是否滿足發(fā)生在中國(guó)境內(nèi)、是否屬于經(jīng)營(yíng)性業(yè)務(wù)活動(dòng)、是否有償提供、是否為他人提供等基本條件。

第十三條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注委托人是否具有符合不征增值稅的項(xiàng)目。

第十四條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的一般納稅人銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，計(jì)稅方法適用是否正確。

第十五條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注增值稅適用稅率或征收率是否準(zhǔn)確，重點(diǎn)關(guān)注低稅率及特殊事項(xiàng)征收率適用情況。

第十六條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下應(yīng)稅銷(xiāo)售額的基本內(nèi)容：

（一）應(yīng)稅銷(xiāo)售額的內(nèi)部控制是否存在、有效且一貫執(zhí)行；

（二）委托人各類(lèi)合同、協(xié)議的執(zhí)行情況，取得或編制應(yīng)稅銷(xiāo)售額明細(xì)表并與原始憑證及財(cái)務(wù)核算內(nèi)容核對(duì)；

（三）獲取定價(jià)目錄，關(guān)注有無(wú)價(jià)格異?；蜣D(zhuǎn)移收入的情況，分析當(dāng)期應(yīng)稅銷(xiāo)售額與上期或上年度同期應(yīng)稅銷(xiāo)售額異常變動(dòng)的原因；

（四）各類(lèi)價(jià)外費(fèi)用是否按規(guī)定計(jì)入應(yīng)稅銷(xiāo)售額，核對(duì)不征稅價(jià)外費(fèi)用的實(shí)質(zhì)要件和資料，關(guān)注包裝物押金增值稅處理；

（五）以外幣結(jié)算的銷(xiāo)售額的折算方法是否正確；

（六）應(yīng)稅銷(xiāo)售額確認(rèn)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是否準(zhǔn)確；

（七）核對(duì)銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的發(fā)票開(kāi)具情況，將稅控系統(tǒng)數(shù)據(jù)與企業(yè)賬面銷(xiāo)售額數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，尋找差異。

第十七條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注視同銷(xiāo)售行為，重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：

（一）發(fā)生視同銷(xiāo)售行為，會(huì)計(jì)上不作銷(xiāo)售處理而按成本轉(zhuǎn)賬的，稅收上是否確認(rèn)增值稅視同銷(xiāo)售的銷(xiāo)售額；

（二）發(fā)生視同銷(xiāo)售行為，會(huì)計(jì)上作銷(xiāo)售處理并確認(rèn)收入的，稅收上是否確認(rèn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額；

（三）應(yīng)確認(rèn)為視同銷(xiāo)售行為的，卻按照進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出進(jìn)行處理；

（四）視同銷(xiāo)售行為銷(xiāo)售額是否按照最近時(shí)期同類(lèi)貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均銷(xiāo)售價(jià)格以及組成計(jì)稅價(jià)格進(jìn)行確定。

第十八條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注特殊銷(xiāo)售方式下業(yè)務(wù)的真實(shí)性，發(fā)票開(kāi)具的合規(guī)性，應(yīng)稅銷(xiāo)售額的準(zhǔn)確性。特殊銷(xiāo)售方式包括折扣銷(xiāo)售、以舊換新、還本銷(xiāo)售、以物易物等。

第十九條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注委托人是否符合享受即征即退的具體標(biāo)準(zhǔn)要求，重點(diǎn)關(guān)注是否辦理對(duì)應(yīng)備案手續(xù)，確認(rèn)即征即退對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售額。

第二十條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注委托人因稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門(mén)檢查，當(dāng)期計(jì)算調(diào)整的應(yīng)稅銷(xiāo)售額。

第二十一條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)中允許扣除項(xiàng)目的金額、發(fā)票等扣除憑證、臺(tái)賬等明細(xì)。

第二十二條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注減免稅的項(xiàng)目是否符合享受稅收優(yōu)惠政策的條件，是否需要辦理核準(zhǔn)、備案或相關(guān)資料留存?zhèn)洳槭掷m(xù)，減免稅金額計(jì)算是否正確。

第二十三條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注增值稅發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、保管、簽章等環(huán)節(jié)具體的內(nèi)部控制情況。

第二十四條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下增值稅發(fā)票開(kāi)具使用情況：

（一）開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票情況。核對(duì)當(dāng)期實(shí)際開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票和紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具情況，關(guān)注不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的情況；

（二）開(kāi)具增值稅普通發(fā)票情況。核對(duì)當(dāng)期實(shí)際開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票情況，包括紙質(zhì)普通發(fā)票和電子普通發(fā)票，關(guān)注按余額開(kāi)具發(fā)票的情況；

（三）特殊應(yīng)稅事項(xiàng)增值稅發(fā)票開(kāi)具是否符合政策規(guī)定與要求。

第二十五條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注當(dāng)期全部應(yīng)稅銷(xiāo)售額（不包括納稅檢查調(diào)整），銷(xiāo)項(xiàng)稅額與當(dāng)期開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票、普通發(fā)票及未開(kāi)具發(fā)票三項(xiàng)之和之間的勾稽關(guān)系，分析其差異的原因。

第二十六條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注扣稅憑證的取得時(shí)限、填開(kāi)要求、認(rèn)證期限、抵扣權(quán)限、抵扣后期管理等內(nèi)控制度。

第二十七條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的合規(guī)性。是否用于與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)、適用一般計(jì)稅方法、允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目。重點(diǎn)關(guān)注不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣和加計(jì)抵減扣除情況。

第二十八條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注扣稅憑證的真實(shí)性、申報(bào)抵扣資料的完整性、扣除率適用的準(zhǔn)確性、抵扣時(shí)限的及時(shí)性。

扣稅憑證包括增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷(xiāo)售發(fā)票、代扣代繳稅款的完稅憑證、通行費(fèi)電子發(fā)票、旅客運(yùn)輸客票等。

第二十九條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物、勞務(wù)、服務(wù)，以及固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，用于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況，是否正確計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額；重點(diǎn)關(guān)注用于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的具體情況和相關(guān)責(zé)任。

第三十條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)發(fā)生的損失是否需要進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；非正常損失進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的金額計(jì)算是否準(zhǔn)確；正常損失不需要進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的是否按規(guī)定進(jìn)行抵扣。

第三十一條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注本期申報(bào)抵扣的既用于應(yīng)稅項(xiàng)目又用于免稅項(xiàng)目或簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額和對(duì)當(dāng)期無(wú)法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額是否按照規(guī)定計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額。

第三十二條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注納稅檢查調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額、上期留抵稅額抵減欠稅和退稅和其他進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額的情況。

第三十三條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注納稅人增值稅應(yīng)納稅額抵減情況，重點(diǎn)關(guān)注稅控裝置與技術(shù)維護(hù)費(fèi)抵減稅額的合規(guī)性。

第三十四條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)應(yīng)稅事項(xiàng)是否需要預(yù)繳增值稅，以及預(yù)繳稅額適用政策的準(zhǔn)確性和金額的正確性。

第三十五條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注預(yù)繳稅額是否依據(jù)預(yù)繳增值稅的完稅證明及相關(guān)資料進(jìn)行稅額抵減。

第三十六條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)是否符合進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減的條件。符合加計(jì)抵減的，是否正確計(jì)算抵減稅額。符合加計(jì)抵減的，是否按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)。

第三十七條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)是否符合增值稅期末留抵稅額退稅或增值稅期末增量留抵稅額退稅的范圍，并確定其退還金額及退還程序是否符合規(guī)定。

第三十八條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)確認(rèn)本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額，包括期初未繳稅額、本期已繳稅額、期末未繳稅額；關(guān)注各項(xiàng)目稅額對(duì)應(yīng)的完稅憑證；確認(rèn)期初未繳查補(bǔ)稅額、本期入庫(kù)查補(bǔ)稅額、期末未繳查補(bǔ)稅額。

第三十九條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注特殊企業(yè)（或交易行為）是否屬于特殊企業(yè)或交易行為的范圍，以及是否按照規(guī)定做正確處理。

第二節(jié) 申報(bào)準(zhǔn)備與納稅申報(bào)

第四十條 涉稅服務(wù)人員計(jì)算并確認(rèn)當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額，按照增值稅納稅申報(bào)表填寫(xiě)說(shuō)明的要求和口徑填制納稅申報(bào)表及其附列資料，同時(shí)歸集委托人增值稅納稅申報(bào)所需的報(bào)送資料和留存?zhèn)洳橘Y料。

第四十一條 稅務(wù)師事務(wù)所對(duì)填制的增值稅納稅申報(bào)表應(yīng)當(dāng)履行質(zhì)量復(fù)核和監(jiān)控程序。

增值稅納稅申報(bào)表、扣繳稅款報(bào)告表完成后，委托人予以確認(rèn)簽章，稅務(wù)師事務(wù)所和涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)在增值稅納稅申報(bào)表的申報(bào)人聲明中，分別履行簽章和簽字手續(xù)，在規(guī)定的申報(bào)期內(nèi)，及時(shí)為委托人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)。

第四十二條涉稅服務(wù)人員代理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，發(fā)現(xiàn)委托人已申報(bào)內(nèi)容需要調(diào)整或數(shù)據(jù)異常的，應(yīng)當(dāng)查明原因并對(duì)比分析后，按照稅法規(guī)定和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求辦理更正申報(bào)或者補(bǔ)充申報(bào)。

第四十三條涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)提示委托人,按照稅法規(guī)定，繳納或者解繳增值稅稅款、保存納稅申報(bào)有關(guān)資料并進(jìn)行歸檔管理。

第三章業(yè)務(wù)成果與檔案

第四十四條 稅務(wù)師事務(wù)所開(kāi)展增值稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)，形成的業(yè)務(wù)成果一般包括：

（一）經(jīng)雙方簽字確認(rèn)的增值稅納稅申報(bào)表、扣繳稅款報(bào)告表以及相關(guān)文件；

（二）經(jīng)雙方約定需出具的增值稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)報(bào)告；

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他納稅資料；

（四）委托人應(yīng)當(dāng)留存?zhèn)洳榈馁Y料；

（五）其他相關(guān)報(bào)告。

第四十五條稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)在代理申報(bào)業(yè)務(wù)完成后，按照業(yè)務(wù)委托協(xié)議約定，出具增值稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)報(bào)告。

第四十六條稅務(wù)師事務(wù)所出具的增值稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)報(bào)告及其他業(yè)務(wù)成果，應(yīng)當(dāng)由雙方留存?zhèn)洳?；稅收法律、法?guī)及國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定報(bào)送的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。

第四章附則

第四十七條 本指引自2019年8月1日起試行。

附件：

增值稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)報(bào)告（參考文本）

報(bào)告號(hào)：

備案號(hào)：

_____：

我們接受委托，對(duì)貴單位_____年_____月_____日至_____年 _____月_____日期間的增值稅納稅申報(bào)事項(xiàng)進(jìn)行判斷，代理增值稅納稅申報(bào)業(yè)務(wù)，并出具納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)報(bào)告。

貴單位的責(zé)任是，及時(shí)提供與增值稅納稅申報(bào)有關(guān)的會(huì)計(jì)資料和納稅資料，并保證其真實(shí)、準(zhǔn)確、完整和合法。

我們的責(zé)任是，本著獨(dú)立、客觀、公正的原則，依據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和有關(guān)政策、規(guī)定，對(duì)貴單位增值稅納稅申報(bào)事項(xiàng)，提出處理建議，并完成納稅申報(bào)。

在服務(wù)過(guò)程中，我們考慮了與增值稅相關(guān)的材料證明能力，考慮了與增值稅納稅申報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制制度的存在性和有效性，考慮了證明材料的相關(guān)性和可靠性，對(duì)貴單位提供的委托事項(xiàng)相關(guān)資料等實(shí)施了計(jì)算、判斷、驗(yàn)證和職業(yè)判斷等必要的審核程序。現(xiàn)將服務(wù)結(jié)果報(bào)告如下：

一、增值稅納稅申報(bào)準(zhǔn)備

按適用稅率計(jì)稅銷(xiāo)售額 _____元；

按簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅銷(xiāo)售額 _____元；

免稅銷(xiāo)售額 _____元；

銷(xiāo)項(xiàng)稅額 _____元；

進(jìn)項(xiàng)稅額 _____元；

上期留抵稅額 _____元；

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額 _____元；

納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額 _____元；

應(yīng)納稅額 _____元；

期末留抵稅額 _____元；

應(yīng)納稅額減征額 _____元；

應(yīng)納稅額合計(jì) _____元；

期末未繳稅額 _____元；

本期已繳稅額 _____元；

期末未繳稅額 _____元；

即征即退實(shí)際退稅額 _____元；

期初未繳查補(bǔ)稅額 _____元；

本期入庫(kù)查補(bǔ)稅額 _____元；

期末未繳查補(bǔ)稅額 _____元。

二、增值稅納稅申報(bào)代理

（一）涉稅事項(xiàng)判斷

在代理增值稅納稅申報(bào)業(yè)務(wù)中，我們已經(jīng)對(duì)委托人提供的會(huì)計(jì)資料、納稅資料進(jìn)行判斷。代理納稅申報(bào)過(guò)程中，嚴(yán)格遵循稅收法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定。按照增值稅納稅申報(bào)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)，執(zhí)行審核程序。

（二）納稅申報(bào)方式

確定納稅申報(bào)方式為電子申報(bào)、網(wǎng)絡(luò)申報(bào)等方式。

（三）納稅申報(bào)期限

納稅人以_____為1個(gè)納稅期，自期滿之日起_____日內(nèi)申報(bào)納稅。

（四）納稅申報(bào)表及附列資料填列

（1）《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》；

（2）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》(本期銷(xiāo)售情況明細(xì))；

（3）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）；

（4）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(三)》(服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì))；

（5）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）；

（6）《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》；

（五）辦理增值稅納稅申報(bào)。