中稅協(xié)發(fā)布其他稅務(wù)事項代理業(yè)務(wù)指引（試行）

欄目：稅務(wù)法規(guī) 發(fā)布時間：2019-06-25

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本指引自2019年1月1日起試行。

其他稅務(wù)事項代理業(yè)務(wù)指引

——稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)規(guī)范第2.7號

（試行）

第一章總則

第一條 為規(guī)范稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員提供其他稅務(wù)事項代理服務(wù)行為，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險，根據(jù)《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法(試行)》（國家稅務(wù)總局公告2017年第13號）和中國注冊稅務(wù)師協(xié)會《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)規(guī)范基本指引（試行）》，制定本指引。

第二條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員承辦其他稅務(wù)事項代理業(yè)務(wù)適用本指引。

第三條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員提供其他稅務(wù)事項代理服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于采集涉稅專業(yè)服務(wù)基本信息和業(yè)務(wù)信息有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第49號，以下簡稱49號公告）要求，向稅務(wù)機關(guān)報送《涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)（人員）基本信息采集表》和其他相關(guān)信息。

第四條稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員提供其他稅務(wù)事項代理服務(wù)，實行信任保護(hù)原則。存在下列情形之一的，稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員有權(quán)終止業(yè)務(wù)：

（一）委托人違反法律、法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的；

（二）委托人提供不真實、不完整資料信息的；

（三）委托人不按照業(yè)務(wù)結(jié)果進(jìn)行申報的；

（四）其他因委托人原因限制業(yè)務(wù)實施的情形。

如已完成部分約定業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照協(xié)議約定收取費用，并就已完成事項進(jìn)行免責(zé)性聲明，由委托人承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員不承擔(dān)該部分責(zé)任。

第五條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員提供其他稅務(wù)事項代理服務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵循《稅務(wù)師職業(yè)道德指引（試行）》的相關(guān)規(guī)定。

第六條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員提供其他稅務(wù)事項代理服務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵循《稅務(wù)師行業(yè)質(zhì)量控制指引（試行）》相關(guān)的規(guī)定，在業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)計劃、業(yè)務(wù)實施、業(yè)務(wù)結(jié)果等代理服務(wù)各階段，充分考慮對執(zhí)業(yè)風(fēng)險的影響因素，使執(zhí)業(yè)風(fēng)險降低到可以接受的程度。

第二章業(yè)務(wù)定義與目標(biāo)

第七條 本指引所稱其他稅務(wù)事項代理業(yè)務(wù)，是指稅務(wù)師事務(wù)所接受納稅人、扣繳義務(wù)人(以下簡稱“委托人”)委托，在其權(quán)限內(nèi)，以委托人的名義代為辦理信息報告、發(fā)票辦理、優(yōu)惠辦理、證明辦理、社會保險費及非稅收入業(yè)務(wù)、出口退（免）稅、國際稅收、稅務(wù)注銷、涉稅爭議、建賬記賬等納稅事項的服務(wù)活動。

第八條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員提供其他稅務(wù)事項代理服務(wù)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注與委托人有關(guān)的交易信息、會計核算、政策依據(jù)、征管程序等事項，并對申請資料的完整性、稅務(wù)事項辦理的合規(guī)性、申請辦理的及時性負(fù)責(zé)。

第九條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員提供其他稅務(wù)事項代理服務(wù)，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)計劃、收集資料、專業(yè)判斷、實施辦理、反饋結(jié)果、業(yè)務(wù)記錄、業(yè)務(wù)成果等一般流程。

對于簡單的稅務(wù)事項代理，可以適當(dāng)簡化流程。

第三章業(yè)務(wù)承接

第十條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)遵循《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)程序指引（試行）》相關(guān)的規(guī)定，在確定是否接受和保持業(yè)務(wù)委托關(guān)系前，項目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對委托人的情況進(jìn)行了解和評估，充分評估項目風(fēng)險；重大項目，應(yīng)由涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)主要業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人對項目負(fù)責(zé)人的評估情況進(jìn)行評價和決策。應(yīng)當(dāng)對下列情況進(jìn)行調(diào)查和評估：

（一）委托人的信譽、誠信可靠性及納稅遵從度；

（二）委托人的委托目的和目標(biāo)；

（三）委托人基本情況、業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模和組織結(jié)構(gòu)；

（四）委托人財務(wù)會計機構(gòu)及工作組織；

(五)委托人所處行業(yè)的財會、稅收及其他特殊行業(yè)政策；

（六）內(nèi)部控制制度及執(zhí)行情況；

（七）財務(wù)會計制度及執(zhí)行情況；

（八）稅務(wù)風(fēng)險管理制度及執(zhí)行情況；

（九）以前年度受到稅務(wù)機關(guān)處罰情況；

（十）涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)是否具有相應(yīng)的專業(yè)勝任能力；

（十一）涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)是否可以承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險；

（十二）其他有損于涉稅服務(wù)人員執(zhí)業(yè)質(zhì)量情形。

第十一條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)考慮來自委托人方面產(chǎn)生執(zhí)業(yè)風(fēng)險的因素：

(一)委托人委托代理的意向;

(二)委托人納稅意識的強弱;

(三)委托人財務(wù)核算的基礎(chǔ)。

第十二條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)考慮自身方面產(chǎn)生的風(fēng)險因素：

(一) 涉稅服務(wù)人員的職業(yè)道德水平和專業(yè)勝任能力;

(二) 涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制程度。

第十三條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)遵循《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)程序指引（試行）》相關(guān)的規(guī)定，在確定承接或保持的業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)與委托人簽訂其他稅務(wù)事項代理業(yè)務(wù)委托協(xié)議，代理業(yè)務(wù)委托協(xié)議一般包括如下要素：

（一）委托人及涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)名稱和住址；

（二）委托代理項目和范圍；

（三）委托代理的方式；

（四）委托代理的期限；

（五）雙方的義務(wù)及責(zé)任；

（六）委托代理費用、付款方式及付款期限；

（七）違約責(zé)任及賠償方式；

（八）爭議解決方式；

（九）其他需要載明的事項。

第十四條 稅務(wù)師事務(wù)所與委托人簽訂的其他稅務(wù)事項代理委托協(xié)議，應(yīng)當(dāng)按照49號公告要求向稅務(wù)機關(guān)報送《涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議要素信息采集表》。

第十五條 委托協(xié)議簽訂后，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)獲取委托人出具的其他稅務(wù)事項代理業(yè)務(wù)授權(quán)委托書以及委托人管理層對其提供的會計資料及涉稅資料的真實性、合法性和完整性負(fù)責(zé)的承諾聲明。

第四章業(yè)務(wù)計劃

第十六條 稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)根據(jù)委托事項的復(fù)雜難易程度及涉稅服務(wù)人員的經(jīng)驗、知識等情況，將受托業(yè)務(wù)指派具有勝任能力的涉稅服務(wù)人員作為項目負(fù)責(zé)人。

項目負(fù)責(zé)人具體負(fù)責(zé)執(zhí)行其他稅務(wù)事項代理業(yè)務(wù)，并對項目組其他成員的工作進(jìn)行督導(dǎo)和復(fù)核。

第十七條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)遵循《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)程序指引（試行）》相關(guān)的規(guī)定，項目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在實施其他稅務(wù)事項代理業(yè)務(wù)前，制定代理業(yè)務(wù)計劃。

項目負(fù)責(zé)人制定業(yè)務(wù)計劃時，應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下事項：

（一）其他稅務(wù)事項代理的具體事項、目的及范圍；

（二）委托人的基本概況、經(jīng)營狀況、行業(yè)涉稅特點、執(zhí)行會計政策和相關(guān)稅收政策情況等；

（三）委托人代理業(yè)務(wù)項目的復(fù)雜程度；

（四）委托人對代理業(yè)務(wù)項目的特殊要求；

（五）對項目進(jìn)行風(fēng)險評估，包括委托人的財務(wù)風(fēng)險、納稅風(fēng)險、管理風(fēng)險以及政策風(fēng)險等；

（六）服務(wù)重點和方式

（七）項目組成員的業(yè)務(wù)能力、執(zhí)業(yè)經(jīng)歷和對委托人情況的了解程度；

（八）完成工作需要的時間；

（九）其他事項。

第十八條 其他稅務(wù)事項代理業(yè)務(wù)計劃一般包括下列內(nèi)容：

（一）委托人基本情況。主要包括委托人所屬行業(yè)及行業(yè)涉稅特點、納稅信用評定情況、以前年度納稅申報情況、執(zhí)行的會計制度等；

（二）代理事項名稱、要求及范圍；

（三）審核的重點內(nèi)容及重點環(huán)節(jié)的選擇；

（四）風(fēng)險評估；

（五）代理工作量及實施進(jìn)度和時間預(yù)測；

（六）人員安排及分工；

（七）采取的方法及所需收集和驗證（核對）的資料信息；

（八）辦理結(jié)束后有關(guān)事項的反饋和資料移交的安排；

（九）代理費用預(yù)算；

（十）其他相關(guān)內(nèi)容。

第十九條 業(yè)務(wù)計劃應(yīng)當(dāng)經(jīng)稅務(wù)師事務(wù)所有關(guān)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人審核和批準(zhǔn)，審核主要事項包括:

(一)服務(wù)重點是否明確；

(二)服務(wù)方式是否恰當(dāng)；

(三) 涉稅服務(wù)人員的選派與分工是否恰當(dāng)；

(四)復(fù)雜代理項目的時間、費用預(yù)算是否合理。

第二十條 簡單的代理業(yè)務(wù)，稅務(wù)師事務(wù)所可根據(jù)自身考核要求，適當(dāng)簡化工作計劃，制定簡單代理業(yè)務(wù)的操作程序。

業(yè)務(wù)計劃實施過程中，項目負(fù)責(zé)人可在必要時對業(yè)務(wù)計劃進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。

第五章業(yè)務(wù)實施

第一節(jié) 資料收集

第二十一條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)委托人情況和其他稅務(wù)事項代理業(yè)務(wù)協(xié)議及業(yè)務(wù)計劃要求，向委托人提出為完成代理工作所需的相關(guān)資料。必要時，可書面列示資料清單，并告知委托人進(jìn)行事前準(zhǔn)備。

涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)告知委托人，其應(yīng)當(dāng)對提供材料的真實性和合法性負(fù)責(zé)。

第二十二條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體的稅務(wù)代理事項，分別進(jìn)行資料的收集。

（一）涉稅服務(wù)人員代理委托人向稅務(wù)機關(guān)辦理基礎(chǔ)信息報告、制度信息報告、跨區(qū)域涉稅事項、資格信息報告、特殊事項報告等稅務(wù)事項，應(yīng)按照稅務(wù)機關(guān)所規(guī)定的辦理材料要求進(jìn)行資料歸集。

（二）涉稅服務(wù)人員代理委托人向稅務(wù)機關(guān)辦理發(fā)票事項，應(yīng)分清辦理發(fā)票印制、發(fā)票領(lǐng)用、發(fā)票代開、發(fā)票開具和保管、發(fā)票相關(guān)服務(wù)等事項情況，按照稅務(wù)機關(guān)所規(guī)定的辦理材料要求進(jìn)行資料歸集。

（三）涉稅服務(wù)人員代理委托人向稅務(wù)機關(guān)辦理稅收優(yōu)惠時，應(yīng)分清納稅人減免稅辦理、跨境應(yīng)稅行為免征增值稅報告、放棄減免稅等具體優(yōu)惠辦理，按照稅務(wù)機關(guān)所規(guī)定的辦理材料要求進(jìn)行資料歸集，同時應(yīng)分清辦理優(yōu)惠核準(zhǔn)、優(yōu)惠備案所需的資料。

（四）涉稅服務(wù)人員代理委托人向稅務(wù)機關(guān)辦理稅收證明時，應(yīng)分清委托人資產(chǎn)、行為、收入征（免）稅情況，按照稅務(wù)機關(guān)所規(guī)定的辦理材料要求進(jìn)行資料歸集。

（五）涉稅服務(wù)人員代理委托人向稅務(wù)機關(guān)辦理社會保險費及非稅收入業(yè)務(wù)時，應(yīng)分清委托人有關(guān)社會保險費申報、非稅收入申報的事項，按照稅務(wù)機關(guān)所規(guī)定的辦理材料要求進(jìn)行資料歸集。

（六）涉稅服務(wù)人員代理委托人向稅務(wù)機關(guān)辦理國際稅收時，應(yīng)分清委托人委托的涉稅情況報告、涉稅申報、稅收優(yōu)惠、國際稅收證明開具、預(yù)約定價安排、相互協(xié)商程序等具體事項，按照稅務(wù)機關(guān)所規(guī)定的辦理材料要求進(jìn)行資料歸集。

（七）涉稅服務(wù)人員代理委托人向稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)注銷時，應(yīng)根據(jù)向稅務(wù)機關(guān)申請稅務(wù)注銷的具體情形，按照稅務(wù)機關(guān)所規(guī)定的辦理材料要求進(jìn)行資料歸集。

（八）涉稅服務(wù)人員為委托人提供行政處罰聽證、行政復(fù)議、行政訴訟、行政賠償?shù)确?wù)，應(yīng)按照相關(guān)的規(guī)定收集資料。

（九）涉稅服務(wù)人員為委托人提供代理建賬記賬服務(wù)，應(yīng)按照《中華人民共和國財政部令第80號--代理記賬管理辦法》的有關(guān)規(guī)定收集委托人提供的原始憑證和其他相關(guān)資料，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進(jìn)行會計核算。

第二十三條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)現(xiàn)場和委托人訪談，調(diào)查情況，對需明確的問題和尚缺資料，與委托人進(jìn)行溝通，提出解決意見，確定問題解決及資料提供的時間安排和聯(lián)系方式。

第二十四條 涉稅服務(wù)人員根據(jù)稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)事項的規(guī)定和要求，對收集的資料進(jìn)行分析審核，并根據(jù)代理業(yè)務(wù)需要和代理業(yè)務(wù)實施過程中的情況變化及時補充完善資料。

第二節(jié) 專業(yè)判斷

第二十五條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)對收集的相關(guān)資料進(jìn)行專業(yè)判斷和數(shù)據(jù)確認(rèn)，重點關(guān)注下列事項：

（一）事實方面，包括環(huán)境事實、業(yè)務(wù)事實和其他事實；

（二）會計方面，包括會計賬戶、交易事項的確認(rèn)與計量、財務(wù)會計報告等；

（三）稅收方面，包括會計數(shù)據(jù)信息采集、計稅依據(jù)、適用稅率、納稅調(diào)整、納稅申報表或涉稅審批備案表填寫等；

（四）具體稅務(wù)事項的政策依據(jù)；

（五）收集資料是否完整、充分、適當(dāng)并經(jīng)委托人確認(rèn)無誤；

（六）與委托人的溝通記錄是否完整，是否履行了簽字確認(rèn)手續(xù)；

（七）其他應(yīng)關(guān)注的事項。

第二十六條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注委托人提供資料的真實性、合法性、完整性。

涉稅服務(wù)人員對資料的真實性、合法性、完整性產(chǎn)生懷疑時，應(yīng)當(dāng)告知委托人更正、補充或者給予適當(dāng)?shù)呢?zé)任提醒。必要時，可以要求委托人提供管理層聲明、承諾書或者相關(guān)說明。

第二十七條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)按稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定，分別歸集委托人委托事項所需的報送資料和留存?zhèn)洳橘Y料，并應(yīng)當(dāng)審核下列事項：

（一）委托人的基礎(chǔ)信息是否完備；

（二）申請辦理的資料信息是否齊全；

（三）申請辦理的資料信息是否符合法定形式；

（四）申請辦理的資料信息是否符合邏輯關(guān)系；

（五）申請辦理的資料信息填寫內(nèi)容是否完整；

（六）其他審核事項。

第三節(jié) 業(yè)務(wù)實施

第二十八條 涉稅服務(wù)人員在委托范圍內(nèi)實施其他稅務(wù)事項代理業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下事項：

（一）所代理的具體涉稅事項；

（二）政策法規(guī)依據(jù)；

（三）委托人提供的資料；

（四）稅務(wù)機關(guān)對納稅人辦理業(yè)務(wù)的時限要求；

（五）稅務(wù)機關(guān)工作流程、環(huán)節(jié)和工作時限；

（六）其他應(yīng)當(dāng)關(guān)注事項。

第二十九條 對需出具報告的代理事項，承辦的涉稅服務(wù)人員在對委托人提供的代理事項所需資料驗證、核實的基礎(chǔ)上，制作稅務(wù)代理報告、涉稅文書等，經(jīng)征求委托人同意后，加蓋公章送交委托人或主管稅務(wù)機關(guān)。

第三十條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)就向稅務(wù)機關(guān)報送的資料和委托人進(jìn)行溝通，對雙方溝通確定的資料信息，應(yīng)當(dāng)要求委托人履行簽字手續(xù)。

第三十一條 涉稅服務(wù)人員代理信息報告、發(fā)票辦理、優(yōu)惠辦理、證明辦理、國際稅收、清稅注銷、涉稅爭議服務(wù)時，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機關(guān)資料報送要求、基本流程、基本規(guī)范，在約定的時間內(nèi)，備齊代理所需資料，通過辦稅服務(wù)廳、電子稅務(wù)局等途徑，辦理受托的代理事項。

涉稅服務(wù)人員代理記賬時，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行下列工作程序：

(一)代建委托人適用的會計制度和財務(wù)制度；

（二）代制會計憑證；

（三）代為編制會計賬簿；

（四）代為編制會計報表；

（五）代理納稅申報；

（六）與委托人辦理資料交接手續(xù)。

第三十二條 涉稅服務(wù)人員在向稅務(wù)機關(guān)辦理涉稅事項過程中，若申請資料存在問題的，應(yīng)及時更正、補充、說明，并與委托人進(jìn)行溝通。

第三十三條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)提示委托人在辦理涉稅事項過程中，如遇稅務(wù)機關(guān)提出需要約見其法定代表人或者其他人員時，委托人應(yīng)當(dāng)配合。

第四節(jié) 反饋結(jié)果

第三十四條 稅務(wù)師事務(wù)所辦結(jié)稅務(wù)事項后取得的代理結(jié)果應(yīng)當(dāng)及時轉(zhuǎn)交給委托人。轉(zhuǎn)交時，需要填寫代理結(jié)果交接表，由涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)與委托人雙方經(jīng)辦人簽字。

第三十五條 涉稅服務(wù)人員完成委托事項后，應(yīng)當(dāng)提示納稅人對所有必報資料按照《會計檔案管理辦法》進(jìn)行歸檔管理，對備查資料進(jìn)行裝訂和妥善保管，以備稅務(wù)機關(guān)檢查。

第六章質(zhì)量控制

第一節(jié) 質(zhì)量復(fù)核

第三十六條 業(yè)務(wù)質(zhì)量復(fù)核是指項目組內(nèi)部人員之間對工作結(jié)果進(jìn)行的復(fù)核，是保證業(yè)務(wù)質(zhì)量對項目組作出的重大判斷和形成的業(yè)務(wù)結(jié)果，作出客觀評價的過程。

涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)應(yīng)根據(jù)自身規(guī)模和項目風(fēng)險等級制定業(yè)務(wù)質(zhì)量復(fù)核制度。

第三十七條 復(fù)核級別應(yīng)根據(jù)涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)的規(guī)模和業(yè)務(wù)類型確定復(fù)核級別。確定復(fù)核人員的原則是由經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員所執(zhí)行的工作。

涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)對其他稅務(wù)事項代理業(yè)務(wù)至少執(zhí)行二級復(fù)核。

（一）一級復(fù)核由項目經(jīng)理實施；

（二）二級復(fù)核由項目負(fù)責(zé)人實施。

第三十八條 業(yè)務(wù)復(fù)核內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：

（一）業(yè)務(wù)計劃是否得到執(zhí)行；

（二）重大事項是否已提請解決；

（三）已執(zhí)行的工作是否支持形成的結(jié)論，并得以適當(dāng)記錄；

（四）獲取的證據(jù)是否充分、適當(dāng)；

（五）業(yè)務(wù)目標(biāo)是否實現(xiàn)。

第三十九條稅務(wù)師事務(wù)所在對業(yè)務(wù)復(fù)核進(jìn)行管理時，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下方面：

（一）復(fù)核級別是否符合制度要求；

（二）復(fù)核的內(nèi)容是否全面；

（三）復(fù)核結(jié)論、過程記錄是否完整；

（四）復(fù)核意見是否處理并記錄；

（五）復(fù)核人是否簽字。

第二節(jié) 質(zhì)量監(jiān)控

第四十條 業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控是指稅務(wù)師事務(wù)所選派項目組以外人員，對項目組的工作成果作出客觀評價的過程。稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控制度，對一定風(fēng)險等級的項目分別實施不同的質(zhì)量監(jiān)控。

第四十一條 業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控人應(yīng)當(dāng)具備業(yè)務(wù)監(jiān)控所需的足夠、適當(dāng)?shù)募夹g(shù)專長、經(jīng)驗并滿足獨立性要求。業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控人的選擇，應(yīng)當(dāng)限定在稅務(wù)師事務(wù)所最高業(yè)務(wù)級別人員中，并不得由項目負(fù)責(zé)人選定。

第四十二條 業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：

（一）重要風(fēng)險、質(zhì)量控制事項處理是否適當(dāng)，結(jié)論是否準(zhǔn)確；

（二）稅法選用是否準(zhǔn)確；

（三）重要證據(jù)是否采集；

（四）對委托人舞弊行為的處理是否恰當(dāng)；

（五）委托人的委托事項是否完成，結(jié)論是否恰當(dāng)。

第四十三條 在不影響業(yè)務(wù)結(jié)果提交前提下，選擇業(yè)務(wù)過程中的適當(dāng)階段實施業(yè)務(wù)監(jiān)控。

第四十四條 業(yè)務(wù)監(jiān)控人員在監(jiān)控期間不應(yīng)當(dāng)以任何方式參與項目和代替項目組進(jìn)行決策。業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控不減輕項目負(fù)責(zé)人的質(zhì)量責(zé)任。

第四十五條稅務(wù)師事務(wù)所在對業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控進(jìn)行管理時，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下方面：

（一）達(dá)到監(jiān)控風(fēng)險等級的項目是否實施了業(yè)務(wù)監(jiān)控程序；

（二）業(yè)務(wù)監(jiān)控人的選定是否符合要求；

（三）業(yè)務(wù)監(jiān)控人是否按照規(guī)定程序?qū)嵤┝吮O(jiān)控。

第七章業(yè)務(wù)記錄

第四十六條 稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)執(zhí)行《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)程序指引（試行）》的規(guī)定，制定業(yè)務(wù)工作底稿管理制度，可以根據(jù)自身情況，制定其他稅務(wù)事項代理業(yè)務(wù)工作底稿。

第四十七條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)編制其他稅務(wù)事項代理業(yè)務(wù)工作底稿，保證底稿記錄的完整性、真實性和邏輯性，以實現(xiàn)下列目標(biāo)：

（一）通過對其他稅務(wù)事項代理業(yè)務(wù)過程的適當(dāng)記錄，作為最終出具代理服務(wù)報告的基礎(chǔ)性資料；

（二）通過對其他稅務(wù)事項代理業(yè)務(wù)證據(jù)的有效收集與整理，證明其代理行為符合服務(wù)規(guī)范和業(yè)務(wù)指引；

（三）通過對其他稅務(wù)事項代理業(yè)務(wù)情況的規(guī)范記載，為執(zhí)業(yè)質(zhì)量的評價提供基本依據(jù)。

第四十八條 稅務(wù)師事務(wù)所在對業(yè)務(wù)工作底稿進(jìn)行管理時，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下方面：

（一）業(yè)務(wù)工作底稿的制定和修訂是否及時；

（二）業(yè)務(wù)工作底稿編制是否真實、全面，簽字手續(xù)是否完備；

（三）以復(fù)印件、電子及其他介質(zhì)等非原件作為業(yè)務(wù)工作底稿的，是否按制度執(zhí)行。

（四）業(yè)務(wù)工作底稿歸案是否及時。

第四十九條 稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)其他稅務(wù)事項業(yè)務(wù)工作底稿設(shè)置臺賬，為按照49號公告要求向稅務(wù)機關(guān)報送《年度涉稅專業(yè)服務(wù)總體情況表》提供依據(jù)。

第八章業(yè)務(wù)成果

第五十條 稅務(wù)師事務(wù)所開展其他稅務(wù)事項代理業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)協(xié)議的約定提交業(yè)務(wù)成果。業(yè)務(wù)成果一般包括：

（一）辦理委托事項所制作的有關(guān)申請文件；

（二）經(jīng)雙方簽字確認(rèn)的相關(guān)文件資料；

（三）雙方約定需要出具的代理服務(wù)報告；

（四）稅務(wù)機關(guān)辦結(jié)事項的相關(guān)文件。

第五十一條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)遵循《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)程序指引（試行）》相關(guān)的規(guī)定，編寫其他稅務(wù)事項代理業(yè)務(wù)報告。

涉稅服務(wù)人員在委托事項實施完畢后，應(yīng)當(dāng)按照法律、法規(guī)的要求，以經(jīng)過核實的數(shù)據(jù)、事實為依據(jù)，形成代理意見，出具稅務(wù)代理工作報告。

稅務(wù)代理工作報告應(yīng)根據(jù)代理項目的不同分別編寫，主要包括下列內(nèi)容：

（一）標(biāo)題；

（二）委托人名稱；

（三）代理事項的具體內(nèi)容、政策依據(jù)；

（四）代理過程；

（五）存在的問題及調(diào)整處理意見或建議；

（六）代理結(jié)論及評價；

（七）有關(guān)責(zé)任人簽字或蓋章。

出具的業(yè)務(wù)報告應(yīng)當(dāng)取得委托人的確認(rèn)，做到資料真實可靠，分析合理有據(jù)，責(zé)任明確。

需要向稅務(wù)機關(guān)報送的相關(guān)業(yè)務(wù)報告，應(yīng)當(dāng)按照稅法及相關(guān)規(guī)定的要求編制。

第五十二條 稅務(wù)代理報告實行多級審核制，即代理項目負(fù)責(zé)人、部門經(jīng)理、經(jīng)理(所長)簽字后，加蓋公章后方可送出。

第五十三條 稅務(wù)師事務(wù)所與委托人簽訂代理業(yè)務(wù)委托協(xié)議時，可約定是否需要出具代理業(yè)務(wù)報告。

若需出具代理業(yè)務(wù)報告，涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)在代理業(yè)務(wù)完成后，及時編制代理業(yè)務(wù)報告，并履行涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)內(nèi)部審批復(fù)核程序，及時出具代理業(yè)務(wù)報告。

第五十四條 稅務(wù)師事務(wù)所出具的其他稅務(wù)事項代理業(yè)務(wù)報告及其他業(yè)務(wù)成果，應(yīng)當(dāng)由委托協(xié)議雙方留存?zhèn)洳?；稅收法律、法?guī)及國家稅務(wù)總局規(guī)定報送的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)報送。

第五十五條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)對代理服務(wù)過程中形成的業(yè)務(wù)記錄、業(yè)務(wù)成果、知悉的委托人商業(yè)秘密和個人隱私予以保密，未經(jīng)委托人同意，不得向第三人泄露相關(guān)信息。但下列情形除外：

（一）稅務(wù)機關(guān)因稅務(wù)檢查需要進(jìn)行查閱的；

（二）涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管部門和行業(yè)自律組織因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進(jìn)行查閱的；

（三）法律、法規(guī)規(guī)定可以查閱的其他情形。

第九章業(yè)務(wù)檔案

第五十六條 稅務(wù)師事務(wù)所承辦其他稅務(wù)事項代理業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)建立檔案管理制度，保證其他稅務(wù)事項代理業(yè)務(wù)檔案的真實、完整。

稅務(wù)代理業(yè)務(wù)檔案是如實記載代理業(yè)務(wù)始末、保存涉稅資料、涉稅文書的案卷。

第五十七條 其他稅務(wù)事項代理業(yè)務(wù)完成后，稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)按照檔案管理規(guī)定對簽訂的其他稅務(wù)事項代理委托協(xié)議、工作底稿、業(yè)務(wù)成果等有關(guān)材料進(jìn)行整理、歸類、裝訂、立卷、保存歸檔、按期保管。

稅務(wù)代理業(yè)務(wù)檔案應(yīng)當(dāng)本著誰代理誰立卷的原則，實行一戶一檔，建立立卷歸檔工作責(zé)任制。

第五十八條 稅務(wù)代理檔案卷宗一般按照以下順序排列：

（一）其他稅務(wù)事項代理委托協(xié)議、業(yè)務(wù)計劃；

（二）稅務(wù)代理工作底稿，如資料交接表、會計報表、納稅申報表等；

（三）代理申報過程形成的業(yè)務(wù)記錄，計稅資料匯總、計算、審核、復(fù)核以及各種涉稅文書制作等；

（四）出具的代理業(yè)務(wù)報告；

（五）委托人的基本情況資料及有關(guān)證據(jù)資料；

（六）其他相關(guān)代理業(yè)務(wù)資料。

第五十九條 工作底稿屬于稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案，應(yīng)當(dāng)至少保存10年，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

第六十條 對以電子或者其他介質(zhì)形式存在的工作底稿，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)措施保護(hù)信息的完整和不外泄。

第六十一條 稅務(wù)師事務(wù)所不得在規(guī)定的保存期內(nèi)對稅務(wù)代理業(yè)務(wù)檔案進(jìn)行轉(zhuǎn)讓、刪改或銷毀。

第十章附則

第六十二條稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)如實開具增值稅發(fā)票，并在發(fā)票備注欄中注明委托協(xié)議采集編號。

第六十三條 本指引自2019年1月1日起試行。

附件1：

稅務(wù)事項代理業(yè)務(wù)委托協(xié)議（參考文本）

索引號：

委托協(xié)議采集編號：

甲方（委托方）：

甲方統(tǒng)一社會信用代碼

乙方（受托方）：

乙方統(tǒng)一社會信用代碼：

根據(jù)《中華人民共和國合同法》和相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，甲乙雙方遵循自愿、公平、誠實信用的原則，就甲方委托乙方提供納稅申報代理相關(guān)事宜達(dá)成一致，簽訂本協(xié)議。

一、委托項目（請逐一寫明）

(一) 辦理信息報告；

(二) 發(fā)票辦理；

(三) 優(yōu)惠辦理；

(四) 證明辦理；

(五) 國際稅收事項；

(六) 清稅注銷；

(七) 涉稅爭議；

(八) 其他事項。

二、委托期限自 ___年___月___日起至___年___月___日止。

三、甲方的權(quán)利和義務(wù)

(一) 甲方應(yīng)積極配合乙方涉稅服務(wù)人員工作并提供必要的工作條件。

(二) 甲方必須向乙方及時提供與納稅申報代理事項有關(guān)的會計憑證、賬冊、報表及其他涉稅資料，并對真實性、合法性、完整性負(fù)責(zé)。如因甲方提供的涉稅資料的問題，造成代理結(jié)果錯誤的，乙方不負(fù)賠償責(zé)任。

(三) 甲方應(yīng)當(dāng)向乙方出具的相關(guān)的代理稅務(wù)事項授權(quán)委托書以及委托人管理層對其提供的會計資料和納稅資料的真實性、合法性和完整性負(fù)責(zé)的承諾聲明。

(四) 確保乙方不受限制地接觸任何與審計有關(guān)的記錄、文件和所需的其他信息。

(五) 甲方不得授意乙方代理人員實施違反稅收法律、法規(guī)的行為，如有此類情況，經(jīng)勸告仍不停止的，乙方有權(quán)終止代理，所收費用按未服務(wù)的時間計算退還甲方。

(六) 有權(quán)要求乙方按約定完成委托業(yè)務(wù)。

(七) 有權(quán)利，也有義務(wù)在委托項目范圍內(nèi)，向乙方發(fā)布履約指示。履約指示應(yīng)以書面形式送達(dá)乙方，并對乙方具有約束力。

(八) 依約向乙方支付費用。

四、乙方權(quán)利與義務(wù)

(一) 乙方接受委托后，應(yīng)及時委派涉稅服務(wù)人員為甲方提供約定的服務(wù)。

(一) 乙方應(yīng)當(dāng)對執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的甲方商業(yè)秘密和個人隱私予以保密，未經(jīng)甲方同意，不得向第三人泄露相關(guān)信息。但以下情形除外：

1. 取得甲方的授權(quán)；

2. 稅務(wù)機關(guān)因稅務(wù)檢查需要進(jìn)行查閱的；

3. 涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管部門和行業(yè)自律組織因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進(jìn)行查閱的；

4. 法律、法規(guī)規(guī)定可以查閱的其他情形。

(二) 有權(quán)根據(jù)稅務(wù)事項代理業(yè)務(wù)需要，查閱甲方的有關(guān)財務(wù)會計資料和文件，查看業(yè)務(wù)現(xiàn)場和設(shè)施。如甲方無正當(dāng)理由拒絕乙方查閱的，由此產(chǎn)生的后果與乙方無關(guān)。

(三) 應(yīng)以勤勉的態(tài)度，按時按質(zhì)完成委托業(yè)務(wù)。

(四) 應(yīng)按甲方的指示處理委托業(yè)務(wù)，需變更甲方指示的，應(yīng)經(jīng)甲方同意。

(五) 應(yīng)按甲方要求，報告委托事項的處理情況，協(xié)議終止時，乙方應(yīng)當(dāng)向甲方報告委托事項處理結(jié)果。

五、費用與支付

(一) 甲方向乙方支付代理服務(wù)費人民幣（大寫）元。

(二) 支付方式為：

(三) 支付時間為：在本合同簽定后，代理服務(wù)費于年月日前預(yù)付元，剩余款項于年月日前付清。乙方按規(guī)定向甲方開具合法憑證。

六、違約責(zé)任

（一）甲方未按約定時間支付乙方代理費用的，從違約之日起每天按委托業(yè)務(wù)費用一定比例（例如：萬分之五的比例）向乙方支付違約金。

（二）屬于乙方原因未能按時完成約定事項，每逾期一天按委托業(yè)務(wù)費用一定比例（例如：萬分之五的比例）向甲方支付違約金。

（三）乙方未履行保密義務(wù)，泄露甲方商業(yè)秘密，給甲方造成損失的，乙方應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任，但是賠償數(shù)額不得超出委托業(yè)務(wù)費用總額。

（四）經(jīng)查屬實，如確因乙方過錯造成甲方不正確納稅，被稅務(wù)機關(guān)處以補稅、罰款、加收滯納金的，由甲方負(fù)責(zé)補稅、繳納滯納金和罰款。乙方僅對于甲方補稅之外的損失承擔(dān)賠償責(zé)任，該賠償根據(jù)乙方的過錯責(zé)任大小確定，但是賠償數(shù)額不得超出委托業(yè)務(wù)費用總額。

（五）甲方應(yīng)保證其納稅等專用賬戶金額足額，因?qū)Ｓ觅~戶余額不足造成被稅務(wù)機關(guān)等處以補稅、罰款、加收滯納金的，由甲方自行承擔(dān)責(zé)任。

七、本協(xié)議簽訂后，雙方應(yīng)積極履行，不得無故終止。乙方如無故終止協(xié)議，所收費用全部退還甲方，協(xié)議終止履行；甲方如無故終止協(xié)議，乙方已收費用不予退還，同時甲方還應(yīng)賠償乙方全部損失。

八、適用法律和爭議解決

本協(xié)議的所有方面均應(yīng)適用中華人民共和國的法律進(jìn)行解釋并受其約束。與本協(xié)議有關(guān)的任何糾紛或爭議，雙方選擇按以下第_____種解決方式：

（一）提交____進(jìn)行仲裁；

（二）向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。

九、本協(xié)議的法律效力

（一）本協(xié)議經(jīng)雙方代表人簽字或蓋章并加蓋單位公章之日起生效，并在雙方履行完成約定事項后終止。

（二）本協(xié)議一式二份，甲乙方各執(zhí)一份，具有同等法律效力。

十、其他事項的約定

本協(xié)議未盡事宜，經(jīng)雙方協(xié)商同意后，可另行簽訂補充協(xié)議，本協(xié)議的附件及任何補充協(xié)議與本協(xié)議具有同等法律效力。

甲方（蓋章）：乙方（蓋章）：

法定(授權(quán))代表（簽章）：法定（授權(quán)）代表（簽章）：

地址：地址：

日期：日期：

附件2：

稅務(wù)事項代理授權(quán)委托書（參考文本）

__________稅務(wù)局：

茲委托_________（稅務(wù)師事務(wù)所）（涉稅服務(wù)人員）（身份證件號：__________________）到稅務(wù)機關(guān)辦理(納稅人名稱)_______________ (納稅人統(tǒng)一社會信用代碼：__________________)以下稅務(wù)事項：（逐一寫明）

1．辦理信息報告；

2．發(fā)票辦理；

3．優(yōu)惠辦理；

4．證明辦理；

5．國際稅收事項；

6．清稅注銷；

7．涉稅爭議；

8．其他。

委托人和代理人承諾嚴(yán)格遵守有關(guān)稅收法律法規(guī)。

委托期限自_________年_______月_______日至_________年_______月_______日。

委托人(公章) 稅務(wù)師事務(wù)所(公章)

法定代表（簽名）：涉稅服務(wù)人員（簽名）：