稅務師執(zhí)業(yè)規(guī)范制定辦法     

第一章  總  則

    第一條  （宗旨和制定依據）
    為了規(guī)范執(zhí)業(yè)規(guī)范的制定和管理工作，促進稅務師依法執(zhí)業(yè)，根據《稅務師管理暫行辦法》、《稅務師涉稅鑒證業(yè)務基本準則》和《稅務師涉稅服務業(yè)務基本準則》制定本辦法。
    第二條  （執(zhí)業(yè)規(guī)范定義）
    本辦法所稱執(zhí)業(yè)規(guī)范，是指中國稅務師協(xié)會和地方協(xié)會制定的稅務師執(zhí)業(yè)準則及指南。
    第三條  （適用范圍）
    執(zhí)業(yè)規(guī)范的起草、審核、決定、公布、備案、清理等工作，適用本辦法。
    第四條  （制定原則）
    制定執(zhí)業(yè)規(guī)范，應當符合法律、法規(guī)、規(guī)章及上級稅收規(guī)范性文件的規(guī)定，堅持民主、科學、公開的原則。
    第五條  （工作模式）
    按照中稅協(xié)組織、專家領銜、部門合作、公眾參與、科學決策的工作模式，開展執(zhí)業(yè)規(guī)范制定工作。
    第六條  （制定規(guī)則）
    執(zhí)行規(guī)范可以使用“辦法”、“準則”、“指南”等名稱，但不得稱 “條例”、“實施細則”、“通知”。
    執(zhí)業(yè)規(guī)范應當根據內容需要，明確制定目的和依據、適用范圍、主體、權利義務、具體規(guī)范、操作程序、施行日期或有效期限等內容。
    執(zhí)業(yè)規(guī)范文件需要分章、節(jié)、條、款、項、目的，章、節(jié)應當有標題，章、節(jié)、條的序號用中文數字依次表述；款不加序號；項的序號用中文數字加圓括號依次表述；目的序號用阿拉伯數字依次表述。

第二章  制定程序

    第七條  （規(guī)劃體系設計）
    規(guī)劃體系設計，執(zhí)業(yè)規(guī)范按涉稅鑒證業(yè)務和涉稅服務業(yè)務分別建立兩大類執(zhí)業(yè)規(guī)范體系，每類執(zhí)業(yè)規(guī)范體系均按程序執(zhí)業(yè)規(guī)范和具體業(yè)務執(zhí)業(yè)規(guī)范分別進行設計。程序執(zhí)業(yè)規(guī)范，如：業(yè)務承接指南、約定書指南、計劃指南、證據指南、報告指南等。具體業(yè)務執(zhí)業(yè)規(guī)范，如：企業(yè)所得稅鑒證業(yè)務指南、土地增值稅鑒證業(yè)務指南、稅務代理業(yè)務指南、稅務咨詢業(yè)務指南等。
    第八條  （規(guī)劃體系調整）
    規(guī)劃體系調整，應廣泛調查研究涉稅鑒證業(yè)務和涉稅服務業(yè)務開展情況，對于成熟的需要規(guī)范的涉稅鑒證業(yè)務和涉稅服務業(yè)務，按操作程序進行歸類，確定需要立項的執(zhí)業(yè)規(guī)范業(yè)務模型，調整執(zhí)業(yè)規(guī)范規(guī)劃體系。
    第九條   （起草）
    執(zhí)業(yè)規(guī)范文件起草工作，由中稅協(xié)準則部作為牽頭部門，負責組織準則委員會專家組成員起草文本。
    第十條   （民主參與）
    起草文本時，應當深入調查研究，總結實踐經驗，聽取相關各方意見。聽取意見可以采取書面、網上征求意見或召開座談會、論證會、聽證會等多種形式。
    第十一條  （審核）
    中稅協(xié)秘書處對負責形成起草文本的合法性審核。未經中稅協(xié)秘書處審核的執(zhí)業(yè)規(guī)范文件，中稅協(xié)辦公室不予核稿，協(xié)會領導不予簽發(fā)。
    第十二條  （送審資料）
    準則部將起草文本送交審核時，應一并提供下列材料：
    （一）起草說明。起草說明應包括制定目的、制定依據、必要性與可行性、起草過程、對起草文本主要問題的不同意見和協(xié)調情況、日常清理結果及其他需要說明的事項。
    （二）制定依據。包括法律、法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范文件的名稱、文號。必要時，提供紙質或電子文本。
    （三）會簽單位及其他被聽取意見單位的意見及采納情況。
    （四）其他相關材料。
    第十三條  （合法性審核內容）
    中稅協(xié)秘書處應從以下幾個方面對起草文本進行合法性審核：
    （一）是否符合法律、法規(guī)、規(guī)章及上級稅收規(guī)范性文件的規(guī)定；
    （二）是否符合民主、科學、公開原則和制定規(guī)則的要求；
    （三）是否聽取相關各方的意見，并對采納情況作出說明；
    （四）是否符合結構技術規(guī)范、語言表述技術規(guī)范、規(guī)則技術規(guī)范的要求。
    第十四條  （審核處理）
    中稅協(xié)秘書處應當認真研究各方意見和相關問題，并根據不同情況提出審核意見：
    （一）認為起草部門應當補充聽取意見，或者對已征求的重大分歧意見采納情況沒有合理說明的，退回起草部門補充聽取意見或作出進一步說明；
    （二）認為起草文本存在問題，經協(xié)商不能達成一致意見的，提出書面審核意見；
    （三）認為起草文本沒有問題的，提出無異議審核意見。
    第十五條  （審核無異議的處理）
    經審核無異議，或者雖有不同意見但經過協(xié)商已與起草部門達成一致的，中稅協(xié)秘書處應當在簽署同意意見后，按公文處理程序報協(xié)會領導簽發(fā)。
    第十六條  （存在意見分歧的處理）
    對審核中存在不同意見且經過協(xié)商仍存在意見分歧的起草文本，中稅協(xié)秘書處應當將書面審核意見和起草文本一并退回起草部門，由起草部門將各方意見、理由及相關材料報協(xié)會領導進行協(xié)調或裁定。
    第十七條  （簽發(fā)公布）
    執(zhí)業(yè)規(guī)范文件應當由協(xié)會領導簽發(fā)，以公告形式公布，及時在《稅務師雜志》、中稅協(xié)網站刊登。
    第十八條  （跟蹤）
    中稅協(xié)準則部和秘書處應當及時跟蹤了解執(zhí)業(yè)規(guī)范文件的施行情況。
    第十九條  （備案）
    中稅協(xié)應當于執(zhí)業(yè)規(guī)范文件發(fā)布之日起30日內向國家稅務總局納稅服務司報送備案。
    報送備案執(zhí)業(yè)規(guī)范文件，應當填寫《執(zhí)業(yè)規(guī)范文件備案報告表》，并報送執(zhí)業(yè)規(guī)范文件的電子文本。
    第二十條  （清理）
    中稅協(xié)及地方協(xié)會應當對自身制定的執(zhí)業(yè)規(guī)范進行清理，并及時公布清理結果。
    （一）清理中發(fā)現(xiàn)執(zhí)業(yè)規(guī)范存在以下情形的，宣布失效：
    1.執(zhí)行時間過期；
    2.調整對象滅失。
    （二）清理中發(fā)現(xiàn)執(zhí)業(yè)規(guī)范存在以下情形的，宣布撤銷或廢止：
    1.違反上位法規(guī)定；
    2.已被后文廢止。
    （三）清理中發(fā)現(xiàn)執(zhí)業(yè)規(guī)范存在以下情形的，予以修訂：
    1.與中稅協(xié)有關文件相矛盾；
    2.與中稅協(xié)有關文件相重復；
    3.存在執(zhí)行漏洞或者難以操作。

第三章  結構技術規(guī)范

    第二十一條  （總體結構）
    執(zhí)業(yè)規(guī)范的總體結構，按照相互邏輯順序關系、事物發(fā)展的過程安排，基本順序是：總則、分則、法律責任和附則。
    內容的編排方法如下：
    （一）通常由一般到具體、由總到分、由大到小、由宏觀到微觀；
    （二）主體性規(guī)定置前，行為性規(guī)定置后，主體、行為混合型的，較大的主體和行為置前，較小的主體和行為置后； 
    （三）重點的核心的內容置前，次重的輔助的內容置后；
    （四）偏重行政許可的內容置前，偏重一般行政管理行為的置后；
    （五）有先決條件的規(guī)定置前，沒有先決條件的規(guī)定置后；
    （六）體制性規(guī)定置前，實施性規(guī)定置后。
    第二十二條  （章的結構）
    章是執(zhí)業(yè)規(guī)范結構最大的單元，其次是章內的節(jié)。章一般不少于四條，節(jié)一般不少于兩條。
    執(zhí)業(yè)規(guī)范文件中某一方面或某一類規(guī)定集中起來，按類別確定章的名稱，分別構成若干章。
    章中的條文較多且有若干組相對獨立的內容時，分組集中按類別確定節(jié)的名稱，分別構成若干節(jié)。
    第二十三條  （條、款、項、目的結構）
    條、款、項、目是執(zhí)業(yè)規(guī)范構成的基本單位。條內可設款或設項，款內可設項，項內可設目。
    第二十四條  （條、款、項、目的設計）
    條的內容具有相對的獨立性和完整性，一條一般只規(guī)定一件事項。條按照從一般到特殊、從抽象到具體、從共性到個性、從全局到局部的順序展開。執(zhí)業(yè)規(guī)范草案在條的序號之后加注條旨。條旨作用在于指明和指引該條所規(guī)定的內容，是條的名稱。
    款是條中的自然段。條的內容包含兩層以上相關聯(lián)意思的可以分款。一條只有一個自然段的為條，一條有兩個自然段以上的，一個自然段為一款。條中一般不超過四款（自然段）。
項是比款小的單位，內容更單一，包含一類或一種情形，通常至少要3項，如果少于3項，可以不分項。項前有一段引導語和若干項結合起來作為一個自然段看待，前面的項后面用分號；最后一項用句號。
    目，項的內容仍需細分的，可以設目。
    第二十五條  （序號編排方法）
   執(zhí)業(yè)規(guī)范文件中章、節(jié)、條的序號用中文數字依次表述，款不編序號，項的序號用中文數字加括號依次表述，目的序號用阿拉伯數字依次表述。

第四章  語言表述技術規(guī)范

    第二十六條  (名稱構成）
    執(zhí)業(yè)規(guī)范名稱構成的基本范式：行業(yè)名稱+規(guī)范事項+規(guī)范類別。
    行業(yè)名稱使用“稅務師”。規(guī)范事項范示：業(yè)務對象+程序類型，如：土地增值稅清算鑒證業(yè)務指南、稅務行政聽證代理業(yè)務指南等。規(guī)范類別可以使用“辦法”、“規(guī)定”、“規(guī)程”、“規(guī)則”等名稱，但不得稱 “條例”、“實施細則”、“通知”或“批復”。
    執(zhí)業(yè)規(guī)范的題注是名稱的附屬部分，表明該執(zhí)業(yè)規(guī)范由哪個機關、哪年哪月哪日制定，哪年哪月哪日修訂或修正，最后用括號括起來。
    第二十七條  （總則）
    總則是總的規(guī)則、原則，對執(zhí)業(yè)規(guī)范起統(tǒng)領作用，包括制定目的、制定依據、概念界定或解釋、原則、適用范圍等。
    （一）制定目的按照由近及遠、具體到抽象、直接到間接、微觀到宏觀層層遞進的邏輯順序表述，主要強調制定的針對性、正當性、目的性，忌用空話、套話、大話。
    （二）制定依據寫直接的上位法依據，沒有直接的上位法依據，避免使用“根據有關法律、行政法規(guī)”等套話，直接寫“根據稅務師行業(yè)實際需要”。實際需要是制定的實踐根據。
    （三）執(zhí)業(yè)規(guī)范中的用語概念界定或解釋，只能確定一種本規(guī)范使用的特定含義，避免不同人的不同理解。執(zhí)業(yè)規(guī)范中的用語概念界定或解釋，與一般語匯的詞義不完全等同，可以通過擴大或者縮小詞義的方式，擬制一個執(zhí)業(yè)規(guī)范的用語概念和指定義。用語概念界定或解釋應當遵循定義的邏輯規(guī)則，避免同義反復，避免使用否定詞。貫穿法律法規(guī)始終的基本概念，通常寫在總則第二條。個別條款中專業(yè)術語的概念界定或解釋，在附則中作概念界定或解釋。
    （四）執(zhí)業(yè)規(guī)范的原則，可以是某事項的管理原則，也可以是某事項的基本管理制度，應當提煉準確，高度凝練并能統(tǒng)領執(zhí)業(yè)規(guī)范的內容，執(zhí)業(yè)規(guī)范中的具體規(guī)定不得與原則相矛盾。具體執(zhí)業(yè)規(guī)范條文較少或內容單一的，可以不寫原則。
    （五）執(zhí)業(yè)規(guī)范適用范圍，包括：主體范圍、行為范圍、地域（空間）范圍、時間范圍。
    第二十八條  （分則）
    分則是執(zhí)業(yè)規(guī)范的中心內容，是總則的具體化，主要規(guī)定權利義務、部門管理職權與職責、辦事程序、一些具體的管理措施和制度。執(zhí)業(yè)規(guī)范的邏輯結構,包括：規(guī)范適用的條件、執(zhí)業(yè)行為模式、執(zhí)業(yè)違法責任。執(zhí)業(yè)行為模式按性質分為：授權性規(guī)范、義務性規(guī)范、禁止性規(guī)范。
    （一）授權性規(guī)范是賦予稅務師事務所權利的規(guī)定，一般在權利的主體之后使用“可以┄┄”、“有權┄┄”、“有┄權利”、“不受┄┄侵犯”、“不受┄┄干涉”的句式表述。設定授權性規(guī)范，一是不得損害國家利益和公共利益；二是有利于實現(xiàn)憲法、法律賦予公民、法人及其他組織權利和國家機關權力；三是兼顧各方面的利益，有利于協(xié)調社會關系；四是稅務師事務所權利的規(guī)定應當具體明確，上位法對權利未作限制的，執(zhí)業(yè)規(guī)范不得作限制性規(guī)定。
    （二）義務性規(guī)范是要求稅務師事務所履行義務的規(guī)定，一般在義務主體之后使用“應當┄┄”、“必須┄┄”、“有義務┄┄”“有┄義務”、“有責任┄┄”的句式表述。設定義務性規(guī)范，一是不能在法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件之外增加稅務師事務所的義務；二是義務應當具體可行；三是一個條文只設定一項義務，有關聯(lián)的幾項可以分款或分項規(guī)定。
    （三）禁止性規(guī)范是不允許作為的規(guī)定，一般使用“禁止┄┄”、“不得┄┄”的句式表述。設定禁止性規(guī)范，一是針對跌破法律法規(guī)和社會道德所容忍底線的行為；二是針對有損國家利益和公共利益的行為；三是針對有損他人合法權益的行為；四是針對違反稅收具體行政管理秩序的行為。
    第二十九條  （執(zhí)業(yè)責任）
    執(zhí)業(yè)責任部分主要規(guī)定對違反執(zhí)業(yè)規(guī)范行為追究的懲戒措施。
    執(zhí)業(yè)責任有三種寫法，一是設立“執(zhí)業(yè)責任”一章寫在文件后半部分；二是寫在具體條文之后；三是執(zhí)業(yè)責任形式在法律開始時專章交代清楚，后面再列舉行為規(guī)范和應承擔的責任方式。執(zhí)業(yè)規(guī)范創(chuàng)制是對有關稅務師行業(yè)的法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件的補充，應按照“不抵觸、不重復”的原則，對上位法明確的執(zhí)業(yè)責任不再重復，采取概括式寫法，如“違反本辦法的行為，按照XX法規(guī)定處罰?！被蛘摺斑`反本辦法的行為，法律、行政法規(guī)有處罰規(guī)定的，從其規(guī)定?！?br/>    第三十條  （附則）
    附則主要規(guī)定過渡性事項、附帶的用語解釋、施行日期、廢止舊法規(guī)等內容。
    （一）過渡性條款設置在施行日期條款之前，一般表述為“本辦法施行前┄┄（某種事實），應當自本辦法施行之日起XX（期限）內，按照本辦法XX條（或“有關”）規(guī)定┄┄（如何處理）?！?br/>    （二）施行日期一般自通過之日到施行日期需要一個準備期間，確定施行日期應當為稅務師事務所和中稅協(xié)按新規(guī)定辦事提供合理的準備期限。
    （三）文件的修正、修改、修訂。制作規(guī)范采用修正案形式的，修正案單獨公布。公布修正案，一般不重新公布原執(zhí)業(yè)規(guī)范文本。采用修改決定形式的，根據修改決定，重新公布修改后的執(zhí)業(yè)規(guī)范文本。采用執(zhí)業(yè)規(guī)范修訂形式的，公布新的執(zhí)業(yè)規(guī)范文本，執(zhí)業(yè)規(guī)范實施日期為修訂后的實施日期。修訂的執(zhí)業(yè)規(guī)范需要明確規(guī)定原相關執(zhí)業(yè)規(guī)范停止施行，表述為：“本法自×年×月×日起施行。
    （四）文件廢止。制定執(zhí)業(yè)規(guī)范時，在執(zhí)業(yè)規(guī)范條文中規(guī)定廢止相關執(zhí)業(yè)規(guī)范的，表述為：“本辦法自×年×月×日起施行。×年×月×日第×屆中國稅務師協(xié)會第×次會議通過的《稅務師××指南》同時廢止。”單獨通過一個決定廢止執(zhí)業(yè)規(guī)范的，表述為：“×年×月×日第×屆中國稅務師協(xié)會第×次會議通過的《稅務師××指南》自×年×月×日起廢止?！?br/>    第三十一條  （常用詞語、數字、標點的規(guī)范）
    常用詞語、數字、標點符號的規(guī)范，見本辦法附件一《常用詞語規(guī)范》有關內容。

第五章  附  則

    第三十二條  本辦法由中國稅務師協(xié)會制定，并報國家稅務總局備案。
    第三十三條  本辦法由中國稅務師協(xié)會負責解釋。
    第三十四條  本辦法自發(fā)布之日起施行。