關(guān)于印發(fā)《會計師事務(wù)所自查自糾報告管理辦法》的通知

財會〔2022〕2號 

各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局），深圳市財政局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財政局，各會計師事務(wù)所： 

　　為貫徹落實《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進一步規(guī)范財務(wù)審計秩序 促進注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的意見》（國辦發(fā)〔2021〕30號）有關(guān)要求，建立會計師事務(wù)所自查自糾報告機制，強化會計師事務(wù)所責任，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》（財政部令第97號）等，我們制定了《會計師事務(wù)所自查自糾報告管理辦法》，現(xiàn)予印發(fā)。執(zhí)行中如有問題，請及時反饋我部。 

　　附件：會計師事務(wù)所自查自糾報告管理辦法 

　　財 政 部

　　2022年1月17日

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• 會計師事務(wù)所自查自糾報告管理辦法.pdf

發(fā)布日期:  2022年02月07日 【 大 中 小 】 【打印此頁】 【關(guān)閉窗口】 

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                                   會計師事務(wù)所自查自糾報告管理辦法

第一條 為建立健全會計師事務(wù)所（以下簡稱事務(wù)所）自查自糾報告機制，壓實事務(wù)所主體責任，促進事務(wù)所增強風險管控能力，提升內(nèi)部治理水平和審計質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進一步規(guī)范財務(wù)審計秩序促進注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的意見》（國辦發(fā)〔2021〕30 號）、《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》（財政部令第97號）等規(guī)定，制定本辦法。

第二條 事務(wù)所開展自查自糾工作，財政部和省級（含深圳市、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團）財政部門（以下統(tǒng)稱省級以上財政部門）對事務(wù)所自查自糾情況進行監(jiān)督，適用本辦法。

第三條 事務(wù)所應(yīng)當建立年度自查自糾報告機制，做好自查自糾基礎(chǔ)工作，系統(tǒng)梳理業(yè)務(wù)流程，全面排查風險點，建立健全風險管控措施。

第四條 事務(wù)所應(yīng)當在自查自糾報告中，如實、完整、詳細反映以下各方面存在的問題、整改措施和完成時間：

（一）事務(wù)所和注冊會計師因執(zhí)業(yè)行為被處理處罰；

（二）事務(wù)所和注冊會計師的執(zhí)業(yè)質(zhì)量；

（三）事務(wù)所和注冊會計師保持獨立性；

（四）事務(wù)所職業(yè)風險防范；

（五）事務(wù)所信息安全管理；

（六）事務(wù)所認為應(yīng)當報告的其他方面。

第五條 事務(wù)所應(yīng)當每年通過財政會計行業(yè)管理系統(tǒng)(http://acc.mof.gov.cn)，以填列信息方式，向所在地省級財政部門報備上一年度自查自糾報告。其中，執(zhí)業(yè)質(zhì)量情況相關(guān)內(nèi)容可于每年８月31日前提交，其他內(nèi)容于每年5月31日前提交。設(shè)立分所的事務(wù)所，其年度自查自糾報告由事務(wù)所總所統(tǒng)一提交，報告內(nèi)容應(yīng)當包括總所及各分所情況。事務(wù)所提交的年度自查自糾報告應(yīng)當加蓋事務(wù)所總所公章、首席合伙人（或主任會計師）簽章。

第六條 事務(wù)所和注冊會計師對因執(zhí)業(yè)行為被處理處罰情況進行自查自糾，存在下列情形的應(yīng)當予以報告：

（一）被刑事處罰、行政處罰、行業(yè)懲戒，包括時間、事由、類型、內(nèi)容、文書名稱及文號等；

（二）被采取監(jiān)督管理措施、立案調(diào)查或者被司法機關(guān)偵查，包括時間、事由、類型、內(nèi)容、執(zhí)法機構(gòu)名稱、文號等。

除依法應(yīng)當保密的外，存在上述情形的，事務(wù)所應(yīng)當說明具體問題、整改措施和完成時間。

第七條 事務(wù)所和注冊會計師對執(zhí)業(yè)質(zhì)量情況進行自查自糾，自查發(fā)現(xiàn)存在下列情形的應(yīng)當予以報告：

（一）未履行必要的審計程序，甚至未履行審計程序即出具審計報告；

（二）未獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，甚至未獲取審計證據(jù)即出具審計報告；

（三）除事務(wù)所糾正錯誤審計意見重新出具審計報告以外，對同一委托單位的同一事項，依據(jù)相同的審計證據(jù)出具不同意見審計報告；

（四）隱瞞審計中發(fā)現(xiàn)的問題，發(fā)表不恰當審計意見；

（五）為被審計單位編造或偽造事由，出具虛假或不實審計報告；

（六）審計工作底稿記錄不完整，不能有效證明審計過程；

（七）承接業(yè)務(wù)數(shù)量與事務(wù)所人員、規(guī)模明顯不匹配等 超出勝任能力執(zhí)業(yè)；

（八）惡性競爭、低價攬客影響執(zhí)業(yè)質(zhì)量；

（九）從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)未依法依規(guī)進行備案；

（十）違反執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則、注冊會計師行業(yè)管理政策的其他行為。

存在上述違法違規(guī)情形的，事務(wù)所應(yīng)當說明具體問題、整改措施和完成時間。

第八條 事務(wù)所和注冊會計師對獨立性保持情況進行自查自糾，存在下列情形的應(yīng)當予以報告：

（一）同時為被審計單位提供可能影響?yīng)毩⑿郧椅床扇?/span>有效應(yīng)對措施的非鑒證業(yè)務(wù)；

（二）將合伙人薪酬或業(yè)績評價與其向被審計單位推薦的非審計服務(wù)掛鉤；

（三）審計收費采取或有收費方式，如被審計單位根據(jù)審計意見類型、能夠?qū)崿F(xiàn)上市、發(fā)債等目的支付部分或全部審計費用；

（四）項目組人員、質(zhì)量復核人員兼任被審計單位董事、監(jiān)事、高級管理人員或與被審計單位董事、監(jiān)事、高級管理人員存在主要親屬關(guān)系以及其他可能損害其獨立性的利害關(guān)系；

（五）項目組人員、質(zhì)量復核人員存在索取、收受被審計單位合同約定以外的酬金、其他財物或服務(wù)的行為；

（六）項目組人員、質(zhì)量復核人員持有被審計單位以及被審計單位子公司的股票；

（七）未按規(guī)定對簽字注冊會計師進行實質(zhì)性輪換；

（八）存在違反注冊會計師職業(yè)道德守則等影響?yīng)毩⑿?/span>的其他情形。

存在上述違法違規(guī)情形的，事務(wù)所應(yīng)當說明具體問題、整改措施和完成時間。

第九條 事務(wù)所對職業(yè)風險防范情況進行自查自糾，存在下列情形的應(yīng)當予以報告：

（一）未按照《會計師事務(wù)所職業(yè)風險基金管理辦法》（財會函〔2007〕9號）規(guī)定提取和使用職業(yè)風險基金，以及違規(guī)分配職業(yè)風險基金；

（二）未按照《會計師事務(wù)所職業(yè)責任保險暫行辦法》（財會〔2015〕13號）規(guī)定統(tǒng)一購買職業(yè)責任保險。存在上述違法違規(guī)情形的，事務(wù)所應(yīng)當說明具體問題、整改措施和完成時間。事務(wù)所應(yīng)當一并報告承擔審計責任時保險公司未進行賠付的情況。

第十條 事務(wù)所對信息安全管理情況進行自查自糾，存在下列情形的應(yīng)當予以報告：

（一）存儲業(yè)務(wù)工作、被審計單位資料的數(shù)據(jù)服務(wù)器和信息技術(shù)應(yīng)用服務(wù)器未架設(shè)在中國境內(nèi)；

（二）存儲業(yè)務(wù)工作、被審計單位資料的數(shù)據(jù)服務(wù)器和信息技術(shù)應(yīng)用服務(wù)器未設(shè)置安全隔離或備份；

（三）對本條第（一）、（二）項所列服務(wù)器的訪問以及相關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)用未保存清晰完整的日志；

（四）審計數(shù)據(jù)保存不符合國家保密工作規(guī)定及被審計單位約定的信息保密要求；

（五）未建立審計工作底稿出境涉密篩查內(nèi)部制度及程序；

（六）未對境外網(wǎng)絡(luò)成員所或合作所訪問事務(wù)所信息系統(tǒng)采取隔離、限制、權(quán)限管理等措施；

（七）未通過監(jiān)管合作渠道向境外監(jiān)管機構(gòu)提供資料。存在上述違法違規(guī)情形的，事務(wù)所應(yīng)當說明具體問題、整改措施和完成時間。

第十一條 省級財政部門應(yīng)當及時整理、匯總、分析本地區(qū)事務(wù)所提交的自查自糾報告。省級以上財政部門應(yīng)當監(jiān)督事務(wù)所進行整改，對未按規(guī)定進行整改或整改不到位的，依法依規(guī)作出處理。事務(wù)所不按時或拒絕提交自查自糾報告的，省級以上財政部門在開展監(jiān)督檢查工作時，應(yīng)當對其予以重點關(guān)注。省級財政部門可以組織本地區(qū)市級財政部門、注冊會計師協(xié)會協(xié)助開展監(jiān)督檢查工作。財政部門、注冊會計師協(xié)會在開展事務(wù)所監(jiān)督檢查工作中應(yīng)當核實自查自糾報告內(nèi)容。

第十二條 省級財政部門應(yīng)當于每年9月30日前，在財政會計行業(yè)管理系統(tǒng)提交本地區(qū)事務(wù)所自查自糾問題及整改情況匯總表。

第十三條 省級財政部門應(yīng)當及時梳理、總結(jié)、提煉事務(wù)所自查自糾工作中的經(jīng)驗做法，形成典型案例、風險防范目錄，指導事務(wù)所加強風險管控。

省級財政部門應(yīng)當于每年12月31日前，通過財政會計行業(yè)管理系統(tǒng)將本地區(qū)的經(jīng)驗做法、典型案例等報送財政部。

事務(wù)所自查自糾報告主要用于財政部門加強注冊會計師行業(yè)日常管理，督促督導事務(wù)所持續(xù)改進和長遠健康發(fā)展，財政部門不對外披露報告具體內(nèi)容。

第十四條 有關(guān)財政部門及其工作人員，在會計師事務(wù)

所自查自糾監(jiān)督工作中，存在濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊等違法違規(guī)行為的，依法追究相應(yīng)責任。

第十五條 本辦法由財政部負責解釋。

第十六條 本辦法自2022年3月１日起施行。