關(guān)于印發(fā)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所自查自糾報(bào)告管理辦法》的通知

財(cái)會(huì)〔2022〕2號(hào) 

各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局），深圳市財(cái)政局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)政局，各會(huì)計(jì)師事務(wù)所： 

　　為貫徹落實(shí)《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序 促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展的意見(jiàn)》（國(guó)辦發(fā)〔2021〕30號(hào)）有關(guān)要求，建立會(huì)計(jì)師事務(wù)所自查自糾報(bào)告機(jī)制，強(qiáng)化會(huì)計(jì)師事務(wù)所責(zé)任，根據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》（財(cái)政部令第97號(hào)）等，我們制定了《會(huì)計(jì)師事務(wù)所自查自糾報(bào)告管理辦法》，現(xiàn)予印發(fā)。執(zhí)行中如有問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)反饋我部。 

　　附件：會(huì)計(jì)師事務(wù)所自查自糾報(bào)告管理辦法 

　　財(cái) 政 部

　　2022年1月17日

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• 會(huì)計(jì)師事務(wù)所自查自糾報(bào)告管理辦法.pdf

發(fā)布日期:  2022年02月07日 【 大 中 小 】 【打印此頁(yè)】 【關(guān)閉窗口】 

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                                   會(huì)計(jì)師事務(wù)所自查自糾報(bào)告管理辦法

第一條 為建立健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱事務(wù)所）自查自糾報(bào)告機(jī)制，壓實(shí)事務(wù)所主體責(zé)任，促進(jìn)事務(wù)所增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控能力，提升內(nèi)部治理水平和審計(jì)質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展的意見(jiàn)》（國(guó)辦發(fā)〔2021〕30 號(hào)）、《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》（財(cái)政部令第97號(hào)）等規(guī)定，制定本辦法。

第二條 事務(wù)所開(kāi)展自查自糾工作，財(cái)政部和省級(jí)（含深圳市、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)）財(cái)政部門(mén)（以下統(tǒng)稱省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)）對(duì)事務(wù)所自查自糾情況進(jìn)行監(jiān)督，適用本辦法。

第三條 事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立年度自查自糾報(bào)告機(jī)制，做好自查自糾基礎(chǔ)工作，系統(tǒng)梳理業(yè)務(wù)流程，全面排查風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，建立健全風(fēng)險(xiǎn)管控措施。

第四條 事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在自查自糾報(bào)告中，如實(shí)、完整、詳細(xì)反映以下各方面存在的問(wèn)題、整改措施和完成時(shí)間：

（一）事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師因執(zhí)業(yè)行為被處理處罰；

（二）事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)質(zhì)量；

（三）事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持獨(dú)立性；

（四）事務(wù)所職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范；

（五）事務(wù)所信息安全管理；

（六）事務(wù)所認(rèn)為應(yīng)當(dāng)報(bào)告的其他方面。

第五條 事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年通過(guò)財(cái)政會(huì)計(jì)行業(yè)管理系統(tǒng)(http://acc.mof.gov.cn)，以填列信息方式，向所在地省級(jí)財(cái)政部門(mén)報(bào)備上一年度自查自糾報(bào)告。其中，執(zhí)業(yè)質(zhì)量情況相關(guān)內(nèi)容可于每年８月31日前提交，其他內(nèi)容于每年5月31日前提交。設(shè)立分所的事務(wù)所，其年度自查自糾報(bào)告由事務(wù)所總所統(tǒng)一提交，報(bào)告內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括總所及各分所情況。事務(wù)所提交的年度自查自糾報(bào)告應(yīng)當(dāng)加蓋事務(wù)所總所公章、首席合伙人（或主任會(huì)計(jì)師）簽章。

第六條 事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)因執(zhí)業(yè)行為被處理處罰情況進(jìn)行自查自糾，存在下列情形的應(yīng)當(dāng)予以報(bào)告：

（一）被刑事處罰、行政處罰、行業(yè)懲戒，包括時(shí)間、事由、類型、內(nèi)容、文書(shū)名稱及文號(hào)等；

（二）被采取監(jiān)督管理措施、立案調(diào)查或者被司法機(jī)關(guān)偵查，包括時(shí)間、事由、類型、內(nèi)容、執(zhí)法機(jī)構(gòu)名稱、文號(hào)等。

除依法應(yīng)當(dāng)保密的外，存在上述情形的，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)說(shuō)明具體問(wèn)題、整改措施和完成時(shí)間。

第七條 事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量情況進(jìn)行自查自糾，自查發(fā)現(xiàn)存在下列情形的應(yīng)當(dāng)予以報(bào)告：

（一）未履行必要的審計(jì)程序，甚至未履行審計(jì)程序即出具審計(jì)報(bào)告；

（二）未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，甚至未獲取審計(jì)證據(jù)即出具審計(jì)報(bào)告；

（三）除事務(wù)所糾正錯(cuò)誤審計(jì)意見(jiàn)重新出具審計(jì)報(bào)告以外，對(duì)同一委托單位的同一事項(xiàng)，依據(jù)相同的審計(jì)證據(jù)出具不同意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告；

（四）隱瞞審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)；

（五）為被審計(jì)單位編造或偽造事由，出具虛假或不實(shí)審計(jì)報(bào)告；

（六）審計(jì)工作底稿記錄不完整，不能有效證明審計(jì)過(guò)程；

（七）承接業(yè)務(wù)數(shù)量與事務(wù)所人員、規(guī)模明顯不匹配等 超出勝任能力執(zhí)業(yè)；

（八）惡性競(jìng)爭(zhēng)、低價(jià)攬客影響執(zhí)業(yè)質(zhì)量；

（九）從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)未依法依規(guī)進(jìn)行備案；

（十）違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則、注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)管理政策的其他行為。

存在上述違法違規(guī)情形的，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)說(shuō)明具體問(wèn)題、整改措施和完成時(shí)間。

第八條 事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)獨(dú)立性保持情況進(jìn)行自查自糾，存在下列情形的應(yīng)當(dāng)予以報(bào)告：

（一）同時(shí)為被審計(jì)單位提供可能影響?yīng)毩⑿郧椅床扇?/span>有效應(yīng)對(duì)措施的非鑒證業(yè)務(wù)；

（二）將合伙人薪酬或業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與其向被審計(jì)單位推薦的非審計(jì)服務(wù)掛鉤；

（三）審計(jì)收費(fèi)采取或有收費(fèi)方式，如被審計(jì)單位根據(jù)審計(jì)意見(jiàn)類型、能夠?qū)崿F(xiàn)上市、發(fā)債等目的支付部分或全部審計(jì)費(fèi)用；

（四）項(xiàng)目組人員、質(zhì)量復(fù)核人員兼任被審計(jì)單位董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員或與被審計(jì)單位董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員存在主要親屬關(guān)系以及其他可能損害其獨(dú)立性的利害關(guān)系；

（五）項(xiàng)目組人員、質(zhì)量復(fù)核人員存在索取、收受被審計(jì)單位合同約定以外的酬金、其他財(cái)物或服務(wù)的行為；

（六）項(xiàng)目組人員、質(zhì)量復(fù)核人員持有被審計(jì)單位以及被審計(jì)單位子公司的股票；

（七）未按規(guī)定對(duì)簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行實(shí)質(zhì)性輪換；

（八）存在違反注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則等影響?yīng)毩⑿?/span>的其他情形。

存在上述違法違規(guī)情形的，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)說(shuō)明具體問(wèn)題、整改措施和完成時(shí)間。

第九條 事務(wù)所對(duì)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范情況進(jìn)行自查自糾，存在下列情形的應(yīng)當(dāng)予以報(bào)告：

（一）未按照《會(huì)計(jì)師事務(wù)所職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金管理辦法》（財(cái)會(huì)函〔2007〕9號(hào)）規(guī)定提取和使用職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金，以及違規(guī)分配職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金；

（二）未按照《會(huì)計(jì)師事務(wù)所職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)暫行辦法》（財(cái)會(huì)〔2015〕13號(hào)）規(guī)定統(tǒng)一購(gòu)買(mǎi)職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)。存在上述違法違規(guī)情形的，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)說(shuō)明具體問(wèn)題、整改措施和完成時(shí)間。事務(wù)所應(yīng)當(dāng)一并報(bào)告承擔(dān)審計(jì)責(zé)任時(shí)保險(xiǎn)公司未進(jìn)行賠付的情況。

第十條 事務(wù)所對(duì)信息安全管理情況進(jìn)行自查自糾，存在下列情形的應(yīng)當(dāng)予以報(bào)告：

（一）存儲(chǔ)業(yè)務(wù)工作、被審計(jì)單位資料的數(shù)據(jù)服務(wù)器和信息技術(shù)應(yīng)用服務(wù)器未架設(shè)在中國(guó)境內(nèi)；

（二）存儲(chǔ)業(yè)務(wù)工作、被審計(jì)單位資料的數(shù)據(jù)服務(wù)器和信息技術(shù)應(yīng)用服務(wù)器未設(shè)置安全隔離或備份；

（三）對(duì)本條第（一）、（二）項(xiàng)所列服務(wù)器的訪問(wèn)以及相關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)用未保存清晰完整的日志；

（四）審計(jì)數(shù)據(jù)保存不符合國(guó)家保密工作規(guī)定及被審計(jì)單位約定的信息保密要求；

（五）未建立審計(jì)工作底稿出境涉密篩查內(nèi)部制度及程序；

（六）未對(duì)境外網(wǎng)絡(luò)成員所或合作所訪問(wèn)事務(wù)所信息系統(tǒng)采取隔離、限制、權(quán)限管理等措施；

（七）未通過(guò)監(jiān)管合作渠道向境外監(jiān)管機(jī)構(gòu)提供資料。存在上述違法違規(guī)情形的，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)說(shuō)明具體問(wèn)題、整改措施和完成時(shí)間。

第十一條 省級(jí)財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)及時(shí)整理、匯總、分析本地區(qū)事務(wù)所提交的自查自糾報(bào)告。省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)監(jiān)督事務(wù)所進(jìn)行整改，對(duì)未按規(guī)定進(jìn)行整改或整改不到位的，依法依規(guī)作出處理。事務(wù)所不按時(shí)或拒絕提交自查自糾報(bào)告的，省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)在開(kāi)展監(jiān)督檢查工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)其予以重點(diǎn)關(guān)注。省級(jí)財(cái)政部門(mén)可以組織本地區(qū)市級(jí)財(cái)政部門(mén)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)協(xié)助開(kāi)展監(jiān)督檢查工作。財(cái)政部門(mén)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在開(kāi)展事務(wù)所監(jiān)督檢查工作中應(yīng)當(dāng)核實(shí)自查自糾報(bào)告內(nèi)容。

第十二條 省級(jí)財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)于每年9月30日前，在財(cái)政會(huì)計(jì)行業(yè)管理系統(tǒng)提交本地區(qū)事務(wù)所自查自糾問(wèn)題及整改情況匯總表。

第十三條 省級(jí)財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)及時(shí)梳理、總結(jié)、提煉事務(wù)所自查自糾工作中的經(jīng)驗(yàn)做法，形成典型案例、風(fēng)險(xiǎn)防范目錄，指導(dǎo)事務(wù)所加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控。

省級(jí)財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)于每年12月31日前，通過(guò)財(cái)政會(huì)計(jì)行業(yè)管理系統(tǒng)將本地區(qū)的經(jīng)驗(yàn)做法、典型案例等報(bào)送財(cái)政部。

事務(wù)所自查自糾報(bào)告主要用于財(cái)政部門(mén)加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)日常管理，督促督導(dǎo)事務(wù)所持續(xù)改進(jìn)和長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展，財(cái)政部門(mén)不對(duì)外披露報(bào)告具體內(nèi)容。

第十四條 有關(guān)財(cái)政部門(mén)及其工作人員，在會(huì)計(jì)師事務(wù)

所自查自糾監(jiān)督工作中，存在濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊等違法違規(guī)行為的，依法追究相應(yīng)責(zé)任。

第十五條 本辦法由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。

第十六條 本辦法自2022年3月１日起施行。