企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第31號(hào)——現(xiàn)金流量表

第一章  總則

　　第一條  為了規(guī)范現(xiàn)金流量表的編制和列報(bào)，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。 

　　第二條  現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。 

　　現(xiàn)金，是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。 

　　現(xiàn)金等價(jià)物，是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。 

　　本準(zhǔn)則提及現(xiàn)金時(shí)，除非同時(shí)提及現(xiàn)金等價(jià)物，均包括現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。 

　　第三條  合并現(xiàn)金流量表的編制和列報(bào)，適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第33號(hào)——合并財(cái)務(wù)報(bào)表》。 

第二章  基本要求

　　第四條  現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)分別經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)列報(bào)現(xiàn)金流量。 

　　第五條  現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)分別按照現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出總額列報(bào)。但是，下列各項(xiàng)可以按照凈額列報(bào)： 

　　（一）代客戶收取或支付的現(xiàn)金。 

　　（二）周轉(zhuǎn)快、金額大、期限短項(xiàng)目的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出。 

　　（三）金融企業(yè)的有關(guān)項(xiàng)目，包括短期貸款發(fā)放與收回的貸款本金、活期存款的吸收與支付、同業(yè)存款和存放同業(yè)款項(xiàng)的存取、向其他金融企業(yè)拆借資金、以及證券的買入與賣出等。 

　　第六條  自然災(zāi)害損失、保險(xiǎn)索賠等特殊項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其性質(zhì)，分別歸并到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量類別中單獨(dú)列報(bào)。 

　　第七條  外幣現(xiàn)金流量以及境外子公司的現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)采用現(xiàn)金流量發(fā)生日的即期匯率或按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與現(xiàn)金流量發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額應(yīng)當(dāng)作為調(diào)節(jié)項(xiàng)目，在現(xiàn)金流量表中單獨(dú)列報(bào)。 

第三章  經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量

　　第八條  企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 

　　經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。 

　　直接法，是指通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。 

　　第九條  有關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息，可以通過下列途徑之一取得： 

　　（一）企業(yè)的會(huì)計(jì)記錄。 

　　（二）根據(jù)下列項(xiàng)目對(duì)利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本以及其他項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整： 

　　1. 當(dāng)期存貨及經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收和應(yīng)付項(xiàng)目的變動(dòng)； 

　　2. 固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等其他非現(xiàn)金項(xiàng)目； 

　　3. 屬于投資活動(dòng)或籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的其他非現(xiàn)金項(xiàng)目。 

　　第十條  經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目： 

　　（一）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金； 

　　（二）收到的稅費(fèi)返還； 

　　（三）收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金； 

　　（四）購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金； 

　　（五）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金； 

　　（六）支付的各項(xiàng)稅費(fèi)； 

　　（七）支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。 

　　第十一條  金融企業(yè)可以根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)和現(xiàn)金流量實(shí)際情況，合理確定經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量項(xiàng)目的類別。 

第四章  投資活動(dòng)現(xiàn)金流量

　　第十二條  投資活動(dòng)，是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍的投資及其處置活動(dòng)。 

　　第十三條  投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目： 

　　（一）收回投資收到的現(xiàn)金； 

　　（二）取得投資收益收到的現(xiàn)金； 

　　（三）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額； 

　　（四）處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額； 

　　（五）收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金； 

　　（六）購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金； 

　　（七）投資支付的現(xiàn)金； 

　　（八）取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額； 

　　（九）支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。 

第五章  籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量

　　第十四條  籌資活動(dòng)，是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。 

　　第十五條  籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目： 

　　（一）吸收投資收到的現(xiàn)金； 

　　（二）取得借款收到的現(xiàn)金； 

　　（三）收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金； 

　　（四）償還債務(wù)支付的現(xiàn)金； 

　　（五）分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金； 

　　（六）支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。 

第六章  披露

　　第十六條  企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息。至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)披露對(duì)凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)節(jié)的下列項(xiàng)目： 

　　（一）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備； 

　　（二）固定資產(chǎn)折舊； 

　　（三）無形資產(chǎn)攤銷； 

　　（四）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷； 

　　（五）待攤費(fèi)用； 

　　（六）預(yù)提費(fèi)用； 

　　（七）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損益； 

　　（八）固定資產(chǎn)報(bào)廢損失； 

　　（九）公允價(jià)值變動(dòng)損益； 

　　（十）財(cái)務(wù)費(fèi)用； 

　　（十一）投資損益； 

　　（十二）遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債； 

　　（十三）存貨； 

　　（十四）經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目； 

　　（十五）經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目。 

　　第十七條  企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中以總額披露當(dāng)期取得或處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位的下列信息： 

　　（一）取得或處置價(jià)格； 

　　（二）取得或處置價(jià)格中以現(xiàn)金支付的部分； 

　　（三）取得或處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金； 

　　（四）取得或處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位按照主要類別分類的非現(xiàn)金資產(chǎn)和負(fù)債。 

　　第十八條  企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露不涉及當(dāng)期現(xiàn)金收支、但影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況或在未來可能影響企業(yè)現(xiàn)金流量的重大投資和籌資活動(dòng)。 

　　第十九條  企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露與現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物有關(guān)的下列信息： 

　　（一）現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的構(gòu)成及其在資產(chǎn)負(fù)債表中的相應(yīng)金額。 

　　（二）企業(yè)持有但不能由母公司或集團(tuán)內(nèi)其他子公司使用的大額現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物金額。 

發(fā)布日期:  2006年03月09日