《關(guān)于規(guī)范行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理若干規(guī)定》第十條解讀

• 來(lái)源：

• 財(cái)政監(jiān)督局

• 時(shí)間：

• 2015-09-25 09:15

所有公共資金一律接受財(cái)政審計(jì)監(jiān)督

所有納入部門預(yù)算管理的財(cái)政資金、上級(jí)補(bǔ)助資金、政府重大投資、重點(diǎn)工程建設(shè)資金及其他公共資金，一律接受財(cái)政、審計(jì)部門監(jiān)管。

各行政事業(yè)單位要嚴(yán)格遵守各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理主體責(zé)任，健全內(nèi)控制度，規(guī)范財(cái)務(wù)管理。

財(cái)政、審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照本規(guī)定履行監(jiān)督職責(zé)，按照《預(yù)算法》、《會(huì)計(jì)法》、《財(cái)政違法行為處罰處分條例》等法律法規(guī)嚴(yán)肅查處違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為和相關(guān)責(zé)任人員，對(duì)違紀(jì)單位責(zé)令糾正違紀(jì)行為，并對(duì)單位給予警告、通報(bào)批評(píng)或者罰款；對(duì)違紀(jì)單位直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他責(zé)任人員，給予相應(yīng)的行政處分和罰款，并對(duì)其中會(huì)計(jì)人員違紀(jì)情節(jié)嚴(yán)重的，吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

本條要點(diǎn)：一、公共資金一律接受財(cái)政審計(jì)監(jiān)督

  二、強(qiáng)化部門財(cái)務(wù)管理主體責(zé)任

  三、財(cái)政審計(jì)部門要嚴(yán)格履職執(zhí)法

要點(diǎn)一：公共資金一律接受財(cái)政審計(jì)監(jiān)督

所有納入部門預(yù)算管理的財(cái)政資金、上級(jí)補(bǔ)助資金、政府重大投資、重點(diǎn)工程建設(shè)資金及其他公共資金，一律接受財(cái)政、審計(jì)部門監(jiān)管。

要點(diǎn)二：強(qiáng)化部門財(cái)務(wù)管理主體責(zé)任

1、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理主體責(zé)任。行政事業(yè)單位應(yīng)承擔(dān)的財(cái)務(wù)管理主體責(zé)任主要包括：

（1）部門預(yù)決算編制、預(yù)算執(zhí)行、政府購(gòu)買服務(wù)和政府采購(gòu)行為的主體責(zé)任；

（2）執(zhí)行國(guó)家政策，依法依規(guī)組織政府非稅收入、規(guī)范支出行為、維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律的主體責(zé)任；

（3）加強(qiáng)和規(guī)范單位資產(chǎn)配置、使用和處置管理，維護(hù)資產(chǎn)安全完整的主體責(zé)任；

（4）及時(shí)、完整、細(xì)化單位預(yù)、決算及“三公”經(jīng)費(fèi)公開(kāi)的主體責(zé)任；

（5）以提高預(yù)算資金使用效益和政府工作效率為先導(dǎo)的預(yù)算績(jī)效管理主體責(zé)任；

（6）建立職權(quán)分離、權(quán)責(zé)對(duì)等、風(fēng)險(xiǎn)可控、監(jiān)督有力的內(nèi)部控制主體責(zé)任。

    2、行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)。各行政事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)財(cái)政部 關(guān)于印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的通（財(cái)會(huì)[2012]21號(hào)）建立健全內(nèi)控制度，強(qiáng)化內(nèi)部控制管理。

內(nèi)控制度簡(jiǎn)介：

（1）內(nèi)部控制路徑。營(yíng)造管理環(huán)境、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、評(píng)估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、制訂內(nèi)控手冊(cè)、落實(shí)控制措施、加強(qiáng)評(píng)價(jià)監(jiān)督。

（2）內(nèi)部控制要求?！皼Q策、執(zhí)行、監(jiān)督”三權(quán)相對(duì)分離、權(quán)責(zé)對(duì)等、相互制約。

（3）內(nèi)部控制重點(diǎn)。即對(duì)預(yù)算管理、收支管理、政府采購(gòu)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。

（4）內(nèi)部控制方法。不相容崗位相互分離；內(nèi)部授權(quán)審批控制；權(quán)責(zé)對(duì)等歸口管理；預(yù)算控制；財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制；會(huì)計(jì)控制和單據(jù)控制；信息內(nèi)部公開(kāi)。

（5）內(nèi)部控制主體。依法設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，配備合格的財(cái)務(wù)人員，明確財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)。

（6）建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度。內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部控制的建立和實(shí)施保持相對(duì)獨(dú)立。

（7）加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)。充分運(yùn)用現(xiàn)代信息手段，實(shí)行網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)、資源共享、相互控制、動(dòng)態(tài)監(jiān)督。

（8）對(duì)所屬并歸口行政財(cái)務(wù)管理單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)施指導(dǎo)和監(jiān)督。

要點(diǎn)三：財(cái)政審計(jì)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格履職執(zhí)法

財(cái)政、審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)《預(yù)算法》《會(huì)計(jì)法》《審計(jì)法》等法律、法規(guī)規(guī)定，切實(shí)履行監(jiān)督職責(zé)，加大對(duì)公共資金的監(jiān)督檢查力度，對(duì)違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題依法依規(guī)嚴(yán)肅處理：

1、對(duì)違紀(jì)違規(guī)單位處罰處分：責(zé)令糾正違紀(jì)行為，補(bǔ)收或收繳應(yīng)當(dāng)收取或上繳的財(cái)政收入，限期追回或退還私存私放資金、違法所得和被侵占的國(guó)有資產(chǎn)，追回被擠占挪用、截留、騙取的有關(guān)資金，核減或停止撥付有關(guān)項(xiàng)目財(cái)政資金，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目；對(duì)單位給予警告、通報(bào)批評(píng)和罰款、或處以3000元以上10萬(wàn)元以下的罰款；

2、對(duì)違紀(jì)違規(guī)個(gè)人處罰處分：對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員警告、記過(guò)或記大過(guò)；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)除處分；或處以2000元以上5萬(wàn)元以下的罰款。對(duì)其中的會(huì)計(jì)人員，

3、對(duì)違紀(jì)違規(guī)財(cái)會(huì)人員處罰處分：除按上條給予相當(dāng)?shù)男姓幏痔幜P和罰款外，還將視紀(jì)違規(guī)情節(jié)情況，給予吊銷其會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書等處罰。

對(duì)構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

相關(guān)制度簡(jiǎn)介

1、《預(yù)算法》對(duì)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律行為處罰規(guī)定簡(jiǎn)介：

（1）對(duì)單位違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，多征、提前征收或者減征、免征、緩征應(yīng)征預(yù)算收入的；對(duì)截留、占用、挪用或者拖欠應(yīng)當(dāng)上繳國(guó)庫(kù)的預(yù)算收入的；對(duì)違反《預(yù)算法》規(guī)定，改變預(yù)算支出用途的等行為，責(zé)令改正，對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予降級(jí)、撤職、開(kāi)除的處分。

（2）對(duì)單位違法違規(guī)舉借債務(wù)或者為他人債務(wù)提供擔(dān)保，或者挪用重點(diǎn)支出資金，或者在預(yù)算之外及超預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)樓堂館所的，責(zé)令改正，對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予撤職、開(kāi)除的處分。

（3）對(duì)單位違法違規(guī)改變預(yù)算收入上繳方式的；以虛報(bào)、冒領(lǐng)等手段騙取預(yù)算資金的；違反規(guī)定擴(kuò)大開(kāi)支范圍、提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)的；其他違反財(cái)政管理規(guī)定的行為等。責(zé)令改正，追回騙取、使用的資金，有違法所得的沒(méi)收違法所得，對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)；對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予處分。

2、《會(huì)計(jì)法》對(duì)違法違規(guī)會(huì)計(jì)行為處罰規(guī)定簡(jiǎn)介 ：

（1）對(duì)單位有下列行為之一的，

（一）不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的；

（二）私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿的；

（三）未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的；

（四）以未經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)登記會(huì)計(jì)賬簿或者登記會(huì)計(jì)賬簿不符合規(guī)定的；

（五）隨意變更會(huì)計(jì)處理方法的；

（六）向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制依據(jù)不一致的；

（七）未按照規(guī)定使用會(huì)計(jì)記錄文字或者記賬本位幣的；

（八）未按照規(guī)定保管會(huì)計(jì)資料，致使會(huì)計(jì)資料毀損、滅失的；

（九）未按照規(guī)定建立并實(shí)施單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度或者拒絕依法實(shí)施的監(jiān)督或者不如實(shí)提供有關(guān)會(huì)計(jì)資料及有關(guān)情況的；

（十）任用會(huì)計(jì)人員違反規(guī)定的。

構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。未構(gòu)成犯罪的，責(zé)令限期改正，可以對(duì)單位并處三千元以上五萬(wàn)元以下的罰款；

對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二千元以上二萬(wàn)元以下的罰款；

屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。

會(huì)計(jì)人員有上述行為之一，情節(jié)嚴(yán)重的，吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。

（2）對(duì)單位偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

尚不構(gòu)成犯罪的，由財(cái)政部門予以通報(bào)，可以對(duì)單位并處五千元以上十萬(wàn)元以下的罰款；

對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處三千元以上五萬(wàn)元以下的罰款；

屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開(kāi)除的行政處分；

對(duì)其中會(huì)計(jì)人員，吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。

（3）對(duì)單位隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

尚不構(gòu)成犯罪的，由財(cái)政部門予以通報(bào)，可以對(duì)單位并處五千元以上十萬(wàn)元以下的罰款；

對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處三千元以上五萬(wàn)元以下的罰款；

屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開(kāi)除的行政處分；對(duì)其中的會(huì)計(jì)人員，吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書….等等。

此外，《財(cái)政違法行為處罰處分條例》等其他法律、法規(guī)對(duì)各種違紀(jì)違規(guī)的處理規(guī)定都很詳細(xì)、明確。