??（2009年7月31日中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)四屆二次理事會(huì)通過(guò) 根據(jù)2011年7月14日中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)四屆四次理事會(huì)決議、2020年11月13日中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)六屆二次常務(wù)理事會(huì)決議、2022年9月22日中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)六屆七次常務(wù)理事會(huì)決議修訂）

第一章  總則

??第一條 為了加強(qiáng)中國(guó)共產(chǎn)黨對(duì)稅務(wù)師行業(yè)的全面領(lǐng)導(dǎo)，增強(qiáng)行業(yè)意識(shí)形態(tài)能力建設(shè)，踐行社會(huì)主義核心價(jià)值觀，遵守社會(huì)道德風(fēng)尚，加強(qiáng)行業(yè)自律管理，促進(jìn)會(huì)員依法經(jīng)營(yíng)、誠(chéng)信服務(wù)，規(guī)范對(duì)會(huì)員違規(guī)行為的懲戒，根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)、涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管有關(guān)規(guī)定以及《中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)章程》（以下簡(jiǎn)稱《章程》）制定本辦法。

??第二條 中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)（以下簡(jiǎn)稱中稅協(xié)）及各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)（以下簡(jiǎn)稱地方稅協(xié)）對(duì)會(huì)員違規(guī)行為實(shí)施懲戒，適用本辦法。

??本辦法所稱會(huì)員，指稅務(wù)師事務(wù)所單位會(huì)員和稅務(wù)師個(gè)人會(huì)員。非稅務(wù)師事務(wù)所單位會(huì)員和非稅務(wù)師個(gè)人會(huì)員由中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)分會(huì)管理，另行制定辦法。

??第三條 會(huì)員有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)予以懲戒

??（一）違反《中國(guó)共產(chǎn)黨章程》、《中國(guó)共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例》等黨紀(jì)黨規(guī)的；

??（二）違反國(guó)家稅收相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件規(guī)定的以及違反涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管有關(guān)規(guī)定、業(yè)務(wù)規(guī)范（準(zhǔn)則、規(guī)則）的；

??（三）違反《章程》及行業(yè)自律管理、業(yè)務(wù)指引等相關(guān)規(guī)定的；

??（四）存在其他應(yīng)予以懲戒的違法違規(guī)行為的。

??第四條 對(duì)違規(guī)行為實(shí)施懲戒，應(yīng)遵循客觀、公正的原則，堅(jiān)持以事實(shí)為依據(jù)，懲戒與教育相結(jié)合。

??第五條 對(duì)中稅協(xié)和地方稅協(xié)實(shí)施的懲戒，會(huì)員有陳述、申辯權(quán)利，對(duì)懲戒不服的，可以提起申訴。

??第二章  懲戒的種類與適用

??第六條 中稅協(xié)和地方稅協(xié)對(duì)會(huì)員違規(guī)行為實(shí)施懲戒的種類有：

??（一）約談；

??（二）警告；

??（三）通報(bào)批評(píng)；

??（四）公開譴責(zé)；

??（五）取消會(huì)員資格。

??第七條 稅務(wù)師事務(wù)所會(huì)員有下列行為之一的，視情節(jié)輕重給予約談、警告、通報(bào)批評(píng)或公開譴責(zé)：

??（一）未按規(guī)定與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書，或按規(guī)定簽訂業(yè)務(wù)約定書但不履行義務(wù)的；

??（二）內(nèi)部質(zhì)量控制制度或質(zhì)量控制體系不健全，或者內(nèi)部質(zhì)量控制制度未得到有效實(shí)施的；

??（三）出具有重大遺漏的涉稅專業(yè)服務(wù)報(bào)告的；

??（四）未按規(guī)定保管、使用財(cái)務(wù)票據(jù)、業(yè)務(wù)檔案、涉稅報(bào)告和文書的；

??（五）未按行業(yè)規(guī)定或要求報(bào)送相關(guān)信息的；

??（六）允許或者默許受到中稅協(xié)收回稅務(wù)師職業(yè)資格證書人員繼續(xù)對(duì)專業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查等四項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)相關(guān)文書簽字的；

??（七）未督促稅務(wù)師及其他從業(yè)人員遵守職業(yè)道德準(zhǔn)則、規(guī)范、指引的；

??（八）未按規(guī)定與聘用人員簽訂勞動(dòng)合同、繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的；

??（九）未按規(guī)定為員工辦理轉(zhuǎn)會(huì)、轉(zhuǎn)所或離職手續(xù)的；

??（十）未按《章程》履行會(huì)員義務(wù)的；

??（十一）捏造、散布虛假事實(shí)，損害、詆毀同行聲譽(yù)的；

??（十二）采取隱瞞、欺詐、賄賂、串通、回扣等不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)手段承攬業(yè)務(wù)，損害委托人或他人利益的；

??（十三）違反價(jià)格相關(guān)法律法規(guī)承接業(yè)務(wù)的；

??（十四）縱容、利用或協(xié)助已轉(zhuǎn)所人員從事有損于原單位利益的；

??（十五）利用媒體、廣告或者其他方式進(jìn)行虛假宣傳，干擾公平競(jìng)爭(zhēng)的；

??（十六）泄漏委托人商業(yè)秘密或個(gè)人隱私的；

??（十七）對(duì)本機(jī)構(gòu)從業(yè)人員遵守法律法規(guī)、規(guī)章及行業(yè)規(guī)范，遵守職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)紀(jì)律的情況不予監(jiān)督和管理，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題未及時(shí)糾正的；

??（十八）因執(zhí)業(yè)行為受到行政處罰的；

??（十九）應(yīng)當(dāng)予以懲戒的其他違法違規(guī)行為。

??第八條 稅務(wù)師事務(wù)所會(huì)員有下列行為之一的，取消會(huì)員資格：

??（一）根據(jù)《章程》應(yīng)取消會(huì)員資格的；

??（二）營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷或稅務(wù)師事務(wù)所行政登記證書被稅務(wù)機(jī)關(guān)宣布無(wú)效的；

??（三）營(yíng)業(yè)執(zhí)照或稅務(wù)師事務(wù)所行政登記證書已注銷，限期不履行會(huì)員注銷手續(xù)的；

??（四）受到刑事處罰的；

??（五）嚴(yán)重?fù)p害行業(yè)聲譽(yù)，造成惡劣影響的。

??第九條 稅務(wù)師會(huì)員有下列行為之一的，視其情節(jié)輕重給予約談、警告、通報(bào)批評(píng)或公開譴責(zé)：

??（一）同時(shí)在兩家及兩家以上稅務(wù)師事務(wù)所從事業(yè)務(wù)的；

??（二）私自接受委托，私自向委托人收取費(fèi)用，或收取規(guī)定、約定之外費(fèi)用或財(cái)物的；

??（三）未執(zhí)行應(yīng)有的涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)程序，或未按規(guī)定編制、歸集和保存業(yè)務(wù)檔案的；

??（四）簽署本人未承辦業(yè)務(wù)報(bào)告或者有重大遺漏的報(bào)告的；

??（五）向客戶作虛假承諾或不真實(shí)宣傳的，損害稅務(wù)師事務(wù)所或其他稅務(wù)師利益的；

??（六）允許他人以本人名義從事業(yè)務(wù)，或者冒用他人名義從事業(yè)務(wù)的；

??（七）在稅務(wù)機(jī)關(guān)暫停受理或不予受理所代理涉稅業(yè)務(wù)期間繼續(xù)執(zhí)業(yè)的；

??（八）未按照國(guó)家專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育以及稅務(wù)師行業(yè)管理有關(guān)規(guī)定參加繼續(xù)教育的；

??（九）未按規(guī)定辦理轉(zhuǎn)會(huì)、轉(zhuǎn)所或離職手續(xù)的；

??（十）捏造、散布虛假事實(shí)，損害、詆毀同行聲譽(yù)的；

??（十一）采取隱瞞、欺詐、賄賂、串通、回扣等不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)手段承攬業(yè)務(wù)，損害委托人或他人利益的；

??（十二）利用職務(wù)之便，謀取不正當(dāng)利益的；

??（十三）惡意損害原工作單位利益的；

??（十四）泄漏委托人商業(yè)秘密或個(gè)人隱私的；

??（十五）未按《章程》履行會(huì)員義務(wù)的；

??（十六）因執(zhí)業(yè)行為受到行政處罰的；

??（十七）其他應(yīng)予以懲戒的違法違規(guī)行為。

??第十條 稅務(wù)師會(huì)員有下列行為之一的，取消會(huì)員資格：

??（一）根據(jù)《章程》應(yīng)取消會(huì)員資格的；

??（二）稅務(wù)師職業(yè)資格證書被收回的；

??（三）受到刑事處罰的；

??（四）從事其他違法活動(dòng)，嚴(yán)重?fù)p害稅務(wù)師職業(yè)形象的。

??第十一條 會(huì)員阻擾或拒絕中稅協(xié)及地方稅協(xié)的調(diào)查和檢查，不按時(shí)提供相關(guān)檢查資料、拒絕確認(rèn)檢查意見或溝通事項(xiàng)以及其他不配合檢查工作，或存在其他不利于協(xié)會(huì)履行自律管理職責(zé)情形的，視情節(jié)輕重給予通報(bào)批評(píng)、公開譴責(zé)或取消會(huì)員資格。

??第十二條 會(huì)員有下列情形之一的，可以從輕、減輕懲戒：

??（一）初次違規(guī)且情節(jié)顯著輕微或輕微的；

??（二）承認(rèn)違規(guī)并作出誠(chéng)懇書面檢討的；

??（三）自覺(jué)改正不規(guī)范執(zhí)業(yè)行為；

??（四）發(fā)現(xiàn)違規(guī)及時(shí)采取有效措施，防止發(fā)生或減輕不良后果的；

??（五）主動(dòng)向有關(guān)部門報(bào)告其違規(guī)行為的；

??（六）因受他人脅迫做出違規(guī)行為的；

??（七）積極主動(dòng)配合有關(guān)部門查處違規(guī)行為的；

??（八）有其他可予減輕懲戒情節(jié)的。

??第十三條 會(huì)員有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)從重懲戒：

??（一）同時(shí)具有兩種或兩種以上應(yīng)予懲戒行為的；

??（二）一年內(nèi)發(fā)生兩次或兩次以上同一性質(zhì)的應(yīng)予懲戒的行為的；

??（三）違規(guī)行為造成嚴(yán)重后果的；

??（四）三年內(nèi)因相同違規(guī)行為再次被懲戒或行政處罰的；

??（五）對(duì)投訴人、舉報(bào)人、證人等有關(guān)人員有報(bào)復(fù)行為的；

??（六）違規(guī)行為被發(fā)現(xiàn)后，隱藏、偽造、銷毀證據(jù)和有關(guān)材料的；

??（七）屢次違規(guī)又不改正錯(cuò)誤的；

??（八）拒絕執(zhí)行中稅協(xié)和地方稅協(xié)作出的懲戒決定的；

??（九）有其他應(yīng)予從重懲戒情節(jié)的。

??第十四條 稅務(wù)師會(huì)員違規(guī)受到懲戒，如其所在稅務(wù)師事務(wù)所負(fù)責(zé)人和相關(guān)人員應(yīng)負(fù)管理責(zé)任，應(yīng)予追究并給予適當(dāng)懲戒。

第三章  懲戒程序

??第十五條 除由中稅協(xié)例行檢查時(shí)直接負(fù)責(zé)的懲戒事項(xiàng)外，其他懲戒事項(xiàng)實(shí)行屬地負(fù)責(zé)制，具體違規(guī)行為由地方稅協(xié)核實(shí)并處理。由中稅協(xié)轉(zhuǎn)地方稅協(xié)辦理的懲戒事項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)向中稅協(xié)反饋辦理情況。

??第十六條 中稅協(xié)秘書處在組織檢查、調(diào)查有關(guān)會(huì)員違規(guī)行為事實(shí)的基礎(chǔ)上，提出懲戒處理意見報(bào)會(huì)長(zhǎng)專題會(huì)研究。會(huì)長(zhǎng)專題會(huì)研究結(jié)果提交獎(jiǎng)懲維權(quán)委員會(huì)研究，并將意見提交會(huì)長(zhǎng)辦公會(huì)。會(huì)長(zhǎng)辦公會(huì)作出懲戒決定意見后，向當(dāng)事人發(fā)送《懲戒告知書》。

??第十七條 當(dāng)事人無(wú)異議的，中稅協(xié)依據(jù)懲戒決定意見形成懲戒決定；當(dāng)事人有異議的，在收到《懲戒告知書》之日起15個(gè)工作日內(nèi)向中稅協(xié)提出書面陳述、申辯。

??第十八條 中稅協(xié)根據(jù)對(duì)當(dāng)事人陳述、申辯事項(xiàng)的復(fù)查情況作出懲戒決定。

??第十九條 懲戒決定形成后，中稅協(xié)向當(dāng)事人發(fā)送《懲戒決定書》。

??第二十條 當(dāng)事人對(duì)懲戒決定仍不服的，可向理事會(huì)（常務(wù)理事會(huì)）提起申訴，理事會(huì)（常務(wù)理事會(huì)）做出的決定為最終決定。

??第二十一條 中稅協(xié)認(rèn)為應(yīng)取消會(huì)員資格的，將對(duì)會(huì)員違規(guī)行為的調(diào)查結(jié)果和處理建議提交中稅協(xié)理事會(huì)（常務(wù)理事會(huì)）審議，審議通過(guò)后由中稅協(xié)作出懲戒決定。

第四章  懲戒的回避

??第二十二條 有下列情形之一的工作人員，應(yīng)當(dāng)回避：

??（一）與懲戒事項(xiàng)有直接利害關(guān)系的；

??（二）與當(dāng)事人有親屬關(guān)系的；

??（三）其它可能影響懲戒事項(xiàng)決議的。

??工作人員包括負(fù)責(zé)懲戒事項(xiàng)的秘書處人員和專門委員會(huì)委員。

??親屬是指夫妻、直系血親、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親。

??第二十三條 檢查、調(diào)查前應(yīng)將工作人員名單告知當(dāng)事人，當(dāng)事人有權(quán)對(duì)工作人員提出回避。

第五章  附則

??第二十四條 稅務(wù)師事務(wù)所其他從業(yè)人員違規(guī)，參照稅務(wù)師會(huì)員懲戒的種類與適用，給予約談、警告、通報(bào)批評(píng)、公開譴責(zé)、行業(yè)抵制（行業(yè)禁入），并追究稅務(wù)師事務(wù)所及相關(guān)責(zé)任人的管理責(zé)任。

??其他從業(yè)人員是指除會(huì)員以外的在稅務(wù)師事務(wù)所從事涉稅專業(yè)服務(wù)的相關(guān)人員，包括稅務(wù)師事務(wù)所股東、合伙人、實(shí)際控制人、高層管理人員以及其他相關(guān)人員。

??第二十五條 對(duì)會(huì)員的懲戒決定，應(yīng)記入中稅協(xié)行業(yè)誠(chéng)信記錄管理系統(tǒng)，其中通報(bào)批評(píng)、公開譴責(zé)、取消會(huì)員資格懲戒決定包括具體違規(guī)行為推送稅務(wù)機(jī)關(guān)。

??第二十六條 受到約談、警告懲戒決定的，當(dāng)年不得評(píng)先評(píng)優(yōu)；受到通報(bào)批評(píng)、公開譴責(zé)懲戒決定的，兩年內(nèi)不得評(píng)先評(píng)優(yōu)。

??第二十七條 本辦法所稱“當(dāng)事人”是指被投訴、被調(diào)查、被懲戒的會(huì)員。

??第二十八條 地方稅協(xié)可根據(jù)本辦法研究制定相關(guān)規(guī)定，報(bào)中稅協(xié)備案。

??第二十九條 本辦法由中稅協(xié)負(fù)責(zé)解釋。

??第三十條 本辦法自印發(fā)之日起生效，原《中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)會(huì)員違規(guī)行為懲戒辦法》（中稅協(xié)[2021]001號(hào)）同時(shí)廢止。