財政部關(guān)于進一步加強國有金融企業(yè)財務(wù)管理的通知

財金[2022]87號        2022-07-20

人民銀行、銀保監(jiān)會、證監(jiān)會,各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局),新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財政局,財政部各地監(jiān)管局,各中央金融企業(yè),其他各國有金融企業(yè):

　　為深入貫徹落實黨中央、國務(wù)院關(guān)于進一步嚴肅財經(jīng)紀律、整飭財經(jīng)秩序、規(guī)范財務(wù)管理的工作要求,引導(dǎo)金融企業(yè)規(guī)范有序健康平穩(wěn)運行,促進金融業(yè)高質(zhì)量發(fā)展,現(xiàn)就進一步加強國有金融企業(yè)財務(wù)管理通知如下:

　　一、規(guī)范金融企業(yè)收支管理,夯實財務(wù)基礎(chǔ),促進降本增效高質(zhì)量發(fā)展

　　(一)加強財務(wù)預(yù)算管理,合理控制費用開支。金融企業(yè)應(yīng)當嚴格遵守財經(jīng)法律法規(guī)和制度規(guī)定,牢固樹立過緊日子思想,以成本管控為中心,嚴格預(yù)算管理、強化內(nèi)部控制,對非必要費用支出應(yīng)減盡減,避免鋪張浪費,及時糾正不必要、不規(guī)范的支出。

　　金融企業(yè)應(yīng)當精簡會議、差旅、培訓(xùn)、論壇、慶典等相關(guān)活動,加強地點相同、對象重疊、內(nèi)容相近等活動整合,積極采用視頻、電話、網(wǎng)絡(luò)等新型方式開展,節(jié)約相關(guān)費用開支。嚴格控制一般性贊助支出,有效整合廣告支出和企業(yè)文化建設(shè)支出。

　　金融企業(yè)應(yīng)當從嚴從緊核定因公出國(境)、公車購置及運行、業(yè)務(wù)招待費預(yù)算。對無實質(zhì)內(nèi)容的因公出國(境)、業(yè)務(wù)招待等活動,要堅決予以取消。鞏固公務(wù)用車制度改革成果,加強保留車輛使用管理,嚴格控制車輛報廢更新,切實降低公務(wù)用車運行成本。嚴格控制業(yè)務(wù)招待活動數(shù)量和費用預(yù)算,分類按要求確定和落實商務(wù)、外事和其他公務(wù)招待標準,明確業(yè)務(wù)招待費的申請、審批、實施、報銷等程序。

　　金融企業(yè)開展商務(wù)宴請嚴禁講排場、杜絕奢侈浪費,嚴格按規(guī)定執(zhí)行招待標準,嚴禁購買提供高檔酒水。金融企業(yè)因商務(wù)招待活動需要贈送紀念品的,應(yīng)當節(jié)約從簡,以宣傳企業(yè)形象、展示企業(yè)文化或體現(xiàn)地域文化等為主要內(nèi)容。

　　金融企業(yè)應(yīng)當嚴格規(guī)范辦公用房管理,嚴禁違規(guī)購建辦公用房,嚴禁豪華裝飾辦公用房以及配備高檔辦公家具;嚴格新增資產(chǎn)配置管理,與資產(chǎn)存量情況掛鉤,辦公用房等資產(chǎn)存在閑置或?qū)ν獬鲎?、具備再利用條件的,原則上在同一縣級區(qū)域內(nèi)不得申請新增(含租用)同類資產(chǎn),對于閑置辦公用房等資產(chǎn)要及時整合利用或處置,避免資源浪費。

　　金融企業(yè)集中采購應(yīng)當遵循公開、公平、公正、誠實信用和效益原則,可以采用公開招標、邀請招標、競爭性談判、競爭性磋商、單一來源采購、詢價,以及有關(guān)管理部門認定的其他采購方式。金融企業(yè)應(yīng)按采購計劃實施集中采購,并納入年度預(yù)算管理。計劃外的集中采購事項,應(yīng)按企業(yè)內(nèi)部相關(guān)規(guī)定報批。采購計劃的重大調(diào)整,應(yīng)按程序報集中采購管理委員會審議。

　　金融企業(yè)應(yīng)當嚴格執(zhí)行國家關(guān)于職工個人待遇相關(guān)規(guī)定,由個人承擔(dān)的娛樂、健身、旅游、招待、購物、饋贈等支出不得在企業(yè)成本費用中列支。其中,為職工建立補充醫(yī)療保險,所需費用按照國家規(guī)定的標準在成本費用中列支;超過規(guī)定標準部分或超過醫(yī)療保險報銷范圍部分,由職工個人負擔(dān)。

　　(二)嚴格落實履職待遇、業(yè)務(wù)支出管理要求,進一步強化金融企業(yè)對下屬部門和機構(gòu)的管理責(zé)任。金融企業(yè)應(yīng)當按規(guī)定嚴格落實履職待遇、業(yè)務(wù)支出管理要求,按標準規(guī)范配置公務(wù)用車、辦公用房,國內(nèi)出差、因公出國(境)按規(guī)定標準乘坐交通工具、落實住宿和餐飲標準,嚴格規(guī)范內(nèi)部各級分支機構(gòu)、子機構(gòu)差旅、住宿、接待標準。

　　金融企業(yè)應(yīng)當建立健全負責(zé)人公務(wù)用車管理制度,嚴格落實1人1車或多人1車為負責(zé)人配備(包括購置、租賃)公務(wù)用車,不得為參加車改人員既發(fā)放公務(wù)用車補貼又提供公務(wù)用車保障。

　　金融企業(yè)應(yīng)當落實內(nèi)部管理主體責(zé)任,及時傳達和細化管理政策,督促下屬部門和機構(gòu)落實制度;按規(guī)定分級分檔確定各級機構(gòu)負責(zé)人履職待遇、業(yè)務(wù)支出各項標準,其他高級管理人員以及下屬部門和機構(gòu)主要負責(zé)人各項標準不超過總公司(或總行)副職負責(zé)人標準,下屬部門和機構(gòu)其他負責(zé)人應(yīng)當?shù)陀诳偣?或總行)副職負責(zé)人標準。

　　中央金融企業(yè)、各省份所屬金融企業(yè),以及相關(guān)部門所屬金融企業(yè)應(yīng)當按對應(yīng)層級依規(guī)合理確定履職待遇、業(yè)務(wù)支出各項標準,并予以落實。

　　(三)積極優(yōu)化內(nèi)部收入分配結(jié)構(gòu),科學(xué)設(shè)計薪酬體系,合理控制崗位分配級差。金融企業(yè)應(yīng)當主動優(yōu)化內(nèi)部收入分配結(jié)構(gòu),充分發(fā)揮工資薪酬的正向激勵作用,有效落實總部職工平均工資增幅原則上應(yīng)低于本企業(yè)在崗職工平均工資增幅,中高級管理崗位人員平均工資增幅原則上不高于本企業(yè)在崗職工平均工資增幅的政策要求。金融企業(yè)要有效履行對控股子公司、分支機構(gòu)、直管企業(yè)以及其他實際控制企業(yè)薪酬管理的主體責(zé)任。

　　金融企業(yè)應(yīng)當合理控制崗位分配級差,充分調(diào)動一線員工、基層員工的積極性,有效平衡好領(lǐng)導(dǎo)班子、中層干部和基層員工的收入分配關(guān)系,對于總部職工平均工資明顯高于本企業(yè)在崗職工平均工資的,其年度工資總額要進一步加大向一線員工、基層員工傾斜力度。

　　金融企業(yè)應(yīng)當嚴肅分配紀律,嚴格清理規(guī)范工資外收入,將所有工資性收入一律納入工資總額管理,不得在工資總額之外以其他形式列支任何津貼、補貼等工資性支出,實現(xiàn)收入工資化、工資貨幣化、發(fā)放透明化。

　　(四)建立健全薪酬分配遞延支付和追責(zé)追薪機制。金融企業(yè)應(yīng)當綜合考慮市場條件、業(yè)績情況、承擔(dān)風(fēng)險、薪酬戰(zhàn)略等因素,科學(xué)設(shè)定不同崗位薪酬標準,并合理確定一定比例的績效薪酬。對于金融企業(yè)高級管理人員及對風(fēng)險有直接或重要影響崗位的員工,基本薪酬一般不高于薪酬總額的35%,根據(jù)其所負責(zé)業(yè)務(wù)收益和風(fēng)險分期考核情況進行績效薪酬延期支付,績效薪酬的40%以上應(yīng)當采取延期支付方式,延期支付期限一般不少于3年,確?？冃匠曛Ц镀谙夼c相應(yīng)業(yè)務(wù)的風(fēng)險持續(xù)期限相匹配,國家另有規(guī)定的從其規(guī)定。

　　金融企業(yè)應(yīng)當制定績效薪酬追索扣回制度,對于高級管理人員及對風(fēng)險有直接或重要影響崗位的員工在自身職責(zé)內(nèi)未能勤勉盡責(zé),使得金融企業(yè)發(fā)生重大違法違規(guī)行為或者給金融企業(yè)造成重大風(fēng)險損失的,金融企業(yè)應(yīng)當依法依規(guī)并履行公司治理程序后將相應(yīng)期限內(nèi)已發(fā)放的部分或全部績效薪酬追回,并止付未支付部分或全部薪酬?？冃匠曜坊仄谙拊瓌t上與相關(guān)責(zé)任人的行為發(fā)生期限一致?？冃匠曜匪骺刍匾?guī)定適用于已離職或退休人員。

　　二、加強金融資產(chǎn)管理,維護金融債權(quán),有效防范金融風(fēng)險

　　(五)做實資產(chǎn)風(fēng)險分類,準確合理計提風(fēng)險撥備,真實公允反映經(jīng)營成果。金融企業(yè)應(yīng)當加強資產(chǎn)質(zhì)量管理,做實資產(chǎn)風(fēng)險分類,定期對各類資產(chǎn)風(fēng)險分類開展重檢,真實準確反映資產(chǎn)質(zhì)量,不得以無效重組等方式隱瞞資產(chǎn)的真實風(fēng)險狀況。

　　其中,無效重組是指對不符合條件的債務(wù)人進行的債務(wù)協(xié)議重組(不包括法院主持下的破產(chǎn)重整等司法重組),或者重組后債務(wù)人難以實質(zhì)性提質(zhì)增效、化解風(fēng)險的債務(wù)重組。不符合條件的債務(wù)人一般為已不能清償?shù)狡趥鶆?wù),且資產(chǎn)不足以清償全部債務(wù)或者明顯缺乏清償能力的債務(wù)企業(yè),并具有下列條件之一:(1)已由國務(wù)院國資委或省級人民政府列入“僵尸企業(yè)”名單;(2)主要靠政府或企業(yè)總部補貼和銀行續(xù)貸等方式維持生產(chǎn)經(jīng)營,資產(chǎn)負債率超過85%且最近三個會計年度連續(xù)虧損,經(jīng)營性凈現(xiàn)金流為負值,并經(jīng)債權(quán)金融企業(yè)評估存在實質(zhì)性經(jīng)營風(fēng)險;(3)因生產(chǎn)經(jīng)營困難已停產(chǎn)半年以上或半停產(chǎn)1年以上,并經(jīng)債權(quán)金融企業(yè)評估復(fù)工無望。

　　金融企業(yè)應(yīng)當綜合評估自身資產(chǎn)狀況,科學(xué)預(yù)測潛在風(fēng)險,根據(jù)資產(chǎn)質(zhì)量變化情況,客觀合理評估資產(chǎn)減值損失,對承擔(dān)風(fēng)險和損失的資產(chǎn)根據(jù)有關(guān)規(guī)定及時足額提取各項準備金,增強風(fēng)險抵御能力,真實反映盈利情況,不得通過人為調(diào)整準備金操縱利潤。

　　(六)加強不良資產(chǎn)核銷和處置管理,有效防范道德風(fēng)險和國有資產(chǎn)流失。金融企業(yè)應(yīng)當嚴格落實“符合認定條件、提供有效證據(jù)、賬銷案存、權(quán)在力催”基本原則,加大不良資產(chǎn)核銷力度,用足用好現(xiàn)有核銷政策。對于申請核銷的不良資產(chǎn),應(yīng)當采取必要保全措施和實施必要追償程序,切實履行對借款人及債務(wù)關(guān)聯(lián)人、擔(dān)保財產(chǎn)等盡職追索,認真查明原因,對于因履職不力等主觀原因形成資產(chǎn)損失的,按規(guī)定確保相關(guān)責(zé)任認定和追究到位。

　　對于已核銷資產(chǎn),除依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定權(quán)利義務(wù)已終結(jié)的外,金融企業(yè)應(yīng)當實行賬銷案存管理,建立核銷后資產(chǎn)管理制度,按年度向董事會報告不良資產(chǎn)核銷管理情況,包括核銷資產(chǎn)情況、已核銷資產(chǎn)清收處置進展、責(zé)任認定和責(zé)任追究情況等。其中,對于提交董事會審議通過的核銷資產(chǎn),應(yīng)當建立統(tǒng)計臺賬,逐筆跟蹤、監(jiān)測處置進展情況。

　　對已核銷資產(chǎn)仍享有的合法權(quán)益,金融企業(yè)應(yīng)當做到“賬銷案不銷、追償力不減、積極查線索、充分維權(quán)益”,定期檢查追償情況,切實履行清收職責(zé);建立健全追償責(zé)任制度、明確責(zé)任人,并依據(jù)追償效果動態(tài)調(diào)整不良資產(chǎn)核銷授權(quán)。對于核銷時仍有追償回收價值的已核銷資產(chǎn),如連續(xù)三年以上無實質(zhì)性清收處置進展,金融企業(yè)應(yīng)當向同級財政部門和金融管理部門進行報告。

　　金融企業(yè)不良資產(chǎn)對外轉(zhuǎn)讓應(yīng)當堅持“依法合規(guī)、公開透明、潔凈轉(zhuǎn)讓、真實出售”原則,及時充分披露相關(guān)信息,嚴禁暗箱操作,防范道德風(fēng)險,不得通過處置不良資產(chǎn)進行利益輸送。嚴禁通過虛假轉(zhuǎn)讓不良資產(chǎn),掩蓋金融企業(yè)真實資產(chǎn)質(zhì)量情況。所處置的不良資產(chǎn)(包括銀行初次轉(zhuǎn)讓以及資產(chǎn)管理公司后續(xù)轉(zhuǎn)讓),除依照國家有關(guān)規(guī)定與原債務(wù)人及利益相關(guān)方債務(wù)重組、資產(chǎn)重整外,不得折價轉(zhuǎn)讓給該資產(chǎn)原債務(wù)人及關(guān)聯(lián)企業(yè)等利益相關(guān)方。其中,資產(chǎn)管理公司以批量轉(zhuǎn)讓方式購入的不良資產(chǎn)應(yīng)當主要采取清收、債務(wù)重組、債轉(zhuǎn)股等方式進行處置。金融企業(yè)應(yīng)當對不良資產(chǎn)處置建立檢查抽查制度,嚴厲打擊利益輸送等違法違規(guī)行為。

　　(七)強化境外投資管理,有效防范跨境資產(chǎn)風(fēng)險。金融企業(yè)境外投資應(yīng)當遵循“依法合規(guī)、服務(wù)大局、商業(yè)運作、風(fēng)險可控、廉潔自律、權(quán)責(zé)清晰”的原則,有效服務(wù)國家宏觀政策和實體經(jīng)濟,按照市場化方式,審慎運作、嚴控風(fēng)險、廉潔經(jīng)營、權(quán)責(zé)對等,失責(zé)必問、問責(zé)必嚴。

　　金融企業(yè)境外投資決策要建立全流程、全鏈條管理機制,事前要實施盡職調(diào)查和可行性論證;事中要強化全面預(yù)算、逐級授權(quán)、項目跟蹤、風(fēng)險監(jiān)測、資產(chǎn)監(jiān)管和資金管控,實施決策、執(zhí)行、監(jiān)測不相容崗位分離機制,防范境外投資廉潔風(fēng)險;事后開展績效評價,實施追蹤問效。對于發(fā)生損失的項目要依法落實責(zé)任認定、責(zé)任追究。

　　三、壓實金融企業(yè)主體責(zé)任,準確實施會計核算,真實完整披露財務(wù)會計報告

　　(八)金融企業(yè)要依法依規(guī)做好會計核算、編制財務(wù)會計報告,確保財務(wù)會計報告真實完整。金融企業(yè)應(yīng)當根據(jù)法律法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定,依據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行會計核算,填制會計憑證、登記會計賬簿,做到數(shù)據(jù)真實、計算準確、來源可靠,保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符、賬表相符,不得混用科目,不得虛列、隱瞞、推遲或提前確認收入,不得虛增、多列、不列或少列費用、成本,不得虛增或虛減資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益,不得通過操縱會計信息調(diào)節(jié)財務(wù)指標和監(jiān)管指標、隱匿風(fēng)險,不得通過設(shè)計實施復(fù)雜交易等方式實現(xiàn)特定會計意圖以規(guī)避監(jiān)管要求。

　　金融企業(yè)應(yīng)當依法依規(guī)編制財務(wù)會計報告,不得編制和對外提供虛假或者隱瞞重要事實的財務(wù)會計報告,切實履行會計信息質(zhì)量主體責(zé)任;金融企業(yè)負責(zé)人對本企業(yè)財務(wù)會計報告的真實性、完整性負責(zé)。

　　(九)金融企業(yè)要依法接受會計師事務(wù)所獨立審計,為其獨立客觀發(fā)表審計意見提供有效支持和保障。金融企業(yè)要為會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)過程中落實對股東負責(zé)機制、暢通報告路徑、履行必要審計程序、客觀發(fā)表審計意見提供有效支持和保障。

　　為保障審計質(zhì)量和獨立性,金融企業(yè)應(yīng)當嚴格落實定期輪換制度,按規(guī)定聘用年限輪換會計師事務(wù)所、審計項目主管合伙人和簽字注冊會計師。

　　金融企業(yè)外部審計會計師事務(wù)所選聘工作由股東(大)會或董事會委托董事會審計委員會負責(zé)落實,具體事宜按照獨立和不相容崗位分離原則,可由董事會審計委員會授權(quán)金融企業(yè)內(nèi)部與財務(wù)報表編制職能無關(guān)的部門或機構(gòu)辦理;如金融企業(yè)未設(shè)立董事會審計委員會,可由內(nèi)部與財務(wù)報表編制職能無關(guān)的部門或機構(gòu)負責(zé)落實辦理,確保外部審計獨立性。對于未設(shè)股東(大)會或董事會的金融企業(yè),會計師事務(wù)所選聘工作由履行出資人職責(zé)的機構(gòu)決定或授權(quán)金融企業(yè)決定。

　　會計師事務(wù)所選聘方式可按規(guī)定采用公開招標、邀請招標、競爭性談判、競爭性磋商等。會計師事務(wù)所選聘評價標準應(yīng)當突出質(zhì)量因素,不以報價水平為決定因素,對于低價競爭、惡意壓標壓價的會計師事務(wù)所,應(yīng)在評標和計算平均報價時予以剔除。審計費用要根據(jù)市場公允水平、同業(yè)輪換普遍情況變化、審計工作量等因素合理確定。

　　四、財政部門要積極履行國有金融資本出資人職責(zé),有效維護所有者權(quán)益

　　(十)各級財政部門要督促金融企業(yè)加強內(nèi)部管理,促進金融治理規(guī)范有序。引導(dǎo)本級所屬金融企業(yè)加強財務(wù)管理、健全風(fēng)險管理和內(nèi)控機制,完善法人治理結(jié)構(gòu),推動金融企業(yè)規(guī)范、有序、健康發(fā)展,促進國有金融資本保值增值。

　　(十一)各級財政部門要切實加強國有股權(quán)董事實質(zhì)化管理,落實出資人監(jiān)督機制。國有股權(quán)董事要在法律法規(guī)和有關(guān)操作指引規(guī)范下,行使權(quán)利、履行義務(wù),有效發(fā)揮“參與決策、把握流程、執(zhí)行監(jiān)督、信息樞紐”作用,做到忠實勤勉,更好發(fā)揮對金融企業(yè)和管理層監(jiān)督制約作用。

　　(十二)各級財政部門要壓實會計師事務(wù)所獨立審計責(zé)任,切實發(fā)揮獨立審計的第三方監(jiān)督作用。落實會計師事務(wù)所對金融企業(yè)股東負責(zé)機制,要求承擔(dān)金融企業(yè)審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所獨立客觀地對金融企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量發(fā)表審計意見,對于金融企業(yè)以通用目的為編制基礎(chǔ)的財務(wù)報表出具適用于各利益相關(guān)方的審計報告。

　　同時,各級財政部門要加強金融風(fēng)險信息監(jiān)測,建立健全預(yù)測預(yù)警機制,有效防范金融風(fēng)險外溢,切實防止地方金融風(fēng)險向中央轉(zhuǎn)移集聚;及時開展財會監(jiān)督檢查,嚴肅查處違反財經(jīng)紀律、財務(wù)造假、內(nèi)部控制失效等問題,筑牢金融企業(yè)財務(wù)管理根基,有效維護財經(jīng)紀律。

　　五、其他

　　(十三)適用范圍。本通知適用于國有金融企業(yè),包括在中華人民共和國境內(nèi)外依法設(shè)立的國有獨資及國有控股金融企業(yè)(含國有實際控制金融企業(yè))、主權(quán)財富基金、國有金融控股公司、國有金融投資運營機構(gòu),以及金融基礎(chǔ)設(shè)施等實質(zhì)性開展金融業(yè)務(wù)的其他企業(yè)或機構(gòu)。其他金融企業(yè)可參照執(zhí)行。

　　人民銀行、銀保監(jiān)會、證監(jiān)會請將本通知發(fā)送至所屬金融基礎(chǔ)設(shè)施等實質(zhì)性開展金融業(yè)務(wù)的企業(yè)或機構(gòu)執(zhí)行。

　　各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財政局請將本通知發(fā)送至轄內(nèi)國有金融企業(yè)執(zhí)行。

　　(十四)實施時間。本通知自印發(fā)之日起施行。

財政部

2022年7月20日