關(guān)于印發(fā)《會計師事務(wù)所一體化管理辦法》的通知

2022-06-01 17:13

財會〔2022〕12號

各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局），深圳市財政局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財政局，各會計師事務(wù)所：

為貫徹落實《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財務(wù)審計秩序促進(jìn)注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的意見》（國辦發(fā)〔2021〕30號）有關(guān)要求，加強(qiáng)會計師事務(wù)所內(nèi)部治理，提高質(zhì)量管理水平，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》、《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》（財政部令第97號文件修改發(fā)布），我們制定了《會計師事務(wù)所一體化管理辦法》，現(xiàn)予印發(fā)，自2022年10月1日起執(zhí)行。

執(zhí)行中如有問題，請及時反饋我部。

附件：會計師事務(wù)所一體化管理辦法

　　財政部

　　2022年5月12日

發(fā)布日期:2022年06月01日

來源：財政部網(wǎng)站

原文鏈接：關(guān)于印發(fā)《會計師事務(wù)所一體化管理辦法》的通知 (mof.gov.cn)

會計師事務(wù)所一體化管理辦法

 第一章 總則 第一條 為了提高會計師事務(wù)所一體化管理水平，強(qiáng)化 內(nèi)部治理，促進(jìn)審計質(zhì)量提升，根據(jù)《中華人民共和國注 冊會計師法》、《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦 法》（財政部令第 97 號文件修改發(fā)布），制定本辦法。 第二條 會計師事務(wù)所一體化管理，是指會計師事務(wù)所 在人員管理 、財務(wù)管理 、業(yè)務(wù)管理 、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量管 理、 信息化建設(shè)等方面，建立并有效實施實質(zhì)統(tǒng)一的管理 體系。 第三條 會計師事務(wù)所應(yīng)對設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)、內(nèi)設(shè)部 門、業(yè)務(wù)團(tuán)隊進(jìn)行一體化管理。 第四條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立健全一體化管理制度體 系并確保有效實施，在合伙協(xié)議（公司章程）中明確一體 化管理要求。首席合伙人（主任會計師）對會計師事務(wù)所 實行一體化管理負(fù)主要責(zé)任。 第五條 財政部和省級（含深圳市、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵 團(tuán)）財政部門（以下統(tǒng)稱省級以上財政部門）將會計師事 務(wù)所一體化管理情況作為對會計師事務(wù)所監(jiān)督檢查的重要 2 內(nèi)容，有效開展會計師事務(wù)所一體化管理水平綜合評價， 督促會計師事務(wù)所通過提升一體化管理水平提高審計質(zhì) 量。 第二章 基本要求 第六條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立實施統(tǒng)一的人員管理制 度，制定統(tǒng)一的人員聘用、定級、晉升、業(yè)績考核、薪 酬、培訓(xùn)等方面的政策與程序并確保有效執(zhí)行。會計師事 務(wù)所的人員業(yè)績考核、晉升和薪酬政策應(yīng)當(dāng)堅持以質(zhì)量為 導(dǎo)向，將質(zhì)量因素作為人員考評、晉升和薪酬的重要因 素。 第七條 設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對分支機(jī)構(gòu) 負(fù)責(zé)人和質(zhì)量管理負(fù)責(zé)人、財務(wù)負(fù)責(zé)人等關(guān)鍵管理人員實 施統(tǒng)一委派、監(jiān)督和考核，在全所范圍內(nèi)實施統(tǒng)一的人力 資源調(diào)度和配置。 第八條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)實施統(tǒng)一的財務(wù)管理制度， 制定統(tǒng)一的業(yè)務(wù)收費、預(yù)算管理、資金管理、費用和支出 管理、會計核算、利潤分配、職業(yè)風(fēng)險補(bǔ)償機(jī)制并確保有 效執(zhí)行。業(yè)務(wù)收費應(yīng)當(dāng)以項目工時預(yù)算和人員級差費率為 基礎(chǔ)，嚴(yán)禁不正當(dāng)?shù)蛢r競爭。 職業(yè)風(fēng)險補(bǔ)償機(jī)制，是指會計師事務(wù)所應(yīng)對職業(yè)風(fēng)險 3 建立的制度、程序，包括職業(yè)責(zé)任保險購買、職業(yè)風(fēng)險基 金提取與使用等。 第九條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)堅持以質(zhì)量為導(dǎo)向，對合伙 人實施業(yè)績評價、考核晉升和利潤分配。會計師事務(wù)所應(yīng) 當(dāng)實施統(tǒng)一的合伙人業(yè)績考核政策與標(biāo)準(zhǔn)，確保全體合伙 人在統(tǒng)一的“利潤池”中分配，禁止以費用報銷代替利潤 分配，不得以承接和執(zhí)行業(yè)務(wù)的收入或利潤作為首要指 標(biāo)，禁止“各自為政”、“分灶吃飯”。 “各自為政”、“分灶吃飯”是指分支機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)分 部、業(yè)務(wù)團(tuán)隊或合伙人給會計師事務(wù)所上交管理費后，其 余業(yè)務(wù)收入自行分配的行為。 第十條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)實施統(tǒng)一的業(yè)務(wù)管理制度， 制定統(tǒng)一的客戶與業(yè)務(wù)風(fēng)險評估分類標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)務(wù)承接與保 持、業(yè)務(wù)執(zhí)行、獨立性與職業(yè)道德管理、報告簽發(fā)、印章 管理等方面的政策與程序并確保有效執(zhí)行。會計師事務(wù)所 應(yīng)當(dāng)為每個審計項目投入充足的資源，保證不同層級員工 工作負(fù)荷合理適當(dāng)。 第十一條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)實行矩陣式管理，即結(jié)合 所服務(wù)客戶的行業(yè)特點和業(yè)務(wù)性質(zhì)，以及本會計師事務(wù)所 分支機(jī)構(gòu)的地域分布，對業(yè)務(wù)團(tuán)隊進(jìn)行專業(yè)化設(shè)置，以團(tuán) 隊專業(yè)能力的匹配度為依據(jù)分派業(yè)務(wù)。 第十二條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)實施統(tǒng)一的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)與質(zhì) 4 量管理制度，制定項目咨詢、意見分歧解決、項目質(zhì)量復(fù) 核、項目質(zhì)量檢查、質(zhì)量管理缺陷識別與整改等方面的政 策與程序并確保有效執(zhí)行。技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)法律法 規(guī)和注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則制定并統(tǒng)一施行。注冊會計師應(yīng) 當(dāng)按照本所統(tǒng)一的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行業(yè)務(wù)并出具報告。 第十三條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)明確項目質(zhì)量復(fù)核人員資 格條件并建立合格人員清單，確保項目質(zhì)量復(fù)核人員獨立 于項目組，并在全所范圍內(nèi)統(tǒng)一委派項目質(zhì)量復(fù)核人員。 質(zhì)量復(fù)核人員的人選，以及相關(guān)人員的業(yè)績考評、晉 升與薪酬不受被復(fù)核或檢查的項目組的干預(yù)或影響。 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一安排質(zhì)量檢查抽取的項目和執(zhí) 行質(zhì)量檢查的人員。 第十四條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一開展信息系統(tǒng)的規(guī) 劃、建設(shè)、運(yùn)行與維護(hù)，通過持續(xù)有效的投入，維護(hù)信息 系統(tǒng)的安全性、實用性，以信息技術(shù)手段提高審計作業(yè)效 率與質(zhì)量，提升獨立性與職業(yè)道德管理水平，保障一體化 管理體系有效實施。 第十五條 會計師事務(wù)所信息系統(tǒng)核心功能或子系統(tǒng)包 括但不限于：審計作業(yè)管理、工時管理、客戶管理、人力 資源管理、獨立性與職業(yè)道德管理、電子郵件、會計核算 與財務(wù)管理等。會計師事務(wù)所的系統(tǒng)服務(wù)器應(yīng)當(dāng)架設(shè)在境 內(nèi)，數(shù)據(jù)信息應(yīng)當(dāng)在境內(nèi)存儲，并符合國家安全保密等規(guī) 5 定。 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)持續(xù)增強(qiáng)信息化管理能力，服務(wù)一 體化管理和治理決策。 第三章 評價與檢查 第十六條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)定期按照本辦法的規(guī)定和 會計師事務(wù)所一體化管理評估指標(biāo)具體評分標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行自我 評價，形成自評報告。會計師事務(wù)所首席合伙人（主任會 計師）應(yīng)當(dāng)對自評報告的真實性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)， 并按照年度報備工作有關(guān)要求于每年 5 月 31 日前向所在地 省級財政部門報送。 會計師事務(wù)所一體化管理評估指標(biāo)具體評分標(biāo)準(zhǔn)由財 政部另行制定。 第十七條 省級以上財政部門、注冊會計師協(xié)會在對會 計師事務(wù)所監(jiān)督檢查、自律檢查過程中，應(yīng)當(dāng)對會計師事 務(wù)所一體化管理情況進(jìn)行檢查，按照本辦法的規(guī)定和會計 師事務(wù)所一體化管理評估指標(biāo)具體評分標(biāo)準(zhǔn)對會計師事務(wù) 所一體化管理情況進(jìn)行評價。省級以上財政部門和注冊會 計師協(xié)會應(yīng)加強(qiáng)信息共享、開展聯(lián)合監(jiān)管，避免對會計師 事務(wù)所一體化管理情況重復(fù)檢查評價。 6 第十八條 會計師事務(wù)所、注冊會計師應(yīng)當(dāng)配合省級以 上財政部門和注冊會計師協(xié)會的檢查評價，如實提供工作 底稿、相關(guān)資料及電子數(shù)據(jù)，不得拒絕、延誤、阻撓、逃 避檢查，不得謊報、隱匿、銷毀相關(guān)證據(jù)材料。 第十九條 會計師事務(wù)所一體化管理情況自評結(jié)果和省 級以上財政部門及注冊會計師協(xié)會檢查評價結(jié)果以適當(dāng)方 式向社會公開。一體化管理情況檢查評價過程中發(fā)現(xiàn)的會 計師事務(wù)所違法違規(guī)問題，依法予以處理處罰。 第四章 評價結(jié)果運(yùn)用 第二十條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將一體化管理的自評結(jié)果 和檢查評價結(jié)果作為一體化管理整改提升的重要依據(jù)，認(rèn) 真做好自查自糾和檢查整改工作，不斷提升一體化管理水 平。會計師事務(wù)所不得將一體化管理評價結(jié)果用于廣告、 宣傳、營銷等商業(yè)目的。 第二十一條 進(jìn)一步完善會計師事務(wù)所綜合排名機(jī)制， 將一體化管理檢查評估結(jié)果作為排名的重要依據(jù)，引導(dǎo)會 計師事務(wù)所依法加強(qiáng)內(nèi)部管理。 第二十二條 會計師事務(wù)所一體化管理檢查評價結(jié)果作 為財政部門審批會計師事務(wù)所分支機(jī)構(gòu)的依據(jù)，并作為監(jiān) 管部門配置監(jiān)管資源、確定檢查方式等的參考。 7 第二十三條 省級以上財政部門及其工作人員，在會計 師事務(wù)所一體化檢查評價工作中，違反規(guī)定存在濫用職 權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊等違法違規(guī)行為的，依法追究相 應(yīng)責(zé)任。 第五章 附則 第二十四條 本辦法由財政部負(fù)責(zé)解釋，自 2022 年 10 月 1 日起施行。