關(guān)于印發(fā)《會計師事務(wù)所一體化管理辦法》的通知

2022-06-01 17:13

財會〔2022〕12號

各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局），深圳市財政局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財政局，各會計師事務(wù)所：

為貫徹落實《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進一步規(guī)范財務(wù)審計秩序促進注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的意見》（國辦發(fā)〔2021〕30號）有關(guān)要求，加強會計師事務(wù)所內(nèi)部治理，提高質(zhì)量管理水平，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》、《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》（財政部令第97號文件修改發(fā)布），我們制定了《會計師事務(wù)所一體化管理辦法》，現(xiàn)予印發(fā)，自2022年10月1日起執(zhí)行。

執(zhí)行中如有問題，請及時反饋我部。

附件：會計師事務(wù)所一體化管理辦法

　　財政部

　　2022年5月12日

發(fā)布日期:2022年06月01日

來源：財政部網(wǎng)站

原文鏈接：關(guān)于印發(fā)《會計師事務(wù)所一體化管理辦法》的通知 (mof.gov.cn)

會計師事務(wù)所一體化管理辦法

 第一章 總則 第一條 為了提高會計師事務(wù)所一體化管理水平，強化 內(nèi)部治理，促進審計質(zhì)量提升，根據(jù)《中華人民共和國注 冊會計師法》、《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦 法》（財政部令第 97 號文件修改發(fā)布），制定本辦法。 第二條 會計師事務(wù)所一體化管理，是指會計師事務(wù)所 在人員管理 、財務(wù)管理 、業(yè)務(wù)管理 、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量管 理、 信息化建設(shè)等方面，建立并有效實施實質(zhì)統(tǒng)一的管理 體系。 第三條 會計師事務(wù)所應(yīng)對設(shè)立的分支機構(gòu)、內(nèi)設(shè)部 門、業(yè)務(wù)團隊進行一體化管理。 第四條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立健全一體化管理制度體 系并確保有效實施，在合伙協(xié)議（公司章程）中明確一體 化管理要求。首席合伙人（主任會計師）對會計師事務(wù)所 實行一體化管理負(fù)主要責(zé)任。 第五條 財政部和省級（含深圳市、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵 團）財政部門（以下統(tǒng)稱省級以上財政部門）將會計師事 務(wù)所一體化管理情況作為對會計師事務(wù)所監(jiān)督檢查的重要 2 內(nèi)容，有效開展會計師事務(wù)所一體化管理水平綜合評價， 督促會計師事務(wù)所通過提升一體化管理水平提高審計質(zhì) 量。 第二章 基本要求 第六條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立實施統(tǒng)一的人員管理制 度，制定統(tǒng)一的人員聘用、定級、晉升、業(yè)績考核、薪 酬、培訓(xùn)等方面的政策與程序并確保有效執(zhí)行。會計師事 務(wù)所的人員業(yè)績考核、晉升和薪酬政策應(yīng)當(dāng)堅持以質(zhì)量為 導(dǎo)向，將質(zhì)量因素作為人員考評、晉升和薪酬的重要因 素。 第七條 設(shè)立分支機構(gòu)的會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對分支機構(gòu) 負(fù)責(zé)人和質(zhì)量管理負(fù)責(zé)人、財務(wù)負(fù)責(zé)人等關(guān)鍵管理人員實 施統(tǒng)一委派、監(jiān)督和考核，在全所范圍內(nèi)實施統(tǒng)一的人力 資源調(diào)度和配置。 第八條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)實施統(tǒng)一的財務(wù)管理制度， 制定統(tǒng)一的業(yè)務(wù)收費、預(yù)算管理、資金管理、費用和支出 管理、會計核算、利潤分配、職業(yè)風(fēng)險補償機制并確保有 效執(zhí)行。業(yè)務(wù)收費應(yīng)當(dāng)以項目工時預(yù)算和人員級差費率為 基礎(chǔ)，嚴(yán)禁不正當(dāng)?shù)蛢r競爭。 職業(yè)風(fēng)險補償機制，是指會計師事務(wù)所應(yīng)對職業(yè)風(fēng)險 3 建立的制度、程序，包括職業(yè)責(zé)任保險購買、職業(yè)風(fēng)險基 金提取與使用等。 第九條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)堅持以質(zhì)量為導(dǎo)向，對合伙 人實施業(yè)績評價、考核晉升和利潤分配。會計師事務(wù)所應(yīng) 當(dāng)實施統(tǒng)一的合伙人業(yè)績考核政策與標(biāo)準(zhǔn)，確保全體合伙 人在統(tǒng)一的“利潤池”中分配，禁止以費用報銷代替利潤 分配，不得以承接和執(zhí)行業(yè)務(wù)的收入或利潤作為首要指 標(biāo)，禁止“各自為政”、“分灶吃飯”。 “各自為政”、“分灶吃飯”是指分支機構(gòu)、業(yè)務(wù)分 部、業(yè)務(wù)團隊或合伙人給會計師事務(wù)所上交管理費后，其 余業(yè)務(wù)收入自行分配的行為。 第十條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)實施統(tǒng)一的業(yè)務(wù)管理制度， 制定統(tǒng)一的客戶與業(yè)務(wù)風(fēng)險評估分類標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)務(wù)承接與保 持、業(yè)務(wù)執(zhí)行、獨立性與職業(yè)道德管理、報告簽發(fā)、印章 管理等方面的政策與程序并確保有效執(zhí)行。會計師事務(wù)所 應(yīng)當(dāng)為每個審計項目投入充足的資源，保證不同層級員工 工作負(fù)荷合理適當(dāng)。 第十一條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)實行矩陣式管理，即結(jié)合 所服務(wù)客戶的行業(yè)特點和業(yè)務(wù)性質(zhì)，以及本會計師事務(wù)所 分支機構(gòu)的地域分布，對業(yè)務(wù)團隊進行專業(yè)化設(shè)置，以團 隊專業(yè)能力的匹配度為依據(jù)分派業(yè)務(wù)。 第十二條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)實施統(tǒng)一的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)與質(zhì) 4 量管理制度，制定項目咨詢、意見分歧解決、項目質(zhì)量復(fù) 核、項目質(zhì)量檢查、質(zhì)量管理缺陷識別與整改等方面的政 策與程序并確保有效執(zhí)行。技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)法律法 規(guī)和注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則制定并統(tǒng)一施行。注冊會計師應(yīng) 當(dāng)按照本所統(tǒng)一的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行業(yè)務(wù)并出具報告。 第十三條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)明確項目質(zhì)量復(fù)核人員資 格條件并建立合格人員清單，確保項目質(zhì)量復(fù)核人員獨立 于項目組，并在全所范圍內(nèi)統(tǒng)一委派項目質(zhì)量復(fù)核人員。 質(zhì)量復(fù)核人員的人選，以及相關(guān)人員的業(yè)績考評、晉 升與薪酬不受被復(fù)核或檢查的項目組的干預(yù)或影響。 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一安排質(zhì)量檢查抽取的項目和執(zhí) 行質(zhì)量檢查的人員。 第十四條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一開展信息系統(tǒng)的規(guī) 劃、建設(shè)、運行與維護，通過持續(xù)有效的投入，維護信息 系統(tǒng)的安全性、實用性，以信息技術(shù)手段提高審計作業(yè)效 率與質(zhì)量，提升獨立性與職業(yè)道德管理水平，保障一體化 管理體系有效實施。 第十五條 會計師事務(wù)所信息系統(tǒng)核心功能或子系統(tǒng)包 括但不限于：審計作業(yè)管理、工時管理、客戶管理、人力 資源管理、獨立性與職業(yè)道德管理、電子郵件、會計核算 與財務(wù)管理等。會計師事務(wù)所的系統(tǒng)服務(wù)器應(yīng)當(dāng)架設(shè)在境 內(nèi)，數(shù)據(jù)信息應(yīng)當(dāng)在境內(nèi)存儲，并符合國家安全保密等規(guī) 5 定。 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)持續(xù)增強信息化管理能力，服務(wù)一 體化管理和治理決策。 第三章 評價與檢查 第十六條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)定期按照本辦法的規(guī)定和 會計師事務(wù)所一體化管理評估指標(biāo)具體評分標(biāo)準(zhǔn)進行自我 評價，形成自評報告。會計師事務(wù)所首席合伙人（主任會 計師）應(yīng)當(dāng)對自評報告的真實性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)， 并按照年度報備工作有關(guān)要求于每年 5 月 31 日前向所在地 省級財政部門報送。 會計師事務(wù)所一體化管理評估指標(biāo)具體評分標(biāo)準(zhǔn)由財 政部另行制定。 第十七條 省級以上財政部門、注冊會計師協(xié)會在對會 計師事務(wù)所監(jiān)督檢查、自律檢查過程中，應(yīng)當(dāng)對會計師事 務(wù)所一體化管理情況進行檢查，按照本辦法的規(guī)定和會計 師事務(wù)所一體化管理評估指標(biāo)具體評分標(biāo)準(zhǔn)對會計師事務(wù) 所一體化管理情況進行評價。省級以上財政部門和注冊會 計師協(xié)會應(yīng)加強信息共享、開展聯(lián)合監(jiān)管，避免對會計師 事務(wù)所一體化管理情況重復(fù)檢查評價。 6 第十八條 會計師事務(wù)所、注冊會計師應(yīng)當(dāng)配合省級以 上財政部門和注冊會計師協(xié)會的檢查評價，如實提供工作 底稿、相關(guān)資料及電子數(shù)據(jù)，不得拒絕、延誤、阻撓、逃 避檢查，不得謊報、隱匿、銷毀相關(guān)證據(jù)材料。 第十九條 會計師事務(wù)所一體化管理情況自評結(jié)果和省 級以上財政部門及注冊會計師協(xié)會檢查評價結(jié)果以適當(dāng)方 式向社會公開。一體化管理情況檢查評價過程中發(fā)現(xiàn)的會 計師事務(wù)所違法違規(guī)問題，依法予以處理處罰。 第四章 評價結(jié)果運用 第二十條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將一體化管理的自評結(jié)果 和檢查評價結(jié)果作為一體化管理整改提升的重要依據(jù)，認(rèn) 真做好自查自糾和檢查整改工作，不斷提升一體化管理水 平。會計師事務(wù)所不得將一體化管理評價結(jié)果用于廣告、 宣傳、營銷等商業(yè)目的。 第二十一條 進一步完善會計師事務(wù)所綜合排名機制， 將一體化管理檢查評估結(jié)果作為排名的重要依據(jù)，引導(dǎo)會 計師事務(wù)所依法加強內(nèi)部管理。 第二十二條 會計師事務(wù)所一體化管理檢查評價結(jié)果作 為財政部門審批會計師事務(wù)所分支機構(gòu)的依據(jù)，并作為監(jiān) 管部門配置監(jiān)管資源、確定檢查方式等的參考。 7 第二十三條 省級以上財政部門及其工作人員，在會計 師事務(wù)所一體化檢查評價工作中，違反規(guī)定存在濫用職 權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊等違法違規(guī)行為的，依法追究相 應(yīng)責(zé)任。 第五章 附則 第二十四條 本辦法由財政部負(fù)責(zé)解釋，自 2022 年 10 月 1 日起施行。