2022年新的組合式稅費 支持政策指引 國家稅務(wù)總局 2022年5月 1 概 述 減稅降費是助企紓困解難的最公平、最直接、最有效的舉 措。今年我國經(jīng)濟發(fā)展面臨需求收縮、供給沖擊、預(yù)期轉(zhuǎn)弱三重 壓力，黨中央、國務(wù)院部署實施新的組合式稅費支持政策，對穩(wěn) 定市場預(yù)期、提振市場信心、助力企業(yè)紓困發(fā)展具有重要意義。 今年新的組合式稅費支持政策，既有階段性措施，又有制度 性安排；既有減免政策，又有緩繳、退稅措施；既有普遍適用的 減負政策，又有特定領(lǐng)域?qū)ｍ棊头龃胧?；既有延續(xù)性安排，又有 新增部署；既有中央統(tǒng)一實施的政策，又有地方依法自主實施的 措施，呈現(xiàn)出全面發(fā)力、多點突破的特點。為了方便市場主體及 時了解適用稅費支持政策，稅務(wù)總局對新出臺的和延續(xù)實施的有 關(guān)政策進行了梳理，按照享受主體、優(yōu)惠內(nèi)容、享受條件、政策 依據(jù)的編寫體例，形成了涵蓋33項內(nèi)容的新的組合式稅費支持政 策指引，后續(xù)將根據(jù)新出臺稅費政策情況持續(xù)更新。具體包括： 一、新出臺的稅費支持政策 1.小微企業(yè)（含個體工商戶）增值稅留抵退稅政策 2.制造業(yè)等行業(yè)增值稅留抵退稅政策 3.中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除政策 4.航空和鐵路運輸企業(yè)分支機構(gòu)暫停預(yù)繳增值稅政策 5.公共交通運輸服務(wù)收入免征增值稅政策 6.3歲以下嬰幼兒照護個人所得稅專項附加扣除政策 7.增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策 2 8.科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策 9.快遞收派服務(wù)收入免征增值稅政策 10.小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策 11.小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅政策 12.制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費政策 13.特困行業(yè)階段性緩繳企業(yè)社會保險費政策 二、延續(xù)實施的稅費支持政策 14.重點群體創(chuàng)業(yè)稅費扣減政策 15.吸納重點群體就業(yè)稅費扣減政策 16.企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策 17.扶貧貨物捐贈免征增值稅政策 18.自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)稅費扣減政策 19.吸納退役士兵就業(yè)稅費扣減政策 20.科技企業(yè)孵化器等免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和增值稅 政策 21.高校學(xué)生公寓免征房產(chǎn)稅、印花稅政策 22.城市公交站場等運營用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅政策 23.農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅 政策 24.從事污染防治的第三方企業(yè)減免企業(yè)所得稅政策 25.支持疫情防護救治等免征個人所得稅政策 26.商品儲備免征印花稅和房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策 3 27.制造業(yè)中小微企業(yè)繼續(xù)延緩繳納2021年第四季度部分稅費 28.生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政策 29.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收優(yōu)惠政策 30.全年一次性獎金個人所得稅優(yōu)惠政策 31.上市公司股權(quán)激勵個人所得稅優(yōu)惠政策 32.外籍個人津補貼個人所得稅優(yōu)惠政策 33.階段性降低失業(yè)保險、工傷保險費率政策 4 分項政策目錄 一、新出臺的稅費支持政策........................................................................................... 5 （一）小微企業(yè)增值稅留抵退稅政策...................................................................5 （二）制造業(yè)等行業(yè)增值稅留抵退稅政策...........................................................8 （三）中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除政策.............................................11 （四）航空和鐵路運輸企業(yè)分支機構(gòu)暫停預(yù)繳增值稅政策............................ 13 （五）公共交通運輸服務(wù)收入免征增值稅政策.................................................14 （六）3歲以下嬰幼兒照護個人所得稅專項附加扣除政策.............................. 15 （七）增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策.....................................................15 （八）科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策.................................................16 （九）快遞收派服務(wù)收入免征增值稅政策.........................................................17 （十）小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策.............................................................18 （十一）小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅政策.....................................................20 （十二）制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費政策........................................ 21 （十三）特困行業(yè)階段性緩繳企業(yè)社會保險費政策........................................ 23 二、延續(xù)實施的稅費支持政策.....................................................................................25 （十四）重點群體創(chuàng)業(yè)稅費扣減政策.................................................................25 （十五）吸納重點群體就業(yè)稅費扣減政策.........................................................26 （十六）企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策.....................................................28 （十七）扶貧貨物捐贈免征增值稅政策.............................................................29 （十八）自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)稅費扣減政策.................................................30 （十九）吸納退役士兵就業(yè)稅費扣減政策.........................................................32 （二十）科技企業(yè)孵化器等免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和增值稅政策....34 （二十一）高校學(xué)生公寓免征房產(chǎn)稅、印花稅政策........................................ 35 （二十二）城市公交站場等運營用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅政策.................... 36 （二十三）農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策38 （二十四）從事污染防治的第三方企業(yè)減免企業(yè)所得稅政策........................ 39 （二十五）支持疫情防護救治等免征個人所得稅政策.................................... 41 （二十六）商品儲備免征印花稅和房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策................ 41 （二十七）制造業(yè)中小微企業(yè)繼續(xù)延緩繳納2021年第四季度部分稅費........43 （二十八）生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政策.................................... 45 （二十九）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收優(yōu)惠政策........................ 47 （三十）全年一次性獎金個人所得稅優(yōu)惠政策.................................................50 （三十一）上市公司股權(quán)激勵個人所得稅優(yōu)惠政策........................................ 51 （三十二）外籍個人津補貼個人所得稅優(yōu)惠政策.............................................52 （三十三）階段性降低失業(yè)保險、工傷保險費率政策.................................... 53 5 一、新出臺的稅費支持政策 （一）小微企業(yè)增值稅留抵退稅政策 【享受主體】 符合條件的小微企業(yè)（含個體工商戶） 【優(yōu)惠內(nèi)容】 加大小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進制造業(yè) 按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴大至符合條件的小 微企業(yè)（含個體工商戶，下同），并一次性退還小微企業(yè)存量留 抵稅額。 1.符合條件的小微企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報期起向主 管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額。 2.符合條件的微型企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報期起向主 管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額；符合條件的小型企 業(yè)，可以自2022年5月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退 還存量留抵稅額。 加快小微企業(yè)留抵退稅政策實施進度，按照《財政部 稅務(wù)總 局關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》 （財政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號，以下稱2022年第14號公 告）規(guī)定，抓緊辦理小微企業(yè)留抵退稅，在納稅人自愿申請的基 礎(chǔ)上，加快退稅進度，積極落實微型企業(yè)、小型企業(yè)存量留抵稅 額分別于2022年4月30日前、6月30日前集中退還的退稅政策。 【享受條件】 6 1.在2022年12月31日前，納稅人享受退稅需同時符合以下條 件： （1）納稅信用等級為A級或者B級； （2）申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅 或虛開增值稅專用發(fā)票情形； （3）申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以 上； （4）2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政 策。 2.增量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定： （1）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當(dāng) 期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額。 （2）納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當(dāng) 期期末留抵稅額。 3.存量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定： （1）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當(dāng)期期末留抵稅額 大于或等于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2019 年3月31日期末留抵稅額；當(dāng)期期末留抵稅額小于2019年3月31日 期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。 （2）納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為 零。 4.納稅人按照以下公式計算允許退還的留抵稅額： 7 允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例× 100% 允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進項構(gòu)成比例× 100% 進項構(gòu)成比例，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵 扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字 化的電子發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費公路通行費增 值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅 憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。 5.納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅 辦法的，應(yīng)先辦理免抵退稅。免抵退稅辦理完畢后，仍符合規(guī)定 條件的，可以申請退還留抵稅額；適用免退稅辦法的，相關(guān)進項 稅額不得用于退還留抵稅額。 6.納稅人自2019年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申 請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。納稅人可以在 2022年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按 規(guī)定申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。 納稅人自2019年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返 （退）政策的，可以在2022年10月31日前一次性將已退還的增值 稅即征即退、先征后返（退）稅款全部繳回后，按規(guī)定申請退還 留抵稅額。 7.納稅人可以選擇向主管稅務(wù)機關(guān)申請留抵退稅，也可以選擇 8 結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。納稅人應(yīng)在納稅申報期內(nèi)，完成當(dāng)期增值稅 納稅申報后申請留抵退稅。2022年4月至6月的留抵退稅申請時 間，延長至每月最后一個工作日。 【政策依據(jù)】 1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政 策實施力度的公告》（2022年第14號） 2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步加快增值稅期末留抵退稅政 策實施進度的公告》（2022年第17號） （二）制造業(yè)等行業(yè)增值稅留抵退稅政策 【享受主體】 符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè) 【優(yōu)惠內(nèi)容】 加大“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱 力、燃氣及水生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、 “生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”（以 下稱制造業(yè)等行業(yè)）增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進制造 業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴大至符合條件的 制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)（含個體工商戶，下同），并一次性退還制造 業(yè)等行業(yè)企業(yè)存量留抵稅額。 1.符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報 期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額。 9 2.符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè)，可以自2022年5月納稅 申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額；符合條 件的制造業(yè)等行業(yè)大型企業(yè)，可以自2022年10月納稅申報期起向 主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額。 提前退還中型企業(yè)存量留抵稅額，2022年6月30日前，在納稅 人自愿申請的基礎(chǔ)上，集中退還中型企業(yè)存量留抵稅額。 【享受條件】 1.納稅人需同時符合以下條件： （1）納稅信用等級為A級或者B級； （2）申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅 或虛開增值稅專用發(fā)票情形； （3）申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以 上； （4）2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政 策。 2.增量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定： （1）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當(dāng) 期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額。 （2）納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當(dāng) 期期末留抵稅額。 3.存量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定： （1）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當(dāng)期期末留抵稅額 10 大于或等于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2019 年3月31日期末留抵稅額；當(dāng)期期末留抵稅額小于2019年3月31日 期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。 （2）納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為 零。 4.納稅人按照以下公式計算允許退還的留抵稅額： 允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例× 100% 允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進項構(gòu)成比例× 100% 進項構(gòu)成比例，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵 扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字 化的電子發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費公路通行費增 值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅 憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。 5.納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅 辦法的，應(yīng)先辦理免抵退稅。免抵退稅辦理完畢后，仍符合規(guī)定 條件的，可以申請退還留抵稅額；適用免退稅辦法的，相關(guān)進項 稅額不得用于退還留抵稅額。 6.納稅人自2019年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申 請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。納稅人可以在 2022年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按 11 規(guī)定申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。 納稅人自2019年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返 （退）政策的，可以在2022年10月31日前一次性將已退還的增值 稅即征即退、先征后返（退）稅款全部繳回后，按規(guī)定申請退還 留抵稅額。 7.納稅人可以選擇向主管稅務(wù)機關(guān)申請留抵退稅，也可以選 擇結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。納稅人應(yīng)在納稅申報期內(nèi)，完成當(dāng)期增值 稅納稅申報后申請留抵退稅。2022年4月至6月的留抵退稅申請時 間，延長至每月最后一個工作日。 【政策依據(jù)】 1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政 策實施力度的公告》（2022年第14號） 2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步加快增值稅期末留抵退稅政 策實施進度的公告》（2022年第17號） （三）中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除政策 【享受主體】 中小微企業(yè) 【優(yōu)惠內(nèi)容】 中小微企業(yè)在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購置 的設(shè)備、器具，單位價值在500萬元以上的，按照單位價值的一 定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法 12 實施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價值的100% 可在當(dāng)年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年 的，單位價值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定 在剩余年度計算折舊進行稅前扣除。 企業(yè)選擇適用上述政策當(dāng)年不足扣除形成的虧損，可在以 后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補，享受其他延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的企 業(yè)可按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。 【享受條件】 1. 中小微企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且符合以下 條件的企業(yè)： （1）信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)：從業(yè)人員 2000人以下，或營業(yè)收入10億元以下或資產(chǎn)總額12億元以下； （2）房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營：營業(yè)收入20億元以下或資產(chǎn)總額1億 元以下； （3）其他行業(yè)：從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入4億元以 下。 2. 設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)；從業(yè) 人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派 遣用工人數(shù)。 從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確 定。具體計算公式如下： 季度平均值=（季初值+季末值）÷2 13 全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4 年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一 個納稅年度確定上述相關(guān)指標。 3.中小微企業(yè)可按季（月）在預(yù)繳申報時享受上述政策。 《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān) 政策的公告》（2022年第12號）發(fā)布前企業(yè)在2022年已購置的設(shè) 備、器具，可在政策發(fā)布后的預(yù)繳申報、年度匯算清繳時享受。 4.中小微企業(yè)可根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營核算需要自行選擇享受上 述政策，當(dāng)年度未選擇享受的，以后年度不得再變更享受。 【政策依據(jù)】 《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有 關(guān)政策的公告》（2022年第12號） （四）航空和鐵路運輸企業(yè)分支機構(gòu)暫停預(yù)繳增值稅政策 【享受主體】 航空和鐵路運輸企業(yè)分支機構(gòu) 【優(yōu)惠內(nèi)容】 自 2022 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，航空和鐵路運輸 企業(yè)分支機構(gòu)暫停預(yù)繳增值稅。2022 年 2 月納稅申報期至《財政 部 稅務(wù)總局關(guān)于促進服務(wù)業(yè)領(lǐng)域困難行業(yè)紓困發(fā)展有關(guān)增值稅政 策的公告》（2022 年第 11 號）發(fā)布之日（2022 年 3 月 3 日）已 預(yù)繳的增值稅予以退還。 14 【享受條件】 航空和鐵路運輸企業(yè)的分支機構(gòu)。 【政策依據(jù)】 《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于促進服務(wù)業(yè)領(lǐng)域困難行業(yè)紓困發(fā)展 有關(guān)增值稅政策的公告》（2022 年第 11 號） （五）公共交通運輸服務(wù)收入免征增值稅政策 【享受主體】 提供公共交通運輸服務(wù)的納稅人 【優(yōu)惠內(nèi)容】 自2022年1月1日至2022年12月31日，對納稅人提供公共交通 運輸服務(wù)取得的收入，免征增值稅。《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于促進 服務(wù)業(yè)領(lǐng)域困難行業(yè)紓困發(fā)展有關(guān)增值稅政策的公告》（2022年 第11號）發(fā)布之前已征收入庫的按規(guī)定應(yīng)予免征的增值稅稅款， 可抵減納稅人以后月份應(yīng)繳納的增值稅稅款或者辦理稅款退庫。 【享受條件】 1.公共交通運輸服務(wù)的具體范圍，按照《營業(yè)稅改征增值稅 試點有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。 2.已向購買方開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)將專用發(fā)票追回后 方可辦理免稅。 【政策依據(jù)】 《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于促進服務(wù)業(yè)領(lǐng)域困難行業(yè)紓困發(fā)展有 15 關(guān)增值稅政策的公告》（2022年第11號） （六）3歲以下嬰幼兒照護個人所得稅專項附加扣除政策 【享受主體】 3歲以下嬰幼兒的監(jiān)護人，包括生父母、繼父母、養(yǎng)父母，父 母之外的其他人擔(dān)任未成年人的監(jiān)護人的，可以比照執(zhí)行 【優(yōu)惠內(nèi)容】 自2022年1月1日起實施3歲以下嬰幼兒照護個人所得稅專項附 加扣除政策： 1.納稅人照護3歲以下嬰幼兒子女的相關(guān)支出，按照每個嬰幼 兒每月1000元的標準定額扣除。 2.父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，也可以 選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅 年度內(nèi)不能變更。 【享受條件】 3歲以下嬰幼兒照護個人所得稅專項附加扣除涉及的保障措施 和其他事項，參照《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》（國發(fā) 〔2018〕41號文件印發(fā)）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 【政策依據(jù)】 《國務(wù)院關(guān)于設(shè)立3歲以下嬰幼兒照護個人所得稅專項附加扣 除的通知》（國發(fā)〔2022〕8號） （七）增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策 16 【享受主體】 增值稅小規(guī)模納稅人 【優(yōu)惠內(nèi)容】 自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適 用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳 增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。（注：自2021年4月1日至2022年3 月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減 按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按 1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。） 【享受條件】 增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入；增值稅 小規(guī)模納稅人適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目。 【政策依據(jù)】 《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的 公告》（2022年第15號） （八）科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策 【享受主體】 科技型中小企業(yè) 【優(yōu)惠內(nèi)容】 科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形 成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自 17 2022年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形 成無形資產(chǎn)的，自2022年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在 稅前攤銷。 【享受條件】 1.科技型中小企業(yè)條件和管理辦法按照《科技部 財政部 國 家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評價辦法>的通知》（國科 發(fā)政〔2017〕115號）執(zhí)行。 2.科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策的其他政 策口徑和管理要求，按照《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完 善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119 號）、《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費 用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）等 文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 【政策依據(jù)】 《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于進一步提高科技型中小企業(yè) 研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》（2022年第16號） （九）快遞收派服務(wù)收入免征增值稅政策 【享受主體】 提供符合條件的快遞收派服務(wù)的納稅人 【優(yōu)惠內(nèi)容】 自2022年5月1日至2022年12月31日，對納稅人為居民提供必 18 需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。 【享受條件】 快遞收派服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不 動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行，是指接受寄件人委 托，在承諾的時限內(nèi)完成函件和包裹的收件、分揀、派送服務(wù)的 業(yè)務(wù)活動。 【政策依據(jù)】 1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于快遞收派服務(wù)免征增值稅政策的公 告》（2022年第18號） 2.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試 點的通知》（財稅〔2016〕36號） （十）小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策 【享受主體】 增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶 【優(yōu)惠內(nèi)容】 自2022年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市 人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值 稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅 度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、 印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地 方教育附加。 【享受條件】 19 1.小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時 符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、 資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。 從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受 的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應(yīng)按企業(yè) 全年的季度平均值確定。具體計算公式如下： 季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2 全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4 年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一 個納稅年度確定上述相關(guān)指標。 小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳結(jié)果為準。 登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立的企業(yè)，從事國家非限 制和禁止行業(yè)，且同時符合申報期上月末從業(yè)人數(shù)不超過300 人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等兩個條件的，可在首次辦理匯 算清繳前按照小型微利企業(yè)申報享受《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進 一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》（2022年第 10號） 第一條規(guī)定的優(yōu)惠政策。 2.增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶已依 法享受資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、 印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政 策的，可疊加享受《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè) “六稅兩費”減免政策的公告》（2022年第10號） 第一條規(guī)定 20 的優(yōu)惠政策。 【政策依據(jù)】 《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費” 減免政策的公告》（2022年第10號） （十一）小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅政策 【享受主體】 小型微利企業(yè) 【優(yōu)惠內(nèi)容】 自2022年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納 稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納 稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 【享受條件】 小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符 合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資 產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。 從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受 的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應(yīng)按企業(yè) 全年的季度平均值確定。具體計算公式如下： 季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2 全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4 年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一 21 個納稅年度確定上述相關(guān)指標。 【政策依據(jù)】 《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠 政策的公告》（2022年第13號） （十二）制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費政策 【享受主體】 符合條件的制造業(yè)中小微企業(yè)（含個人獨資企業(yè)、合伙企 業(yè)、個體工商戶） 【優(yōu)惠內(nèi)容】 在繼續(xù)延緩繳納2021年第四季度部分稅費基礎(chǔ)上，延緩繳納 2022年第一季度、第二季度部分稅費：在依法辦理納稅申報后， 制造業(yè)中型企業(yè)可以延緩繳納本政策規(guī)定的各項稅費金額的50%， 制造業(yè)小微企業(yè)可以延緩繳納本政策規(guī)定的全部稅費，延緩的期 限為6個月。延緩期限屆滿，納稅人應(yīng)依法繳納相應(yīng)月份或者季度 的稅費。 【享受條件】 1.制造業(yè)中型企業(yè)是指國民經(jīng)濟行業(yè)分類中行業(yè)門類為制造 業(yè)，且年銷售額2000萬元以上（含2000萬元）4億元以下（不含4 億元的企業(yè)）。制造業(yè)小微企業(yè)是指國民經(jīng)濟行業(yè)分類中行業(yè)門 類為制造業(yè)，且年銷售額2000萬元以下（不含2000萬元）的企 業(yè)。 22 銷售額是指應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查 查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。適用增值稅差額征稅政策 的，以差額后的銷售額確定。 2.制造業(yè)中小微企業(yè)年銷售額按以下方式確定： 截至2021年12月31日成立滿一年的企業(yè)，按照所屬期為2021 年1月至2021年12月的銷售額確定。 截至2021年12月31日成立不滿一年的企業(yè)，按照所屬期截至 2021年12月31日的銷售額/實際經(jīng)營月份×12個月的銷售額確定。 2022年1月1日及以后成立的企業(yè)，按照實際申報期銷售額/實 際經(jīng)營月份×12個月的銷售額確定。 3.延緩繳納的稅費包括所屬期為2022年1月、2月、3月、4 月、5月、6月（按月繳納）或者2022年第一季度、第二季度（按 季繳納）的企業(yè)所得稅、個人所得稅、國內(nèi)增值稅、國內(nèi)消費稅 及附征的城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加，不包括 代扣代繳、代收代繳以及向稅務(wù)機關(guān)申請代開發(fā)票時繳納的稅 費。 對于在《國家稅務(wù)總局 財政部關(guān)于延續(xù)實施制造業(yè)中小微企 業(yè)延緩繳納部分稅費有關(guān)事項的公告》（2022年第2號）施行前已 繳納入庫的所屬期為2022年1月的上述稅費，企業(yè)可自愿選擇申請 辦理退稅（費）并享受緩繳政策。 【政策依據(jù)】 《國家稅務(wù)總局 財政部關(guān)于延續(xù)實施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩 23 繳納部分稅費有關(guān)事項的公告》（2022年第2號） （十三）特困行業(yè)階段性緩繳企業(yè)社會保險費政策 【享受主體】 餐飲、零售、旅游、民航、公路水路鐵路運輸企業(yè)，以及上 述行業(yè)中以單位方式參加社會保險的有雇工的個體工商戶和其他 單位。 以個人身份參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險的個體工商戶和各類 靈活就業(yè)人員。 【優(yōu)惠內(nèi)容】 1.對餐飲、零售、旅游、民航、公路水路鐵路運輸企業(yè)階段 性實施緩繳企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費和工傷保險 費。其中，企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險費緩繳費款所屬期為2022年4月 至6月；失業(yè)保險費、工傷保險費緩繳費款所屬期為2022年4月至 2023年3月。在此期間，企業(yè)可申請不同期限的緩繳。已繳納所屬 期為2022年4月費款的企業(yè)，可從5月起申請緩繳，緩繳月份相應(yīng) 順延一個月，也可以申請退回4月費款。緩繳期間免收滯納金。 2.以個人身份參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險的個體工商戶和各 類靈活就業(yè)人員，2022年繳納費款有困難的，可自愿暫緩繳費， 2022年未繳費月度可于2023年底前進行補繳，繳費基數(shù)在2023年 當(dāng)?shù)貍€人繳費基數(shù)上下限范圍內(nèi)自主選擇，繳費年限累計計算。 【享受條件】 在緩繳期限內(nèi)，企業(yè)可根據(jù)自身經(jīng)營狀況向社會保險登記部 24 門申請緩繳企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費和工傷保險 費。新開辦企業(yè)可自參保當(dāng)月起申請緩繳；企業(yè)行業(yè)類型變更為 上述行業(yè)的，可自變更當(dāng)月起申請緩繳。 社會保險登記部門審核企業(yè)是否適用緩繳政策時，應(yīng)以企業(yè) 參保登記時自行申報的行業(yè)類型為依據(jù)?，F(xiàn)有信息無法滿足劃分 行業(yè)類型需要的，可實行告知承諾制，由企業(yè)出具所屬行業(yè)類型 的書面承諾，并承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。 【政策依據(jù)】 1.《人力資源社會保障部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于做好失 業(yè)保險穩(wěn)崗位提技能防失業(yè)工作的通知》（人社部發(fā)〔2022〕23 號） 2.《人力資源社會保障部辦公廳 國家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于特 困行業(yè)階段性實施緩繳企業(yè)社會保險費政策的通知》（人社廳發(fā) 〔2022〕16號） 25 二、延續(xù)實施的稅費支持政策 （十四）重點群體創(chuàng)業(yè)稅費扣減政策 【享受主體】 建檔立卡貧困人口、持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅 收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或《就業(yè)失業(yè)登 記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）的人員，具體包括： 1.納入全國扶貧開發(fā)信息系統(tǒng)的建檔立卡貧困人口。 2.在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)登記失業(yè)半年 以上的人員。 3.零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內(nèi) 的登記失業(yè)人員。 4.畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生。高校畢業(yè)生是指實施高等學(xué)歷教 育的普通高等學(xué)校、成人高等學(xué)校應(yīng)屆畢業(yè)的學(xué)生；畢業(yè)年度是 指畢業(yè)所在自然年，即1月1日至12月31日。 【優(yōu)惠內(nèi)容】 自2019年1月1日至2025年12月31日，上述人員從事個體經(jīng)營 的，自辦理個體工商戶登記當(dāng)月起，在3年（36個月）內(nèi)按每戶每 年12000元為限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護 建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標準最 高可上浮20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際 情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標準。 【享受條件】 26 納稅人實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附 加、地方教育附加和個人所得稅小于減免稅限額的，以實際應(yīng)繳 納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個 人所得稅稅額為限；實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教 育費附加、地方教育附加和個人所得稅大于減免稅限額的，以減 免稅限額為限。 【政策依據(jù)】 1.《財政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 國家鄉(xiāng)村振興 局關(guān)于延長部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年 第18號） 2.《財政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 國務(wù)院扶貧辦 關(guān)于進一步支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通 知》（財稅〔2019〕22號） （十五）吸納重點群體就業(yè)稅費扣減政策 【享受主體】 招用建檔立卡貧困人口，以及在人力資源社會保障部門公共 就業(yè)服務(wù)機構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失 業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，并與其簽訂1 年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的企業(yè)。 【優(yōu)惠內(nèi)容】 自2019年1月1日至2025年12月31日，企業(yè)招用建檔立卡貧困 人口，以及在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)登記失業(yè) 27 半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企 業(yè)吸納稅收政策”）的人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依 法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當(dāng)月起， 在3年（36個月）內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城 市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 定額標準為每人每年6000元，最高可上浮30%，各省、自治區(qū)、直 轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標 準。 【享受條件】 1.上述政策中的企業(yè)，是指屬于增值稅納稅人或企業(yè)所得稅 納稅人的企業(yè)等單位。 2.企業(yè)與招用建檔立卡貧困人口，以及在人力資源社會保障 部門公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或 《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）的人員簽訂1 年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費。 3.按上述標準計算的稅收扣減額應(yīng)在企業(yè)當(dāng)年實際應(yīng)繳納的 增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所 得稅稅額中扣減，當(dāng)年扣減不完的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。 4. 城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據(jù) 是享受本政策前的增值稅應(yīng)納稅額。 5.企業(yè)招用就業(yè)人員既可以適用本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政 策，又可以適用其他扶持就業(yè)專項稅收優(yōu)惠政策的，企業(yè)可以選 擇適用最優(yōu)惠的政策，但不得重復(fù)享受。 28 【政策依據(jù)】 1.《財政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 國家鄉(xiāng)村 振興 局關(guān)于延長部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第 18號） 2.《財政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 國務(wù)院扶 貧辦 關(guān)于進一步支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》 （財稅〔2019〕22號） （十六）企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策 【享受主體】 通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其 組成部門和直屬機構(gòu)，捐贈支出用于目標脫貧地區(qū)扶貧的企業(yè)。 【優(yōu)惠內(nèi)容】 自2019年1月1日至2025年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組 織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)， 用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納 稅所得額時據(jù)實扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫 貧的，可繼續(xù)適用上述政策。 【享受條件】 1.“目標脫貧地區(qū)”包括832個國家扶貧開發(fā)工作重點縣、集 中連片特困地區(qū)縣（新疆阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策）和建 檔立卡貧困村。 2.企業(yè)同時發(fā)生扶貧捐贈支出和其他公益性捐贈支出，在計 29 算公益性捐贈支出年度扣除限額時，符合上述條件的扶貧捐贈支 出不計算在內(nèi)。 3.企業(yè)在2015年1月1日至2018年12月31日期間已發(fā)生的符合 上述條件的扶貧捐贈支出，尚未在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額 時扣除的部分，可執(zhí)行上述企業(yè)所得稅政策。 【政策依據(jù)】 1.《財政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 國家鄉(xiāng)村振興 局關(guān)于延長部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第 18號） 2.《財政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈所 得稅稅前扣除政策的公告》（2019年第49號） （十七）扶貧貨物捐贈免征增值稅政策 【享受主體】 將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物通過公益性社會組織、縣級 及以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，或直接無償捐贈給目 標脫貧地區(qū)單位和個人的單位或者個體工商戶 【優(yōu)惠內(nèi)容】 自2019年1月1日至2025年12月31日，對單位或者個體工商戶 將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物通過公益性社會組織、縣級及以 上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，或直接無償捐贈給目標脫 貧地區(qū)的單位和個人，免征增值稅。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標脫 貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。 30 【享受條件】 1.“目標脫貧地區(qū)”包括832個國家扶貧開發(fā)工作重點縣、集 中連片特困地區(qū)縣（新疆阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策）和建 檔立卡貧困村。 2.在2015年1月1日至2018年12月31日期間已發(fā)生的符合上述 條件的扶貧貨物捐贈，可追溯執(zhí)行上述增值稅政策。 3.2019年第55號公告發(fā)布前（即2019年4月10日前），已征收 入庫的按規(guī)定應(yīng)予免征的增值稅稅款，可抵減納稅人以后月份應(yīng) 繳納的增值稅稅款或者辦理稅款退庫。已向購買方開具增值稅專 用發(fā)票的，應(yīng)將專用發(fā)票追回后方可辦理免稅。無法追回專用發(fā) 票的，不予免稅。 【政策依據(jù)】 1.《財政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 國家鄉(xiāng)村振興局 關(guān)于延長部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第18 號） 2.《財政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于扶貧貨物捐贈免征 增值稅政策的公告》（2019年第55號） （十八）自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)稅費扣減政策 【享受主體】 自主就業(yè)退役士兵 【優(yōu)惠內(nèi)容】 自2019年1月1日至2023年12月31日，自主就業(yè)退役士兵從 31 事個體經(jīng)營的，自辦理個體工商戶登記當(dāng)月起，在3年（36個 月）內(nèi)按每戶每年12000元為限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納 的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個 人所得稅。限額標準最高可上浮20%，各省、自治區(qū)、直轄市 人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標 準。 【享受條件】 1.自主就業(yè)退役士兵，是指依照《退役士兵安置條例》 （國務(wù)院 中央軍委令第608號）的規(guī)定退出現(xiàn)役并按自主就業(yè) 方式安置的退役士兵。 2.納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的，減免稅額 以其實際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的，以上述扣減 限額為限。 3. 納稅人的實際經(jīng)營期不足1年的，應(yīng)當(dāng)按月?lián)Q算其減免 稅限額。換算公式為：減免稅限額=年度減免稅限額÷12×實際 經(jīng)營月數(shù)。 4.城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依 據(jù)是享受本項稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應(yīng)納稅額。 【政策依據(jù)】 1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限 的公告》（2022年第4號） 2.《財政部 稅務(wù)總局 退役軍人部關(guān)于進一步扶持自主就 業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2019〕21 32 號） （十九）吸納退役士兵就業(yè)稅費扣減政策 【享受主體】 招用自主就業(yè)退役士兵并與其簽訂1年以上期限勞動合同并依 法繳納社會保險費的企業(yè) 【優(yōu)惠內(nèi)容】 2019年1月1日至2023年12月31日，招用自主就業(yè)退役士兵， 與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂 勞動合同并繳納社會保險當(dāng)月起，在3年（36個月）內(nèi)按實際招用 人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、 地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年6000元， 最高可上浮 50%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū) 實際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標準。 【享受條件】 1.自主就業(yè)退役士兵，是指依照《退役士兵安置條例》（國 務(wù)院 中央軍委令第608號）的規(guī)定退出現(xiàn)役并按自主就業(yè)方式安 置的退役士兵。 2.本政策中的企業(yè)，是指屬于增值稅納稅人或企業(yè)所得稅納 稅人的企業(yè)等單位。 3.企業(yè)與招用自主就業(yè)退役士兵簽訂1年以上期限勞動合同并 依法繳納社會保險費。 4.企業(yè)既可以適用上述稅收優(yōu)惠政策，又可以適用其他扶持 33 就業(yè)專項稅收優(yōu)惠政策的，可以選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不得 重復(fù)享受。 5.企業(yè)按招用人數(shù)和簽訂的勞動合同時間核算企業(yè)減免稅總 額，在核算減免稅總額內(nèi)每月依次扣減增值稅、城市維護建設(shè) 稅、教育費附加和地方教育附加。企業(yè)實際應(yīng)繳納的增值稅、城 市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加小于核算減免稅總額 的，以實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地 方教育附加為限；實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育 費附加和地方教育附加大于核算減免稅總額的，以核算減免稅總 額為限。 納稅年度終了，如果企業(yè)實際減免的增值稅、城市維護建設(shè) 稅、教育費附加和地方教育附加小于核算減免稅總額，企業(yè)在企 業(yè)所得稅匯算清繳時以差額部分扣減企業(yè)所得稅。當(dāng)年扣減不完 的，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。 自主就業(yè)退役士兵在企業(yè)工作不滿1年的，應(yīng)當(dāng)按月?lián)Q算減免 稅限額。計算公式為：企業(yè)核算減免稅總額=Σ每名自主就業(yè)退役 士兵本年度在本單位工作月份÷12×具體定額標準。 6.城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據(jù) 是享受本政策前的增值稅應(yīng)納稅額。 【政策依據(jù)】 1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限 的公告》（2022年第4號） 2.《財政部 稅務(wù)總局 退役軍人部關(guān)于進一步扶持自主就 34 業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2019〕21 號） （二十）科技企業(yè)孵化器等免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和 增值稅政策 【享受主體】 國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng) 空間 【優(yōu)惠內(nèi)容】 1.自2019年1月1日至2023年12月31日，對國家級、省級科技 企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間自用以及無償或通 過出租等方式提供給在孵對象使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和 城鎮(zhèn)土地使用稅。 2.自2019年1月1日至2023年12月31日，對國家級、省級科技 企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間向在孵對象提供孵 化服務(wù)取得的收入，免征增值稅。 【享受條件】 1.孵化服務(wù)是指為在孵對象提供的經(jīng)紀代理、經(jīng)營租賃、 研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、鑒證咨詢服務(wù)。 2.國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案 眾創(chuàng)空間應(yīng)當(dāng)單獨核算孵化服務(wù)收入。 3.國家級科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空 間認定和管理辦法由國務(wù)院科技、教育部門另行發(fā)布；省級科 35 技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園認定和管理辦法由省級科技、教育 部門另行發(fā)布。 4.國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案 眾創(chuàng)空間應(yīng)按規(guī)定申報享受免稅政策，并將房產(chǎn)土地權(quán)屬資 料、房產(chǎn)原值資料、房產(chǎn)土地租賃合同、孵化協(xié)議等留存?zhèn)?查。 5.2018年12月31日以前認定的國家級科技企業(yè)孵化器、大 學(xué)科技園，自2019年1月1日起享受本政策規(guī)定的稅收優(yōu)惠。 2019年1月1日以后認定的國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學(xué) 科技園和國家備案眾創(chuàng)空間，自認定之日次月起享受本政策規(guī) 定的稅收優(yōu)惠。2019年1月1日以后被取消資格的，自取消資格 之日次月起停止享受本政策規(guī)定的稅收優(yōu)惠。 【政策依據(jù)】 1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限 的公告》（2022年第4號） 2.《財政部 稅務(wù)總局 科技部 教育部關(guān)于科技企業(yè)孵化器 大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知》（財稅〔2018〕120 號） （二十一）高校學(xué)生公寓免征房產(chǎn)稅、印花稅政策 【享受主體】 運營高校學(xué)生公寓的納稅人 【優(yōu)惠內(nèi)容】 36 1.自2019年1月1日至2023年12月31日，對高校學(xué)生公寓免征 房產(chǎn)稅。 2.自2019年1月1日至2023年12月31日，對與高校學(xué)生簽訂的 高校學(xué)生公寓租賃合同，免征印花稅。 【享受條件】 1.高校學(xué)生公寓，是指為高校學(xué)生提供住宿服務(wù)，按照國家 規(guī)定的收費標準收取住宿費的學(xué)生公寓。 2.企業(yè)享受本政策，應(yīng)按規(guī)定進行免稅申報，并將不動產(chǎn)權(quán) 屬證明、載有房產(chǎn)原值的相關(guān)材料、房產(chǎn)用途證明、租賃合同等 資料留存?zhèn)洳椤?【政策依據(jù)】 1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的 公告》（2022年第4號） 2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于高校學(xué)生公寓房產(chǎn)稅 印花稅政 策的通知》（財稅〔2019〕14號） （二十二）城市公交站場等運營用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅政 策 【享受主體】 運營城市公交站場、道路客運站場、城市軌道交通系統(tǒng)的納 稅人 【優(yōu)惠內(nèi)容】 自2019年1月1日至2023年12月31日，對城市公交站場、道路 37 客運站場、城市軌道交通系統(tǒng)運營用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。 【享受條件】 1.城市公交站場運營用地，包括城市公交首末車站、停車 場、保養(yǎng)場、站場辦公用地、生產(chǎn)輔助用地。 道路客運站場運營用地，包括站前廣場、停車場、發(fā)車位、 站務(wù)用地、站場辦公用地、生產(chǎn)輔助用地。 城市軌道交通系統(tǒng)運營用地，包括車站（含出入口、通道、公 共配套及附屬設(shè)施）、運營控制中心、車輛基地（含單獨的綜合 維修中心、車輛段）以及線路用地，不包括購物中心、商鋪等商 業(yè)設(shè)施用地。 2.城市公交站場、道路客運站場，是指經(jīng)縣級以上（含縣 級）人民政府交通運輸主管部門等批準建設(shè)的，為公眾及旅客、 運輸經(jīng)營者提供站務(wù)服務(wù)的場所。 城市軌道交通系統(tǒng)，是指依規(guī)定批準建設(shè)的，采用專用軌道 導(dǎo)向運行的城市公共客運交通系統(tǒng)，包括地鐵系統(tǒng)、輕軌系統(tǒng)、 單軌系統(tǒng)、有軌電車、磁浮系統(tǒng)、自動導(dǎo)向軌道系統(tǒng)、市域快速 軌道系統(tǒng)，不包括旅游景區(qū)等單位內(nèi)部為特定人群服務(wù)的軌道系 統(tǒng)。 3.納稅人享受本政策，應(yīng)按規(guī)定進行免稅申報，并將不動產(chǎn) 權(quán)屬證明、土地用途證明等資料留存?zhèn)洳椤?【政策依據(jù)】 1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限 的公告》（2022年第4號） 38 2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)對城市公交站場 道路客運 站場 城市軌道交通系統(tǒng)減免城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》 （財稅〔2019〕11號） （二十三）農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土 地使用稅政策 【享受主體】 農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場 【優(yōu)惠內(nèi)容】 自2019年1月1日至2023年12月31日，對農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng) 貿(mào)市場（包括自有和承租，下同）專門用于經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的房產(chǎn)、 土地，暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。對同時經(jīng)營其他產(chǎn)品 的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場使用的房產(chǎn)、土地，按其他產(chǎn)品與 農(nóng)產(chǎn)品交易場地面積的比例確定征免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。 【享受條件】 1.農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場，是指經(jīng)工商登記注冊，供買 賣雙方進行農(nóng)產(chǎn)品及其初加工品現(xiàn)貨批發(fā)或零售交易的場所。農(nóng) 產(chǎn)品包括糧油、肉禽蛋、蔬菜、干鮮果品、水產(chǎn)品、調(diào)味品、棉 麻、活畜、可食用的林產(chǎn)品以及由省、自治區(qū)、直轄市財稅部門 確定的其他可食用的農(nóng)產(chǎn)品。 2.享受本政策的房產(chǎn)、土地，是指農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市 場直接為農(nóng)產(chǎn)品交易提供服務(wù)的房產(chǎn)、土地。農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、 農(nóng)貿(mào)市場的行政辦公區(qū)、生活區(qū)，以及商業(yè)餐飲娛樂等非直接為 39 農(nóng)產(chǎn)品交易提供服務(wù)的房產(chǎn)、土地，不屬于規(guī)定的優(yōu)惠范圍，應(yīng) 按規(guī)定征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。 3.企業(yè)享受本政策，應(yīng)按規(guī)定進行免稅申報，并將不動產(chǎn)權(quán) 屬證明、載有房產(chǎn)原值的相關(guān)材料、租賃協(xié)議、房產(chǎn)土地用途證 明等資料留存?zhèn)洳椤?【政策依據(jù)】 1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限 的公告》（2022年第4號） 2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實行農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場 農(nóng)貿(mào) 市場房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2019〕 12號） （二十四）從事污染防治的第三方企業(yè)減免企業(yè)所得稅政 策 【享受主體】 符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè) 【優(yōu)惠內(nèi)容】 自2019年1月1日至2023年12月31日，對符合條件的從事污染 防治的第三方企業(yè)(以下稱第三方防治企業(yè))減按15%的稅率征收企 業(yè)所得稅。 【享受條件】 1.第三方防治企業(yè)是指受排污企業(yè)或政府委托，負責(zé)環(huán)境污 染治理設(shè)施(包括自動連續(xù)監(jiān)測設(shè)施，下同)運營維護的企業(yè)。 40 2.第三方防治企業(yè)應(yīng)當(dāng)同時符合以下條件： （1）在中國境內(nèi)(不包括港、澳、臺地區(qū))依法注冊的居民 企業(yè)； （2）具有1年以上連續(xù)從事環(huán)境污染治理設(shè)施運營實踐，且 能夠保證設(shè)施正常運行； （3）具有至少5名從事本領(lǐng)域工作且具有環(huán)保相關(guān)專業(yè)中級 及以上技術(shù)職稱的技術(shù)人員，或者至少2名從事本領(lǐng)域工作且具 有環(huán)保相關(guān)專業(yè)高級及以上技術(shù)職稱的技術(shù)人員； （4）從事環(huán)境保護設(shè)施運營服務(wù)的年度營業(yè)收入占總收入 的比例不低于60%； （5）具備檢驗?zāi)芰?，擁有自有實驗室，儀器配置可滿足運 行服務(wù)范圍內(nèi)常規(guī)污染物指標的檢測需求； （6）保證其運營的環(huán)境保護設(shè)施正常運行，使污染物排放 指標能夠連續(xù)穩(wěn)定達到國家或者地方規(guī)定的排放標準要求； （7）具有良好的納稅信用，近三年內(nèi)納稅信用等級未被評 定為C級或D級。 【政策依據(jù)】 1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限 的公告》（2022年第4號） 2.《財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于從 事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問題的公告》（2019年第 60號） 41 （二十五）支持疫情防護救治等免征個人所得稅政策 【享受主體】 1.參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者。 2.獲得單位發(fā)給用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、 醫(yī)療用品和防護用品等實物(不包括現(xiàn)金）的個人。 【優(yōu)惠內(nèi)容】 1.自2020年1月1日至2023年12月31日，對參加疫情防治工作 的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標準取得的臨時性工作補 助和獎金，免征個人所得稅。政府規(guī)定標準包括各級政府規(guī)定的 補助和獎金標準。 對省級及省級以上人民政府規(guī)定的對參與疫情防控人員的臨 時性工作補助和獎金，比照執(zhí)行。 2.自2020年1月1日至2023年12月31日，單位發(fā)給個人用于預(yù) 防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護用品等實 物（不包括現(xiàn)金），不計入工資、薪金收入，免征個人所得稅。 【政策依據(jù)】 1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限 的公告》（2022年第4號） 2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫 情防控有關(guān)個人所得稅政策的公告》（2020年第10號） （二十六）商品儲備免征印花稅和房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政 策 42 【享受主體】 商品儲備管理公司及其直屬庫 【優(yōu)惠內(nèi)容】 1.自2019年1月1日至2023年12月31日，對商品儲備管理公司 及其直屬庫資金賬簿免征印花稅；對其承擔(dān)商品儲備業(yè)務(wù)過程中 書立的購銷合同免征印花稅，對合同其他各方當(dāng)事人應(yīng)繳納的印 花稅照章征收。 2.自2019年1月1日至2023年12月31日，對商品儲備管理公司 及其直屬庫自用的承擔(dān)商品儲備業(yè)務(wù)的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn) 稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。 【享受條件】 1.商品儲備管理公司及其直屬庫，是指接受縣級以上政府有 關(guān)部門委托，承擔(dān)糧（含大豆）、食用油、棉、糖、肉5種商品儲 備任務(wù)，取得財政儲備經(jīng)費或者補貼的商品儲備企業(yè)。 2.承擔(dān)中央政府有關(guān)部門委托商品儲備業(yè)務(wù)的儲備管理公司 及其直屬庫，包括中國儲備糧管理集團有限公司及其分公司、直 屬庫，華商儲備商品管理中心有限公司及其管理的國家儲備糖 庫、國家儲備肉庫。 承擔(dān)地方政府有關(guān)部門委托商品儲備業(yè)務(wù)的儲備管理公司及 其直屬庫，由省、自治區(qū)、直轄市財政、稅務(wù)部門會同有關(guān)部門 明確或者制定具體管理辦法，并報省、自治區(qū)、直轄市人民政府 批準。 3. 企業(yè)享受本政策，應(yīng)按規(guī)定進行免稅申報，并將不動產(chǎn)權(quán) 43 屬證明、房產(chǎn)原值、承擔(dān)商品儲備業(yè)務(wù)情況、儲備庫建設(shè)規(guī)劃等 資料留存?zhèn)洳椤?4.2022年1月1日以后已繳上述應(yīng)予免稅的款項，從企業(yè)應(yīng)納 的相應(yīng)稅款中抵扣或者予以退稅。 【政策依據(jù)】 1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行部分國家商品儲備稅收優(yōu) 惠政策的公告》（2022年第8號） 2. 《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于部分國家儲備商品有關(guān)稅收政策 的公告》（2019年第77號） （二十七）制造業(yè)中小微企業(yè)繼續(xù)延緩繳納2021年第四季度 部分稅費 【享受主體】 符合條件的制造業(yè)中小微企業(yè)（含個人獨資企業(yè)、合伙企 業(yè)、個體工商戶） 【優(yōu)惠內(nèi)容】 《國家稅務(wù)總局 財政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021 年第四季度部分稅費有關(guān)事項的公告》（2021年第30號）規(guī)定的 制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費政策，緩繳 期限繼續(xù)延長6個月。 【享受條件】 1.制造業(yè)中型企業(yè)是指國民經(jīng)濟行業(yè)分類中行業(yè)門類為制造 業(yè)，且年銷售額2000萬元以上（含2000萬元）4億元以下（不含4 44 億元）的企業(yè)。制造業(yè)小微企業(yè)是指國民經(jīng)濟行業(yè)分類中行業(yè)門 類為制造業(yè)，且年銷售額2000萬元以下（不含2000萬元）的企 業(yè)。 銷售額是指應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查 查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。適用增值稅差額征稅政策 的，以差額后的銷售額確定。 2.制造業(yè)中小微企業(yè)年銷售額按以下方式確定： 截至2021年9月30日成立滿一年的企業(yè)，按照所屬期為2020年 10月至2021年9月的銷售額確定； 截至2021年9月30日成立不滿一年的企業(yè)，按照所屬期截至 2021年9月30日的銷售額/實際經(jīng)營月份×12個月的銷售額確定； 2021年10月1日及以后成立的企業(yè)，按照首個申報期銷售額/ 實際經(jīng)營月份×12個月的銷售額確定。 3.延緩繳納的稅費包括所屬期為2021年10月、11月、12月(按 月繳納)或者2021年第四季度(按季繳納)的企業(yè)所得稅、個人所得 稅(代扣代繳除外)、國內(nèi)增值稅、國內(nèi)消費稅及附征的城市維護 建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加，不包括向稅務(wù)機關(guān)申請代 開發(fā)票時繳納的稅費。 4.享受2021年第四季度緩繳企業(yè)所得稅政策的制造業(yè)中小微 企業(yè)，在辦理2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳年度申報時，產(chǎn)生的 應(yīng)補稅款與2021年第四季度已緩繳的稅款一并延后繳納入庫，產(chǎn) 生的應(yīng)退稅款由納稅人按照有關(guān)規(guī)定辦理。 5.享受2021年第四季度緩繳企業(yè)所得稅政策的制造業(yè)中小微 45 企業(yè)，2021年第四季度延緩繳納的稅費在2022年1月1日后本公告 施行前已繳納入庫的，可自愿選擇申請辦理退稅(費)并享受延續(xù) 緩繳政策。 【政策依據(jù)】 1.《國家稅務(wù)總局 財政部關(guān)于延續(xù)實施制造業(yè)中小微企業(yè)延 緩繳納部分稅費有關(guān)事項的公告》（2022年第2號） 2.《國家稅務(wù)總局 財政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納 2021年第四季度部分稅費有關(guān)事項的公告》（2021年第30號） （二十八）生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政策 【享受主體】 生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人 【優(yōu)惠內(nèi)容】 1.自2019年4月1日至2022年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服 務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應(yīng)納稅額。 2.2019年10月1日至2022年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅 人按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計15%，抵減應(yīng)納稅額。 【享受條件】 1.生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服 務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項服務(wù)）取得的銷售額占全 部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項服務(wù)的具體范圍按照《銷 售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí) 行。 46 2019年3月31日前設(shè)立的納稅人，自2018年4月至2019年3月期 間的銷售額(經(jīng)營期不滿12個月的，按照實際經(jīng)營期的銷售額)符 合上述規(guī)定條件的，自2019年4月1日起適用加計抵減政策。 2019年4月1日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起3個月的銷售額 符合上述規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減 政策。 2.生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占 全部銷售額的比重超過50%的納稅人。生活服務(wù)的具體范圍按照 《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印 發(fā)）執(zhí)行。 2019年9月30日前設(shè)立的納稅人，自2018年10月至2019年9月 期間的銷售額（經(jīng)營期不滿12個月的，按照實際經(jīng)營期的銷售 額）符合上述規(guī)定條件的，自2019年10月1日起適用加計抵減15% 政策。 2019年10月1日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起3個月的銷售 額符合上述規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計抵 減15%政策。 【政策依據(jù)】 1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于促進服務(wù)業(yè)領(lǐng)域困難行業(yè)紓困發(fā) 展有關(guān)增值稅政策的公告》（2022年第11號） 2.《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān) 政策的公告》（2019年39號） 3.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵 47 減政策的公告》（2019年第87號） （二十九）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收優(yōu)惠政策 【享受主體】 公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)、有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)合伙人和天 使投資個人 【優(yōu)惠內(nèi)容】 1.公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子 期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)（以下簡稱初創(chuàng)科技型企業(yè)）滿2年（24 個月，下同）的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年 抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的， 可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。 2.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（以下簡稱合伙創(chuàng)投企業(yè)）采取 股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，該合伙創(chuàng)投 企業(yè)的合伙人分別按以下方式處理： （1）法人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵 扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得；當(dāng)年不足抵扣的，可 以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。 （2）個人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵 扣個人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的經(jīng)營所得；當(dāng)年不足抵扣 的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。 3.天使投資個人采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技 型企業(yè)滿2年的，可以按照投資額的70%抵扣轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企 48 業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)期不足抵扣的，可以在以后取得 轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)的應(yīng)納稅所得額時結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。 4.天使投資個人投資多個初創(chuàng)科技型企業(yè)的，對其中辦理注 銷清算的初創(chuàng)科技型企業(yè)，天使投資個人對其投資額的70%尚未 抵扣完的，可自注銷清算之日起36個月內(nèi)抵扣天使投資個人轉(zhuǎn)讓 其他初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額。 【享受條件】 1.初創(chuàng)科技型企業(yè)，應(yīng)同時符合以下條件： （1）在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊成立、實行 查賬征收的居民企業(yè)或合伙創(chuàng)投企業(yè)，且不屬于被投資初創(chuàng)科 技型企業(yè)的發(fā)起人； （2）接受投資時，從業(yè)人數(shù)不超過300人，其中具有大學(xué) 本科以上學(xué)歷的從業(yè)人數(shù)不低于30%；資產(chǎn)總額和年銷售收入均 不超過5000萬元； （3）接受投資時設(shè)立時間不超過5年（60個月）； （4）接受投資時以及接受投資后2年內(nèi)未在境內(nèi)外證券交 易所上市； （5）接受投資當(dāng)年及下一納稅年度，研發(fā)費用總額占成本 費用支出的比例不低于20%。 2.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，應(yīng)同時符合以下條件： （1）在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊成立、實行 查賬征收的居民企業(yè)或合伙創(chuàng)投企業(yè)，且不屬于被投資初創(chuàng)科 型企業(yè)的發(fā)起人； 49 （2）符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)展改革委等 10部門令第39號）規(guī)定或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦 法》（證監(jiān)會令第105號）關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資基金的特別規(guī)定，按照 上述規(guī)定完成備案且規(guī)范運作； （3）投資后2年內(nèi)，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方持有被投資 初創(chuàng)科技型企業(yè)的股權(quán)比例合計應(yīng)低于50%。 3.天使投資個人，應(yīng)同時符合以下條件： （1）不屬于被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人、雇員或其親 屬（包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外 孫子女、兄弟姐妹，下同），且與被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)不存 在勞務(wù)派遣等關(guān)系； （2）投資后2年內(nèi)，本人及其親屬持有被投資初創(chuàng)科技型 企業(yè)股權(quán)比例合計應(yīng)低于50%。 4.享受本政策的投資，僅限于通過向被投資初創(chuàng)科技型企 業(yè)直接支付現(xiàn)金方式取得的股權(quán)投資，不包括受讓其他股東的 存量股權(quán)。 5.自2019年1月1日至2023年12月31日期間已投資滿2年及新 發(fā)生的投資，可按《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使 投資個人有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55號）、《財 政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》 （財稅〔2019〕13號）以及《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行創(chuàng) 業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)有關(guān)政策條件 的公告》(2022年第6號) 規(guī)定適用稅收政策 50 【政策依據(jù)】 1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投 資個人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)有關(guān)政策條件的公告》(2022年第6 號) 2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政 策的通知》（財稅〔2019〕13號） 3.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有 關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55號） （三十）全年一次性獎金個人所得稅優(yōu)惠政策 【享受主體】 居民個人 【優(yōu)惠內(nèi)容】 居民個人取得全年一次性獎金，在2023年12月31日前，不 并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的 數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速 算扣除數(shù)，單獨計算納稅。計算公式為：應(yīng)納稅額＝全年一次 性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù) 居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合 所得計算納稅。 【享受條件】 居民個人取得全年一次性獎金，應(yīng)當(dāng)符合《國家稅務(wù)總局關(guān) 于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題 51 的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定。 【政策依據(jù)】 1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施全年一次性獎金等個人所 得稅優(yōu)惠政策的公告》（2021年第42號） 2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策 銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號） （三十一）上市公司股權(quán)激勵個人所得稅優(yōu)惠政策 【享受主體】 居民個人 【優(yōu)惠內(nèi)容】 居民個人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán) 獎勵等股權(quán)激勵，符合相關(guān)政策條件的，在2022年12月31日 前，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表，計 算納稅。計算公式為： 應(yīng)納稅額＝股權(quán)激勵收入×適用稅率－速算扣除數(shù) 居民個人一個納稅年度內(nèi)取得兩次以上（含兩次）股權(quán)激 勵的，應(yīng)合并按規(guī)定計算納稅。 【享受條件】 居民個人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎 勵等股權(quán)激勵，應(yīng)當(dāng)符合《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人股票期 權(quán)所得征收個人所得稅問題的通知》（財稅〔2005〕35號）、 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于股票增值權(quán)所得和限制性股票所得征 52 收個人所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2009〕5號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點政策推廣 到全國范圍實施的通知》（財稅〔2015〕116號）第四條、《財政 部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的 通知》（財稅〔2016〕101號）第四條第（一）項規(guī)定的相關(guān)條 件。 【政策依據(jù)】 1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施全年一次性獎金等個人所 得稅優(yōu)惠政策的公告》（2021年第42號） 2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策 銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號） （三十二）外籍個人津補貼個人所得稅優(yōu)惠政策 【享受主體】 符合居民條件的外籍個人 【優(yōu)惠內(nèi)容】 自2019年1月1日至2023年12月31日，外籍個人符合居民個人 條件的，可以選擇享受個人所得稅專項附加扣除，也可以選擇按 照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》 （財稅〔1994〕20號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個人取得有關(guān) 補貼征免個人所得稅執(zhí)行問題的通知》（國稅發(fā)〔1997〕54號） 和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個人取得港澳地區(qū)住房等補貼 征免個人所得稅的通知》（財稅〔2004〕29號）規(guī)定，享受住房 53 補貼、語言訓(xùn)練費、子女教育費等津補貼免稅優(yōu)惠政策。 【享受條件】 外籍個人符合居民個人條件，可以選擇享受個人所得稅專項 附加扣除，也可以選擇享受住房補貼、語言訓(xùn)練費、子女教育費 等津補貼免稅優(yōu)惠政策，但不得同時享受。外籍個人一經(jīng)選擇， 在一個納稅年度內(nèi)不得變更。 【政策依據(jù)】 1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施外籍個人津補貼等有關(guān)個 人所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2021年第43號） 2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策 銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號） （三十三）階段性降低失業(yè)保險、工傷保險費率政策 【享受主體】 失業(yè)保險、工傷保險參保單位 【優(yōu)惠內(nèi)容】 自2022年5月1日，延續(xù)實施階段性降低失業(yè)保險、工傷保險 費率政策1年，執(zhí)行期限至2023年4月30日。 按照現(xiàn)行階段性降率政策規(guī)定，失業(yè)保險總費率為1%。在省 (區(qū)、市)行政區(qū)域內(nèi)，單位及個人的費率應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一，個人費率不 得超過單位費率。本地具體費率由各省(區(qū)、市)確定。工傷保險 基金累計結(jié)余可支付月數(shù)在18至23個月的統(tǒng)籌地區(qū)可以現(xiàn)行費率 為基礎(chǔ)下調(diào)20%，累計結(jié)余可支付月數(shù)在24個月以上的統(tǒng)籌地區(qū)可 54 以現(xiàn)行費率為基礎(chǔ)下調(diào)50%。 【政策依據(jù)】 1.《人力資源社會保障部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于做好失 業(yè)保險穩(wěn)崗位提技能防失業(yè)工作的通知》（人社部發(fā)〔2022〕23 號） 2.《人力資源社會保障部 財政部關(guān)于繼續(xù)階段性降低社會保 險費率的通知》（人社部發(fā)〔2018〕25號） 3.《人力資源社會保障部 財政部關(guān)于階段性降低失業(yè)保險費 率有關(guān)問題的通知》（人社部發(fā)〔2017〕14號）