中注協(xié)約談會計師事務(wù)所 提示可能觸發(fā)股票退市條件的上市公司年報審計風險防范

2024-04-16 09:41

近日，中注協(xié)向亞太（集團）會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）和廣東亨安會計師事務(wù)所(普通合伙)發(fā)出上市公司2023年年報審計約談函，提示可能觸發(fā)股票退市條件的上市公司年報審計風險，并要求會計師事務(wù)所說明承接的有關(guān)上市公司客戶2023年年報審計開展情況。

2023年12月29日，上交所發(fā)布的《退市風險公司信息披露指南》要求會計師事務(wù)所結(jié)合退市風險公司特點，提升風險合規(guī)意識，加強審計執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制，關(guān)注與退市風險相關(guān)的重大錯報風險，發(fā)表恰當?shù)膶徲嬕庖?，審慎出具營業(yè)收入扣除、非經(jīng)常性損益認定等專項核查意見。中注協(xié)提示注冊會計師在執(zhí)行相關(guān)審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)重點關(guān)注以下方面：

一是做好風險評估工作。注冊會計師要嚴格貫徹風險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟睿钊肓私獗粚徲媶挝患捌洵h(huán)境，謹慎評估重大錯報風險；重點關(guān)注內(nèi)控有效性和財務(wù)報表舞弊風險，保持職業(yè)懷疑，有效識別、評估和應(yīng)對因舞弊和錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風險。

二是加大反舞弊資源投入。注冊會計師在年報審計中保持職業(yè)懷疑態(tài)度，增加審計程序的不可預(yù)見性，對存在舞弊跡象的事項及時啟動反舞弊程序。特別關(guān)注管理層凌駕于控制之上的舞弊風險，測試日常會計核算過程中作出的會計分錄及編制財務(wù)報表過程中作出的其他調(diào)整是否都適當；復(fù)核會計估計是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險；對于超出上市公司正常經(jīng)營過程的重大交易或顯示異常的重大交易，評價其商業(yè)理由（或缺乏商業(yè)理由）是否表明被審計單位從事交易的目的是為了對財務(wù)信息作出虛假報告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為。

三是充分關(guān)注收入審計。注冊會計師應(yīng)當關(guān)注收入、成本和費用的真實性和完整性；關(guān)注收入確認政策的合規(guī)性，判斷相關(guān)業(yè)務(wù)是否具備可持續(xù)的經(jīng)營和盈利模式，以及是否具有商業(yè)實質(zhì)；關(guān)注重要交易對手出現(xiàn)的異常情形，如客戶規(guī)模特征與交易金額相背離、重要交易對象為隱形關(guān)聯(lián)方、重要交易對象被納入失信人名單等。

四是評估前期非標審計意見對本期財務(wù)報表的影響。注冊會計師應(yīng)當獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，核實前期非標審計意見涉及事項在本期是否取得重要進展，評估導(dǎo)致以前年度財務(wù)報表出具非標意見的事項對本期財務(wù)報表的影響，關(guān)注觸及退市情形的關(guān)鍵事項與被審計單位是否存在重大分歧，并考慮在審計報告中進行恰當反映。