中注協(xié)發(fā)布上市公司2023年年報(bào)審計(jì)情況快報(bào)（第三期）

2024-04-03 15:31

2024年4月3日，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布上市公司2023年年報(bào)審計(jì)情況快報(bào)（第三期），全文如下：

一、會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具上市公司年報(bào)審計(jì)報(bào)告總體情況

2024年3月25日-4月2日，45家事務(wù)所共為839家上市公司出具了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告（詳見(jiàn)附表1），其中，滬市主板345家，深市主板259家，創(chuàng)業(yè)板121家，科創(chuàng)板89家，北交所25家。從審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類(lèi)型看，838家上市公司被出具了無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告（其中6家被出具帶持續(xù)經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)），1家被出具了保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。

截至2024年4月2日，46家事務(wù)所共為1174家上市公司出具了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告（詳見(jiàn)附表2），其中，滬市主板478家，深市主板351家，創(chuàng)業(yè)板180家，科創(chuàng)板114家，北交所51家。從審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類(lèi)型看，1173家上市公司均被出具了無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告（其中7家被出具帶持續(xù)經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)），1家被出具了保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。

2024年3月25日-4月2日，44家事務(wù)所共為694家上市公司出具了內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告（詳見(jiàn)附表3），其中，滬市主板344家，深市主板259家,創(chuàng)業(yè)板9家，科創(chuàng)板82家。從審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類(lèi)型看，694家上市公司均被出具了無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告（其中2家被出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)）。

截至2024年4月2日，46家事務(wù)所共為951家上市公司出具了內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告（詳見(jiàn)附表4），其中，滬市主板477家，深市主板351家,創(chuàng)業(yè)板17家，科創(chuàng)板104家，北交所2家。從審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類(lèi)型看，951家上市公司均被出具了無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告（其中2家被出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)）。

二、出具帶持續(xù)經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)段無(wú)保留意見(jiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告情況

正源股份。亞太(集團(tuán))會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)出具了帶持續(xù)經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)段無(wú)保留意見(jiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告，與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重大不確定性內(nèi)容如下：

我們提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注，如財(cái)務(wù)報(bào)表附注六、35所述，正源股份公司2023年度歸屬于母公司的凈利潤(rùn)-12,505.27萬(wàn)元，截至2023年12月31日，未分配利潤(rùn)-96,177.21萬(wàn)元，一年內(nèi)到期的金融債務(wù)合計(jì)181,415.67萬(wàn)元，現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為28,748.12萬(wàn)元。正源股份公司報(bào)告期內(nèi)訴訟較多，主營(yíng)業(yè)務(wù)盈利能力持續(xù)下滑等情形，這些表明存在可能導(dǎo)致對(duì)正源股份公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的重大不確定性。該事項(xiàng)不影響已發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)。

新城控股。普華永道中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)出具了帶持續(xù)經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)段無(wú)保留意見(jiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告，與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重大不確定性內(nèi)容如下：

我們提請(qǐng)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注,如合并財(cái)務(wù)報(bào)表附注二(1)所述,自2023年起至財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日,受?chē)?guó)內(nèi)房地產(chǎn)市場(chǎng)下行的影響,新城控股房地產(chǎn)物業(yè)銷(xiāo)售回款和預(yù)售業(yè)績(jī)出現(xiàn)同比下滑。于2023年12月31日,新城控股流動(dòng)負(fù)債超出流動(dòng)資產(chǎn)為人民幣17,792,685,982元;同日,新城控股流動(dòng)負(fù)債中包括短期借款、一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債和其他流動(dòng)負(fù)債中相關(guān)的有息負(fù)債余額共計(jì)為人民幣21,236,622,664元。新城控股于2023年12月31日的貨幣資金余額為人民幣18,971,301,140元,其中包括受限資金人民幣6,149,662,374元。上述事項(xiàng),連同財(cái)務(wù)報(bào)表附注二(1)所述的其他事項(xiàng),表明存在可能導(dǎo)致對(duì)新城控股持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的重大不確定性。本事項(xiàng)不影響已發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)。

ST易購(gòu)。普華永道中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)出具了帶持續(xù)經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)段無(wú)保留意見(jiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告，與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重大不確定性內(nèi)容如下：

我們提請(qǐng)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注，如合并財(cái)務(wù)報(bào)表附注二(1)所述，蘇寧易購(gòu)2023年度營(yíng)業(yè)收入較2022年度下降約人民幣87.47億元，于2023年度合并凈虧損為人民幣42.77億元。于2023年12月31日，蘇寧易購(gòu)的流動(dòng)負(fù)債超出流動(dòng)資產(chǎn)為人民幣430.14億元，現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額僅為人民幣38.15億元。自2021年以來(lái)，蘇寧易購(gòu)由于未能履行若干銀行借款協(xié)議中的約定條款而觸發(fā)了部分銀行借款合同中的違約及交叉違約或提前還款條款(以下合稱(chēng)“違約及提前還款事項(xiàng)”)。于2023年12月31日，該等違約及提前還款事項(xiàng)導(dǎo)致相關(guān)銀行及其他金融機(jī)構(gòu)有權(quán)要求蘇寧易購(gòu)提前償還共計(jì)人民幣191.38億元的銀行借款本金及利息。此外，于2023年12月31日，蘇寧易購(gòu)部分應(yīng)付款項(xiàng)共約人民幣329.44億元亦已逾期未支付。上述事項(xiàng)，連同財(cái)務(wù)報(bào)表附注二(1)所述的其他事項(xiàng)，表明存在可能導(dǎo)致對(duì)蘇寧易購(gòu)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的重大不確定性。本事項(xiàng)不影響已發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)。

ST墨龍。信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)出具了帶持續(xù)經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)段無(wú)保留意見(jiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告，與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重大不確定性內(nèi)容如下：

我們提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注，山東墨龍2023年度歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)為-5.67億元人民幣，截止2023年12月31日，歸屬于母公司股東權(quán)益4.24億，資產(chǎn)負(fù)債率為88.41%，一年內(nèi)需要償付的有息負(fù)債約16.79億元人民幣，部分債務(wù)處于逾期狀態(tài)，部分債權(quán)人已提起訴訟，導(dǎo)致部分銀行賬戶被凍結(jié)、部分資產(chǎn)被查封。針對(duì)這些情況，公司已采取如本節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告四、2所述的改善措施。這些情況表明存在可能導(dǎo)致對(duì)山東墨龍持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的重大不確定性。該事項(xiàng)不影響已發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)。

*ST金時(shí)。公證天業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)出具了帶持續(xù)經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)段無(wú)保留意見(jiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告，與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重大不確定性內(nèi)容如下：

我們提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注,如財(cái)務(wù)報(bào)表附注二、2所述,公司報(bào)告期失去主要客戶,業(yè)績(jī)下滑,2023年度營(yíng)業(yè)收入較2022年度減少81.63%;2023年度歸屬于母公司凈利潤(rùn)-4,457.14萬(wàn)元;公司未來(lái)一年仍面臨較大的業(yè)績(jī)下滑風(fēng)險(xiǎn)。上述事項(xiàng)表明,存在可能導(dǎo)致對(duì)金時(shí)科技持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的重大不確定性。該事項(xiàng)不影響已發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)。

*ST天山。中興財(cái)光華會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)出具了帶持續(xù)經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)段無(wú)保留意見(jiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告，與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重大不確定性內(nèi)容如下：

如財(cái)務(wù)報(bào)表附注二、2所述，天山生物公司2023年歸屬于母公司股東的凈虧損2,200.16萬(wàn)元，累計(jì)虧損42,234.06萬(wàn)元，且于2023年12月31日，天山生物公司流動(dòng)負(fù)債高于流動(dòng)資產(chǎn)11,861.03萬(wàn)元，流動(dòng)負(fù)債中銀行借款8,304.16萬(wàn)元、非金融機(jī)構(gòu)借款9,093.91萬(wàn)元。這些事項(xiàng)或情況表明存在可能導(dǎo)致對(duì)天山生物公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的重大不確定性。該事項(xiàng)不影響已發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)。

強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)內(nèi)容如下：

我們提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注，如財(cái)務(wù)報(bào)表附注十一、2和十三、1所述，2023年4月7日，大象廣告有限責(zé)任公司原實(shí)際控制人陳德宏涉嫌合同詐騙案經(jīng)（2021）新刑終143號(hào)《刑事裁定書(shū)》終審裁定，被告單位大象廣告股份有限公司（現(xiàn)已更名為大象廣告有限責(zé)任公司）、被告人陳德宏、陳萬(wàn)科犯合同詐騙罪，分別判處罰金、無(wú)期徒刑、有期徒刑及剝奪政治權(quán)利、沒(méi)收財(cái)產(chǎn)等刑罰，追繳被告人陳德宏名下的天山生物公司的股票37,279,083股、被告單位大象廣告股份有限公司35名股東與天山生物公司簽訂《發(fā)行股份及支付現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)資產(chǎn)協(xié)議》而取得的天山生物公司的股票78,345,524股，返還被害單位天山生物公司。天山生物公司對(duì)2018年度發(fā)行股份及支付現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)大象廣告有限責(zé)任公司96.21%股權(quán)的會(huì)計(jì)處理進(jìn)行追溯調(diào)整。截至財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日，陳德宏名下的天山生物公司股票37,279,083股、大象廣告股份有限公司35名股東與公司簽訂《發(fā)行股份及支付現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)資產(chǎn)協(xié)議》而取得的天山生物公司股票78,345,524股尚未完成追繳及返還天山生物公司，相關(guān)執(zhí)行款項(xiàng)尚未到賬。天山生物公司對(duì)尚未追繳及返還的股份將根據(jù)案件執(zhí)行的后續(xù)進(jìn)展情況予以相應(yīng)處理。

三、出具保留意見(jiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告情況

*ST漢馬。浙江天平會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)出具了保留意見(jiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告，形成保留意見(jiàn)的基礎(chǔ)內(nèi)容如下：

持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的重大不確定性。

如財(cái)務(wù)報(bào)表附注二、（二）持續(xù)經(jīng)營(yíng)所述，截至2023年12月31日，漢馬科技資產(chǎn)負(fù)債率為109.54%，流動(dòng)負(fù)債高于流動(dòng)資產(chǎn)287,423.54萬(wàn)元，2023年度歸屬于母公司的凈利潤(rùn)為-96,268.89萬(wàn)元，歸屬于母公司的凈資產(chǎn)為-81,458.03萬(wàn)元，公司償債能力弱，存在較大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

我們提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注，如財(cái)務(wù)報(bào)表附注十四、（二）所述，2024年2月23日，漢馬科技收到馬鞍山市中院出具的（2024）皖05破申21號(hào)及（2024）皖05破申21號(hào)之一《決定書(shū)》；2024年3月1日，漢馬科技全資子公司安徽華菱汽車(chē)有限公司、安徽星馬專(zhuān)用汽車(chē)有限公司、安徽福馬汽車(chē)零部件集團(tuán)有限公司、安徽福馬電子科技有限公司、蕪湖福馬汽車(chē)零部件有限公司收到馬鞍山市中院出具的（2024）皖05破申22－26號(hào)《決定書(shū)》；漢馬科技及其五家全資子公司啟動(dòng)預(yù)重整程序。截至報(bào)告出具日，尚未提供各方認(rèn)可的重整方案，存在部分銀行賬戶被凍結(jié)。

以上情況表明漢馬科技持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性，漢馬科技已在上述財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了可能導(dǎo)致對(duì)其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的主要情況或事項(xiàng)，并說(shuō)明了為改善經(jīng)營(yíng)狀況擬采取的措施。我們認(rèn)為，上述事項(xiàng)或情況的后續(xù)措施執(zhí)行以及能否進(jìn)入法定重整程序存在重大不確定性，漢馬科技的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力仍存有重大不確定性。

我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。審計(jì)報(bào)告的“注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任”部分進(jìn)一步闡述了我們?cè)谶@些準(zhǔn)則下的責(zé)任。按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，我們獨(dú)立于漢馬科技，并履行了職業(yè)道德方面的其他責(zé)任。我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表保留意見(jiàn)提供了基礎(chǔ)。

四、上市公司審計(jì)機(jī)構(gòu)變更總體情況

截至2024年4月2日，共有55家事務(wù)所向中注協(xié)報(bào)備了上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)機(jī)構(gòu)變更信息，涉及上市公司526家。后任事務(wù)所未及時(shí)報(bào)備變更信息的有42家，前任事務(wù)所未及時(shí)報(bào)備變更信息的有24家，前后任事務(wù)所均已報(bào)備變更信息的有460家（詳見(jiàn)附表5）。對(duì)于變更原因，經(jīng)梳理分析，主要包括：有220家表示，是因上市公司業(yè)務(wù)發(fā)展或?qū)徲?jì)需要；有110家表示，是按照《國(guó)有企業(yè)、上市公司選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理辦法》等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行輪換；有94家表示，是前任事務(wù)所提供審計(jì)服務(wù)年限較長(zhǎng)或聘期屆滿；有79家表示，是原審計(jì)團(tuán)隊(duì)變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

截至2024年4月2日，共有50家事務(wù)所向中注協(xié)報(bào)備了上市公司內(nèi)部控制審計(jì)（含內(nèi)部控制鑒證）機(jī)構(gòu)變更信息，涉及上市公司447家（詳見(jiàn)附表6）。后任事務(wù)所未及時(shí)報(bào)備變更信息的有51家，前任事務(wù)所未及時(shí)報(bào)備變更信息的有35家，前后任事務(wù)所均已報(bào)備變更信息的有361家。

附表：

1.上市公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告情況明細(xì)表（2024年3月25日-4月2日）

2.事務(wù)所出具上市公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告匯總表（截至2024年4月2日）

3.上市公司2023年度內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告情況明細(xì)表（2024年3月25日-4月2日）

4.事務(wù)所出具上市公司2023年度內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告匯總表（截至2024年4月2日）

5.上市公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)機(jī)構(gòu)變更情況明細(xì)表（截至2024年4月2日）

6.上市公司2023年度內(nèi)部控制審計(jì)（含內(nèi)部控制鑒證）機(jī)構(gòu)變更情況明細(xì)表（截至2024年4月2日）