審計數(shù)據(jù)規(guī)范助推數(shù)字化和智能化轉(zhuǎn)型

2023-06-27 16:30

來源：《中國會計報》 6月16日3版  

中國注冊會計師協(xié)會首批發(fā)布的公共基礎(chǔ)、總賬、銷售和銀行流水4項注冊會計師審計數(shù)據(jù)規(guī)范受到廣泛關(guān)注。

業(yè)內(nèi)人士均認為，審計數(shù)據(jù)規(guī)范的發(fā)布可以進一步滿足注冊會計師審計實務(wù)中對數(shù)據(jù)采集、交換和分析的需求，發(fā)揮數(shù)據(jù)作為生產(chǎn)要素的作用，助力提高審計效率、提升審計質(zhì)量。此外，將對高校人才培養(yǎng)、課程設(shè)置等方面產(chǎn)生一定影響。為此，記者采訪了高校學者，從相關(guān)方面作出解讀。

正式吹響數(shù)字化智能化轉(zhuǎn)型號角

注冊會計師行業(yè)作為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的重要組成部分，數(shù)字化轉(zhuǎn)型尤為重要。據(jù)了解，注冊會計師審計數(shù)據(jù)規(guī)范包括基礎(chǔ)信息、具體審計領(lǐng)域和特殊行業(yè)審計三大板塊，每個板塊包含若干模塊。

“注冊會計師審計數(shù)據(jù)規(guī)范的發(fā)布標志著中國注冊會計師審計實務(wù)正式吹響了真正意義上的數(shù)字化和智能化轉(zhuǎn)型的號角，意義重大。”中國人民大學商學院教授、會計系主任張敏認為，這主要體現(xiàn)在事務(wù)所、審計實務(wù)、審計監(jiān)管三個層面。

其一，審計數(shù)據(jù)規(guī)范是重大的數(shù)字基建工程，從全行業(yè)層面確立統(tǒng)一的審計數(shù)據(jù)標準，能推動事務(wù)所審計數(shù)字化和智能化轉(zhuǎn)型進程。數(shù)據(jù)標準不統(tǒng)一會嚴重限制事務(wù)所數(shù)字化轉(zhuǎn)型。在信息化時代，事務(wù)所信息系統(tǒng)“煙囪現(xiàn)象”突出，不同項目組由于客戶業(yè)態(tài)不同，信息不可比問題比較嚴重。相較于各事務(wù)所自己構(gòu)建數(shù)據(jù)標準，由中注協(xié)統(tǒng)一制定的數(shù)據(jù)標準更有權(quán)威性、標準更高、事務(wù)所之間的數(shù)據(jù)交換更便捷。隨著更多維度的審計數(shù)據(jù)規(guī)范的出臺，我國會計師事務(wù)所的數(shù)字化底座將越來越堅實，極大便利事務(wù)所打通系統(tǒng)，讓數(shù)據(jù)流動起來，這正是審計智能化轉(zhuǎn)型的前提。

其二，審計數(shù)據(jù)規(guī)范為整個行業(yè)制定了統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標準，相當于為事務(wù)所打造了一套統(tǒng)一的數(shù)字化底座，擁有了通用的“數(shù)據(jù)語言”，其間的“對話”將更加順暢。換言之，統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標準將便于全行業(yè)在通用的數(shù)字化基礎(chǔ)上，共同推動審計實務(wù)的數(shù)字化和智能化轉(zhuǎn)型，為更多高質(zhì)量的智能化審計平臺建設(shè)奠定基礎(chǔ)。

其三，審計數(shù)據(jù)規(guī)范將推動高質(zhì)量審計監(jiān)管的發(fā)展。在傳統(tǒng)的審計監(jiān)管中，事務(wù)所數(shù)據(jù)標準不統(tǒng)一會帶來諸多問題。比如，不同事務(wù)所對同一事項的描述不同、標準不同、編碼不同，會導致事務(wù)所之間的信息可比性較弱；限制了監(jiān)管機構(gòu)將所有事務(wù)所數(shù)據(jù)進行整合建模與分析，基于大數(shù)據(jù)技術(shù)進行高質(zhì)量監(jiān)管的能力。統(tǒng)一數(shù)據(jù)標準將彌補上述不足，提升監(jiān)管效率和質(zhì)量。

“注冊會計師審計數(shù)據(jù)規(guī)范對審計執(zhí)業(yè)過程中擬獲取的被審計單位信息和數(shù)據(jù)進行了數(shù)據(jù)范圍和數(shù)據(jù)標簽的標準化，有助于提升審計過程在不同審計業(yè)務(wù)之間的可比性，提高審計工作效率。數(shù)據(jù)標準化和可比性的提升也有助于加強數(shù)據(jù)分析的效率和深度，提高注冊會計師發(fā)現(xiàn)重大錯報的能力。”中央財經(jīng)大學會計學院院長吳溪認為，對被審計單位財務(wù)和業(yè)務(wù)信息與數(shù)據(jù)的標準化，還可能使被審計單位意識到自身的會計與業(yè)務(wù)信息體系與標準化的數(shù)據(jù)規(guī)范之間的潛在差距，促進其不斷完善會計與業(yè)務(wù)信息體系，從而提高審計前的會計信息質(zhì)量。

助力在校生理解審計證據(jù)和審計程序性質(zhì)

“注冊會計師審計數(shù)據(jù)規(guī)范的發(fā)布，可以幫助高校會計專業(yè)尤其是注冊會計師方向的同學們理解注冊會計師審計工作的信息化和數(shù)字化發(fā)展方向與實現(xiàn)路徑?！眳窍治龇Q，注冊會計師審計數(shù)據(jù)規(guī)范設(shè)定了標準化的審計過程擬采集數(shù)據(jù)，有助于同學們更深入、細致地理解審計證據(jù)和審計程序的性質(zhì)。他舉例說，每一項審計數(shù)據(jù)規(guī)范都提供了數(shù)據(jù)實體關(guān)系圖，這些關(guān)系圖能夠更好地幫助同學們理解重要交易事項（比如銷售、銀行流水）的審計目標與審計證據(jù)框架以及不同審計證據(jù)之間的關(guān)系。

張敏同樣表示，審計數(shù)據(jù)規(guī)范的出臺將對高校審計人才的培養(yǎng)產(chǎn)生積極影響。一方面，提高大數(shù)據(jù)審計人才培養(yǎng)水平。大數(shù)據(jù)審計被提出后，事務(wù)所進行了一些嘗試，但總體來說效果并不理想，其主要原因之一在于數(shù)據(jù)層面的限制。由于數(shù)據(jù)標準不統(tǒng)一，導致數(shù)據(jù)治理成本高企，很多大數(shù)據(jù)審計項目“倒在”數(shù)據(jù)治理階段。而審計數(shù)據(jù)規(guī)范的出臺可以大幅度緩解這一問題，促進事務(wù)所大數(shù)據(jù)審計創(chuàng)新，為高校的數(shù)據(jù)審計課程提供更豐富的案例和數(shù)據(jù)。

另一方面，數(shù)據(jù)標準與數(shù)據(jù)治理可能成為高校審計課程重要的教學內(nèi)容。這一內(nèi)容在傳統(tǒng)的審計學教學中比較缺失，主要原因是數(shù)據(jù)標準不統(tǒng)一導致的數(shù)據(jù)治理難度較大，可行性較弱。審計數(shù)據(jù)規(guī)范的出臺將大幅度降低數(shù)據(jù)治理的成本，數(shù)據(jù)治理走進審計學課堂更加容易。

“一套數(shù)據(jù)規(guī)范如果發(fā)揮作用，最終需要依靠被審計單位基于該套數(shù)據(jù)規(guī)范形成自身的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，由注冊會計師依法依規(guī)采集使用。如何使盡可能多的被審計單位既有能力又有動力基于該套數(shù)據(jù)規(guī)范形成自身的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，是值得關(guān)注的問題。”吳溪補充道。

注冊會計師審計數(shù)據(jù)規(guī)范屬于推薦性標準，其推廣實施工作需要社會各界積極響應(yīng)。中注協(xié)相關(guān)負責人表示，將進一步加強相關(guān)宣傳和培訓工作。利用多種渠道，調(diào)動行業(yè)內(nèi)外力量，廣泛開展宣傳；對注冊會計師審計數(shù)據(jù)規(guī)范的解讀納入繼續(xù)教育課程，組織開展相關(guān)培訓，促進注冊會計師的理解與應(yīng)用。同時，將持續(xù)跟蹤審計數(shù)據(jù)規(guī)范的運用情況，不斷完善注冊會計師審計數(shù)據(jù)規(guī)范的內(nèi)容；陸續(xù)推出具體審計領(lǐng)域和特殊行業(yè)審計的其他模塊數(shù)據(jù)規(guī)范，不斷豐富注冊會計師審計數(shù)據(jù)規(guī)范體系。

張敏希望，相關(guān)部門間應(yīng)加強合作，將這一數(shù)據(jù)標準推廣到客戶層面，即客戶可以根據(jù)審計數(shù)據(jù)規(guī)范建立數(shù)據(jù)標準，與事務(wù)所數(shù)據(jù)標準相一致。大幅降低事務(wù)所數(shù)據(jù)治理成本后，審計的數(shù)字化、智能化轉(zhuǎn)型將駛?cè)肟燔嚨馈?/span>

（作者：本報記者 吳進）