中注協(xié)發(fā)布上市公司2022年年報(bào)審計(jì)情況快報(bào)（第五期）

2023-04-04 16:44

2023年4月3日，中注協(xié)發(fā)布上市公司2022年年報(bào)審計(jì)情況快報(bào)（第五期），全文如下：

一、會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具上市公司年報(bào)審計(jì)報(bào)告總體情況

2023年3月30日-4月2日，40家事務(wù)所共為546家上市公司出具了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告（詳見附表1），其中，滬市主板226家，深市主板171家，創(chuàng)業(yè)板101家，科創(chuàng)板41家，北交所7家。從審計(jì)報(bào)告意見類型看，545家被出具了無保留意見審計(jì)報(bào)告（其中3家被出具帶持續(xù)經(jīng)營事項(xiàng)段的無保留意見）,1家被出具了保留意見審計(jì)報(bào)告。

截至2023年4月2日，42家事務(wù)所共為1168家上市公司出具了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告（詳見附表1和2），其中，滬市主板486家，深市主板359家，創(chuàng)業(yè)板199家，科創(chuàng)板99家，北交所25家。從審計(jì)報(bào)告意見類型看，1166家被出具了無保留意見審計(jì)報(bào)告（其中3家被出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見，4家被出具帶持續(xù)經(jīng)營事項(xiàng)段的無保留意見），1家被出具了保留意見審計(jì)報(bào)告，1家被出具了無法表示意見審計(jì)報(bào)告。

2023年3月30日-4月2日，38家事務(wù)所共為425家上市公司出具了內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告（詳見附表3），其中，滬市主板221家，深市主板168家，創(chuàng)業(yè)板2家，科創(chuàng)板34家。從審計(jì)報(bào)告意見類型看，425家均被出具了無保留意見審計(jì)報(bào)告（其中1家被出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見）。

截至2023年4月2日，42家事務(wù)所共為916家上市公司出具了內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告（詳見附表3和4），其中，滬市主板473家，深市主板351家，創(chuàng)業(yè)板9家，科創(chuàng)板82家，北交所1家。從審計(jì)報(bào)告意見類型看，916家均被出具了無保留意見審計(jì)報(bào)告（其中1家被出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見）。

二、出具帶持續(xù)經(jīng)營事項(xiàng)段的無保留意見的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告情況

*ST商城。大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)出具了帶持續(xù)經(jīng)營事項(xiàng)段的無保留意見的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告，【與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性】內(nèi)容如下：

我們提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注，如三.2及財(cái)務(wù)報(bào)表十六.7所述，商業(yè)城自2018年度以來已連續(xù)虧損，2020年度、2021年度及2022年度虧損金額（歸屬母公司）分別為14,914.16萬元、10,566.26萬元和24,451.89萬元；2020年度、2021年度及2022年度已連續(xù)多年?duì)I運(yùn)資金為負(fù)數(shù)，分別為-146,171.27萬元、-44,953.83萬元和-143,247.20萬元。截至2022年12月31日，商業(yè)城流動(dòng)資產(chǎn)5,957.11萬元，流動(dòng)負(fù)債149,204.31萬元，凈資產(chǎn)（歸屬母公司）-19,741.65萬元，處于資不抵債狀態(tài)。

截止2022年12月31日，商業(yè)城可自由支配的貨幣資金為980.86萬元，如財(cái)務(wù)報(bào)表附注“十四～（四）～3其他重要事項(xiàng)”所述，商業(yè)城因未能按期償付銀行借款利息而違約，被盛京銀行申請執(zhí)行本金、利息、違約金合計(jì)93,730.75萬元及逾期利息。另如財(cái)務(wù)報(bào)表附注“十二、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)”所述，2023年1月商業(yè)城因未能按期償付銀行借款本金及利息合計(jì)15,201.405萬元而違約，被中信銀行提起訴訟。截止本報(bào)告出具日，因借款逾期違約等訴訟事項(xiàng)的影響，公司的多個(gè)銀行賬戶被凍結(jié)，用于經(jīng)營的主要資產(chǎn)及持有的用于質(zhì)押的控股子公司股權(quán)被查封。以上跡象表明公司短期償債壓力較大，明顯缺乏相應(yīng)的償付能力。

商業(yè)城已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注十四～（三）中披露了擬采取的改善措施，但可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況仍然存在重大不確定性。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計(jì)意見。

*ST同洲。大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)出具了帶持續(xù)經(jīng)營事項(xiàng)段的無保留意見的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告，【與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性】內(nèi)容如下：

我們提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注，如財(cái)務(wù)報(bào)表附注二、（二）所述，同洲電子2018年起連續(xù)多年虧損，2022年度發(fā)生虧損4,756.81萬元，截止2022年12月31日累計(jì)未分配利潤為-176,363.49萬元，2022年末流動(dòng)資產(chǎn)小于流動(dòng)負(fù)債。上述財(cái)務(wù)狀況使同洲電子的持續(xù)經(jīng)營能力具有不確定性，同洲電子可能無法在正常經(jīng)營過程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清償債務(wù)。這些事項(xiàng)或情況，表明存在可能導(dǎo)致對同洲電子持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的重大不確定性。該事項(xiàng)不影響已發(fā)表的審計(jì)意見。

【強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)】內(nèi)容如下：

我們提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者注意，如財(cái)務(wù)報(bào)表附注十一、（二）1.（1）所述，同洲電子因以前年度證券信息虛假陳述在2021年7月收到深圳證監(jiān)局的行政處罰。購買同洲電子股票的部分投資者，以同洲電子證券信息虛假陳述而受到投資損失為由，向深圳市中級人民法院起訴公司賠償經(jīng)濟(jì)損失。截止本財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日止，部分投資者訴訟法院已做一審判決，一審判決核定的投資者損失金額1,206.48萬元，判定同洲電子賠付723.89萬元，一審判決后同洲電子已提起上訴,此部分同洲電子已按判決金額計(jì)提723.89萬元預(yù)計(jì)負(fù)債；除一審判決外已立案或處于訴前聯(lián)調(diào)階段的訴訟標(biāo)的金額合計(jì)為5,034.04萬元，同洲電子計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債2,709.64萬元。該事項(xiàng)不影響已發(fā)表的審計(jì)意見。

海南瑞澤。中審眾環(huán)會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)出具了帶持續(xù)經(jīng)營事項(xiàng)段的無保留意見的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告，【與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性】內(nèi)容如下：

我們提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注，如財(cái)務(wù)報(bào)表附注二、2及六、32所述，截止2022年12月31日，海南瑞澤有息債務(wù)合計(jì)149,026.41萬元，其中短期借款8,490.00萬元、長期借款114,752.58萬元、長期應(yīng)付款1,040.18萬元、一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債20,577.22萬元、其他有息負(fù)債4,166.43萬元，海南瑞澤為下屬公司PPP項(xiàng)目、苗木項(xiàng)目的借款等提供了擔(dān)保。截止2022年12月31日，PPP項(xiàng)目有2,770.00萬元借款本金、苗木項(xiàng)目有1,254.48萬元利息已逾期（苗木項(xiàng)目逾期利息已于2023年3月16日支付）。

2023年3月21日羅甸縣人民政府的專題會(huì)議（備忘錄[2023]1號(hào)）表明，政府方目前擬尋找符合條件的第三方機(jī)構(gòu)承接PPP項(xiàng)目公司（前述存在逾期本金對應(yīng)的貸款主體）80%股權(quán)，并由政府方協(xié)調(diào)貴陽銀行同意解除海南瑞澤對項(xiàng)目貸款的擔(dān)保責(zé)任，重新選擇合適的平臺(tái)公司對該筆貸款提供擔(dān)保置換。該事項(xiàng)未來順利實(shí)施與否可能對海南瑞澤產(chǎn)生重大影響。這些事項(xiàng)或情況，表明存在可能導(dǎo)致對海南瑞澤持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的重大不確定性。

上述事項(xiàng)不影響已發(fā)表的審計(jì)意見。

三、出具保留意見的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告情況

聚力文化。天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)出具了無法表示意見的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告，【形成保留意見的基礎(chǔ)】內(nèi)容如下：

如財(cái)務(wù)報(bào)表附注十二（三）2所述，北京騰訊文化傳媒有限公司起訴天津點(diǎn)我信息科技有限公司、蘇州美生元信息科技有限公司和聚力文化公司應(yīng)承擔(dān)26,413.05萬元本金及違約金。我們無法獲知該事項(xiàng)對財(cái)務(wù)報(bào)表可能的影響，故對聚力文化公司2020年度和2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了保留意見。截至本財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日，該案件仍在審理中，我們?nèi)匀粺o法獲知該事項(xiàng)對2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表可能的影響。

我們按照中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。審計(jì)報(bào)告的“注冊會(huì)計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任”部分進(jìn)一步闡述了我們在這些準(zhǔn)則下的責(zé)任。按照中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，我們獨(dú)立于聚力文化公司，并履行了職業(yè)道德方面的其他責(zé)任。我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表保留意見提供了基礎(chǔ)。

四、上市公司審計(jì)機(jī)構(gòu)變更總體情況

截至2023年4月2日，共有51家事務(wù)所向中注協(xié)報(bào)備了上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)機(jī)構(gòu)變更信息，涉及上市公司396家（詳見附表5）。后任事務(wù)所尚未報(bào)備變更信息的有34家，前任事務(wù)所尚未報(bào)備變更信息的有26家，前后任事務(wù)所均已報(bào)備變更信息的有336家。對于變更原因，有209家表示，是因上市公司業(yè)務(wù)發(fā)展或?qū)徲?jì)需要；有72家表示，是因前任事務(wù)所提供審計(jì)服務(wù)年限較長或聘期屆滿；有51家表示，是因根據(jù)規(guī)定需要輪換；有3家表示，是因上市公司根據(jù)集團(tuán)、控股股東要求更換審計(jì)機(jī)構(gòu)。

截至2023年4月2日，共有44家事務(wù)所向中注協(xié)報(bào)備了上市公司內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)變更信息，涉及上市公司314家（詳見附表6）。后任事務(wù)所尚未報(bào)備變更信息的有44家，前任事務(wù)所尚未報(bào)備變更信息的有58家，前后任事務(wù)所均已報(bào)備變更信息的有212家。

附表：

1.上市公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告情況明細(xì)表（截至2023年4月2日）

2.事務(wù)所出具上市公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告匯總表（截至2023年4月2日）

3.上市公司2022年度內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告情況明細(xì)表（截至2023年4月2日）

4.事務(wù)所出具上市公司2022年度內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告匯總表（截至2023年4月2日）

5.上市公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)機(jī)構(gòu)變更情況明細(xì)表（截至2023年4月2日）

6.上市公司2022年度內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)變更情況明細(xì)表（截至2023年4月2日）