中注協(xié)負(fù)責(zé)人就修訂印發(fā)《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)人才勝任能力指南》答記者問

2022-12-26 18:53

2022年12月26日，中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（以下簡稱中注協(xié)）修訂印發(fā)《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)人才勝任能力指南》（以下簡稱《指南》（2022年）），拓展并明確了中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)人才梯隊(duì)的范圍，優(yōu)化了行業(yè)人才勝任能力體系和知識(shí)體系建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，以指導(dǎo)未來一段時(shí)間行業(yè)全生命周期人才培養(yǎng)工作，適應(yīng)我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展對(duì)行業(yè)人才勝任能力提出的新要求。近日，中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人就《指南》（2022年）的有關(guān)情況回答了記者的提問。

問：《指南》（2022年）修訂的背景是什么？

答：2007年，中注協(xié)學(xué)習(xí)借鑒了國際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)（IFAC）發(fā)布的《職業(yè)會(huì)計(jì)師國際教育準(zhǔn)則1-6》（2003年），并結(jié)合當(dāng)時(shí)我國行業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，制定發(fā)布了《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師勝任能力指南》（以下簡稱《指南》（2007年））?！吨改稀罚?span>2007年）提出了首個(gè)適用于中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)勝任能力總框架，明確了注冊(cè)會(huì)計(jì)師需具備的專業(yè)知識(shí)、專業(yè)技能、職業(yè)道德及實(shí)務(wù)經(jīng)歷要求，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師的繼續(xù)教育提供了指導(dǎo)和理論基礎(chǔ)。

但隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，行業(yè)面臨新形勢(shì)新任務(wù)新要求，《指南》（2007年）已不能完全滿足為行業(yè)人才培養(yǎng)提供系統(tǒng)性、前瞻性、可行性指導(dǎo)的需求。比如說，在指南的系統(tǒng)性建設(shè)上，財(cái)政部已于2022年6月22日印發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)新時(shí)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)人才工作的指導(dǎo)意見》（財(cái)會(huì)〔2022〕21號(hào)，以下簡稱《人才指導(dǎo)意見》），提出了用“全生命周期”理論指導(dǎo)加強(qiáng)行業(yè)人才工作。但《指南》（2007年）僅對(duì)取得執(zhí)業(yè)資格的注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出了勝任能力框架，未針對(duì)處于不同成長階段人員的針對(duì)性的指導(dǎo)，且缺乏對(duì)勝任能力的評(píng)估考核和監(jiān)督；僅針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行一般的審計(jì)鑒證業(yè)務(wù)建立能力框架，未針對(duì)特定環(huán)境、特定行業(yè)或特定業(yè)務(wù)對(duì)勝任能力的特別要求提出能力建設(shè)目標(biāo)。因此，指南的修訂工作需要從行業(yè)人才成長“全生命周期”全局角度出發(fā)，對(duì)行業(yè)人才成長各階段應(yīng)具備的能力提出全面系統(tǒng)的規(guī)劃。

又比如說，在指南的前瞻性建設(shè)上，《指南》（2007年）已發(fā)布實(shí)施15年，隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，已經(jīng)出現(xiàn)了云計(jì)算、數(shù)字化、雙碳經(jīng)濟(jì)等新技術(shù)、新領(lǐng)域，深刻地影響著經(jīng)濟(jì)模式的改變和增加了經(jīng)濟(jì)復(fù)雜性，對(duì)行業(yè)人才能力建設(shè)提出新的需求和挑戰(zhàn)，同時(shí)，現(xiàn)行的會(huì)計(jì)審計(jì)相關(guān)的知識(shí)理論體系和方法論都發(fā)生了較大的變化?！吨改稀罚?span>2007年）設(shè)計(jì)的能力框架和知識(shí)結(jié)構(gòu)已經(jīng)不能滿足或者已經(jīng)不適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形式發(fā)展對(duì)行業(yè)人才培養(yǎng)的需求。因此，指南的修訂工作不僅需要與時(shí)俱進(jìn)跟上經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的步伐，更需要有前瞻性的眼光指導(dǎo)未來一段時(shí)間行業(yè)人才勝任能力建設(shè)目標(biāo)。

同時(shí)，在指南的落地執(zhí)行上，《指南》（2007年）僅提出了注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)具備的勝任能力總體要求和基本要素整體框架，未明確每一項(xiàng)勝任能力的具體指標(biāo)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)師事務(wù)所由于規(guī)模大小不同，或者所處地域不同，相近工作年限的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的勝任能力有較大區(qū)別。因此，指南的修訂工作既要考慮全行業(yè)人才整體的能力，又要留足一定能力拓展空間，需要在理論指導(dǎo)和實(shí)踐指導(dǎo)雙提升上下功夫。

鑒于上述情況，我們加強(qiáng)調(diào)查研究，通過修訂《指南》（2007年）逐步解決上述問題，切實(shí)發(fā)揮指南對(duì)行業(yè)人才培養(yǎng)的指導(dǎo)作用。

問：修訂出臺(tái)《指南》（2022年）的意義是什么？

答：《指南》（2007年）的出臺(tái)解決了中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師勝任能力標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)“從無到有”的問題，此次修訂出臺(tái)的《指南》（2022年）則是與時(shí)俱進(jìn)地對(duì)行業(yè)已有勝任能力要求的一次迭代更新?？偟膩碚f，修訂出臺(tái)《指南》（2022年）是中注協(xié)全面貫徹落實(shí)習(xí)近平總書記關(guān)于做好新時(shí)代人才工作的重要思想和黨中央國務(wù)院重大決策部署，全面落實(shí)財(cái)政部黨組關(guān)于行業(yè)人才建設(shè)的具體要求，立足國情、保持動(dòng)態(tài)國際趨同，指導(dǎo)行業(yè)人才適應(yīng)我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展對(duì)行業(yè)人才勝任能力提出新要求的具體體現(xiàn)，也是行業(yè)以實(shí)際行動(dòng)踐行黨中央國務(wù)院關(guān)于深入學(xué)習(xí)貫徹黨的二十大精神的部署和要求。

修訂出臺(tái)《指南》（2022年）是注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)全面貫徹落實(shí)習(xí)近平總書記關(guān)于做好新時(shí)代人才工作的重要思想，以及加強(qiáng)新時(shí)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)人才工作的具體行動(dòng)。黨的十八大以來，習(xí)近平總書記始終把抓好人才工作擺在治國理政的重要位置，多次對(duì)人才工作作出重要指示批示。2021年9月召開的中央人才工作會(huì)議上，習(xí)近平總書記強(qiáng)調(diào)要堅(jiān)持黨管人才，堅(jiān)持面向世界科技前沿、面向經(jīng)濟(jì)主戰(zhàn)場(chǎng)、面向國家重大需求、面向人民生命健康，深入實(shí)施新時(shí)代人才強(qiáng)國戰(zhàn)略，全方位培養(yǎng)、引進(jìn)、用好人才，加快建設(shè)世界重要人才中心和創(chuàng)新高地，為加強(qiáng)行業(yè)人才建設(shè)提供了根本遵循。黨的二十大報(bào)告專設(shè)一章強(qiáng)調(diào)人才工作的重要性，要求“強(qiáng)化現(xiàn)代化建設(shè)人才支撐”，“深入實(shí)施人才強(qiáng)國戰(zhàn)略”。2021年8月，國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展的意見》指出要“以全面提升注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)服務(wù)國家建設(shè)能力為目標(biāo)”，“持續(xù)保持和強(qiáng)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德操守，提升審計(jì)質(zhì)量”，對(duì)行業(yè)服務(wù)能力、服務(wù)質(zhì)量和人才培養(yǎng)提出了新要求。為貫徹落實(shí)黨中央國務(wù)院重大決策部署，財(cái)政部印發(fā)《人才指導(dǎo)意見》提出要修訂中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)人才的勝任能力指南，以提升行業(yè)人才誠信道德水平和專業(yè)技能水平。為此，修訂出臺(tái)《指南》（2022年），是貫徹落實(shí)習(xí)近平總書記關(guān)于做好新時(shí)代人才工作的重要思想和黨中央國務(wù)院重大決策部署，全面落實(shí)財(cái)政部黨組關(guān)于行業(yè)人才建設(shè)的具體要求，抓實(shí)抓牢行業(yè)人才工作的具體舉措，有利于指導(dǎo)行業(yè)人才能力建設(shè)的方向，為加強(qiáng)行業(yè)人才建設(shè)、提升審計(jì)質(zhì)量提供制度保障。

修訂出臺(tái)《指南》（2022年）是注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)人才工作面向我國當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展新要求的積極回應(yīng)。當(dāng)前我國已轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段，我國經(jīng)濟(jì)總量穩(wěn)居世界第二，經(jīng)濟(jì)增速名列前茅。我國經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展對(duì)行業(yè)人才提出了新要求，比如，雙循環(huán)發(fā)展、高水平對(duì)外開放和“一帶一路”倡議的深入開展，要求行業(yè)人才具有國際化視野和全球化思維；數(shù)字化、雙碳時(shí)代等經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展需求要求人才素質(zhì)向?qū)I(yè)化和價(jià)值鏈高端延伸；注冊(cè)制推行和新證券法貫徹實(shí)施，資本市場(chǎng)的開放發(fā)展對(duì)行業(yè)人才服務(wù)質(zhì)量、誠信度和服務(wù)范圍提出了更高要求。對(duì)于上述新領(lǐng)域、新要求，《指南》（2007年）均未涉及，已不能滿足經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展對(duì)行業(yè)人才能力提出的新要求，需要結(jié)合當(dāng)前新形勢(shì)更新修訂。為此，修訂出臺(tái)《指南》（2022），有利于行業(yè)加快培養(yǎng)、儲(chǔ)備適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展需要的專門人才，為國家建設(shè)提供更高質(zhì)量專業(yè)服務(wù)奠定人才基礎(chǔ)。

修訂出臺(tái)《指南》（2022年）是注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)人才工作立足國情、保持動(dòng)態(tài)國際趨同作出的現(xiàn)實(shí)選擇。當(dāng)前，行業(yè)明確了十四五時(shí)期“由注重規(guī)模和速度的外延式擴(kuò)張向注重質(zhì)量和效益的內(nèi)涵式發(fā)展轉(zhuǎn)型”的總目標(biāo)，但我國行業(yè)人才工作客觀上還不能完全滿足行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的需要，行業(yè)人才質(zhì)量與經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求不匹配，迫切需要行業(yè)人才持續(xù)提升專業(yè)勝任能力。2019年，IFAC發(fā)布了新修訂的《職業(yè)會(huì)計(jì)師國際教育準(zhǔn)則1-8號(hào)》（《IES1-8》），英國、新加坡、美國、澳大利亞、中國香港等國家和地區(qū)的會(huì)計(jì)職業(yè)組織參照IFAC發(fā)布的《IES1-8》也分別提出了本地區(qū)職業(yè)會(huì)計(jì)師專業(yè)能力標(biāo)準(zhǔn)，這些國際或境外會(huì)計(jì)職業(yè)組織教育準(zhǔn)則最新變化，為完善我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)人才的勝任能力提供了重要借鑒，需要我們緊跟國際職業(yè)能力發(fā)展新動(dòng)向，持續(xù)趨同，確保我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)保持后續(xù)發(fā)展優(yōu)勢(shì)。為此，修訂出臺(tái)《指南》（2022），有利于指導(dǎo)我國教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所立足國情、對(duì)標(biāo)國際加強(qiáng)行業(yè)人才培養(yǎng)，為推動(dòng)行業(yè)做強(qiáng)做大、走出去提供持續(xù)人才動(dòng)力。

問：《指南》（2022年）修訂過程遵循了哪些原則？

答：為了有序有效地推動(dòng)《指南》（2022年）的修訂工作，我們制定了下三個(gè)工作原則：

一是分級(jí)分類，整體推進(jìn)。以行業(yè)人才發(fā)展“全生命周期”理論為指導(dǎo)，立足行業(yè)人才各成長階段能力建設(shè)，構(gòu)建統(tǒng)一的行業(yè)人才培養(yǎng)培訓(xùn)體系框架、能力框架和知識(shí)框架。同時(shí)，堅(jiān)持分級(jí)分類能力框架設(shè)計(jì)要求，針對(duì)有意愿進(jìn)入會(huì)計(jì)師事務(wù)所從業(yè)的人員、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的助理人員、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、非管理層級(jí)的合伙人以及管理合伙人等各個(gè)層級(jí)的人才，有針對(duì)性地提出能力要求和知識(shí)結(jié)構(gòu)要求，指導(dǎo)未來不同層級(jí)行業(yè)人才的教育或培訓(xùn)工作。

二是以人為本，服務(wù)實(shí)踐。以《人才指導(dǎo)意見》為指導(dǎo)，以當(dāng)前行業(yè)人才的能力現(xiàn)狀為基礎(chǔ)，充分考慮新時(shí)代行業(yè)面臨的新情況、新機(jī)遇、新挑戰(zhàn)；同時(shí)，既要滿足國家對(duì)行業(yè)人才能力提升的要求，又要滿足用人單位的實(shí)際培養(yǎng)和使用需求，設(shè)計(jì)行業(yè)人才的能力框架、知識(shí)框架，為持續(xù)完善繼續(xù)教育制度和工作體系提供理論依據(jù)。

三是立足國情，對(duì)接國際。以全面提升注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)服務(wù)國家建設(shè)的能力為目標(biāo)，面向經(jīng)濟(jì)主戰(zhàn)場(chǎng)、面向國家重大需求、面向未來，提出行業(yè)人才各成長階段的政治能力、職業(yè)道德、專業(yè)勝任能力和實(shí)務(wù)經(jīng)歷的培養(yǎng)提升方向。同時(shí)，兼顧國際和境外會(huì)計(jì)職業(yè)組織關(guān)于會(huì)計(jì)職業(yè)專業(yè)能力標(biāo)準(zhǔn)的最新變化，兼容并蓄，實(shí)現(xiàn)我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)人才勝任能力制度建設(shè)和人才培養(yǎng)實(shí)踐的持續(xù)國際趨同。

問：《指南》（2022年）的修訂經(jīng)歷了哪些過程？

答：自2020年以來，我們圍繞《指南》（2022年）的修訂，先后開展了以下工作：

一是調(diào)查研究。邀請(qǐng)來自會(huì)計(jì)師事務(wù)所和高等院校的行業(yè)高端人才組建指南修訂課題組，組織翻譯了IFAC新修訂發(fā)布的《IES1-8》；搜集整理了英國、新加坡、美國、澳大利亞、中國香港等主要國家和地區(qū)會(huì)計(jì)職業(yè)組織的人才培養(yǎng)實(shí)踐和專業(yè)能力框架，并分析了上述國家和地區(qū)制定出臺(tái)能力框架的目的和側(cè)重點(diǎn)；以此為基礎(chǔ)，組織開展了新時(shí)代中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)人才分層級(jí)能力框架體系建設(shè)的研究工作。

二是組織修訂。2022年4月形成修訂初稿，并先后征求中注協(xié)相關(guān)部室、在訓(xùn)行業(yè)高端人才的意見；赴部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)地調(diào)研，就勝任能力維度、行業(yè)人才分層、管理能力要素、勝任能力評(píng)估等具體問題，聽取會(huì)計(jì)師事務(wù)所意見建議并進(jìn)一步修改；再次定向征求部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所以及行業(yè)高端人才意見，共收集87條反饋意見，在充分吸收的基礎(chǔ)上修改形成征求意見稿。

三是公開征求意見。經(jīng)中注協(xié)黨委擴(kuò)大會(huì)和秘書長辦公會(huì)審議通過，10月21日印發(fā)征求意見稿，面向社會(huì)公開征求意見,截至11月6日，34家單位和個(gè)人累計(jì)反饋164條意見，剔除重復(fù)意見后共111條，我們對(duì)反饋意見逐條研究分析，以此為基礎(chǔ)作進(jìn)一步完善，形成《指南》（2022年）。從反饋意見整體情況看，財(cái)政部相關(guān)司局、各地方注協(xié)、大部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所以及部分境外會(huì)計(jì)職業(yè)組織如特許公認(rèn)會(huì)計(jì)師公會(huì)（ACCA）等，對(duì)《指南》（2022年）的修訂工作給予充分肯定，認(rèn)為《指南》（2022年）整體框架設(shè)計(jì)合理，以“全生命周期”理論為指導(dǎo)對(duì)行業(yè)人才進(jìn)行層級(jí)劃分，并提出相適應(yīng)的勝任能力和知識(shí)結(jié)構(gòu)要求，具有較強(qiáng)的前瞻性和可操作性，同時(shí)，也是立足國情，把國際和境外會(huì)計(jì)職業(yè)組織關(guān)于會(huì)計(jì)職業(yè)專業(yè)能力標(biāo)準(zhǔn)的最新變化“本土化”的體現(xiàn)，具有一定的創(chuàng)造性，對(duì)于加強(qiáng)和改進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)人才培養(yǎng)工作、提升注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)人才勝任能力水平具有積極意義。

經(jīng)過上述調(diào)查研究、組織修訂、公開征求意見以及修改完善，中注協(xié)于11月下旬召開中注協(xié)第六屆常務(wù)理事會(huì)第十次（通訊）會(huì)議，審議通過了《指南》（2022年）。

問：《指南》（2022年）的結(jié)構(gòu)布局是什么？

答：《指南》（2022年）主要圍繞以下幾方面謀篇布局：

圍繞一個(gè)目標(biāo)。即，圍繞提升注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)服務(wù)國家建設(shè)能力為目標(biāo)，構(gòu)建行業(yè)人才應(yīng)當(dāng)具備的能力架構(gòu)、知識(shí)架構(gòu)。

明確兩項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)。即，一方面明確行業(yè)人才勝任能力框架的理論標(biāo)準(zhǔn)，另一方面明確勝任能力評(píng)估的實(shí)踐標(biāo)準(zhǔn)，不僅解決勝任能力“是什么”的問題，更著力解決勝任能力“怎么樣”的問題。

構(gòu)建三個(gè)體系。即，在學(xué)習(xí)借鑒國際經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，結(jié)合行業(yè)職業(yè)特點(diǎn)，構(gòu)建了政治能力、職業(yè)道德、專業(yè)勝任能力、實(shí)務(wù)經(jīng)歷和國際化能力為依托的能力體系；構(gòu)建了包括會(huì)計(jì)、審計(jì)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)、管理、相關(guān)法律法規(guī)、商業(yè)和組織環(huán)境、信息和通信技術(shù)以及其他相關(guān)知識(shí)為主的行業(yè)人才知識(shí)體系；構(gòu)建了包括各級(jí)財(cái)政部門、各級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、國家會(huì)計(jì)學(xué)院、開設(shè)財(cái)經(jīng)類專業(yè)的院校在內(nèi)的工作體系。

聚焦四階段人才。即，抓好有意愿進(jìn)入會(huì)計(jì)師事務(wù)所從業(yè)的人員、會(huì)計(jì)師事務(wù)所助理人員、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、合伙人等四階段人才能力建設(shè)，形成培養(yǎng)體系完整、人員層級(jí)清晰的行業(yè)人才勝任能力框架。

對(duì)標(biāo)“五型”人才要求。即，對(duì)標(biāo)行業(yè)“十四五”規(guī)劃提出的打造“政治型、職業(yè)型、專業(yè)型、復(fù)合型、國際型”行業(yè)人才隊(duì)伍的要求，具化為政治能力、職業(yè)道德、專業(yè)勝任能力、實(shí)務(wù)經(jīng)歷、國際化能力等五種勝任能力要求。其中，政治能力對(duì)標(biāo)政治型，職業(yè)道德對(duì)標(biāo)職業(yè)型，專業(yè)勝任能力對(duì)標(biāo)專業(yè)型，國際化能力對(duì)標(biāo)國際型，專業(yè)勝任能力和實(shí)務(wù)經(jīng)歷范圍內(nèi)的管理能力、戰(zhàn)略能力、溝通能力等綜合能力對(duì)標(biāo)復(fù)合型，確?！拔逍汀比瞬乓舐涞匾娦?。

問：《指南》（2022年）在哪些方面作出了修訂？修訂后的主要內(nèi)容是什么？

答：根據(jù)《人才指導(dǎo)意見》，結(jié)合實(shí)務(wù)需要，我們對(duì)《指南》（2007年）進(jìn)行了重構(gòu)，由原來的九章62條變?yōu)榫耪?span>59條。相較于《指南》（2007年）增加了四章29條、修改了四章25條，另外將《指南》（2007年）四章共41條合并修改為一章共5條。主要對(duì)以下四方面作出修訂：

一是《指南》（2022年）適用的對(duì)象由“注冊(cè)會(huì)計(jì)師”擴(kuò)展為“注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)人才”，并針對(duì)有意愿進(jìn)入會(huì)計(jì)師事務(wù)所從業(yè)的人員、會(huì)計(jì)師事務(wù)所助理人員、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、合伙人等4個(gè)職業(yè)發(fā)展階段進(jìn)行規(guī)范。《指南》（2007年）僅針對(duì)取得執(zhí)業(yè)資格的注冊(cè)會(huì)計(jì)師建立了勝任能力框架。根據(jù)《人才指導(dǎo)意見》對(duì)行業(yè)人才“全生命周期”培養(yǎng)的要求，考慮到“源頭培養(yǎng)”的原則，將勝任能力相關(guān)要求前置至有意愿進(jìn)入會(huì)計(jì)師事務(wù)所從業(yè)的人員（包括在校大學(xué)生），有利于其盡早認(rèn)識(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)工作并形成職業(yè)素養(yǎng)；增加了會(huì)計(jì)師事務(wù)所助理人員層級(jí)，指導(dǎo)其有針對(duì)性地學(xué)習(xí)知識(shí)、積累實(shí)務(wù)經(jīng)歷，為取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格做前置指導(dǎo)；同時(shí)，考慮到普通注冊(cè)會(huì)計(jì)師與合伙人在“管理能力”要求上的顯著差異，將取得執(zhí)業(yè)資格后的階段細(xì)化為“注冊(cè)會(huì)計(jì)師”（涵蓋不同會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)經(jīng)理、項(xiàng)目經(jīng)理、高級(jí)經(jīng)理等的能力要求）、“非管理合伙人”和“管理合伙人”三個(gè)階段。

二是與時(shí)俱進(jìn)構(gòu)建勝任能力體系和知識(shí)體系。《指南》（2022年）明確了勝任能力體系包括政治能力、職業(yè)道德、專業(yè)勝任能力、實(shí)務(wù)經(jīng)歷和國際化能力，知識(shí)體系包括會(huì)計(jì)、審計(jì)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)、管理、相關(guān)法律法規(guī)、商業(yè)和組織環(huán)境、信息和通信技術(shù)以及其他相關(guān)知識(shí)等22個(gè)專業(yè)化知識(shí)領(lǐng)域，為各層級(jí)行業(yè)人才培養(yǎng)工作提供了系統(tǒng)有效的指引。同時(shí)，將《指南》（2007年）“職業(yè)價(jià)值觀、道德與態(tài)度”的表述精煉為《指南》（2022年）中的“職業(yè)道德”，且明確了“職業(yè)道德”包括職業(yè)懷疑和職業(yè)判斷、職業(yè)道德守則及相關(guān)規(guī)范、維護(hù)社會(huì)公眾利益。上述修改在專業(yè)術(shù)語表述及內(nèi)容上與《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》的規(guī)定保持一致。

三是增加了對(duì)行業(yè)人才勝任能力是否達(dá)到要求的評(píng)判方法。用“全生命周期”理論作指導(dǎo)，不僅規(guī)定勝任能力各項(xiàng)指標(biāo)，同時(shí)提出了是否具備相應(yīng)勝任能力的評(píng)估方式，便于各培養(yǎng)主體在實(shí)踐中更有效地應(yīng)用本指南。

四是豐富完善了對(duì)“特定環(huán)境、特定行業(yè)或特定業(yè)務(wù)對(duì)勝任能力的特別要求”。針對(duì)新時(shí)代行業(yè)面臨的新機(jī)遇新挑戰(zhàn)，比如高水平對(duì)外開放和“一帶一路”倡議的深入開展，數(shù)字化、雙碳時(shí)代等經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展需求等，《指南》（2022年）針對(duì)特定環(huán)境（如跨境審計(jì)業(yè)務(wù)）、特定行業(yè)（如金融行業(yè)）執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)業(yè)務(wù)，或執(zhí)行特定業(yè)務(wù)（如ESG鑒證業(yè)務(wù)、可持續(xù)發(fā)展信息鑒證業(yè)務(wù)、信息系統(tǒng)審計(jì)業(yè)務(wù)）的情況，豐富和完善了項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)具備的勝任能力。

修訂后的《指南》（2022年）共包括總則、有意愿進(jìn)入會(huì)計(jì)師事務(wù)所從業(yè)的人員的勝任能力、會(huì)計(jì)師事務(wù)所助理人員的勝任能力、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的勝任能力、非管理合伙人的勝任能力、管理合伙人的勝任能力、特定環(huán)境、特定行業(yè)或特定業(yè)務(wù)對(duì)勝任能力的特別要求、職業(yè)繼續(xù)教育、附則等九章，其中：

第一章“總則”，提出了注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)人才勝任能力的培養(yǎng)目標(biāo)、適用范圍、培養(yǎng)主體、行業(yè)人才梯隊(duì)、勝任能力體系、知識(shí)體系、勝任能力評(píng)估、普適性要求等基本概念規(guī)范。

第二章“有意愿進(jìn)入會(huì)計(jì)師事務(wù)所從業(yè)的人員的勝任能力”，從政治能力、職業(yè)道德、技術(shù)勝任能力、職業(yè)技能、管理能力等維度建立有意愿進(jìn)入會(huì)計(jì)師事務(wù)所從業(yè)的人員的勝任能力體系，并明確采用考試、實(shí)務(wù)經(jīng)歷等方式對(duì)上述勝任能力進(jìn)行評(píng)估。

第三章“會(huì)計(jì)師事務(wù)所助理人員的勝任能力”，從政治能力、職業(yè)道德、技術(shù)勝任能力、職業(yè)技能、管理能力等維度建立會(huì)計(jì)師事務(wù)所助理人員的勝任能力體系，并明確采用考試、研討、建立職業(yè)道德檔案、實(shí)務(wù)經(jīng)歷等方式對(duì)上述勝任能力進(jìn)行評(píng)估。

第四章“注冊(cè)會(huì)計(jì)師的勝任能力”，從政治能力、職業(yè)道德、技術(shù)勝任能力、職業(yè)技能、管理能力等維度建立注冊(cè)會(huì)計(jì)師的勝任能力體系，并明確采用考試、建立職業(yè)道德檔案、案例分析報(bào)告、行業(yè)評(píng)選、實(shí)務(wù)經(jīng)歷等方式對(duì)上述勝任能力進(jìn)行評(píng)估。

第五章“非管理合伙人的勝任能力”，從政治能力、職業(yè)道德、技術(shù)勝任能力、職業(yè)技能、管理能力等維度建立“不在會(huì)計(jì)師事務(wù)所管委會(huì)擔(dān)任職務(wù)的合伙人”的勝任能力體系，并明確采用內(nèi)部考評(píng)、建立職業(yè)道德檔案、參加培訓(xùn)、案例分析報(bào)告、行業(yè)評(píng)選、實(shí)務(wù)經(jīng)歷等方式對(duì)上述勝任能力進(jìn)行評(píng)估。

第六章“管理合伙人的勝任能力”，從政治能力、職業(yè)道德、技術(shù)勝任能力、職業(yè)技能、管理能力等維度要求管理合伙人應(yīng)當(dāng)具備更高水平的勝任能力，并明確采用內(nèi)部檢查、建立職業(yè)道德檔案、行業(yè)評(píng)選、實(shí)務(wù)經(jīng)歷等方式對(duì)上述勝任能力進(jìn)行評(píng)估。

第七章“特定環(huán)境、特定行業(yè)或特定業(yè)務(wù)對(duì)勝任能力的特別要求”，明確了在特定環(huán)境（如跨境審計(jì)業(yè)務(wù)）、特定行業(yè)（如金融行業(yè)）執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)業(yè)務(wù)，或執(zhí)行特定業(yè)務(wù)（如ESG鑒證業(yè)務(wù)、可持續(xù)發(fā)展信息鑒證業(yè)務(wù)、信息系統(tǒng)審計(jì)業(yè)務(wù)）時(shí)，項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)具備特定的勝任能力。

第八章“職業(yè)繼續(xù)教育”，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在取得執(zhí)業(yè)資格之后通過職業(yè)繼續(xù)教育保持并不斷提高勝任能力，以持續(xù)提供高質(zhì)量的專業(yè)服務(wù)，加強(qiáng)社會(huì)公眾對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的信任。

第九章“附則”，明確了非執(zhí)業(yè)會(huì)員的勝任能力按照相關(guān)行業(yè)勝任能力要求予以規(guī)范，以及指南的解釋權(quán)歸中注協(xié)。

問：如何抓好《指南》（2022年）的貫徹落實(shí)工作？

答：修訂出臺(tái)《指南》（2022年）為提升新時(shí)代行業(yè)人才勝任能力的提供理論指引和實(shí)踐指引，“落子開新局”，接下來，我們要堅(jiān)持制度建設(shè)的“閉環(huán)管理”原則，加強(qiáng)對(duì)《指南》（2022年）的宣傳解讀，推動(dòng)《指南》（2022年）在全行業(yè)以及院校、國家會(huì)計(jì)學(xué)院等行業(yè)人才培養(yǎng)相關(guān)主體的理解，在推動(dòng)行業(yè)人才能力培養(yǎng)和提升上切實(shí)發(fā)揮作用。

比如，加強(qiáng)與開設(shè)財(cái)經(jīng)類專業(yè)的院校的溝通，推動(dòng)其參照《指南》（2022年）持續(xù)完善財(cái)經(jīng)類專業(yè)的課程體系，強(qiáng)化學(xué)生職業(yè)道德意識(shí)，提升信息化、數(shù)字化、管理能力等方面的能力水平，培養(yǎng)溝通、協(xié)作、創(chuàng)新等方面的能力素養(yǎng)等，促使行業(yè)后備人才的教育培養(yǎng)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所人才需求緊密銜接、相互促進(jìn)。再比如，推動(dòng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)不同層級(jí)人才的成長特點(diǎn)、培養(yǎng)目標(biāo)和使用需求，結(jié)合自身規(guī)模和發(fā)展階段，對(duì)標(biāo)《指南》（2022年）中助理人員、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、非管理合伙人以及管理合伙人等各成長階段人員的勝任能力水平，構(gòu)建符合會(huì)計(jì)師事務(wù)所自身發(fā)展水平的人才培養(yǎng)培訓(xùn)體系框架、能力框架和知識(shí)框架，為會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部人才培養(yǎng)體制機(jī)制建設(shè)提供理論保障。同時(shí)，各級(jí)注協(xié)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《指南》（2022年）構(gòu)建的注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)人才能力體系、知識(shí)體系和工作體系，持續(xù)改進(jìn)行業(yè)繼續(xù)教育工作，聚焦多層級(jí)行業(yè)人才梯隊(duì)，打造注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)繼續(xù)教育“招牌”課程體系，優(yōu)化人才選拔方式，同步提升非執(zhí)業(yè)會(huì)員繼續(xù)教育質(zhì)量，持續(xù)推出“精品高端”課程和人才分層培養(yǎng)項(xiàng)目。

鏈接：中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于修訂印發(fā)《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)人才勝任能力指南》的通知

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