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中注協(xié)發(fā)布上市公司2021年年報審計情況快報（第九期）

欄目：行業(yè)新聞發(fā)布時間：2022-04-26 瀏覽量: 687

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中注協(xié)發(fā)布上市公司2021年年報審計情況快報（第九期）

2022-04-26 17:12

2022年4月25日，中注協(xié)發(fā)布上市公司2021年年報審計情況快報（第九期），全文如下：

一、會計師事務所出具上市公司年報審計報告總體情況

2022年4月20日-4月24日，39家事務所共為698家上市公司出具了財務報表審計報告（詳見附表1），其中，滬市主板214家，科創(chuàng)板63家；深市主板188家，創(chuàng)業(yè)板219家；北交所14家。從審計報告意見類型看，688家被出具了無保留意見審計報告（其中10家被出具帶強調(diào)事項段的無保留意見，2家被出具帶持續(xù)經(jīng)營事項段的無保留意見），10家被出具了保留意見審計報告。

截至2022年4月24日，41家事務所共為2732家上市公司出具了財務報表審計報告（詳見附表2），其中，滬市主板982家，科創(chuàng)板264家；深市主板820家，創(chuàng)業(yè)板613家；北交所53家。從審計報告意見類型看，2715家被出具了無保留意見審計報告（其中15家被出具帶強調(diào)事項段的無保留意見，6家被出具帶持續(xù)經(jīng)營事項段的無保留意見），15家被出具了保留意見審計報告，2家被出具了無法表示意見審計報告。

2022年4月20日-4月24日，36家事務所共為300家上市公司出具了內(nèi)部控制審計報告（詳見附表3），其中，滬市主板203家，科創(chuàng)板33家；深市主板60家，創(chuàng)業(yè)板3家；北交所1家。從審計報告意見類型看，298家均被出具了無保留意見審計報告（其中4家被出具帶強調(diào)事項段的無保留意見），2家被出具了保留意見審計報告。

截至2022年4月24日，41家事務所共為1479家上市公司出具了內(nèi)部控制審計報告（詳見附表4），其中，滬市主板806家，科創(chuàng)板154家；深市主板502家，創(chuàng)業(yè)板15家；北交所2家。從審計報告意見類型看，1475家被出具了無保留意見審計報告（其中7家被出具帶強調(diào)事項段的無保留意見），4家被出具了否定意見審計報告。

二、出具帶強調(diào)事項段的無保留意見的財務報表審計報告情況

世茂股份。中興財光華會計師事務所（特殊普通合伙）出具了帶強調(diào)事項段的無保留意見的財務報表審計報告，【強調(diào)事項】內(nèi)容如下：

我們提醒財務報表使用者關(guān)注，如財務報表附注十三、3所述，截至2021年12月31日，世茂股份貨幣資金賬面余額88.91億元，其中受限資金3.36億元，商品房銷售監(jiān)管資金63.69億元；而同時點世茂股份金融有息負債賬面余額376.30億元，其中一年內(nèi)到期金額148.73億元，遠大于公司貨幣資金賬面余額。另外，2022年1季度世茂股份銷售簽約金額23億元，較上年度同比下降59%。

世茂股份采取了一系列措施以保證到期債務的資金需求。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計意見。

丹化科技。中興華會計師事務所（特殊普通合伙）出具了帶強調(diào)事項段的無保留意見的財務報表審計報告，【強調(diào)事項】內(nèi)容如下：

我們提醒財務報表使用者關(guān)注，如財務報表附注[十四、2]所述，丹化科技公司子企業(yè)參與投資的內(nèi)蒙古伊霖化工有限公司及內(nèi)蒙古伊霖巨鵬新能源有限公司的項目已終止，項目終止后存在與項目無關(guān)的資金支出，丹化科技公司已對相關(guān)當事人提起訴訟，但截至審計報告日，尚未開庭，訴訟結(jié)果具有不確定性。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計意見。

衛(wèi)士通。大華會計師事務所（特殊普通合伙）出具了帶強調(diào)事項段的無保留意見的財務報表審計報告，【強調(diào)事項】內(nèi)容如下：

衛(wèi)士通公司全資子公司中電科（北京）網(wǎng)絡信息安全有限公司（以下簡稱“北京網(wǎng)安”）向北京金豐科華房地產(chǎn)開發(fā)有限公司（以下簡稱“金豐科華”）購買位于北京市豐臺區(qū)花鄉(xiāng)四合莊1516-15地塊上5#辦公商業(yè)樓，由于開發(fā)商金豐科華涉訴，該房產(chǎn)于2018年2月被北京市第二中級人民法院查封。2019年8月，金豐科華已進入破產(chǎn)程序。2021年1月25日，破產(chǎn)管理人在第二次債權(quán)人會議上提出了通過抵押權(quán)人讓利、購房人增加出資取回房產(chǎn)的初步化解方案，和解方案（草案）已在包括北京網(wǎng)安在內(nèi)的主要債權(quán)人間達成初步一致，但尚需在第三次債權(quán)人會議通過表決且經(jīng)破產(chǎn)法院裁定認可后方能生效實施。和解方案能否在第三次債權(quán)人會議通過表決存在不確定性。截至2021年12月31日，上述房產(chǎn)賬面原值116,309.74萬元，列報于“在建工程”。北京網(wǎng)安基于和解方案能夠?qū)嵤轭A期，并考慮增加出資的基礎上對上述房產(chǎn)進行了減值測試，計提減值準備4,716.43萬元。

我們提醒財務報表使用者關(guān)注，財務報表附注十三（二）描述了北京網(wǎng)安涉訴房產(chǎn)詳細情況及最新進展情況。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計意見。

*ST深南。大華會計師事務所（特殊普通合伙）出具了帶強調(diào)事項段的無保留意見的財務報表審計報告，【強調(diào)事項】內(nèi)容如下：

我們提醒財務報表使用者關(guān)注，如財務報表附注十三、（二）資產(chǎn)負債表日存在的重要或有事項1.實際控制人涉訴對公司的影響所述，截止本財務報告批準報出日，實際控制人涉訴對公司的潛在影響無法準確預計，未來結(jié)果存在不確定性。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計意見。

中超控股。天職國際會計師事務所（特殊普通合伙）出具了帶強調(diào)事項段的無保留意見的財務報表審計報告，【強調(diào)事項】內(nèi)容如下：

1、行政處罰事項

我們提醒財務報表使用者關(guān)注，如財務報表附注十五、（四）其他資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項說明所述，2022年4月1日中超控股收到證監(jiān)會江蘇監(jiān)管局下發(fā)的《行政處罰及市場禁入事先告知書》（蘇證監(jiān)罰字【2022】3號）。因中超控股未依法披露控制權(quán)轉(zhuǎn)讓進展情況，未依法及時披露重大訴訟情況，前實控人黃錦光非經(jīng)營性占用上市公司資金導致中超控股2018年年度報告存在重大遺漏，中超控股收到行政處罰。

2、眾邦保理未決訴訟

我們提醒財務報表使用者關(guān)注，如財務報表附注六、（三十三）預計負債、十四、（二）或有事項所述，截至資產(chǎn)負債表日，貴公司原實際控制人、原董事長、原法定代表人黃錦光任職貴公司期間，利用職務便利，在未經(jīng)貴公司股東大會、董事會表決的情況下，為其在成為中超控股實際控制人以前的債務追加擔保而涉及未決訴訟15起，金額為27,279.05萬元，貴公司已在2019年度全額確認預計負債。2021年7月21日，湖北省武漢市中級人民法院作出《民事裁定書》，裁定撤銷湖北省武漢市黃陂區(qū)人民法院的判決，將案件發(fā)回湖北省武漢市黃陂區(qū)人民法院重審。2021年11月23日，湖北省武漢市黃陂區(qū)人民法院重審判決貴公司承擔連帶責任，貴公司已向湖北省武漢市中級人民法院提起上訴，湖北省武漢市中級人民法院于2022年2月11日開庭審理上述案件。若在湖北省武漢市中級人民法院涉及的未決訴訟的最終判決結(jié)果為貴公司勝訴，可能對貴公司的財務報表產(chǎn)生重大影響。

上述內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計意見。

勤上股份。大華會計師事務所（特殊普通合伙）出具了帶強調(diào)事項段的無保留意見的財務報表審計報告，【強調(diào)事項】內(nèi)容如下：

我們提醒財務報表使用者關(guān)注，財務報表附注“十四、（四）、1、控股股東、實際控制人和一致行動人股份凍結(jié)及訴訟事項”、“十四、（四）、2、本公司與股東業(yè)績補償合同糾紛事項”、“十四、（四）、3、案外人執(zhí)行異議及訴訟糾紛事項”法院均尚未判決，該事項未來的不確定性可能對東莞勤上產(chǎn)生重大影響。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計意見。

ST奧馬。大華會計師事務所（特殊普通合伙）出具了帶強調(diào)事項段的無保留意見的財務報表審計報告，【強調(diào)事項】內(nèi)容如下：

我們提醒財務報表使用者關(guān)注，如財務報表附注十四（三）“其他對投資者決策有影響的重要交易和事項”所述，因涉嫌信息披露違法違規(guī)，奧馬電器于2021年12月30日收到中國證券監(jiān)督管理委員會（以下簡稱“中國證監(jiān)會”）的《立案告知書》（編號：證監(jiān)立案字0062021029號），截止審計報告簽發(fā)日，證監(jiān)會的立案調(diào)查工作仍在進行中，尚未收到證監(jiān)會就上述立案調(diào)查事項的結(jié)論性意見或決定。

本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計意見。

顧地科技。中勤萬信會計師事務所（特殊普通合伙）出具了帶強調(diào)事項段的無保留意見的財務報表審計報告，【強調(diào)事項】內(nèi)容如下：

我們提醒財務報表使用者關(guān)注，顧地科技2021年發(fā)生凈虧損59,613.47萬元，且于2021年12月31日，流動負債高于流動資產(chǎn)。顧地科技重要的全資子公司阿拉善盟夢想汽車文化旅游開發(fā)有限公司（以下簡稱“夢汽文旅”）涉及多起訴訟，工程款到期無法償還，欠繳稅款，銀行賬戶被凍結(jié)，夢汽文旅用于經(jīng)營活動的主要資產(chǎn)被查封，顧地科技于2022年1月26日召開第四屆董事會第十二次會議，審議通過《關(guān)于公司申請全資子公司阿拉善盟夢想汽車文化旅游開發(fā)有限公司破產(chǎn)清算的議案》，董事會同意公司以夢汽文旅資不抵債且不能清償?shù)狡趥鶆諡橛?，以債?quán)人的身份向法院申請夢汽文旅破產(chǎn)清算，同時授權(quán)經(jīng)營層在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)組織實施夢汽文旅破產(chǎn)清算相關(guān)具體事宜。公司以債權(quán)人的身份向法院申請夢汽文旅破產(chǎn)清算，法院是否受理、最終裁決如何均存在不確定性。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計意見。

貝肯能源。公證天業(yè)會計師事務所（特殊普通合伙）出具了帶強調(diào)事項段的無保留意見的財務報表審計報告，【強調(diào)事項】內(nèi)容如下：

我們提醒財務報表使用者關(guān)注，如財務報表附注十三、2所述，2022年3月17日貝肯能源公司公告了關(guān)于孫公司計提大額資產(chǎn)減值準備的議案，受俄烏沖突影響，根據(jù)《企業(yè)會計準則》的有關(guān)規(guī)定，貝肯能源公司對全資孫公司貝肯能源烏克蘭有限公司部分資產(chǎn)計提減值準備。經(jīng)測算，貝肯能源公司預計2022年度因上述事項擬計提減值準備合計19,242.94萬元至21,803.87萬元。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計意見。

昊志機電。立信會計師事務所（特殊普通合伙）出具了帶強調(diào)事項段的無保留意見的財務報表審計報告，【強調(diào)事項】內(nèi)容如下：

　我們提醒財務報表使用者關(guān)注，如財務報表附注十三、其他重要事項（三）5所述，昊志機電于2021年9月30日收到中國證券監(jiān)督管理委員會的《立案告知書》（編號：證監(jiān)立案字0382021074號），昊志機電實際控制人湯秀清因涉嫌操縱證券市場被立案。截止審計報告日，中國證券監(jiān)督管理委員會尚未就立案調(diào)查事項出具最終結(jié)論。

本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計意見。

三、出具帶持續(xù)經(jīng)營事項段的無保留意見的財務報表審計報告情況

*ST同洲。大華會計師事務所（特殊普通合伙）出具了帶持續(xù)經(jīng)營事項段的無保留意見的財務報表審計報告，【與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性】內(nèi)容如下：

我們提醒財務報表使用者關(guān)注，如財務報表附注三、（二）所述，同洲電子2018年起連續(xù)四年虧損，2021年度發(fā)生凈虧損18,572.12萬元，截止2021年12月31日累計未分配利潤為-171,606.69萬元，2021年末流動負債為38,779.96萬元，流動資產(chǎn)為19,197.09萬元，2021年末流動資產(chǎn)小于流動負債。上述財務狀況使同洲電子的持續(xù)經(jīng)營能力具有不確定性，同洲電子可能無法在正常經(jīng)營過程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清償債務。這些事項或情況，表明存在可能導致對同洲電子持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的重大不確定性。該事項不影響已發(fā)表的審計意見。

【強調(diào)事項】內(nèi)容如下：

我們提醒財務報表使用者注意，如財務報表附注十二、（二）1.（1）所述，同洲電子因以前年度證券信息虛假陳述在2021年7月收到深圳證監(jiān)局的行政處罰。購買同洲電子股票的部分投資者，以同洲電子證券信息虛假陳述而受到投資損失為由，向深圳市中級人民法院起訴公司賠償經(jīng)濟損失。截止本財務報表批準報出日止，此案正在審理過程中，法院已立案或處于訴前調(diào)解階段的訴訟標的金額合計為1,783.94萬元，同洲電子計提預計負債1,776.34萬元。該事項不影響已發(fā)表的審計意見。

*ST尤夫。利安達會計師事務所（特殊普通合伙）出具了帶持續(xù)經(jīng)營事項段的無保留意見的財務報表審計報告，【與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性】內(nèi)容如下：

我們提醒財務報表使用者關(guān)注，如財務報表附注二、2中所述，截至2021年12月31日，尤夫股份公司經(jīng)審計歸母凈資產(chǎn)為-135,401.88萬元；因資金短缺，尤夫股份公司有177,482.47萬元借款本金未能按期償還，截止審計報告日有160,553.41萬元進入訴訟執(zhí)行階段，導致大量銀行賬戶、部分公司股權(quán)和部分資產(chǎn)等遭司法查封凍結(jié)。2021年6月18日，尤夫股份收到湖州市南潯區(qū)人民政府的通知，湖州市南潯區(qū)人民政府向湖州市中級人民法院遞交了《湖州市南潯區(qū)人民政府關(guān)于懇請支持尤夫股份進入預重整程序的函》，湖州市中級人民法院已受理對公司進行預重整的申請，并同意公司進入預重整程序，案號為（2021）浙05民訴前調(diào)26號。

尤夫股份化纖工業(yè)長絲本身經(jīng)營較穩(wěn)定，具備較強的市場競爭力，但上市公司主體債務規(guī)模較大，如果不能早日成功化解債務危機，存在可能導致經(jīng)營能力產(chǎn)生較大疑慮的不確定性。

四、出具保留意見的財務報表審計報告情況

ST宏圖。蘇亞金誠會計師事務所（特殊普通合伙）出具了保留意見的財務報表審計報告，【形成保留意見的基礎】內(nèi)容如下：

宏圖高科重要子公司宏圖三胞高科技術(shù)有限公司（以下簡稱宏三公司）2021年度主營業(yè)務收入為10,475.79萬元。截止2021年12月31日，宏三公司應收及預付款項具體情況如下：

應收賬款賬面余額為114,491.36萬元，其中應收公司合并范圍外的應收賬款（以下簡稱外部應收賬款）為113,854.47萬元。賬齡三年以上外部應收賬款金額為80,181.51萬元，占外部應收賬款總額的70.42%。宏三公司對外部應收賬款計提壞賬準備51,187.06萬元，外部應收賬款賬面凈額為62,667.41萬元；其他應收款賬面余額為234,677.77萬元，均是公司合并范圍外應收款項，其中賬齡三年以上金額158,466.24萬元，占其他應收款賬面余額的67.53%。宏三公司計提其他應收款壞賬準備122,719.14萬元，其他應收賬款賬面凈額為111,958.63萬元；預付賬款賬面余額332,956.16萬元，均是公司預付外部供應商貨款，其中賬齡一年以上金額332,554.85萬元，占預付賬款賬面余額的99.88%。

上述應收及預付款項賬面余額合計為681,488.40萬元，計提壞賬準備合計為173,906.20萬元，賬面凈額合計為507,582.20萬元。宏三公司應收及預付款項2020年12月31日的賬面余額合計為686,361.72萬元，賬面凈額合計為525,161.29萬元。經(jīng)過一年，應收及預付款項賬面余額無明顯減少，其回收金額也很小。

綜上所述，宏三公司應收及預付款項賬齡較長且回收金額很小。由于受審計條件的限制，我們未能實施必要的審計程序以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，上述應收及預付款項的未來可收回性存在一定的不確定性。

我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。審計報告的“注冊會計師對財務報表審計的責任”部分進一步闡述了我們在這些準則下的責任。按照中國注冊會計師職業(yè)道德守則，我們獨立于宏圖高科，并履行了職業(yè)道德方面的其他責任。我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)?，為發(fā)表保留意見提供了基礎。

【與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性】內(nèi)容如下：

我們提請財務報表使用者關(guān)注：

如財務報表附注二之二、持續(xù)經(jīng)營段所述，宏圖高科已經(jīng)連續(xù)多年發(fā)生重大虧損，大量債務逾期無法償還，并涉及多起未決訴訟，導致銀行賬戶、股權(quán)投資等資產(chǎn)被凍結(jié)。宏圖高科雖已制定應對計劃，準備通過采取處置部分閑置資產(chǎn)、實施債務重組方案和明確業(yè)務板塊戰(zhàn)略規(guī)劃等措施，恢復其償債能力，并以健康科技為特色搭建新業(yè)務平臺。但截止審計報告日，重組方案及相關(guān)措施和戰(zhàn)略規(guī)劃尚未實施。另外，如財務報表附注十三.2所述，南京市中級人民法院已于2022年4月1日下發(fā)決定書，同意宏圖高科先行啟動為期6個月的預重整工作。上述情況表明存在可能導致對宏圖高科持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的重大不確定性，并由此導致可能在正常經(jīng)營過程中無法變現(xiàn)資產(chǎn)和清償債務。該等事項不影響已發(fā)表的審計意見。

ST中珠。大華會計師事務所（特殊普通合伙）出具了保留意見的財務報表審計報告，【形成保留意見的基礎】內(nèi)容如下：

如財務報表附注六、注釋7.其他應收款所述,中珠醫(yī)療控股股東珠海中珠集團股份有限公司(以下簡稱中珠集團)及其關(guān)聯(lián)方累計形成的資金占用余額47,296.80萬元,本期計提壞賬準備0萬元,累計計提壞賬準備余額32,842.89萬元,雖然我們實施了復核中珠醫(yī)療調(diào)查了解中珠集團財務狀況相關(guān)資料,復核管理層采用的預期信用損失的估值模型、方法以及未來現(xiàn)金流預測依據(jù)及假設的合理性等程序,我們?nèi)詿o法就該其他應收款壞賬準備計提的合理性獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。審計報告的“注冊會計師對財務報表審計的責任”部分進一步闡述了我們在這些準則下的責任。按照中國注冊會計師職業(yè)道德守則,我們獨立于中珠醫(yī)療,并履行了職業(yè)道德方面的其他責任。我們相信,我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)?span>,為發(fā)表審計意見提供了基礎。

ST熊貓。利安達會計師事務所（特殊普通合伙）出具了保留意見的財務報表審計報告，【形成保留意見的基礎】內(nèi)容如下：

如財務報表附注五、7及附注十二所述，截止2021年12月31日，熊貓金控公司期末小額貸款余額為3.76億元，截止審計報告日，上述貸款存在部分于資產(chǎn)負債表日后發(fā)生逾期且尚未收回的情況，合計金額為0.88億元。對上述貸款的合理性及貸款損失準備計提的充分性，熊貓金控公司管理層未能向我們提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。審計報告的“注冊會計師對財務報表審計的責任”部分進一步闡述了我們在這些準則下的責任。按照中國注冊會計師職業(yè)道德守則，我們獨立于熊貓金控公司，并履行了職業(yè)道德方面的其他責任。我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)模瑸榘l(fā)表保留意見提供了基礎。

ST瑞德。中審亞太會計師事務所（特殊普通合伙）出具了保留意見的財務報表審計報告，【形成保留意見的基礎】內(nèi)容如下：

（一）訴訟事項

如財務報表附注“13.2.1.4中小投資者訴訟”所述，奧瑞德因資金短缺未能償還到期債務、因收到中國證監(jiān)會對奧瑞德及相關(guān)責任人處以警告和罰款的行政處罰（《行政處罰決定書》（［2020］2號））等，引發(fā)多起中小投資者對奧瑞德訴訟。截止2021年12月31日，奧瑞德已對訴訟判決的512起中小投資者訴訟案件計提預計負債4,683.45萬元。但由于訴訟事項的復雜性及其結(jié)果的不確定性，如訴訟事項的影響金額、違約金（或賠償金）的影響金額、訴訟事項的完整性等，我們無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確認訴訟事項對公司財務報表可能產(chǎn)生的影響。

（二）違規(guī)對外擔保事項

如財務報表附注“13.2.2為其他單位提供債務擔保形成的或有負債及其財務影響”之“注釋2”所述，本報告期內(nèi)奧瑞德收到法院送達的對外擔保的訴訟文件，涉及訴訟本金20,000.00萬元。奧瑞德實際控制人左洪波以奧瑞德名義簽訂的最高額保證合同，該擔保未經(jīng)奧瑞德董事會及股東大會審批。我們無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以判斷奧瑞德是否還存在其他潛在糾紛，以及前述擔保事項對財務報表可能產(chǎn)生的影響。

我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。審計報告的“注冊會計師對財務報表審計的責任”部分進一步闡述了我們在這些準則下的責任。按照中國注冊會計師職業(yè)道德守則，我們獨立于奧瑞德，并履行了職業(yè)道德方面的其他責任。我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)?，為發(fā)表保留意見提供了基礎。

威龍股份。立信會計師事務所（特殊普通合伙）出具了保留意見的財務報表審計報告，【形成保留意見的基礎】內(nèi)容如下：

如財務報表附注五、（四十五）所述，威龍股份2021年度確認資產(chǎn)減值損失人民幣335,040,513.97元，其中威龍股份之子公司Weilong Wines(Australia)Pty Ltd（以下簡稱“Weilong Australia”）確認資產(chǎn)減值損失人民幣202,402,289.53元。截止審計報告日，我們未能就上述Weilong Australia2021年度確認的資產(chǎn)減值損失以及相關(guān)資產(chǎn)于2021年12月31日的期末賬面價值獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，也無法確定是否有必要對相關(guān)財務報表項目及披露作出調(diào)整。我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。審計報告的“注冊會計師對財務報表審計的責任”部分進一步闡述了我們在這些準則下的責任。按照中國注冊會計師職業(yè)道德守則，我們獨立于威龍股份，并履行了職業(yè)道德方面的其他責任。我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)?，為發(fā)表保留意見提供了基礎。

ST輝豐。天健會計師事務所（特殊普通合伙）出具了保留意見的財務報表審計報告，【形成保留意見的基礎】內(nèi)容如下：

如財務報表附注十一(二)2之所述，輝豐股份公司與其子公司石家莊瑞凱化工有限公司少數(shù)股東河北佰事達商貿(mào)有限公司對雙方原簽訂的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議部分條款執(zhí)行及草銨膦生產(chǎn)線等資產(chǎn)的權(quán)屬存在重大分歧，進而導致輝豐股份公司自2020年11月1日起失去對石家莊瑞凱化工有限公司的控制。受此影響，我們未能對2020年1-10月仍被納入合并財務報表范圍的石家莊瑞凱化工有限公司財務報表和相關(guān)披露實施必要的審計程序以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。同時，我們無法對公司持有的轉(zhuǎn)為其他非流動金融資產(chǎn)列報的石家莊瑞凱化工有限公司股權(quán)的公允價值獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。如財務報表附注十三(七)之所述，本期輝豐股份公司將安道麥輝豐（上海）農(nóng)業(yè)技術(shù)有限公司和安道麥輝豐（江蘇）有限公司各51%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給安道麥股份有限公司，輝豐股份公司確認了相應的處置收益。但根據(jù)雙方簽署的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的相關(guān)約定，草銨膦生產(chǎn)線月產(chǎn)量尚未達到協(xié)議約定的要求，部分股權(quán)轉(zhuǎn)讓款需要待條件成就時支付。此外，草銨膦生產(chǎn)線改造、輔助設施改造的成本或費用仍需輝豐股份公司承擔，但具體支出成本存在不確定性。

從而導致我們無法對本期輝豐股份公司處置安道麥輝豐（上海）農(nóng)業(yè)技術(shù)有限公司和安道麥輝豐（江蘇）有限公司股權(quán)產(chǎn)生的投資收益的準確性獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。審計報告的“注冊會計師對財務報表審計的責任”部分進一步闡述了我們在這些準則下的責任。按照中國注冊會計師職業(yè)道德守則，我們獨立于輝豐股份公司，并履行了職業(yè)道德方面的其他責任。我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)?，為發(fā)表保留意見提供了基礎。

科融環(huán)境。中證天通會計師事務所（特殊普通合伙）出具了保留意見的財務報表審計報告，【形成保留意見的基礎】內(nèi)容如下：

如合并財務報表附注“十四、其他重大事項（三）”所述：

2021年6月，科融環(huán)境所屬的普益石家莊股權(quán)投資基金管理中心（有限合伙）（以下簡稱“普益基金”）與新疆利瑪成能源設備有限責任公司（以下簡稱“新疆利瑪成”）簽訂《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，約定普益基金以現(xiàn)金方式收購新疆利瑪成持有的巴州君創(chuàng)能源有限責任公司（以下簡稱“巴州君創(chuàng)”）29.50%股權(quán)。2021年7月，普益基金支付了股權(quán)轉(zhuǎn)讓款5,800萬元。2022年1月，雙方簽訂《終止股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》。2022年1至3月，新疆利瑪成分四次退回普益基金5,800萬元股權(quán)轉(zhuǎn)讓款。

我們注意到，2021年3月，與科融環(huán)境同受控制的新疆君創(chuàng)能源設備有限公司（以下簡稱“新疆君創(chuàng)”）將其持有的巴州君創(chuàng)100%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給新疆利瑪成，其100%股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格為4,000萬元。截止2021年12月31日，新疆利瑪成尚未支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款。我們無法就普益基金收購巴州君創(chuàng)29.50%股權(quán)交易的商業(yè)實質(zhì)和商業(yè)合理性及定價公允性獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，相應我們無法判斷科融環(huán)境資產(chǎn)負債表日在長期股權(quán)投資項下列報的巴州君創(chuàng)5,800萬元投資款的處理是否恰當。

我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。審計報告的“注冊會計師對財務報表審計的責任”部分進一步闡述了我們在這些準則下的責任。按照中國注冊會計師職業(yè)道德守則，我們獨立于科融環(huán)境，并履行了職業(yè)道德方面的其他責任。我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)模瑸榘l(fā)表審計意見提供了基礎。

聯(lián)創(chuàng)股份。大華會計師事務所（特殊普通合伙）出具了保留意見的財務報表審計報告，【形成保留意見的情形】內(nèi)容如下：

1、聯(lián)創(chuàng)股份期初持有待售資產(chǎn)中，應收賬款期初余額13,206.16萬元、預付賬款期初余額3,374.65萬元,持有待售負債中,應付賬款期初余額10,047.52萬元以及原子公司上海新合文化傳播有限公司等期初應付賬款中1,916.24萬元余額部分，實施了檢查部分合同等審計程序，未能履行函證程序或函證無效，且無法實施有效的替代程序，因此我們無法就上述期初余額獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

2、聯(lián)創(chuàng)股份2021年度利潤表中含喪失控制權(quán)前的原控股子公司上海麟動市場營銷策劃有限公司及其子公司營業(yè)收入6,935.33萬元以及營業(yè)成本7,237.97萬元。我們對上述收入和成本，實施了詢問、檢查合同等審計程序，由于客觀因素限制，未能實施有效的函證程序，也未能獲取收入實現(xiàn)和成本發(fā)生的充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

3、截止2021年12月31日，聯(lián)創(chuàng)股份全資子公司山東聯(lián)創(chuàng)聚合物有限公司應收上海屬郡新材料合伙企業(yè)（有限合伙）4,200萬元，如附注“十六、重要事項說明（二）其他重要事項”所述。我們對該款項支付業(yè)務實施了函證、訪談、檢查合同等審計程序，我們發(fā)現(xiàn)該款項支付對應的購買債權(quán)合同與管理層針對該款項支付業(yè)務意旨的說明有不契合之處，但未就該意旨獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)支持，且該事項未按照公司章程規(guī)定履行董事會相關(guān)決策程序。我們執(zhí)行審計程序后，無法就該款項支付業(yè)務合規(guī)性、款項使用用途及其可回收性獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

4、如附注“十一、關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易中（五）關(guān)聯(lián)方交易”第7條“其他關(guān)聯(lián)交易”披露所示，山東泰仁投資管理有限公司（以下簡稱山東泰仁）以12,838萬元價款購買聯(lián)創(chuàng)股份子公司上海趣閱數(shù)字科技有限公司（以下簡稱上海趣閱）100%股權(quán)，聯(lián)創(chuàng)股份實際控制人李洪國為山東泰仁支付股權(quán)價款提供擔保，同時為山東泰仁支付購買上海趣閱股權(quán)價款的回收提供擔保。聯(lián)創(chuàng)股份實際控制人對山東泰仁支付股權(quán)收購款項回收擔保形成的資金償付義務不確定性可能對該業(yè)務交易的關(guān)聯(lián)性質(zhì)產(chǎn)生變化。在出售上海趣閱的決策和執(zhí)行過程中，聯(lián)創(chuàng)股份未就實際控制人擔保事項履行完整的信息披露義務。

*ST安控。北京興華會計師事務所（特殊普通合伙）出具了保留意見的財務報表審計報告，【形成保留意見的基礎】內(nèi)容如下：

（一）持續(xù)經(jīng)營能力的影響

如財務報表附注“二、（二）持續(xù)經(jīng)營”、財務報表附注“五、（六十五）所有權(quán)或使用權(quán)受到限制的資產(chǎn)”所述，截至2021年12月31日，安控科技公司所有者權(quán)益合計為-365,183,136.73元，因債務逾期引發(fā)多起訴訟及仲裁案件，導致部分銀行賬戶被凍結(jié)、多項資產(chǎn)抵押、安控科技公司及實際控制人被列為失信被執(zhí)行人，安控科技公司很可能無法在正常的經(jīng)營過程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清償債務，對生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生重大影響。

2021年8月，四川省宜賓市中級人民法院決定對安控科技公司啟動預重整程序，并指定四川安控科技股份有限公司清算組擔任預重整管理人，至2021年12月31日，四川省宜賓市中級人民法院尚未作出是否受理重整案的裁定。

雖然安控科技公司已披露了維持持續(xù)經(jīng)營擬采取的改善措施，但受前述事項影響，安控科技公司的持續(xù)經(jīng)營能力仍存在重大不確定性。

（二）子公司失控事件對財務報表的影響

自2019年11月起，安控科技公司對子公司寧波市東望智能系統(tǒng)工程有限公司（以下簡稱“東望智能”）失去實際控制，2021年9月22日東望智能收到浙江省寧波市鄞州區(qū)人民法院（2021）浙0212破申13號《民事裁定書》，裁定受理申請人寧波港豪進出口有限公司對被申請人東望智能的破產(chǎn)清算申請，并指定北京德恒（寧波）律師事務所為東望智能管理人，后于2022年1月19日浙江省寧波市鄞州區(qū)人民法院（2021）浙0212破20號《民事裁定書》裁定對東望智能進行破產(chǎn)重整，目前東望智能的破產(chǎn)重整尚在進行過程中，東望智能的日常經(jīng)營管理等統(tǒng)一由破產(chǎn)重整管理人控制。根據(jù)《企業(yè)會計準則第33號—合并財務報表》相關(guān)規(guī)定，自2019年11月起，東望智能不納入安控科技公司合并財務報表范圍。

另外，由于東望智能2018年度承諾業(yè)績未完成，因業(yè)績承諾方寧波梅山保稅港區(qū)廣翰投資管理合伙企業(yè)（有限合伙）（以下簡稱廣翰投資）、寧波梅山保稅港區(qū)德皓投資管理合伙企業(yè)（有限合伙）（以下簡稱德皓投資）就業(yè)績補償款存在異議，導致公司業(yè)績補償款回收遇到障礙。2019年10月，安控科技公司將廣翰投資、德皓投資、顧笑也、沙曉東、王瑜、王蓓起訴至法院，要求被告履行業(yè)績補償以及承擔無限連帶清償責任。北京市第一中級人民法院于2021年4月14日做出一審判決，判決被告向安控科技公司連帶支付現(xiàn)金補償款595,988,697.00元并支付違約金。

上訴被告人不服一審判決，共同提起上訴。2021年11月26日，北京市高級人民法院出具《民事裁定書》（【2021】京民終720號），裁定本案按上訴人寧波梅山保稅港區(qū)廣翰投資管理合伙企業(yè)（有限合伙）、寧波梅山保稅港區(qū)德皓投資管理合伙企業(yè)（有限合伙）、顧笑也、王瑜、沙曉東、王蓓自動撤回上訴處理。一審判決自該裁定書送達之日起發(fā)生法律效力。該裁定為終審裁定。

2022年2月17日，安控科技公司收到北京市高級人民法院送達的《應訴通知書》，申請人沙曉東、王蓓因與公司及一審被告寧波梅山保稅港區(qū)廣翰投資管理合伙企業(yè)(有限合伙)、寧波梅山保稅港區(qū)德皓投資管理合伙企業(yè)(有限合伙)、顧笑也、王瑜合同糾紛一案,不服北京市第一中級人民法院于2021年4月14日作出的【2019】京01民初647號民事判決，向北京市高級人民法院申請再審，目前北京市高級人民法院已立案審查。

截至2021年12月31日，安控科技公司對東望智能股權(quán)投資金額為84,498,067.37元、計提減值準備金額84,498,067.37元，其他應收款余額6,447,954.07元、計提信用減值損失6,447,954.07元，安控科技公司為東望智能銀行貸款提供擔保余額19,111.54萬元、計提擔保損失預計負債10,000萬元，另外安控科技公司于2018以及2019年度累計確認業(yè)績補償收益93,139,820.00元，并沖抵應付廣翰投資和德皓投資的股權(quán)轉(zhuǎn)讓款。由于東望智能失控、破產(chǎn)重整尚未完成以及履行業(yè)績補償?shù)脑賹徤形磁袥Q，我們無法對安控科技公司上述股權(quán)、債權(quán)、業(yè)績補償情況、及因擔保可能形成的或有負債的計量、列報是否恰當、債權(quán)可收回性獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。審計報告的“注冊會計師對財務報表審計的責任”部分進一步闡述了我們在這些準則下的責任。按照中國注冊會計師職業(yè)道德守則，我們獨立于安控科技公司，并履行了職業(yè)道德方面的其他責任。我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)?，為發(fā)表保留意見提供了基礎。

*ST中潛。亞太(集團)會計師事務所（特殊普通合伙）出具了保留意見的財務報表審計報告，【形成保留意見的基礎】內(nèi)容如下：

因中潛股份2020年度營業(yè)收入中1,971.21萬元的銷售收入確認依據(jù)的相關(guān)業(yè)務單據(jù)缺失，中潛股份2020年報會計師未能實施相應的審計程序，以對該等收入的真實性和準確性獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，對中潛股份2020年度財務報表出具了保留意見的審計報告。

本年度審計中，我們針對上期保留事項在本期的消除或變化情況執(zhí)行了檢查、函證、走訪等審計程序。由于審計范圍受限等產(chǎn)生的影響，我們未能對其中1,239.78萬元銷售收入的確認依據(jù)實施相應的審計程序，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)證實該等收入的真實性和準確性。該事項對本期數(shù)據(jù)和對應數(shù)據(jù)的可比性存在影響或可能存在影響。

我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。審計報告的“注冊會計師對財務報表審計的責任”部分進一步闡述了我們在這些準則下的責任。按照中國注冊會計師職業(yè)道德守則，我們獨立于中潛股份，并履行了職業(yè)道德方面的其他責任。我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)?，為發(fā)表保留意見提供了基礎。

【與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性】內(nèi)容如下：

我們提醒財務報表使用者關(guān)注，如財務報表附注三、（二）所述，中潛股份2021年度凈虧損14,288.77萬元，截至2021年12月31日，中潛股份流動負債高于流動資產(chǎn)8,555.01萬元。這些事項或情況表明存在可能導致對中潛股份持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的重大不確定性。該事項不影響已發(fā)表的審計意見。

五、上市公司審計機構(gòu)變更總體情況

截至2022年4月24日，共有52家事務所向中注協(xié)報備了上市公司財務報表審計機構(gòu)變更信息，涉及上市公司434家（詳見附表5）。后任事務所尚未報備變更信息的有25家，前任事務所尚未報備變更信息的有20家，前后任事務所均已報備變更信息的有389家。對于變更原因，有193家表示，是因上市公司業(yè)務發(fā)展或?qū)徲嬓枰?；?span>99家表示，是因前任事務所提供審計服務年限較長或聘期屆滿；有63家表示，是因根據(jù)規(guī)定需要輪換；有9家表示，是因上市公司根據(jù)集團、控股股東要求更換審計機構(gòu)。