中注協(xié)發(fā)布上市公司2021年年報審計情況快報（第九期）

2022-04-26 17:12

2022年4月25日，中注協(xié)發(fā)布上市公司2021年年報審計情況快報（第九期），全文如下：

一、會計師事務(wù)所出具上市公司年報審計報告總體情況

2022年4月20日-4月24日，39家事務(wù)所共為698家上市公司出具了財務(wù)報表審計報告（詳見附表1），其中，滬市主板214家，科創(chuàng)板63家；深市主板188家，創(chuàng)業(yè)板219家；北交所14家。從審計報告意見類型看，688家被出具了無保留意見審計報告（其中10家被出具帶強調(diào)事項段的無保留意見，2家被出具帶持續(xù)經(jīng)營事項段的無保留意見），10家被出具了保留意見審計報告。

截至2022年4月24日，41家事務(wù)所共為2732家上市公司出具了財務(wù)報表審計報告（詳見附表2），其中，滬市主板982家，科創(chuàng)板264家；深市主板820家，創(chuàng)業(yè)板613家；北交所53家。從審計報告意見類型看，2715家被出具了無保留意見審計報告（其中15家被出具帶強調(diào)事項段的無保留意見，6家被出具帶持續(xù)經(jīng)營事項段的無保留意見），15家被出具了保留意見審計報告，2家被出具了無法表示意見審計報告。

2022年4月20日-4月24日，36家事務(wù)所共為300家上市公司出具了內(nèi)部控制審計報告（詳見附表3），其中，滬市主板203家，科創(chuàng)板33家；深市主板60家，創(chuàng)業(yè)板3家；北交所1家。從審計報告意見類型看，298家均被出具了無保留意見審計報告（其中4家被出具帶強調(diào)事項段的無保留意見），2家被出具了保留意見審計報告。

截至2022年4月24日，41家事務(wù)所共為1479家上市公司出具了內(nèi)部控制審計報告（詳見附表4），其中，滬市主板806家，科創(chuàng)板154家；深市主板502家，創(chuàng)業(yè)板15家；北交所2家。從審計報告意見類型看，1475家被出具了無保留意見審計報告（其中7家被出具帶強調(diào)事項段的無保留意見），4家被出具了否定意見審計報告。

二、出具帶強調(diào)事項段的無保留意見的財務(wù)報表審計報告情況

世茂股份。中興財光華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）出具了帶強調(diào)事項段的無保留意見的財務(wù)報表審計報告，【強調(diào)事項】內(nèi)容如下：

我們提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注，如財務(wù)報表附注十三、3所述，截至2021年12月31日，世茂股份貨幣資金賬面余額88.91億元，其中受限資金3.36億元，商品房銷售監(jiān)管資金63.69億元；而同時點世茂股份金融有息負(fù)債賬面余額376.30億元，其中一年內(nèi)到期金額148.73億元，遠(yuǎn)大于公司貨幣資金賬面余額。另外，2022年1季度世茂股份銷售簽約金額23億元，較上年度同比下降59%。

世茂股份采取了一系列措施以保證到期債務(wù)的資金需求。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計意見。

丹化科技。中興華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）出具了帶強調(diào)事項段的無保留意見的財務(wù)報表審計報告，【強調(diào)事項】內(nèi)容如下：

我們提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注，如財務(wù)報表附注[十四、2]所述，丹化科技公司子企業(yè)參與投資的內(nèi)蒙古伊霖化工有限公司及內(nèi)蒙古伊霖巨鵬新能源有限公司的項目已終止，項目終止后存在與項目無關(guān)的資金支出，丹化科技公司已對相關(guān)當(dāng)事人提起訴訟，但截至審計報告日，尚未開庭，訴訟結(jié)果具有不確定性。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計意見。

衛(wèi)士通。大華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）出具了帶強調(diào)事項段的無保留意見的財務(wù)報表審計報告，【強調(diào)事項】內(nèi)容如下：

衛(wèi)士通公司全資子公司中電科（北京）網(wǎng)絡(luò)信息安全有限公司（以下簡稱“北京網(wǎng)安”）向北京金豐科華房地產(chǎn)開發(fā)有限公司（以下簡稱“金豐科華”）購買位于北京市豐臺區(qū)花鄉(xiāng)四合莊1516-15地塊上5#辦公商業(yè)樓，由于開發(fā)商金豐科華涉訴，該房產(chǎn)于2018年2月被北京市第二中級人民法院查封。2019年8月，金豐科華已進(jìn)入破產(chǎn)程序。2021年1月25日，破產(chǎn)管理人在第二次債權(quán)人會議上提出了通過抵押權(quán)人讓利、購房人增加出資取回房產(chǎn)的初步化解方案，和解方案（草案）已在包括北京網(wǎng)安在內(nèi)的主要債權(quán)人間達(dá)成初步一致，但尚需在第三次債權(quán)人會議通過表決且經(jīng)破產(chǎn)法院裁定認(rèn)可后方能生效實施。和解方案能否在第三次債權(quán)人會議通過表決存在不確定性。截至2021年12月31日，上述房產(chǎn)賬面原值116,309.74萬元，列報于“在建工程”。北京網(wǎng)安基于和解方案能夠?qū)嵤轭A(yù)期，并考慮增加出資的基礎(chǔ)上對上述房產(chǎn)進(jìn)行了減值測試，計提減值準(zhǔn)備4,716.43萬元。

我們提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注，財務(wù)報表附注十三（二）描述了北京網(wǎng)安涉訴房產(chǎn)詳細(xì)情況及最新進(jìn)展情況。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計意見。

*ST深南。大華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）出具了帶強調(diào)事項段的無保留意見的財務(wù)報表審計報告，【強調(diào)事項】內(nèi)容如下：

我們提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注，如財務(wù)報表附注十三、（二）資產(chǎn)負(fù)債表日存在的重要或有事項1.實際控制人涉訴對公司的影響所述，截止本財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日，實際控制人涉訴對公司的潛在影響無法準(zhǔn)確預(yù)計，未來結(jié)果存在不確定性。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計意見。

中超控股。天職國際會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）出具了帶強調(diào)事項段的無保留意見的財務(wù)報表審計報告，【強調(diào)事項】內(nèi)容如下：

1、行政處罰事項

我們提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注，如財務(wù)報表附注十五、（四）其他資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項說明所述，2022年4月1日中超控股收到證監(jiān)會江蘇監(jiān)管局下發(fā)的《行政處罰及市場禁入事先告知書》（蘇證監(jiān)罰字【2022】3號）。因中超控股未依法披露控制權(quán)轉(zhuǎn)讓進(jìn)展情況，未依法及時披露重大訴訟情況，前實控人黃錦光非經(jīng)營性占用上市公司資金導(dǎo)致中超控股2018年年度報告存在重大遺漏，中超控股收到行政處罰。

2、眾邦保理未決訴訟

我們提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注，如財務(wù)報表附注六、（三十三）預(yù)計負(fù)債、十四、（二）或有事項所述，截至資產(chǎn)負(fù)債表日，貴公司原實際控制人、原董事長、原法定代表人黃錦光任職貴公司期間，利用職務(wù)便利，在未經(jīng)貴公司股東大會、董事會表決的情況下，為其在成為中超控股實際控制人以前的債務(wù)追加擔(dān)保而涉及未決訴訟15起，金額為27,279.05萬元，貴公司已在2019年度全額確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。2021年7月21日，湖北省武漢市中級人民法院作出《民事裁定書》，裁定撤銷湖北省武漢市黃陂區(qū)人民法院的判決，將案件發(fā)回湖北省武漢市黃陂區(qū)人民法院重審。2021年11月23日，湖北省武漢市黃陂區(qū)人民法院重審判決貴公司承擔(dān)連帶責(zé)任，貴公司已向湖北省武漢市中級人民法院提起上訴，湖北省武漢市中級人民法院于2022年2月11日開庭審理上述案件。若在湖北省武漢市中級人民法院涉及的未決訴訟的最終判決結(jié)果為貴公司勝訴，可能對貴公司的財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響。

上述內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計意見。

勤上股份。大華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）出具了帶強調(diào)事項段的無保留意見的財務(wù)報表審計報告，【強調(diào)事項】內(nèi)容如下：

我們提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注，財務(wù)報表附注“十四、（四）、1、控股股東、實際控制人和一致行動人股份凍結(jié)及訴訟事項”、“十四、（四）、2、本公司與股東業(yè)績補償合同糾紛事項”、“十四、（四）、3、案外人執(zhí)行異議及訴訟糾紛事項”法院均尚未判決，該事項未來的不確定性可能對東莞勤上產(chǎn)生重大影響。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計意見。

ST奧馬。大華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）出具了帶強調(diào)事項段的無保留意見的財務(wù)報表審計報告，【強調(diào)事項】內(nèi)容如下：

我們提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注，如財務(wù)報表附注十四（三）“其他對投資者決策有影響的重要交易和事項”所述，因涉嫌信息披露違法違規(guī)，奧馬電器于2021年12月30日收到中國證券監(jiān)督管理委員會（以下簡稱“中國證監(jiān)會”）的《立案告知書》（編號：證監(jiān)立案字0062021029號），截止審計報告簽發(fā)日，證監(jiān)會的立案調(diào)查工作仍在進(jìn)行中，尚未收到證監(jiān)會就上述立案調(diào)查事項的結(jié)論性意見或決定。

本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計意見。

顧地科技。中勤萬信會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）出具了帶強調(diào)事項段的無保留意見的財務(wù)報表審計報告，【強調(diào)事項】內(nèi)容如下：

我們提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注，顧地科技2021年發(fā)生凈虧損59,613.47萬元，且于2021年12月31日，流動負(fù)債高于流動資產(chǎn)。顧地科技重要的全資子公司阿拉善盟夢想汽車文化旅游開發(fā)有限公司（以下簡稱“夢汽文旅”）涉及多起訴訟，工程款到期無法償還，欠繳稅款，銀行賬戶被凍結(jié)，夢汽文旅用于經(jīng)營活動的主要資產(chǎn)被查封，顧地科技于2022年1月26日召開第四屆董事會第十二次會議，審議通過《關(guān)于公司申請全資子公司阿拉善盟夢想汽車文化旅游開發(fā)有限公司破產(chǎn)清算的議案》，董事會同意公司以夢汽文旅資不抵債且不能清償?shù)狡趥鶆?wù)為由，以債權(quán)人的身份向法院申請夢汽文旅破產(chǎn)清算，同時授權(quán)經(jīng)營層在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)組織實施夢汽文旅破產(chǎn)清算相關(guān)具體事宜。公司以債權(quán)人的身份向法院申請夢汽文旅破產(chǎn)清算，法院是否受理、最終裁決如何均存在不確定性。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計意見。

貝肯能源。公證天業(yè)會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）出具了帶強調(diào)事項段的無保留意見的財務(wù)報表審計報告，【強調(diào)事項】內(nèi)容如下：

我們提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注，如財務(wù)報表附注十三、2所述，2022年3月17日貝肯能源公司公告了關(guān)于孫公司計提大額資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的議案，受俄烏沖突影響，根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定，貝肯能源公司對全資孫公司貝肯能源烏克蘭有限公司部分資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備。經(jīng)測算，貝肯能源公司預(yù)計2022年度因上述事項擬計提減值準(zhǔn)備合計19,242.94萬元至21,803.87萬元。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計意見。

昊志機電。立信會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）出具了帶強調(diào)事項段的無保留意見的財務(wù)報表審計報告，【強調(diào)事項】內(nèi)容如下：

　我們提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注，如財務(wù)報表附注十三、其他重要事項（三）5所述，昊志機電于2021年9月30日收到中國證券監(jiān)督管理委員會的《立案告知書》（編號：證監(jiān)立案字0382021074號），昊志機電實際控制人湯秀清因涉嫌操縱證券市場被立案。截止審計報告日，中國證券監(jiān)督管理委員會尚未就立案調(diào)查事項出具最終結(jié)論。

本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計意見。

三、出具帶持續(xù)經(jīng)營事項段的無保留意見的財務(wù)報表審計報告情況

*ST同洲。大華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）出具了帶持續(xù)經(jīng)營事項段的無保留意見的財務(wù)報表審計報告，【與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性】內(nèi)容如下：

我們提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注，如財務(wù)報表附注三、（二）所述，同洲電子2018年起連續(xù)四年虧損，2021年度發(fā)生凈虧損18,572.12萬元，截止2021年12月31日累計未分配利潤為-171,606.69萬元，2021年末流動負(fù)債為38,779.96萬元，流動資產(chǎn)為19,197.09萬元，2021年末流動資產(chǎn)小于流動負(fù)債。上述財務(wù)狀況使同洲電子的持續(xù)經(jīng)營能力具有不確定性，同洲電子可能無法在正常經(jīng)營過程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清償債務(wù)。這些事項或情況，表明存在可能導(dǎo)致對同洲電子持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的重大不確定性。該事項不影響已發(fā)表的審計意見。

【強調(diào)事項】內(nèi)容如下：

我們提醒財務(wù)報表使用者注意，如財務(wù)報表附注十二、（二）1.（1）所述，同洲電子因以前年度證券信息虛假陳述在2021年7月收到深圳證監(jiān)局的行政處罰。購買同洲電子股票的部分投資者，以同洲電子證券信息虛假陳述而受到投資損失為由，向深圳市中級人民法院起訴公司賠償經(jīng)濟損失。截止本財務(wù)報表批準(zhǔn)報出日止，此案正在審理過程中，法院已立案或處于訴前調(diào)解階段的訴訟標(biāo)的金額合計為1,783.94萬元，同洲電子計提預(yù)計負(fù)債1,776.34萬元。該事項不影響已發(fā)表的審計意見。

*ST尤夫。利安達(dá)會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）出具了帶持續(xù)經(jīng)營事項段的無保留意見的財務(wù)報表審計報告，【與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性】內(nèi)容如下：

我們提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注，如財務(wù)報表附注二、2中所述，截至2021年12月31日，尤夫股份公司經(jīng)審計歸母凈資產(chǎn)為-135,401.88萬元；因資金短缺，尤夫股份公司有177,482.47萬元借款本金未能按期償還，截止審計報告日有160,553.41萬元進(jìn)入訴訟執(zhí)行階段，導(dǎo)致大量銀行賬戶、部分公司股權(quán)和部分資產(chǎn)等遭司法查封凍結(jié)。2021年6月18日，尤夫股份收到湖州市南潯區(qū)人民政府的通知，湖州市南潯區(qū)人民政府向湖州市中級人民法院遞交了《湖州市南潯區(qū)人民政府關(guān)于懇請支持尤夫股份進(jìn)入預(yù)重整程序的函》，湖州市中級人民法院已受理對公司進(jìn)行預(yù)重整的申請，并同意公司進(jìn)入預(yù)重整程序，案號為（2021）浙05民訴前調(diào)26號。

尤夫股份化纖工業(yè)長絲本身經(jīng)營較穩(wěn)定，具備較強的市場競爭力，但上市公司主體債務(wù)規(guī)模較大，如果不能早日成功化解債務(wù)危機，存在可能導(dǎo)致經(jīng)營能力產(chǎn)生較大疑慮的不確定性。

四、出具保留意見的財務(wù)報表審計報告情況

ST宏圖。蘇亞金誠會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）出具了保留意見的財務(wù)報表審計報告，【形成保留意見的基礎(chǔ)】內(nèi)容如下：

宏圖高科重要子公司宏圖三胞高科技術(shù)有限公司（以下簡稱宏三公司）2021年度主營業(yè)務(wù)收入為10,475.79萬元。截止2021年12月31日，宏三公司應(yīng)收及預(yù)付款項具體情況如下：

應(yīng)收賬款賬面余額為114,491.36萬元，其中應(yīng)收公司合并范圍外的應(yīng)收賬款（以下簡稱外部應(yīng)收賬款）為113,854.47萬元。賬齡三年以上外部應(yīng)收賬款金額為80,181.51萬元，占外部應(yīng)收賬款總額的70.42%。宏三公司對外部應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備51,187.06萬元，外部應(yīng)收賬款賬面凈額為62,667.41萬元；其他應(yīng)收款賬面余額為234,677.77萬元，均是公司合并范圍外應(yīng)收款項，其中賬齡三年以上金額158,466.24萬元，占其他應(yīng)收款賬面余額的67.53%。宏三公司計提其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備122,719.14萬元，其他應(yīng)收賬款賬面凈額為111,958.63萬元；預(yù)付賬款賬面余額332,956.16萬元，均是公司預(yù)付外部供應(yīng)商貨款，其中賬齡一年以上金額332,554.85萬元，占預(yù)付賬款賬面余額的99.88%。

上述應(yīng)收及預(yù)付款項賬面余額合計為681,488.40萬元，計提壞賬準(zhǔn)備合計為173,906.20萬元，賬面凈額合計為507,582.20萬元。宏三公司應(yīng)收及預(yù)付款項2020年12月31日的賬面余額合計為686,361.72萬元，賬面凈額合計為525,161.29萬元。經(jīng)過一年，應(yīng)收及預(yù)付款項賬面余額無明顯減少，其回收金額也很小。

綜上所述，宏三公司應(yīng)收及預(yù)付款項賬齡較長且回收金額很小。由于受審計條件的限制，我們未能實施必要的審計程序以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，上述應(yīng)收及預(yù)付款項的未來可收回性存在一定的不確定性。

我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。審計報告的“注冊會計師對財務(wù)報表審計的責(zé)任”部分進(jìn)一步闡述了我們在這些準(zhǔn)則下的責(zé)任。按照中國注冊會計師職業(yè)道德守則，我們獨立于宏圖高科，并履行了職業(yè)道德方面的其他責(zé)任。我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表保留意見提供了基礎(chǔ)。

【與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性】內(nèi)容如下：

我們提請財務(wù)報表使用者關(guān)注：

如財務(wù)報表附注二之二、持續(xù)經(jīng)營段所述，宏圖高科已經(jīng)連續(xù)多年發(fā)生重大虧損，大量債務(wù)逾期無法償還，并涉及多起未決訴訟，導(dǎo)致銀行賬戶、股權(quán)投資等資產(chǎn)被凍結(jié)。宏圖高科雖已制定應(yīng)對計劃，準(zhǔn)備通過采取處置部分閑置資產(chǎn)、實施債務(wù)重組方案和明確業(yè)務(wù)板塊戰(zhàn)略規(guī)劃等措施，恢復(fù)其償債能力，并以健康科技為特色搭建新業(yè)務(wù)平臺。但截止審計報告日，重組方案及相關(guān)措施和戰(zhàn)略規(guī)劃尚未實施。另外，如財務(wù)報表附注十三.2所述，南京市中級人民法院已于2022年4月1日下發(fā)決定書，同意宏圖高科先行啟動為期6個月的預(yù)重整工作。上述情況表明存在可能導(dǎo)致對宏圖高科持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的重大不確定性，并由此導(dǎo)致可能在正常經(jīng)營過程中無法變現(xiàn)資產(chǎn)和清償債務(wù)。該等事項不影響已發(fā)表的審計意見。

ST中珠。大華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）出具了保留意見的財務(wù)報表審計報告，【形成保留意見的基礎(chǔ)】內(nèi)容如下：

如財務(wù)報表附注六、注釋7.其他應(yīng)收款所述,中珠醫(yī)療控股股東珠海中珠集團股份有限公司(以下簡稱中珠集團)及其關(guān)聯(lián)方累計形成的資金占用余額47,296.80萬元,本期計提壞賬準(zhǔn)備0萬元,累計計提壞賬準(zhǔn)備余額32,842.89萬元,雖然我們實施了復(fù)核中珠醫(yī)療調(diào)查了解中珠集團財務(wù)狀況相關(guān)資料,復(fù)核管理層采用的預(yù)期信用損失的估值模型、方法以及未來現(xiàn)金流預(yù)測依據(jù)及假設(shè)的合理性等程序,我們?nèi)詿o法就該其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備計提的合理性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。審計報告的“注冊會計師對財務(wù)報表審計的責(zé)任”部分進(jìn)一步闡述了我們在這些準(zhǔn)則下的責(zé)任。按照中國注冊會計師職業(yè)道德守則,我們獨立于中珠醫(yī)療,并履行了職業(yè)道德方面的其他責(zé)任。我們相信,我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?span>,為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。

ST熊貓。利安達(dá)會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）出具了保留意見的財務(wù)報表審計報告，【形成保留意見的基礎(chǔ)】內(nèi)容如下：

如財務(wù)報表附注五、7及附注十二所述，截止2021年12月31日，熊貓金控公司期末小額貸款余額為3.76億元，截止審計報告日，上述貸款存在部分于資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生逾期且尚未收回的情況，合計金額為0.88億元。對上述貸款的合理性及貸款損失準(zhǔn)備計提的充分性，熊貓金控公司管理層未能向我們提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。審計報告的“注冊會計師對財務(wù)報表審計的責(zé)任”部分進(jìn)一步闡述了我們在這些準(zhǔn)則下的責(zé)任。按照中國注冊會計師職業(yè)道德守則，我們獨立于熊貓金控公司，并履行了職業(yè)道德方面的其他責(zé)任。我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表保留意見提供了基礎(chǔ)。

ST瑞德。中審亞太會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）出具了保留意見的財務(wù)報表審計報告，【形成保留意見的基礎(chǔ)】內(nèi)容如下：

（一）訴訟事項

如財務(wù)報表附注“13.2.1.4中小投資者訴訟”所述，奧瑞德因資金短缺未能償還到期債務(wù)、因收到中國證監(jiān)會對奧瑞德及相關(guān)責(zé)任人處以警告和罰款的行政處罰（《行政處罰決定書》（［2020］2號））等，引發(fā)多起中小投資者對奧瑞德訴訟。截止2021年12月31日，奧瑞德已對訴訟判決的512起中小投資者訴訟案件計提預(yù)計負(fù)債4,683.45萬元。但由于訴訟事項的復(fù)雜性及其結(jié)果的不確定性，如訴訟事項的影響金額、違約金（或賠償金）的影響金額、訴訟事項的完整性等，我們無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確認(rèn)訴訟事項對公司財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響。

（二）違規(guī)對外擔(dān)保事項

如財務(wù)報表附注“13.2.2為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保形成的或有負(fù)債及其財務(wù)影響”之“注釋2”所述，本報告期內(nèi)奧瑞德收到法院送達(dá)的對外擔(dān)保的訴訟文件，涉及訴訟本金20,000.00萬元。奧瑞德實際控制人左洪波以奧瑞德名義簽訂的最高額保證合同，該擔(dān)保未經(jīng)奧瑞德董事會及股東大會審批。我們無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以判斷奧瑞德是否還存在其他潛在糾紛，以及前述擔(dān)保事項對財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響。

我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。審計報告的“注冊會計師對財務(wù)報表審計的責(zé)任”部分進(jìn)一步闡述了我們在這些準(zhǔn)則下的責(zé)任。按照中國注冊會計師職業(yè)道德守則，我們獨立于奧瑞德，并履行了職業(yè)道德方面的其他責(zé)任。我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表保留意見提供了基礎(chǔ)。

威龍股份。立信會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）出具了保留意見的財務(wù)報表審計報告，【形成保留意見的基礎(chǔ)】內(nèi)容如下：

如財務(wù)報表附注五、（四十五）所述，威龍股份2021年度確認(rèn)資產(chǎn)減值損失人民幣335,040,513.97元，其中威龍股份之子公司Weilong  Wines(Australia)Pty Ltd（以下簡稱“Weilong  Australia”）確認(rèn)資產(chǎn)減值損失人民幣202,402,289.53元。截止審計報告日，我們未能就上述Weilong  Australia2021年度確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失以及相關(guān)資產(chǎn)于2021年12月31日的期末賬面價值獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，也無法確定是否有必要對相關(guān)財務(wù)報表項目及披露作出調(diào)整。我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。審計報告的“注冊會計師對財務(wù)報表審計的責(zé)任”部分進(jìn)一步闡述了我們在這些準(zhǔn)則下的責(zé)任。按照中國注冊會計師職業(yè)道德守則，我們獨立于威龍股份，并履行了職業(yè)道德方面的其他責(zé)任。我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表保留意見提供了基礎(chǔ)。

ST輝豐。天健會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）出具了保留意見的財務(wù)報表審計報告，【形成保留意見的基礎(chǔ)】內(nèi)容如下：

如財務(wù)報表附注十一(二)2之所述，輝豐股份公司與其子公司石家莊瑞凱化工有限公司少數(shù)股東河北佰事達(dá)商貿(mào)有限公司對雙方原簽訂的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議部分條款執(zhí)行及草銨膦生產(chǎn)線等資產(chǎn)的權(quán)屬存在重大分歧，進(jìn)而導(dǎo)致輝豐股份公司自2020年11月1日起失去對石家莊瑞凱化工有限公司的控制。受此影響，我們未能對2020年1-10月仍被納入合并財務(wù)報表范圍的石家莊瑞凱化工有限公司財務(wù)報表和相關(guān)披露實施必要的審計程序以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。同時，我們無法對公司持有的轉(zhuǎn)為其他非流動金融資產(chǎn)列報的石家莊瑞凱化工有限公司股權(quán)的公允價值獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。如財務(wù)報表附注十三(七)之所述，本期輝豐股份公司將安道麥輝豐（上海）農(nóng)業(yè)技術(shù)有限公司和安道麥輝豐（江蘇）有限公司各51%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給安道麥股份有限公司，輝豐股份公司確認(rèn)了相應(yīng)的處置收益。但根據(jù)雙方簽署的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的相關(guān)約定，草銨膦生產(chǎn)線月產(chǎn)量尚未達(dá)到協(xié)議約定的要求，部分股權(quán)轉(zhuǎn)讓款需要待條件成就時支付。此外，草銨膦生產(chǎn)線改造、輔助設(shè)施改造的成本或費用仍需輝豐股份公司承擔(dān)，但具體支出成本存在不確定性。

從而導(dǎo)致我們無法對本期輝豐股份公司處置安道麥輝豐（上海）農(nóng)業(yè)技術(shù)有限公司和安道麥輝豐（江蘇）有限公司股權(quán)產(chǎn)生的投資收益的準(zhǔn)確性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。審計報告的“注冊會計師對財務(wù)報表審計的責(zé)任”部分進(jìn)一步闡述了我們在這些準(zhǔn)則下的責(zé)任。按照中國注冊會計師職業(yè)道德守則，我們獨立于輝豐股份公司，并履行了職業(yè)道德方面的其他責(zé)任。我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表保留意見提供了基礎(chǔ)。

科融環(huán)境。中證天通會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）出具了保留意見的財務(wù)報表審計報告，【形成保留意見的基礎(chǔ)】內(nèi)容如下：

如合并財務(wù)報表附注“十四、其他重大事項（三）”所述：

2021年6月，科融環(huán)境所屬的普益石家莊股權(quán)投資基金管理中心（有限合伙）（以下簡稱“普益基金”）與新疆利瑪成能源設(shè)備有限責(zé)任公司（以下簡稱“新疆利瑪成”）簽訂《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，約定普益基金以現(xiàn)金方式收購新疆利瑪成持有的巴州君創(chuàng)能源有限責(zé)任公司（以下簡稱“巴州君創(chuàng)”）29.50%股權(quán)。2021年7月，普益基金支付了股權(quán)轉(zhuǎn)讓款5,800萬元。2022年1月，雙方簽訂《終止股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》。2022年1至3月，新疆利瑪成分四次退回普益基金5,800萬元股權(quán)轉(zhuǎn)讓款。

我們注意到，2021年3月，與科融環(huán)境同受控制的新疆君創(chuàng)能源設(shè)備有限公司（以下簡稱“新疆君創(chuàng)”）將其持有的巴州君創(chuàng)100%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給新疆利瑪成，其100%股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格為4,000萬元。截止2021年12月31日，新疆利瑪成尚未支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款。我們無法就普益基金收購巴州君創(chuàng)29.50%股權(quán)交易的商業(yè)實質(zhì)和商業(yè)合理性及定價公允性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，相應(yīng)我們無法判斷科融環(huán)境資產(chǎn)負(fù)債表日在長期股權(quán)投資項下列報的巴州君創(chuàng)5,800萬元投資款的處理是否恰當(dāng)。

我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。審計報告的“注冊會計師對財務(wù)報表審計的責(zé)任”部分進(jìn)一步闡述了我們在這些準(zhǔn)則下的責(zé)任。按照中國注冊會計師職業(yè)道德守則，我們獨立于科融環(huán)境，并履行了職業(yè)道德方面的其他責(zé)任。我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。

聯(lián)創(chuàng)股份。大華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）出具了保留意見的財務(wù)報表審計報告，【形成保留意見的情形】內(nèi)容如下：

1、聯(lián)創(chuàng)股份期初持有待售資產(chǎn)中，應(yīng)收賬款期初余額13,206.16萬元、預(yù)付賬款期初余額3,374.65萬元,持有待售負(fù)債中,應(yīng)付賬款期初余額10,047.52萬元以及原子公司上海新合文化傳播有限公司等期初應(yīng)付賬款中1,916.24萬元余額部分，實施了檢查部分合同等審計程序，未能履行函證程序或函證無效，且無法實施有效的替代程序，因此我們無法就上述期初余額獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

2、聯(lián)創(chuàng)股份2021年度利潤表中含喪失控制權(quán)前的原控股子公司上海麟動市場營銷策劃有限公司及其子公司營業(yè)收入6,935.33萬元以及營業(yè)成本7,237.97萬元。我們對上述收入和成本，實施了詢問、檢查合同等審計程序，由于客觀因素限制，未能實施有效的函證程序，也未能獲取收入實現(xiàn)和成本發(fā)生的充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

3、截止2021年12月31日，聯(lián)創(chuàng)股份全資子公司山東聯(lián)創(chuàng)聚合物有限公司應(yīng)收上海屬郡新材料合伙企業(yè)（有限合伙）4,200萬元，如附注“十六、重要事項說明（二）其他重要事項”所述。我們對該款項支付業(yè)務(wù)實施了函證、訪談、檢查合同等審計程序，我們發(fā)現(xiàn)該款項支付對應(yīng)的購買債權(quán)合同與管理層針對該款項支付業(yè)務(wù)意旨的說明有不契合之處，但未就該意旨獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)支持，且該事項未按照公司章程規(guī)定履行董事會相關(guān)決策程序。我們執(zhí)行審計程序后，無法就該款項支付業(yè)務(wù)合規(guī)性、款項使用用途及其可回收性獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

4、如附注“十一、關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易中（五）關(guān)聯(lián)方交易”第7條“其他關(guān)聯(lián)交易”披露所示，山東泰仁投資管理有限公司（以下簡稱山東泰仁）以12,838萬元價款購買聯(lián)創(chuàng)股份子公司上海趣閱數(shù)字科技有限公司（以下簡稱上海趣閱）100%股權(quán)，聯(lián)創(chuàng)股份實際控制人李洪國為山東泰仁支付股權(quán)價款提供擔(dān)保，同時為山東泰仁支付購買上海趣閱股權(quán)價款的回收提供擔(dān)保。聯(lián)創(chuàng)股份實際控制人對山東泰仁支付股權(quán)收購款項回收擔(dān)保形成的資金償付義務(wù)不確定性可能對該業(yè)務(wù)交易的關(guān)聯(lián)性質(zhì)產(chǎn)生變化。在出售上海趣閱的決策和執(zhí)行過程中，聯(lián)創(chuàng)股份未就實際控制人擔(dān)保事項履行完整的信息披露義務(wù)。

*ST安控。北京興華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）出具了保留意見的財務(wù)報表審計報告，【形成保留意見的基礎(chǔ)】內(nèi)容如下：

（一）持續(xù)經(jīng)營能力的影響

如財務(wù)報表附注“二、（二）持續(xù)經(jīng)營”、財務(wù)報表附注“五、（六十五）所有權(quán)或使用權(quán)受到限制的資產(chǎn)”所述，截至2021年12月31日，安控科技公司所有者權(quán)益合計為-365,183,136.73元，因債務(wù)逾期引發(fā)多起訴訟及仲裁案件，導(dǎo)致部分銀行賬戶被凍結(jié)、多項資產(chǎn)抵押、安控科技公司及實際控制人被列為失信被執(zhí)行人，安控科技公司很可能無法在正常的經(jīng)營過程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清償債務(wù)，對生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生重大影響。

2021年8月，四川省宜賓市中級人民法院決定對安控科技公司啟動預(yù)重整程序，并指定四川安控科技股份有限公司清算組擔(dān)任預(yù)重整管理人，至2021年12月31日，四川省宜賓市中級人民法院尚未作出是否受理重整案的裁定。

雖然安控科技公司已披露了維持持續(xù)經(jīng)營擬采取的改善措施，但受前述事項影響，安控科技公司的持續(xù)經(jīng)營能力仍存在重大不確定性。

（二）子公司失控事件對財務(wù)報表的影響

自2019年11月起，安控科技公司對子公司寧波市東望智能系統(tǒng)工程有限公司（以下簡稱“東望智能”）失去實際控制，2021年9月22日東望智能收到浙江省寧波市鄞州區(qū)人民法院（2021）浙0212破申13號《民事裁定書》，裁定受理申請人寧波港豪進(jìn)出口有限公司對被申請人東望智能的破產(chǎn)清算申請，并指定北京德恒（寧波）律師事務(wù)所為東望智能管理人，后于2022年1月19日浙江省寧波市鄞州區(qū)人民法院（2021）浙0212破20號《民事裁定書》裁定對東望智能進(jìn)行破產(chǎn)重整，目前東望智能的破產(chǎn)重整尚在進(jìn)行過程中，東望智能的日常經(jīng)營管理等統(tǒng)一由破產(chǎn)重整管理人控制。根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第33號—合并財務(wù)報表》相關(guān)規(guī)定，自2019年11月起，東望智能不納入安控科技公司合并財務(wù)報表范圍。

另外，由于東望智能2018年度承諾業(yè)績未完成，因業(yè)績承諾方寧波梅山保稅港區(qū)廣翰投資管理合伙企業(yè)（有限合伙）（以下簡稱廣翰投資）、寧波梅山保稅港區(qū)德皓投資管理合伙企業(yè)（有限合伙）（以下簡稱德皓投資）就業(yè)績補償款存在異議，導(dǎo)致公司業(yè)績補償款回收遇到障礙。2019年10月，安控科技公司將廣翰投資、德皓投資、顧笑也、沙曉東、王瑜、王蓓起訴至法院，要求被告履行業(yè)績補償以及承擔(dān)無限連帶清償責(zé)任。北京市第一中級人民法院于2021年4月14日做出一審判決，判決被告向安控科技公司連帶支付現(xiàn)金補償款595,988,697.00元并支付違約金。

上訴被告人不服一審判決，共同提起上訴。2021年11月26日，北京市高級人民法院出具《民事裁定書》（【2021】京民終720號），裁定本案按上訴人寧波梅山保稅港區(qū)廣翰投資管理合伙企業(yè)（有限合伙）、寧波梅山保稅港區(qū)德皓投資管理合伙企業(yè)（有限合伙）、顧笑也、王瑜、沙曉東、王蓓自動撤回上訴處理。一審判決自該裁定書送達(dá)之日起發(fā)生法律效力。該裁定為終審裁定。

2022年2月17日，安控科技公司收到北京市高級人民法院送達(dá)的《應(yīng)訴通知書》，申請人沙曉東、王蓓因與公司及一審被告寧波梅山保稅港區(qū)廣翰投資管理合伙企業(yè)(有限合伙)、寧波梅山保稅港區(qū)德皓投資管理合伙企業(yè)(有限合伙)、顧笑也、王瑜合同糾紛一案,不服北京市第一中級人民法院于2021年4月14日作出的【2019】京01民初647號民事判決，向北京市高級人民法院申請再審，目前北京市高級人民法院已立案審查。

截至2021年12月31日，安控科技公司對東望智能股權(quán)投資金額為84,498,067.37元、計提減值準(zhǔn)備金額84,498,067.37元，其他應(yīng)收款余額6,447,954.07元、計提信用減值損失6,447,954.07元，安控科技公司為東望智能銀行貸款提供擔(dān)保余額19,111.54萬元、計提擔(dān)保損失預(yù)計負(fù)債10,000萬元，另外安控科技公司于2018以及2019年度累計確認(rèn)業(yè)績補償收益93,139,820.00元，并沖抵應(yīng)付廣翰投資和德皓投資的股權(quán)轉(zhuǎn)讓款。由于東望智能失控、破產(chǎn)重整尚未完成以及履行業(yè)績補償?shù)脑賹徤形磁袥Q，我們無法對安控科技公司上述股權(quán)、債權(quán)、業(yè)績補償情況、及因擔(dān)?？赡苄纬傻幕蛴胸?fù)債的計量、列報是否恰當(dāng)、債權(quán)可收回性獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。審計報告的“注冊會計師對財務(wù)報表審計的責(zé)任”部分進(jìn)一步闡述了我們在這些準(zhǔn)則下的責(zé)任。按照中國注冊會計師職業(yè)道德守則，我們獨立于安控科技公司，并履行了職業(yè)道德方面的其他責(zé)任。我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表保留意見提供了基礎(chǔ)。

*ST中潛。亞太(集團)會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）出具了保留意見的財務(wù)報表審計報告，【形成保留意見的基礎(chǔ)】內(nèi)容如下：

因中潛股份2020年度營業(yè)收入中1,971.21萬元的銷售收入確認(rèn)依據(jù)的相關(guān)業(yè)務(wù)單據(jù)缺失，中潛股份2020年報會計師未能實施相應(yīng)的審計程序，以對該等收入的真實性和準(zhǔn)確性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，對中潛股份2020年度財務(wù)報表出具了保留意見的審計報告。

本年度審計中，我們針對上期保留事項在本期的消除或變化情況執(zhí)行了檢查、函證、走訪等審計程序。由于審計范圍受限等產(chǎn)生的影響，我們未能對其中1,239.78萬元銷售收入的確認(rèn)依據(jù)實施相應(yīng)的審計程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)證實該等收入的真實性和準(zhǔn)確性。該事項對本期數(shù)據(jù)和對應(yīng)數(shù)據(jù)的可比性存在影響或可能存在影響。

我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。審計報告的“注冊會計師對財務(wù)報表審計的責(zé)任”部分進(jìn)一步闡述了我們在這些準(zhǔn)則下的責(zé)任。按照中國注冊會計師職業(yè)道德守則，我們獨立于中潛股份，并履行了職業(yè)道德方面的其他責(zé)任。我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表保留意見提供了基礎(chǔ)。

【與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性】內(nèi)容如下：

我們提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注，如財務(wù)報表附注三、（二）所述，中潛股份2021年度凈虧損14,288.77萬元，截至2021年12月31日，中潛股份流動負(fù)債高于流動資產(chǎn)8,555.01萬元。這些事項或情況表明存在可能導(dǎo)致對中潛股份持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的重大不確定性。該事項不影響已發(fā)表的審計意見。

五、上市公司審計機構(gòu)變更總體情況

截至2022年4月24日，共有52家事務(wù)所向中注協(xié)報備了上市公司財務(wù)報表審計機構(gòu)變更信息，涉及上市公司434家（詳見附表5）。后任事務(wù)所尚未報備變更信息的有25家，前任事務(wù)所尚未報備變更信息的有20家，前后任事務(wù)所均已報備變更信息的有389家。對于變更原因，有193家表示，是因上市公司業(yè)務(wù)發(fā)展或?qū)徲嬓枰挥?span>99家表示，是因前任事務(wù)所提供審計服務(wù)年限較長或聘期屆滿；有63家表示，是因根據(jù)規(guī)定需要輪換；有9家表示，是因上市公司根據(jù)集團、控股股東要求更換審計機構(gòu)。

截至2022年4月24日，共有48家事務(wù)所向中注協(xié)報備了上市公司內(nèi)部控制審計機構(gòu)變更信息，涉及上市公司331家（詳見附表6）。后任事務(wù)所尚未報備變更信息的有53家，前任事務(wù)所尚未報備變更信息的有65家，前后任事務(wù)所均已報備變更信息的有213家。

附表：

1.上市公司2021年度財務(wù)報表審計報告情況明細(xì)表（截至2022年4月24日）

2.事務(wù)所出具上市公司2021年度財務(wù)報表審計報告匯總表（截至2022年4月24日）

3.上市公司2021年度內(nèi)部控制審計報告情況明細(xì)表（截至2022年4月24日）

4.事務(wù)所出具上市公司2021年度內(nèi)部控制審計報告匯總表（截至2022年4月24日）

5.上市公司2021年度財務(wù)報表審計機構(gòu)變更情況明細(xì)表（截至2022年4月24日）

6.上市公司2021年度內(nèi)部控制審計機構(gòu)變更情況明細(xì)表（截至2022年4月24日）

附件：