中注協(xié)發(fā)布上市公司2021年年報(bào)審計(jì)情況快報(bào)（第四期）

2022-03-28 17:31

2022年3月28日，中注協(xié)發(fā)布上市公司2021年年報(bào)審計(jì)情況快報(bào)（第四期），全文如下：

一、會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具上市公司年報(bào)審計(jì)報(bào)告總體情況

2022年3月23日-3月27日，33家事務(wù)所共為197家上市公司出具了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告（詳見附表1），其中，滬市主板89家，科創(chuàng)板11家；深市主板59家，創(chuàng)業(yè)板35家；北交所3家。從審計(jì)報(bào)告意見類型看，196家均被出具了無保留意見審計(jì)報(bào)告（其中1家被出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見，1家被出具帶持續(xù)經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)段的無保留意見），1家被出具了無法表示意見審計(jì)報(bào)告。

截至2022年3月27日，39家事務(wù)所共為572家上市公司出具了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告（詳見附表2），其中，滬市主板187家，科創(chuàng)板43家；深市主板228家，創(chuàng)業(yè)板107家；北交所7家。從審計(jì)報(bào)告意見類型看，571家被出具了無保留意見審計(jì)報(bào)告（其中2家被出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見，2家被出具帶持續(xù)經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)段的無保留意見），1家被出具了無法表示意見審計(jì)報(bào)告。

2022年3月23日-3月27日，28家事務(wù)所共為116家上市公司出具了內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告（詳見附表3），其中，滬市主板88家，科創(chuàng)板7家；深市主板19家，創(chuàng)業(yè)板2家。從審計(jì)報(bào)告意見類型看，115家被出具了無保留意見審計(jì)報(bào)告，1家被出具了否定意見審計(jì)報(bào)告。

截至2022年3月27日，37家事務(wù)所共為331家上市公司出具了內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告（詳見附表4），其中，滬市主板78家，科創(chuàng)板29家；深市主板220家，創(chuàng)業(yè)板4家。從審計(jì)報(bào)告意見類型看，330家被出具了無保留意見審計(jì)報(bào)告，1家被出具了否定意見審計(jì)報(bào)告。

二、出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告情況

精功科技。天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告，【強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)】?jī)?nèi)容如下：

我們提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注，如財(cái)務(wù)報(bào)表附注十二(二)1所述，精功科技公司控股股東精功集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱精功集團(tuán)公司）由于資金出現(xiàn)流動(dòng)性困難，造成債券等不能按期兌付本息，于2019年9月向紹興市柯橋區(qū)人民法院提出破產(chǎn)重整申請(qǐng)并被裁定受理。精功集團(tuán)公司所持精功科技公司全部141,809,800股股份（占精功科技公司總股本的31.16%）已被司法凍結(jié)及輪候凍結(jié)。截至審計(jì)報(bào)告日，精功集團(tuán)公司破產(chǎn)重整程序尚未完結(jié)，所持精功科技公司股份尚未解凍，未來結(jié)果存在不確定性。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計(jì)意見。

三、出具帶持續(xù)經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)段的無保留意見的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告情況

*ST中基。中興財(cái)光華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）出具了帶持續(xù)經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)段的無保留意見的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告，【與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重大不確定性】?jī)?nèi)容如下：

我們提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注，中基健康2021年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)-100,580,101.65元，歸屬于母公司股東的凈利潤(rùn)為-100,520,187.08元。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注二、2所述，這些事項(xiàng)或情況，表明存在可能導(dǎo)致對(duì)中基健康持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的重大不確定性。該事項(xiàng)不影響已發(fā)表的審計(jì)意見。

四、出具無法表示意見的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告情況

*ST長(zhǎng)動(dòng)。中天運(yùn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）出具了無法表示意見的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告，【形成無法表示意見的基礎(chǔ)】?jī)?nèi)容如下：

（一）持續(xù)經(jīng)營(yíng)

公司人員嚴(yán)重流失，業(yè)務(wù)基本處于停滯狀態(tài)；公司2021年度營(yíng)業(yè)總收入為237.12萬元，歸屬于母公司凈利潤(rùn)為-45,359.54萬元，已連續(xù)四年虧損；截止2021年12月31日歸屬于母公司股東權(quán)益合計(jì)為-103,382.20萬元，尚有95,112.84萬元債務(wù)本息逾期未歸還；因債務(wù)逾期等事項(xiàng)，公司涉及多起訴訟，部分銀行賬戶以及部分子公司股權(quán)被司法凍結(jié)。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注“十四、其他重要事項(xiàng)”之“（八）其他需披露的重要事項(xiàng)”所述，公司重整計(jì)劃草案尚未獲得債權(quán)人預(yù)表決通過，最終能否獲得債權(quán)人預(yù)表決通過尚具有不確定性；公司能否完成破產(chǎn)重整必要的前置審批程序尚存在不確定性，公司后續(xù)向法院申請(qǐng)破產(chǎn)重整能否被受理、是否被法院裁定進(jìn)入重整程序尚具有不確定性。

如財(cái)務(wù)報(bào)表附注“二、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)”之“（二）持續(xù)經(jīng)營(yíng)”所述，公司管理層計(jì)劃采取措施改善公司的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況，但公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)仍存在重大的不確定性。我們無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以判斷長(zhǎng)城動(dòng)漫在持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的基礎(chǔ)上編制財(cái)務(wù)報(bào)表是否恰當(dāng)。

（二）訴訟事項(xiàng)

如財(cái)務(wù)報(bào)表附注“十二、承諾及或有事項(xiàng)”之“（二）或有事項(xiàng)”所述，公司因資金短缺未能償還到期債務(wù)等，引發(fā)諸多訴訟事項(xiàng)。雖然公司對(duì)部分訴訟事項(xiàng)的影響在財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行了必要列報(bào)，但由于訴訟事項(xiàng)的復(fù)雜性及其結(jié)果的不確定性，如訴訟事項(xiàng)的影響金額、違約金的影響金額、訴訟事項(xiàng)的完整性等，我們無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確認(rèn)訴訟事項(xiàng)對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響。

（三）函證受限

按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求，針對(duì)公司的具體情況，我們?cè)O(shè)計(jì)并執(zhí)行了函證程序。由于公司未能提供確切的函證地址與聯(lián)系人、部分公司無法蓋章等原因，導(dǎo)致部分銀行及往來與收入函證程序無法執(zhí)行。截至審計(jì)報(bào)告日，共有38份銀行函證、101份往來（含收入）函證無法發(fā)出；已發(fā)出的24份銀行函證、131份往來（含收入）函證中，尚有4份銀行函證、109份往來（含收入）函證未收回。我們執(zhí)行的替代程序仍然不能為發(fā)表審計(jì)意見提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，因此我們無法確認(rèn)公司財(cái)務(wù)報(bào)表與上述函證相關(guān)報(bào)表項(xiàng)目列報(bào)的準(zhǔn)確性。

（四）重要子公司審計(jì)受限

1、上海天芮經(jīng)貿(mào)有限公司及其子公司（以下統(tǒng)稱“上海天芮”）2019年存貨管理存在重大缺陷，我們對(duì)應(yīng)收賬款（含收入）及應(yīng)付賬款（含采購(gòu)）執(zhí)行了函證程序，但未能收到充分、有效的函證回函。我們執(zhí)行的替代程序仍然不能為發(fā)表審計(jì)意見提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，因此我們無法確定上海天芮2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表上述相關(guān)科目列報(bào)的準(zhǔn)確性。這些事項(xiàng)的影響持續(xù)到2021年度且并未得到改善，我們無法確定上海天芮2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表上述相關(guān)科目列報(bào)的準(zhǔn)確性。

2、北京新娛兄弟網(wǎng)絡(luò)科技有限公司及其子公司（以下統(tǒng)稱“北京新娛”）2019年因清退租賃的房屋及服務(wù)器、人員離職等原因，導(dǎo)致IT審計(jì)無法執(zhí)行；收入成本結(jié)算單、重要成本合同、游戲定制交接確認(rèn)單等重要資料缺失。由于審計(jì)受到上述限制，我們無法對(duì)北京新娛執(zhí)行必要的審計(jì)程序以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，因此我們無法判斷北京新娛2019年度財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的真實(shí)性、公允性及完整性。這些事項(xiàng)的影響持續(xù)到2021年度且并未得到改善，我們無法判斷北京新娛2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的真實(shí)性、公允性及完整性。

五、上市公司審計(jì)機(jī)構(gòu)變更總體情況

截至2022年3月27日，共有50家事務(wù)所向中注協(xié)報(bào)備了上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)機(jī)構(gòu)變更信息，涉及上市公司431家（詳見附表5）。后任事務(wù)所尚未報(bào)備變更信息的有36家，前任事務(wù)所尚未報(bào)備變更信息的有22家，前后任事務(wù)所均已報(bào)備變更信息的有373家。對(duì)于變更原因，有186家表示，是因上市公司業(yè)務(wù)發(fā)展或?qū)徲?jì)需要；有97家表示，是因前任事務(wù)所提供審計(jì)服務(wù)年限較長(zhǎng)或聘期屆滿；有62家表示，是因根據(jù)規(guī)定需要輪換；有9家表示，是因上市公司根據(jù)集團(tuán)、控股股東要求更換審計(jì)機(jī)構(gòu)。

截至2022年3月27日，共有46家事務(wù)所向中注協(xié)報(bào)備了上市公司內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)變更信息，涉及上市公司329家（詳見附表6）。后任事務(wù)所尚未報(bào)備變更信息的有59家，前任事務(wù)所尚未報(bào)備變更信息的有67家，前后任事務(wù)所均已報(bào)備變更信息的有203家。

附表：

1.上市公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告情況明細(xì)表（截至2022年3月27日）

2.事務(wù)所出具上市公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告匯總表（截至2022年3月27日）

3.上市公司2021年度內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告情況明細(xì)表（截至2022年3月27日）

4.事務(wù)所出具上市公司2021年度內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告匯總表（截至2022年3月27日）

5.上市公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)機(jī)構(gòu)變更情況明細(xì)表（截至2022年3月27日）

6.上市公司2021年度內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)變更情況明細(xì)表（截至2022年3月27日）